Victória Puglia de Andrade

AE2

Relatório – tema 4
1. Pesquisa sobre o tema
1.1. Crédito Tributário
Refere-se ao direito que o Fisco tem de exigir o pagamento de tributos. O crédito
tributário nasce com o lançamento, procedimento pelo qual se torna concreta,
individualizada e exigível a obrigação tributária. Este procedimento identifica o sujeito
passivo, a ocorrência do fato gerador, o montante devido e as condições para seu
pagamento.

1.2. Consulta Tributária

É um mecanismo preventivo ao qual o contribuinte pode recorrer antes da formalização
do lançamento para obter uma interpretação oficial sobre a aplicação da legislação
tributária a um fato específico. Tem por objetivo garantir segurança jurídica ao
contribuinte quanto à sua obrigação tributária.

1.3. Denúncia Espontânea

Caracteriza-se pela iniciativa do contribuinte em regularizar sua situação fiscal,
reconhecendo e quitando tributos não recolhidos antes de qualquer procedimento de
fiscalização. Este ato, feito de maneira voluntária e antes da detecção pelo Fisco, exclui
a aplicação de multas sobre o montante devido.

1.4. Suspensão do Crédito Tributário

São situações previstas em lei onde a exigibilidade do crédito tributário é
temporariamente suspensa, impedindo que o Fisco possa cobrar o tributo. As causas
para a suspensão incluem a moratória, o depósito do montante integral, reclamações e
recursos administrativos, entre outros.

1.5. Extinção do Crédito Tributário

Ocorre quando o tributo devido é definitivamente quitado, eliminando a obrigação do
contribuinte para com o Fisco. Além do pagamento, outras formas de extinção incluem
compensação, decisão administrativa ou judicial favorável ao contribuinte, prescrição e
decadência.

1.6. Processo Administrativo Tributário

É o conjunto de procedimentos por meio dos quais se contesta o crédito tributário na
esfera administrativa. Permite ao contribuinte apresentar sua defesa contra
lançamentos que considera incorretos, garantindo o contraditório e a ampla defesa.

1.7. Multas e Cobrança Judicial: Consulta Tributária

É um mecanismo preventivo ao qual o contribuinte pode recorrer antes da formalização
do lançamento para obter uma interpretação oficial sobre a aplicação da legislação
tributária a um fato específico. Tem por objetivo garantir segurança jurídica ao
contribuinte quanto à sua obrigação tributária.

2. Notícia e discussão do tema

A recente medida provisória (MP 1.202/2023) introduziu uma nova regra que afeta as
empresas no Brasil, especificamente aquelas que possuem créditos tributários acima
de R$ 10 milhões obtidos por meio de decisões judiciais. Esta medida faz parte dos
esforços do governo para aumentar a receita através da cobrança de tributos e
estabelece limites na compensação desses créditos tributários. Com a aplicação desta
MP, apenas os créditos abaixo de R$ 10 milhões podem ser compensados sem
restrições, e para a compensação de montantes superiores, as empresas devem seguir
um processo específico junto à Receita Federal, que inclui a apresentação de um
pedido de habilitação de crédito e a comprovação do crédito a ser recebido. Este
processo pode estender-se de 12 a 60 meses, dependendo do valor do crédito.
Alternativamente, as empresas podem optar pela devolução dos créditos de
precatórios, o que envolve um processo potencialmente mais demorado.

Além disso, outra decisão importante veio da 1ª Turma do Superior Tribunal de Justiça
(STJ), que determinou que as empresas optantes pelo regime de lucro real devem
incluir os créditos tributários recuperados via restituição ou compensação na base de
cálculo do Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o
Lucro Líquido (CSLL). Este entendimento foi reforçado pelo Ato Declaratório
Interpretativo da Secretaria da Receita Federal 25/2023, indicando que, se os tributos
foram originalmente deduzidos como despesas, o seu reembolso ou compensação
deve ser adicionado ao cálculo do IRPJ e da CSLL. Essa medida visa garantir a
coerência na tributação, considerando a dedutibilidade anterior desses valores como
despesa.

Estas alterações na legislação tributária têm implicações significativas para as

empresas no Brasil, especialmente aquelas com grandes valores de créditos tributários
reconhecidos judicialmente. Elas refletem os esforços contínuos do governo para
regularizar e aumentar as receitas tributárias, exigindo uma atenção cuidadosa por
parte das empresas para se adequarem às novas regras e procedimentos.

3. Fontes:

https://www.contabeis.com.br/noticias/63783/credito-tributario-empresas-devem-pagar-
ir-sobre-a-restituicao/