Universidade Aberta Isced (UnISCED)

Faculdade de Ciências de Educação

Curso de Licenciatura em Administração Pública

EXERCÍCIOS DE APLICAÇAO

Angelina Nuita: 81220613

Nampula, Maio de 2023.

 Universidade Aberta Isced (UnISCED)

Faculdade de Ciências de Educação

Curso de Licenciatura em Administração Pública

EXERCÍCIOS DE APLICAÇAO

Trabalho de Campo da cadeira de

Direito Fiscal e Aduaneiro, de
Carácter avaliativo desenvolvido no
Campo a ser submetido na
Coordenação do Curso de
Licenciatura em Administração
Pública da UnISCED.

Tutor:

Angelina Nauita: 81220613

Nampula, Maio de 2023.

 1. A definição do momento da constituição da obrigação do imposto faz perfilhar duas
doutrinas.
a) As duas doutrinas referidas na definição do momento da constituição da obrigação do
imposto são as seguintes:

 Doutrina da Exigibilidade ou do Fato Gerador.

Essa doutrina sustenta que a obrigação de pagar o imposto surge no momento em que ocorre o
fato gerador, ou seja, quando se verifica a situação prevista em lei que torna o contribuinte
obrigado a pagar o tributo. Segundo essa perspectiva, a obrigação tributária é constituída de
forma instantânea no momento em que o fato gerador ocorre, independentemente da ocorrência
do pagamento efectivo.

 Doutrina da Certeza ou do Pagamento.

Essa doutrina argumenta que a obrigação de pagar o imposto surge somente quando ocorre o
pagamento efectivo do tributo. De acordo com essa visão, a obrigação tributária é constituída
apenas no momento em que o contribuinte realiza o pagamento do imposto devido. Assim, o fato
gerador não seria suficiente para constituir a obrigação, sendo necessário o pagamento para sua
efectiva configuração.

Essas duas doutrinas representam abordagens distintas sobre o momento exacto em que a
obrigação tributária surge. A doutrina da Exigibilidade defende que a obrigação é constituída no
momento do fato gerador, enquanto a doutrina da Certeza afirma que a obrigação é constituída
apenas com o pagamento efectivo do imposto.

b) No ordenamento jurídico moçambicano, a doutrina perfilhada em relação à constituição

da obrigação do imposto é a doutrina do fato gerador instantâneo.

De acordo com essa doutrina, a obrigação tributária surge no momento exacto em que ocorre o
fato gerador, ou seja, o evento descrito em lei como suficiente para que seja devida a obrigação
tributária. O fato gerador é o acontecimento previsto em lei que faz surgir a necessidade de
pagamento do imposto.
Essa doutrina baseia-se na ideia de que o fato gerador é o elemento essencial para a ocorrência
da obrigação tributária. Assim, uma vez que o fato gerador tenha ocorrido, a obrigação do
imposto é imediatamente constituída.

Os argumentos a favor da doutrina do fato gerador instantâneo no ordenamento jurídico

moçambicano incluem:

 Segurança jurídica.

Ao adoptar essa doutrina, o sistema tributário moçambicano proporciona segurança jurídica tanto
para os contribuintes quanto para o Estado. Os contribuintes sabem exactamente quando a
obrigação do imposto surge, evitando surpresas e incertezas. Da mesma forma, o Estado tem
uma base clara para exigir o pagamento dos impostos devidos.

 Clareza normativa:

A adopção da doutrina do fato gerador instantâneo contribui para uma maior clareza e precisão
na legislação tributária moçambicana. Ao estabelecer os eventos específicos que constituem o
fato gerador e indicar o momento exacto em que ocorre a obrigação do imposto, a legislação se
torna mais precisa e compreensível para os contribuintes.

 Eficiência administrativa

A doutrina do fato gerador instantâneo facilita a administração tributária, pois permite um

controle mais eficiente da arrecadação dos impostos. Uma vez que a obrigação tributária seja
constituída imediatamente após o fato gerador, o Estado pode tomar as medidas necessárias para
a cobrança dos impostos devidos sem a necessidade de aguardar prazos adicionais ou avaliar
circunstâncias subsequentes.

2. A relação jurídico-fiscal não é diferente de uma relação jurídica civil normal.

Comente a afirmação.

A afirmação de que a relação jurídico-fiscal não é diferente de uma relação jurídica civil normal
é parcialmente correta, mas requer algumas considerações importantes. Em termos gerais, tanto
as relações jurídico-fiscais quanto as relações jurídicas civis envolvem direitos e obrigações
legais entre as partes envolvidas. Ambas são regidas por normas e princípios do direito, visando
garantir a ordem e a justiça na sociedade.

No entanto, existem algumas diferenças significativas entre esses dois tipos de relações:

 Natureza da relação;
 Regime jurídico;
 Poder estatal e;
 Finalidade.

Portanto, embora existam semelhanças entre as relações jurídico-fiscais e as relações jurídicas

civis, principalmente no que diz respeito à existência de direitos e obrigações legais, é importante
reconhecer as diferenças mencionadas acima. A relação jurídico-fiscal possui características
específicas decorrentes do seu objecto tributos e da actuação do Estado como autoridade
tributária.

3. Sobre as formas de extinção da obrigação tributária, diga, usando as suas próprias

palavras, o que entende por:
a) A dação em cumprimento é uma forma de extinção da obrigação tributária na qual o
contribuinte, em vez de realizar o pagamento em dinheiro do valor devido em impostos,
oferece ao Estado bens ou direitos de seu património que sejam aceitos como forma de
quitação da dívida.

Nesse contexto, a dação em cumprimento é uma alternativa legal que permite ao contribuinte
entregar ao Estado bens ou direitos que possuam valor equivalente ao montante devido em
impostos, desde que seja aceita pela autoridade tributária competente.

b) Compensação, no contexto da extinção da obrigação tributária, refere-se a uma forma de

pagamento em que o contribuinte utiliza créditos que possui com o fisco para abater ou
liquidar uma dívida tributária existente.

Em outras palavras, quando o contribuinte possui créditos a receber do Estado, seja por ter pago
um tributo a maior ou por ter direito a restituição, ele pode utilizar esses créditos para compensar
o valor devido em outra obrigação tributária.
 4. No Código do Imposto sobre o Rendimento de Pessoas Singulares (IRPS) de
Moçambique, a fase da incidência é regulada principalmente pelos seguintes
dispositivos:
a) Incidência
 Artigo 3º: Este artigo estabelece o âmbito de aplicação do IRPS, definindo as pessoas que
estão sujeitas ao imposto e os rendimentos que são considerados para efeitos de
incidência.
 Artigo 4º: Este artigo define o conceito de rendimento para fins de incidência do IRPS,
abrangendo diversas categorias, como rendimentos do trabalho dependente, rendimentos
empresariais e profissionais, rendimentos de capitais, rendimentos prediais, entre outros.
 Artigo 7º: Este artigo trata das isenções de rendimentos, ou seja, situações em que certos
rendimentos podem ser excluídos da incidência do IRPS.
 Artigo 8º: Este artigo aborda a territorialidade do imposto, definindo as regras de
incidência para rendimentos obtidos dentro e fora de Moçambique.
 Artigo 9º: Este artigo estabelece as regras para a determinação do rendimento bruto, que
servirá de base para o cálculo do imposto devido.

Esses são alguns dos dispositivos relevantes que tratam da fase da incidência do Imposto sobre o
Rendimento de Pessoas Singulares (IRPS) em Moçambique. É importante consultar a legislação
actualizada e os regulamentos específicos para obter informações completas e detalhadas sobre o
assunto.

b) Pagamento.

Normalmente, o Código do IRPS e o respectivo regulamento estabelecem as regras e

procedimentos para o pagamento do imposto. Essas regras podem abordar:

 Prazos de pagamento

Os dispositivos legais podem estipular as datas de vencimento para o pagamento do IRPS,

determinando quando os contribuintes devem efectuar o pagamento do imposto devido.
  Formas de pagamento

Podem ser especificadas as opções disponíveis para o pagamento do IRPS, como pagamento em
dinheiro, transferência bancária, débito directo ou outros métodos aceitos pela autoridade fiscal.

 Documentação e declaração

Os dispositivos legais podem exigir que os contribuintes apresentem uma declaração de

rendimentos e impostos devidos, bem como fornecer comprovantes de pagamento ao cumprir
suas obrigações fiscais.

 Penalidades e juros de mora

Podem ser estabelecidas penalidades e juros de mora para os contribuintes que não efectuarem o
pagamento do IRPS dentro dos prazos estabelecidos.

5. Arlinda Alojamento é funcionária do Estado, afecta à Direcção da Área Fiscal de

Tete, aufere um salário mensal de 70.000,00 MT e possui 2 dependentes.

a) Com base nas informações fornecidas, o rendimento em questão é o salário mensal de

70.000,00 MT que a funcionária Arlinda Alojamento recebe do Estado. Esse rendimento
se enquadra na categoria de rendimentos do trabalho dependente.

A categoria de rendimentos do trabalho dependente engloba os rendimentos obtidos por uma

pessoa física em virtude de uma relação de trabalho, ou seja, através de uma actividade exercida
em um emprego ou cargo. No caso de Arlinda Alojamento, o salário que ela recebe como
funcionária do Estado se enquadra nessa categoria.

É importante destacar que, além do salário mensal, outros rendimentos podem estar incluídos na
categoria de trabalho dependente, como subsídios, gratificações, bónus e outros benefícios
recebidos pelo desempenho de uma actividade laboral. No entanto, com base nas informações
fornecidas, apenas o salário mensal de Arlinda Alojamento é mencionado.

b) Para calcular o imposto que Arlinda Alojamento deve pagar ao Estado, é necessário
conhecer as alíquotas e faixas de renda estabelecidas pelo Código do Imposto sobre
 Rendimento de Pessoas Singulares (IRPS) em Moçambique. A tabela de alíquotas do
IRPS para 2021 em Moçambique é a seguinte:

Faixa de Renda Anual∨Alíquota

Até 180.000,00 MT | 0% De 180.001,00 MT a 450.000,00 MT | 10% De 450.001,00 MT a

900.000,00 MT | 15% Acima de 900.000,00 MT | 20%

Com base no salário mensal de 70.000,00 MT, podemos calcular o rendimento anual de Arlinda
Alojamento multiplicando o salário mensal por 12:

Rendimento anual = 70.000,00 MT x 12 = 840.000,00 MT

Considerando que Arlinda Alojamento possui 2 dependentes, ela tem direito a deduções
específicas por dependentes, conforme estabelecido pela legislação tributária.

Supondo que a dedução específica por dependente seja de 30.000,00 MT, podemos subtrair o
valor das deduções do rendimento anual:

Rendimento tributável = Rendimento anual - (Dedução por dependente x N 0 de

dependentes)

Rendimento tributável = 840.000,00 MT - (30.000,00 MT x 2) = 780.000,00 MT

Agora, podemos determinar a faixa de renda em que Arlinda Alojamento se enquadra e aplicar a
alíquota correspondente:

Rendimento tributável de Arlinda Alojamento = 780.000,00 MT

Considerando a tabela de alíquotas mencionada anteriormente, a alíquota aplicável seria de 10%,

pois o rendimento tributável de Arlinda Alojamento está entre 180.001,00 MT e 450.000,00 MT.

Imposto a pagar = Rendimento tributável x Alíquota

Imposto a pagar = 780.000,00 MT x 0,10 = 78.000,00 MT. Portanto, com base nessas
estimativas, Arlinda Alojamento deveria pagar aproximadamente 78.000,00 MT de imposto ao
Estado.
No entanto, é importante ressaltar que esses cálculos são uma estimativa e podem não reflectir a
situação fiscal real de Arlinda Alojamento. Portanto, para o meu caso recorre a legislação de
Setembro de 2021.

c) Além do pagamento do imposto devido, Arlinda Alojamento, como funcionária do

Estado em Moçambique, possui outras obrigações perante o fisco. Duas dessas obrigações
são:

 Entrega da Declaração de Rendimentos.

Arlinda Alojamento é obrigada a apresentar a Declaração de Rendimentos perante a autoridade

fiscal. Essa declaração deve conter informações detalhadas sobre os seus rendimentos, deduções
permitidas por lei e outros elementos relevantes para o cálculo do imposto devido. A Declaração
de Rendimentos é um documento importante para a determinação correta do imposto devido e
para a verificação da conformidade fiscal.

 Cumprimento das obrigações acessórias.

Além do pagamento do imposto e da entrega da Declaração de Rendimentos, Arlinda

Alojamento pode ter outras obrigações acessórias perante o fisco. Essas obrigações podem
incluir a emissão e guarda de documentos fiscais adequados, como facturas e recibos, bem como
a manutenção de registos contáveis adequados. O cumprimento dessas obrigações acessórias é
fundamental para garantir a transparência e a conformidade fiscal nas actividades de Arlinda
Alojamento.