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Elementos da relação jurídica no âmbito fiscal

Os elementos da relação jurídica fiscal são:

1. Sujeitos

2. Objectos

3. Facto jurídico

4. Garantias

Para Muhacha (2021), sujeito activo, é o titular do correspondente direito subjectivo e o

sujeito passivo, que é sobre quem recai o correspondente dever.

2.7.1 Sujeitos da relação jurídica fiscal

Para tal Muhacha (2021), nas suas explanações, de uma forma detalhada, trata de interpretar:

1. Sujeito activo

Em relação a sujeitos activos da relação jurídica fiscal importa distinguir:

 Poder tributário:

Poder conferido constitucionalmente para a criação, incidência, instituição, estabelecimento

do imposto e a definição do seu regime;

 Competência tributaria:

A administração ou gestão de imposto e que se traduz no lançamento, liquidação e cobrança

dividindo se esta competência entre a administração fiscal e os particulares.

2.7. 2 Capacidade tributária activa:

Qualidade do sujeito activo da relação de crédito em que a relação jurídica fiscal se

consubstancia. Ѐ a titularidade de crédito de imposto e outros direitos tributários e é inerente
a personalidade tributária activa ou susceptibilidade de ser sujeito activo da relação jurídica
fiscal e é imposto;

 Titularidade de receita de imposto:

Verifica se nos casos em que as receitas provenientes de certos impostos estão consignadas a
determinadas entidades que não tenham todas ou algumas das titularidades fiscais activas.

1. Sujeito passivo

A doutrina costuma distinguir as seguintes: contribuintes, devedor de imposto e sujeito

passivo da relação jurídica fiscal.

 Contribuinte:
É a pessoa em relação em qual se verifica o facto tributário, o pressuposto de facto ou facto
gerador do imposto, isto é, o titular da manifestação na capacidade contributiva que a lei visa
atingir e que por esse efeito ira suportar d desfalque patrimonial que o imposto provoca.

 Devedor de imposto:

É o sujeito passivo que deve satisfazer perante o credor fiscal a obrigação de imposto.

 Sujeito passivo:

É toda e qualquer pessoa, singular ou colectiva, a quem a lei imponha o dever de efectuar uma
prestação tributária, quer seja a prestação de imposto, quer seja nas obrigações acessórias.

Entretanto, algumas relações são reguladas pelo direito e outras não, o que cada vez menor, e
bom que ainda haja relações interpessoais imane a autoridade do Estado, não havendo
nenhuma concretização da maldade nesses conceitos, mas dependência em relação a natureza
do pensamento humano citou Muhacha (2021).

2.8 Relação de obrigação e o Codigo Civil moçambicano

O conceito da relação jurídica fiscal, está patente no direito privada.

No Código Civil vigente moçambicano, no Título II das Relações Jurídicas, Secção I, que versa
sobre a personalidade e capacidade jurídica.

O art: 66, Começo da Personalidade

1. Personalidade adquire- se no momento de nascimento completo e com vida.

2. Os direitos que a lei reconhece aos nascituros dependem do seu nascimento.

Art: 67, Capacidade Jurídica

As pessoas podem ser sujeitas de quaisquer relações jurídicas, salvo disposição legal, em
contrário, nisto consiste a sua capacidade jurídica.

Art: 68, termos da personalidade

1. A personalidade cessa com a morte.

2. Quando certo efeito jurídico depender da sobrevivência de uma ou outra pessoa,

pressupõe- se, em caso de dúvida que uma e outra faleceram ao mesmo tempo.

3. Tem se por falecida a pessoa, cujo cadáver não foi encontrado ou reconhecido,
quando desaparecimento se tiver dado, em circunstanciais que não permitam duvidar
da morte dela.

Art: 69, Renuncia a capacidade jurídica

Ninguém pode renunciar, no todo ou em parte a sua capacidade jurídica.

1. Sujeitos:
  Fisco (Credor Tributário): Representa o Estado e é responsável pela cobrança
e fiscalização dos tributos.

 Contribuinte (Devedor Tributário): Pessoa física ou jurídica que deve cumprir

as obrigações tributárias, como o pagamento de impostos.

2. Objeto:

 Obrigação Tributária Principal: Refere-se ao dever de pagar o tributo, seja em

dinheiro ou por meio de entrega de bens ou serviços.

 Obrigação Tributária Acessória: Envolvem o cumprimento de deveres formais,

como a entrega de declarações e documentos.

3. Vínculo Jurídico:

 É o elo que une o Fisco e o contribuinte na relação tributária. Esse vínculo é

criado pela norma jurídica que institui o tributo.

4. Fato Gerador:

 Consiste no evento previsto em lei que enseja a obrigação tributária. Quando

ocorre o fato gerador, surge a obrigação de pagar o tributo.

5. Base de Cálculo:

 É a grandeza econômica sobre a qual se aplica a alíquota para determinar o

valor do tributo a ser pago.

6. Alíquota:

 Representa a percentagem aplicada à base de cálculo para calcular o

montante do tributo.

7. Período de Apuração e Vencimento:

 Período de Apuração: Define o intervalo de tempo em que se apura o

montante devido.

 Vencimento: Data limite para o pagamento do tributo.

8. Garantias e Privilégios do Contribuinte:

 Incluem os direitos e proteções legais que resguardam o contribuinte durante

a relação jurídica fiscal, como o direito à ampla defesa e ao contraditório.

9. Mecanismos de Controle e Fiscalização:

 Referem-se às ferramentas utilizadas pelo Fisco para monitorar o

cumprimento das obrigações tributárias pelos contribuintes.

Esses elementos são essenciais para compreender a dinâmica da relação jurídica fiscal e são
fundamentais tanto para os contribuintes quanto para as autoridades fiscais.