22/02/2021 - Profª Fernanda Wahl

CONCEITO DE CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA

Direito Tributário.

Sistema Tributário
Fontes do Direito Tributário
Fontes primárias do Direito Tributário:
 Constituição Federal e suas emendas
 Tratados e convenções internacionais
 Lei complementar
 Lei ordinária.
 Leis delegadas
 Medidas provisórias
 Decretos legislativos
 Resoluções do Senado Federal
Fontes secundárias do Direito Tributário:
 Decretos
 Normas complementares
Tributos - Definição
O conceito de tributo está estabelecido no artigo 3° do Código Tributário Nacional

Elementos essenciais
Tipos de obrigações tributárias, previstos no Art. 113 do CTN:
 Lei
 Fato Gerador
 Sujeito Ativo
 Sujeito Passivo

Espécies Tributárias
 Impostos – o imposto é pago pelo contribuinte que não recebe nenhuma
contraprestação direta e imediata do Estado, sendo essa a característica
principal desse tributo para a distinção dos demais.
 Taxas – são definidas pela doutrina como tributos vinculados, isto é, o
Estado oferece uma contrapartida, uma contraprestação de imediato ao
contribuinte em função de sua cobrança.
 Contribuições de Melhoria – caracterizam-se como tributos que se
destinam a fazer face ao custo de obras públicas de que decorram
valorizações direta ou indireta de um imóvel.
 Empréstimos Compulsórios – são tributos que só podem ser instituídos
pela União, mediante lei complementar nos casos de guerra ou sua
iminência, calamidade pública e em caso de investimento público de caráter
urgente e relevante interesse nacional.
 Contribuições sociais, de intervenção no domínio econômico e de interesse
das categorias profissionais ou econômicas – são tributos instituídos para o
financiamento dos Sistemas Oficiais de Previdência e Assistência Social,
intervenção na economia e para financiar as entidades representativas de
classe ou profissional.
Os tributos podem ser classificados em função de suas finalidades, sendo divididos
em:
a) tributos fiscais;
b) tributos parafiscais;
c) tributos extrafiscais.
Quanto aos benefícios do sujeito passivo, em função da existência de alguma
atividade estatal específica definida nos fatos geradores de alguns tributos, os
tributos serão classificados em:
a) tributos vinculados;
b) tributos não vinculados.

Os tributos podem ser classificados sob o ponto de vista de sua incidência sobre os
elementos da demonstração do resultado, comprovando que eles podem afetar as
operações de uma empresa. Assim teríamos:
a) tributos incidentes sobre o faturamento;
b) tributos incidentes sobre o valor agregado; e
c) tributos incidentes sobre o resultado.

Limitações ao Poder de Tributar

Princípios Constitucionais Tributários

Os tributos são capacitados de princípios constitucionais para que possam ser
exercidos.
Esses princípios são:
 Princípio da legalidade
 Princípio da isonomia ou igualdade tributária
 Princípio da irretroatividade
 Princípio da anterioridade simples
 Princípio da anterioridade nonagesimal ou noventena
 Princípio da vedação de tributo confiscatório
 Princípio da liberdade de tráfego

Imunidades
A imunidade é o obstáculo decorrente de regra da Constituição à incidência da
regra jurídica de tributação, o que é imune não pode ser tributado; a imunidade
impede que a lei defina como hipótese tributária aquilo que é imune. É limitação da
competência. (Machado, 1998)

Crédito Tributário
Definição
O crédito tributário origina-se da ocorrência do fato gerador da obrigação
tributária principal.

Lançamento Tributário
O lançamento corresponde ao ato em que se constitui formalmente o crédito
tributário com base na existência de uma obrigação tributária, que, por sua vez, se
origina da realização de um fato gerador.

Exercícios para Fixação e Preparação para a disciplina

CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA

1. Qual o objetivo da Contabilidade?

2. Conceitue Contabilidade Tributária.

3. O que é Sistema Tributário?

4. Qual a definição de tributo?

5. Quais são os tipos de obrigação tributária?

6. Quais são os elementos essenciais que compõem a obrigação tributária?

7. O que é o Fato gerador?

8. Quem são os sujeitos ativos e passivos?

9. Quais são as espécies de tributos?

10. Qual a diferença entre imposto e taxa?

11. O que são princípios constitucionais?

12. O que é a imunidade tributária?

13. Qual o papel do crédito tributário?

14. A que corresponde o lançamento tributário?