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Formadora:Lélia Ferreira
Centro de Formação Profissional de Beja
Definição
Esquematicamente, temos:
DIREITO FINANCEIRO
DIREITO DAS DESPESAS
Direito dos Impostos,
DIREITO DAS RECEITAS Direito Tributário ou
Direito Fiscal
DIREITO DA ADMINISTRAÇÃO
FINANCEIRA Direito Orçamentário
Então podemos definir:
TAXAS
DIREITO
TRIBUTÁRIO DIREITO
(RECEITAS COACTIVAS) IMPOSTOS FISCAL
Base legal do Direito Fiscal
Direito Fiscal
Direito Fiscal e o Direito Constitucional
Na Constituição da República Portuguesa
(CRP)
existem normas de natureza fiscal:
- Garantias fundamentais dos cidadãos em
matéria tributária;
- Orientam o legislador e limitam a sua
competência fiscal.
CRP (Código da República portuguesa)
Artigo 106.º - Sistema Fiscal
entre os cidadãos.
legislativas:
a) Fazer decretos-lei em matérias não reservadas à
Assembleia da República;
b) Fazer decretos-lei em matérias de reserva relativa da
Fiscal
concretamente:
A unilateralidade (face às taxas, que são bilaterais)
impostos.
Sujeito Passivo do Imposto
Receitas Receitas
Voluntárias Coactivas
RECEITAS VOLUNTÁRIAS
As RECEITAS VOLUNTÁRIAS são aquelas receitas que o Estado obtém através de
autoritária pelo Estado, mas sim acordado entre as partes envolvidas no contrato.
Uma vez que o Estado actua como se se tratasse de um particular que obtém um
Receitas públicas imediatas porque são obtidas através da administração por parte
RECEITAS COACTIVAS
As RECEITAS COACTIVAS são aquelas que o Estado obtém por
imposição, ou seja, por coação. São fixadas de forma obrigatória sem
possibilidade de negociação.
1 - Incidência
2 - Lançamento
3 - Liquidação
4 - Cobrança
1 - Incidência
A incidência do imposto é afinal o saber sobre QUEM ou O
QUÊ se aplicam as normas desse imposto.
Definição:
tributária obrigatória.
Definição:
Pagamento Voluntário
Cobrança Coerciva
Definição:
Definição:
Os Juros Moratórios são os juros devidos pelo atraso
de pagamento das obrigações fiscais, cujas taxas (de
juro) estão fixadas na lei.
Classificação dos Impostos
Os impostos podem ser classificados de acordo com
vários critérios.
Incidem
Impostos sobre o IRS
Directos rendimento e IRC
Classificação
sobre IMI
património
Dos
Impostos
Impostos Incidem IVA
Indirectos sobre o IA
consumo IEC
Na categoria de impostos sobre o rendimento e,
portanto, impostos directos, incluímos os que
recaem sobre os salários, ordenados ou honorários
como formas de rendimento das pessoas singulares,
que são sujeitos a IRS.
DECLARATIVAS
De Registo
Periódicas
DE PAGAMENTO
CONTABILÍSTICAS
Obrigações Declarativas
Registo: Inicio de Actividade
De registo - INÍCIO DE ACTIVIDADE
IRS IRC
SEGURANÇA
Até 12 meses
SOCIAL
Até 30 dias após a
após o início de
data de início de
actividade
actividade
Registo: Alterações
De registo - ALTERAÇÕES
Sempre que existam alterações nos elementos
já declarados
A efectuar no prazo de 15 dias
Situações aplicáveis mais frequentes :
Liquidação
Periódicas- Anuais
IRS – Modelo 3
De 1 de Fevereiro a 15 de Março Rend. Cat. A e H
De 16 de Março a 30 de Abril Rend. Outras Cat.
IRC – Modelo 22
Até 31 de Maio
Periódicas: outras
periodicidades
Trimestral:
Até ao dia 15 do 2º mês seguinte ao final do trimestre
a que respeitam as operações
Se o Volume de Negócios for inferior a 650.000
Euros
Obrigações de Pagamento
IRS
Liquidação efectuada pelos serviços ( anual)
Pagamentos por conta (Cat. B)
Calculados em função do 2º ano civil anterior
Efectuam-se em:
- Julho
- Outubro
- Dezembro
Retenções na fonte
Cat. A / H - Trabalho Dependente / Pensões
-Efectuadas pela entidade patronal/entidade
pagadora com base em tabelas
-Têm que ser entregues nos cofres do Estado até
ao dia 20 de cada mês seguinte.
IRC
Autoliquidação (o contribuinte calcula o imposto a pagar)
CARACTERIZAÇÃO DE DOIS
IMPOSTOS PORTUGUESES:
- IRS
- IVA
O IRS
IRS
Imposto Sobre o Rendimento das
Pessoas Singulares
IRS é o imposto directo que incide sobre o rendimento
das pessoas singulares, ou seja, sobre os rendimentos
obtidos pelas famílias.
Definição:
IRS
Periódico É apurado anualmente
É proporcional aos
Progressivo
rendimentos tributados
Incidência
O IRS incide sobre o rendimento global e anual dos
sujeitos passivos, que são os contribuintes (agregados
familiares)
Pensões
Categ. H
IRS (pensões várias)
Incidência Real
Categoria A:
Nesta categoria incluem-se todo o tipo de
remunerações auferidas pela prestação de trabalho
dependente, nomeadamente:
Ordenados, salários, vencimentos, gratificações,
percentagens, comissões, participações, senhas de
presença, subsídios, abonos ou prémios.
Rendimento Rendimento
Colectável = Líquido - Abatimentos
rendimento colectável.
Ao aplicar a taxa apura-se a colecta.
Deduções à colecta
Retenções na fonte
Exemplo:
Transmissões de bens
Prestação de serviços
Importação de bens
Operações intracomunitária sempre que
efectuadas em território nacional
Incidência Pessoal
São sujeitos passivos do imposto as pessoas singulares
ou colectivas que, independente e regularmente exerçam
actividades:
De produção
Comércio ou prestação de serviços
Actividades extractivas ou agrícolas
Profissões livres
De importação de bens
Operações intracomunitárias