Como fazer o Apuramento do IVA?

Quando a empresa possuir IVA a recuperar poderá tomar duas decisões:

• Proceder ao reporte do IVA, isto é, considerar o IVA a recuperar do período
presente, como um IVA a favor da empresa (a débito) em futuros apuramentos;

2432 2433
X X

2435
24341 24342
D C
X X

2437
X

✓ Se o Débito > Crédito, regista-se o valor na conta IVA a recuperar (2437)

✓ Se o Crédito > Débito, regista-se o valor na conta IVA a pagar (2436)

• Solicitar o reembolso do IVA mediante um requerimento às finanças. Este pedido

de reembolso poderá ser aceite ou não, quando não seja aceite deverá transitar
para IVA a recuperar, quando for aceite a administração fiscal emitirá um cheque
pelo respetivo valor. Quando ocorra o pedido de reembolso não podemos
proceder ao reporte do IVA.
 Exercício 1 – Apuramento IVA

1. Pretende-se que reconheça, em diário, o apuramento do IVA do mês de dezembro.

Data/ Valor
Operação / Histórico Conta
nº Operação Débito Crédito
1 2435 900250
2432 900250
2 2433 1150450
2435 1150450
3 2435 58250
2434 58250
4 2435 89950
2437 89950
5 2435 102000
2436 102000

Após o lançamento das contas 2432, 2433, 2434 e 2437, chegamos à conclusão que:

Apuramento - 2435 Cálculo auxiliar:

1150450 1048450 – 1150450 = -102000 =IVA a pagar

900250
58250 CRÉDITO > DÉBITO
89950

TOTAL: 1048450 1150450

 Exercício 2- Apuramento do IVA
Do balancete de verificão da entidade LUA, Lda. Datado de 31/12/N, conhecem-se os seguintes
valores:

2. Pretende-se que efetue o apuramento do IVA do mês de dezembro do ano N, em

Diário, apresentando todos os cálculos que efetuar

Data/ Valor
Operação / Histórico Conta
nº Operação Débito Crédito
1 2435 32000
2432 32000
2 2433 45000
2435 45000
3 2435 13900
2434 13900
3 2435 1250
2437 1250
4 2437 2150
2435 2150

Apuramento - 2435
32000 45000
13900
1250

TOTAL: 47150 45000

Cálculo auxiliar: 47150 – 45000 = 2150 → IVA a recuperar