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IMUNIDADE E
ANISTIA TRIBUTÁRIA,
ISENÇÃO E ELISÃO
FISCAL
Discentes: Myllena Medeiros e Samuel Cardoso

FUNDAMENTOS DE DIREITO TRIBUTÁRIO

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IMUNIDADE TRIBUTÁRIA

Limitação ao poder de tributar dos entes federados.

Restrição constitucional a competência tributária.
Restrição ao alcance da norma ordinária, sobre os
determinados fatos e pessoas.
A imunidade é a impossibilidade de o ente federativo
tributar sobre determinada materialidade.
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IMUNIDADE TRIBUTÁRIA
A imunidade tributária visa garantir e proteger o patrimônio, a
renda e os serviços que estejam ligados às finalidades essenciais
dos entes, a fim de assegurar particularidades dos contribuintes.
Podendo citar o disposto no artigo 150 da CF/1988 que veda a
criação de tributos pela União, Estados Distrito Federal e
Municípios, a fim de garantir a rentabilidade já esperada pelo ente
por determinadas rentabilidades.
 IMUNIDADE TRIBUTÁRIA
Imunidades gerais ou genéricas: são aquelas que incidem sobre
impostos de modo geral. Afastam a incidência de mais de um tributo,
em virtude da proteção que o Constituinte quis dar a certas pessoas ou
bens.
Imunidades específicas: são aquelas previstas de maneira
individualizada para determinados tributos.
 04 IMUNIDADE TRIBUTÁRIA GERAIS
Art. 150.
Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à
União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:
(...)
VI - instituir impostos sobre:
a) patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros; (estende-se a empresas
pública, sociedades de economia mista e autarquias)
b) templos de qualquer culto;
c) patrimônio, renda ou serviços dos partidos políticos, inclusive suas
fundações, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituições de
educação e de assistência social, sem fins lucrativos, atendidos os
requisitos da lei;
d) livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão.
e) fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil contendo
 IMUNIDADES TRIBUTÁRIAS ESPECÍFICAS
Imunidade de IPI: para operações de exportação de bens. Nos termos
da CF, não incidirá IPI sob produtos industrializados destinados ao
exterior.
Imunidade de ICMS: Não haverá incidência do tributo estadual sobre
operações que destinem mercadorias e serviços ao exterior (imunidade
de ICMS sobre a exportação), sobre operações que destinem aos outros
estados o petróleo, inclusive lubrificante, os líquidos, os gasosos e a
energia elétrica, sobre o ouro (definido na hipótese de ativo financeiro)
entre outras disposições.
Imunidade de ITR: não haverá incidência de ITR sobre pequenas
glebas rurais definidas em lei.
IMUNIDADE TRIBUTÁRIA:
CLASSIFICAÇÃO
Imunidade tributária subjetiva: alcançam pessoas em virtude
de sua natureza jurídica.
Imunidade tributária objetiva: são aquelas que protegem bens,
e estão relacionadas a determinados fatos, bens ou situações.
Imunidade tributária mista: são uma combinação entre as
imunidades tributárias subjetivas e objetivas. Elas incidem sobre
critérios que alcançam as pessoas em função de sua natureza
jurídica, relacionada a determinados fatos, bens ou situações.
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Isenção fiscal
A isenção é uma modalidade de exclusão do crédito tributário, sendo
compreendida como uma dispensa legal do pagamento do tributo.
Obrigatoriamente deve estar prevista em lei, com prazo determinado
ou indeterminado (neste caso passível de revogação a qualquer tempo),
sendo possível exercer forma de caráter individual ou em caráter geral.

Salvo disposição de lei que contrarie, a isenção não se estende às taxas,

às contribuições de melhoria, aos tributos instituídos posteriormente à
sua concessão.
Isenção fiscal em caráter individual: ocorre quando a lei
restringir a abrangência do benefício às pessoas que
preencham determinados requisitos e depende de requerimento
formulado à Administração Tributária no qual se comprove o
cumprimento dos pressupostos legais.

Isenção fiscal em caráter geral: ocorre quando o contribuinte

não necessita comprovar nenhuma condição específica.
Isenção incondicionada: a lei apenas descreve a hipótese de
concessão do benefício, sem estipular outra condição.

Isenção condicionada: o contribuinte precisa atender aos pré-

requisitos para ter direito à isenção.
Caso seja comprovado que houve fornecimento de
informações erradas de forma voluntária o contribuinte pode
ser autuado, além de recolher com multas e juros os tributos
devidos.
 Aspectos da isenção
Espacial: diz respeito a alguma região ou território. O objetivo é incentivar o
progresso da área, estimulando a geração de empregos e o desenvolvimento
tecnológico, por exemplo.
Temporal: por determinado tempo para alguma região ou grupo de contribuintes. O
objetivo é incentivar, mas por tempo limitado o progresso.
Pessoal: quando destina-se a um grupo de contribuintes. Esta isenção não pode ferir
o Princípio da Isonomia ou Igualdade Tributária.
Material: pode diminuir o alcance do fato gerador, reduzir a base de cálculo ou a
alíquota. O objetivo é estimular o crescimento de determinado setor ou produto, por
exemplo.
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isenção x imunidade
Regida por legislação Regida pela Constituição Federal
infraconstitucional (CF88)

Pode ser revogada a qualquer tempo Irrevogável (nem pot Emenda

Há o direito de instituir e cobrar o
tributo, mas este não é exercido.
Há o nascimento da obrigação
tributária, porém a entidade é
dispensada de pagar o tributo (há fato
gerador)
Constitucional)
Não há o direito de instituir nem de
cobrar o tributo (exclusivamente
impostos)
Não há o nascimento da obrigação
tributária (não há fato gerador)
 Não incidência
A não incidência ocorre sempre que não for possível enquadrar, de
acordo com a legislação, determinada situação como passível de
tributação ou quando a lei a determinar expressamente.
Alíquota zero
É a expressão utilizada pela Administração Tributária, que concede
ao contribuinte situação de não-pagamento - semelhante à isenção -
porém, sem obediência ao princípio da legalidade com a finalidade de
incentivar o consumo. Sendo a alíquota o percentual utilizado na base
de cálculo, quando este equivale a 0%, o total do cálculo será 0.
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ELISÃO, ELUSÃO,
EVASÃO FISCAL,
ANISTIA TRIBUTÁRIA
E REMISSÃO
Discentes: Myllena Medeiros e Samuel Cardoso

FUNDAMENTOS DE DIREITO TRIBUTÁRIO

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Elisão fiscal
A Elisão Fiscal pode ser definida, em síntese, como o conjunto de atos
lícitos, praticados pelo contribuinte ou sujeito passivo da obrigação, no
intuito de diminuir ou excluir o encargo tributário, em regra, antes da
ocorrência do fato gerador, isto é, antes do nascimento da obrigação
tributária. É, portanto, considerada um planejamento tributário.

Os incentivos fiscais, por exemplo, são um ótimo exemplo de elisão, uma

vez que a administração pública concede para o contribuinte desconto,
isenção ou compensação que aliviam a carga tributária.
 03
Elisão fiscal
*originária da legislação: na qual a própria norma legal possibilita ou
induz a economia de tributos por intermédio da vontade do legislador
conceder alguns benefícios fiscais ao contribuinte — por exemplo, os
incentivos fiscais, como a Lei Rouanet;
*decorrente de brechas na lei: também pode acontecer devido às lacunas
encontradas na legislação, como o uso de artifícios não proibidos pelo
legislador, como a instituição da sede da companhia em um município
que tenha a alíquota do Imposto Sobre Serviços (ISS) mais baixa.
 04 Evasão fiscal
A evasão fiscal é uma prática ilícita que consiste na falta de pagamento dos impostos, mesmo
quando o fato gerador já foi apurado. Além disso, pode ser caracterizada por adulterações ou
falsificações de documentos e declarações com a finalidade de evitar ou minimizar a incidência
de carga tributária.
É considerada crime contra a ordem tributária de acordo com a Lei nº 8.137/90, que determina
essa conduta como crime ao suprimir ou diminuir tributos por meio das seguintes medidas:
*fraudar a fiscalização tributária por meio da inserção de dados incorretos ou omitindo
*operações de qualquer natureza em livro ou documento requisitado pela norma;
*omitir informação ou apresentar declaração falsa aos órgãos fazendários;
*criar, distribuir, emitir ou usar documento falso;
*alterar nota fiscal, duplicata, fatura e demais que estejam relacionados com a operação
tributária;
*deixar de fornecer ou negar a nota fiscal, quando obrigatória, sobre as vendas de produtos ou
prestação de serviços realizados, ou emiti-la em desconformidade com a lei.
 05 Evasão fiscal
A evasão fiscal é uma ação ilegal e, caso seja praticada, o contribuinte
pode ter vários problemas, como o pagamento de multas e demais
sanções penais. Para impedir que isso aconteça, o ideal é adotar as
práticas aceitas pela lei por meio da elisão fiscal como forma de
diminuir os custos com impostos, com o auxílio de um planejamento
tributário eficiente.
 06 Elusão fiscal

A elusão fiscal é a prática dos atos da elisão fiscal mas que gera um
entendimento de ação abusiva. Por exemplo, duas empresas que
simulam uma fusão e depois se separam dividindo o capital ao invés
de realizar compra/venda de partes do negócio. Isso é visto como uma
prática abusiva por não corresponder a uma realidade da atividade da
empresa.
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ELISÃO EVASÃO ELUSÃO

Procedimento Procedimento Procedimento
Licito Ilícito licito

Planejamento Sonegação abuso de forma

Tributário Fiscal(dolo) juridica

Suspensão ou redução dos tributos

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Anistia tributária
Concessão da anistia - Marcos Temporais:
a) Após o cometimento da infração
b) Antes do lançamento da penalidade pecuniaria

Disciplina Legal;
CNT, Art. 180. A anistia abrange exclusiamente as infrações cometidas
anteriomrmente a vigencia da lei que a concede
aos atos qualificados em lei como crimes ou contravenções e aos que, mesmo
sem essa qualificação, sejam praticados com dolo, fraude ou simulação pelo
sujeito passivo ou por terceiro em benefício daquele;
 09 Remissão tributária
Remissão é o ato de remitir ou perdoar a dívida por parte do credor benigno, que
renuncia o seu direito. É hipótese de extinção de obrigação, nos termos do artigo 385
do Código Civil que dispõe: "A remissão da dívida aceita pelo devedor extingue a
obrigação, mas sem prejuízo de terceiro".

Também não deve ser confundida com a anistia, são institutos tributários distintos,
com regras e princípios específicos. A remissão é o perdão do crédito tributário
decorrente da obrigação tributária principal, por sua vez, a anistia é perdão
concedido ao contribuinte em função de descumprimento de deveres tributários, ou
seja, é o perdão da penalidade aplicada em decorrência da infração tributária
Obrigado!