FUNDAMENTOS

DE DIREITO
EMPRESARIAL E
TRIBUTÁRIO
Aula 6

Prof. José Eduardo de

Araujo Duarte
 CRÉDITO TRIBUTÁRIO

• Crédito tributário
• Conceito de lançamento
• Modalidades de lançamento
• Extinção do crédito tributário
• Suspensão do crédito tributário
• Exclusão do crédito tributário
2
 CRÉDITO TRIBUTÁRIO
• O Prof. Hugo de Brito Machado conceitua o
crédito tributário como sendo o vínculo
jurídico, de natureza obrigacional, por força
do qual o Estado (sujeito ativo) pode exigir do
particular, o contribuinte ou responsável
(sujeito passivo), o pagamento do tributo ou
da penalidade pecuniária (objeto da relação
obrigacional).
3
 LANÇAMENTO
• É o ato administrativo que torna líquido o crédito tributário. É o
ato que consubstancia o crédito tributário, declarando formal e
solenemente quem é o contribuinte e quanto ele deve a
Fazenda Pública.
• Art. 142. Compete privativamente à autoridade administrativa
constituir o crédito tributário pelo lançamento, assim entendido o
procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrência do
fato gerador da obrigação correspondente, determinar a matéria
tributável, calcular o montante do tributo devido, identificar o
sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicação da penalidade
cabível. 4
 Lançamento: atividade vinculada

CTN, Art. 142, § único:

A atividade administrativa de lançamento é

vinculada e obrigatória, sob pena de
responsabilidade funcional.

5
 Modalidades de lançamento

• Não imprescindibilidade da participação do sujeito

passivo
* Ofício, unilateral ou direto (artigo 149, CTN)

• Imprescindibilidade da participação do sujeito passivo

* Declaração (artigo 147, CTN)

* Homologação (artigo 150, CTN)

6
 Lançamento de ofício
 
O lançamento é efetuado e revisto de ofício pela
autoridade administrativa nos seguintes casos
(CTN, art. 149):
• I - Quando a lei assim o determine;
• II - Quando a declaração não seja prestada, por
quem de direito, no prazo e na forma da
legislação tributária; (e mais sete incisos, de III a IX)
7
 Lançamento por homologação
• O lançamento por homologação, que ocorre
quanto aos tributos cuja legislação atribua ao
sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento
sem prévio exame da autoridade administrativa,
opera-se pelo ato em que a referida autoridade,
tomando conhecimento da atividade assim
exercida pelo obrigado, expressamente a
homologa. (CTN, art. 150).
8
 Lançamento por homologação
Características
• O pagamento antecipado pelo obrigado extingue o crédito,
sob condição resolutória da ulterior homologação ao
lançamento.
• Se a lei não fixar prazo a homologação, será ele de cinco
anos, a contar da ocorrência do fato gerador; expirado
esse prazo sem que a Fazenda Pública se tenha
pronunciado, considera-se homologado o lançamento e
definitivamente extinto o crédito, salvo se comprovada a
ocorrência de dolo, fraude ou simulação. (CTN, art. 150,
§4º).  9
 Lançamento por declaração
• O lançamento é efetuado com base na declaração do
sujeito passivo ou de terceiros, quando um ou outro, na
forma da legislação tributária, presta à autoridade
administrativa informações sobre matéria de fato,
indispensáveis à sua efetivação. (CTN, art. 147)
• A retificação da declaração por iniciativa do próprio
declarante, quando vise a reduzir ou a excluir tributo, só é
admissível mediante comprovação do erro em que se funde,
e antes de notificado o lançamento. (CTN, art. 147, §1º).

10
 Suspensão do crédito tributário
Art. 151. Suspendem a exigibilidade do crédito tributário:
        I - moratória;
        II - o depósito do seu montante integral;
        III - as reclamações e os recursos, nos termos das leis
reguladoras do processo tributário administrativo;
IV - a concessão de medida liminar em mandado de
segurança.
V – a concessão de medida liminar ou de tutela
antecipada, em outras espécies de ação judicial;
        VI – o parcelamento
11
 Extinção do crédito tributário
• pagamento;
• compensação;
• transação;
• remissão;
• prescrição e a decadência;
• conversão de depósito em renda;
• pagamento antecipado e a homologação do lançamento
• consignação em pagamento
• decisão administrativa irreformável
• decisão judicial passada em julgado
• dação em pagamento de bens imóveis 12
 Pagamento
• Art. 160, CTN. Quando a legislação tributária não fixar o tempo
do pagamento, o vencimento do crédito ocorre trinta dias
depois da data em que se considera o sujeito passivo notificado
do lançamento. Parágrafo único. A legislação tributária pode
conceder desconto pela antecipação do pagamento, nas
condições que estabeleça.
• Art. 161. O crédito não integralmente pago no vencimento é
acrescido de juros de mora, seja qual for o motivo determinante
da falta, sem prejuízo da imposição das penalidades cabíveis e
da aplicação de quaisquer medidas de garantia previstas nesta
Lei ou em lei tributária.
13
 Consignação em pagamento
Art. 164. A importância de crédito tributário pode ser
consignada judicialmente pelo sujeito passivo, nos casos:
I - de recusa de recebimento, ou subordinação deste ao
pagamento de outro tributo ou de penalidade, ou ao
cumprimento de obrigação acessória;
II - de subordinação do recebimento ao cumprimento de
exigências administrativas sem fundamento legal;
III - de exigência, por mais de uma pessoa jurídica de direito
público, de tributo idêntico sobre um mesmo fato gerador.

14
 Compensação
  Art. 170. A lei pode, nas condições e sob as garantias que
estipular, ou cuja estipulação em cada caso atribuir à autoridade
administrativa, autorizar a compensação de créditos tributários
com créditos líquidos e certos, vencidos ou vincendos, do sujeito
passivo contra a Fazenda pública.

 Parágrafo único. Sendo vincendo o crédito do sujeito passivo, a

lei determinará, para os efeitos deste artigo, a apuração do seu
montante, não podendo, porém, cominar redução maior que a
correspondente ao juro de 1% (um por cento) ao mês pelo tempo
a decorrer entre a data da compensação e a do vencimento. 15
 Transação
• Instituto pelo qual, através de concessões
mútuas, coloca-se termo em determinado litígio
que culmina com a extinção da relação jurídica
tributária, através do pagamento dó débito.
• O que efetiva a extinção da obrigação tributária,
no caso da transação é o pagamento. A mera
transação, sem o respectivo pagamento, não
extingue a obrigação tributária nem o crédito
tributário. 16
 Remissão

• É o perdão, total ou parcial, do crédito

tributário.
• Tem que vir previsto em lei autorizadora.
• Na remissão desaparece o direito subjetivo
de exigir a prestação, bem como o dever
jurídico cometido ao sujeito passivo, isso se
o remissão for total. 17
 PRESCRIÇÃO E DECADÊNCIA
• A decadência refere-se ao prazo de cinco anos
para a Fazenda efetuar o ato jurídico
administrativo de lançamento. Não o praticando
neste período, decai o direito de celebrá-lo.

• A Prescrição dá-se quando o prazo de cinco anos

para que a Fazenda Pública ingresse em juízo
com a ação de cobrança (ação de execução).
18
 DECADÊNCIA
Art. 173. O direito de a Fazenda Pública constituir o
crédito tributário extingue-se após 5 (cinco) anos,
contados:
     I - do primeiro dia do exercício seguinte àquele
em que o lançamento poderia ter sido efetuado;
      II - da data em que se tornar definitiva a
decisão que houver anulado, por vício formal, o
lançamento anteriormente efetuado.
19
 PRESCRIÇÃO
Art. 174. A ação para a cobrança do crédito tributário
prescreve em cinco anos, contados da data da sua
constituição definitiva.

 Art. 174, § único:

A prescrição se interrompe:
 I – pelo despacho do juiz que ordenar a citação em execução
fiscal;
II - pelo protesto judicial;
III - por qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor;
20
 Exclusão do crédito tributário

• Isenção

• Anistia

21
 ...na próxima aula veremos

• Teoria Geral dos Tributos

• Espécies tributárias
• Principais características de cada espécie
tributária
• Características dos impostos

22
FUNDAMENTOS
DE DIREITO
EMPRESARIAL E
TRIBUTÁRIO
Atividade 6

Prof. José Eduardo de

Araujo Duarte
 EXERCÍCIO DE FIXAÇÃO 1
1 – O lançamento não serve para:
a) Determinar o montante devido
b) Apontar o sujeito passivo
c) Apontar as eventuais penalidades
d) Interpelar o juízo de execução
e) Indicar a legislação aplicável

24
 Exercício 1 - Gabarito
1 – O lançamento não serve para:
a) Determinar o montante devido
b) Apontar o sujeito passivo
c) Apontar as eventuais penalidades
d) Interpelar o juízo de execução
e) Indicar a legislação aplicável

25
 EXERCÍCIO DE FIXAÇÃO 2
2 - Em quantos anos prescreve o direito de
cobrar o crédito tributário:
a) 15 anos
b) 30 anos
c) 20 anos
d) 10 anos
e) 5 anos
26
 Exercício 2 - Gabarito
2 - Em quantos anos prescreve o direito de cobrar o
crédito tributário:
a) 15 anos
b) 30 anos
c) 20 anos
d) 10 anos
e) 5 anos

27
 EXERCÍCIO DE FIXAÇÃO 3
3 - São modalidades de lançamento do crédito
tributário:
A) Direto ou de oficio, por arbitramento e por
presunção;
B) Por arbitramento, por presunção e por estimativas;
C) Direto ou de oficio, por declaração e por
homologação;
D) Por arbitramento, por estimativa e por presunção
28
 Exercício 3 - Gabarito
3 - São modalidades de lançamento do crédito
tributário:
A) Direto ou de oficio, por arbitramento e por
presunção;
B) Por arbitramento, por presunção e por estimativas;
C) Direto ou de oficio, por declaração e por
homologação;
D) Por arbitramento, por estimativa e por presunção
29
 EXERCÍCIO DE FIXAÇÃO 4
4 - A ação para cobrança do crédito tributário está sujeita a prazo:
a) Decadencial de 5 (cinco anos), contados do primeiro dia do
exercício civil seguinte àquele em que o lançamento poderia ser
efetuado;
b) Prescricional de 180 (cento e oitenta) dias, contados da
inscrição do crédito tributário na dívida ativa;
c) Prescricional de 20 (vinte) anos, contados do vencimento do
prazo para pagamento;
d) Prescricional de 5 (cinco) anos, contados da data da sua
constituição definitiva.
30
 Exercício 4 - Gabarito
4 - A ação para cobrança do crédito tributário está sujeita a
prazo:
a) Decadencial de 5 (cinco anos), contados do primeiro dia do
exercício civil seguinte àquele em que o lançamento poderia
ser efetuado;
b) Prescricional de 180 (cento e oitenta) dias, contados da
inscrição do crédito tributário na dívida ativa;
c) Prescricional de 20 (vinte) anos, contados do vencimento
do prazo para pagamento;
d) Prescricional de 5 (cinco) anos, contados da data da
sua constituição definitiva. 31
 EXERCÍCIO DE FIXAÇÃO 5
5 – É hipótese de exclusão do crédito
tributário:
a) Pagamento
b) Isenção
c) Suspensão
d) Prescrição
e) Consignação em pagamento
32
 Exercício 5 - Gabarito
5 – É hipótese de exclusão do crédito
tributário:
a) Pagamento
b) Isenção
c) Suspensão
d) Prescrição
e) Consignação em pagamento
33