Disciplina: Fiscalidade

Cursos: Licenciatura em Contabilidade e Auditoria; e

Gestão de Empresas
Docente: Ananias Couana
Conceito de Imposto

O imposto é uma prestação coactiva,

pecuniária, definitiva e unilateral,
estabelecida por lei, sem carácter de
sanção, a favor do Estado, para a
realização de fins públicos.
Conceito de Imposto

• Prestação coactiva - imposta pelo Estado;

• Prestação pecuniária ou patrimonial – avaliável em dinheiro ( embora se trate de uma
prestação pecuniária, há impostos que podem ser pagos em bens ou serviços);
• Prestação definitiva – sem direito a restituição, reembolso, retribuição ou indemnização;
• Prestação unilateral – sem contraprestação específica, individual, imediata e directa (ao
contrário da taxa, não dá ao devedor o direito de exigir qualquer contraprestação
imediata);
• Prestação estabelecida por lei – de acordo com o princípio da legalidade;
• Prestação sem carácter de sanção – sem fins sancionatórios ( ao contrário de multa e
da coima);
• Prestação a favor do Estado – em sentido muito amplo, equivalente aqui a qualquer
entidade que exerça funções públicas;
• Prestação para realização de fins públicos – não são fiscais, mas também extrafiscais (
sociais, económicos, entre outras.
Fases da vida do IMPOSTO
Para que exista um imposto, é necessário que haja um bem ou
uma espécie de riqueza que sobre ele incida.
Incidência
• A incidência é pois a definição geral e abstracta feita pela lei,
dos actos ou situações sujeitas a imposto e das pessoas sobre
as quais recai o dever de o prestar.
• Temos, assim, dois aspectos sob os quais pode ser encarada a
incidência:
O que está sujeito a imposto (incidência real ou material ) e
quem está sujeito a imposto ( incidência pessoal ou subjectiva).
Lançamento
Lançamento

• Nascida a obrigação do imposto, até este ser pago, desenrola-

se um processo administrativo que inicia justamente na fase de
lançamento.

• No lançamento identifica-se o sujeito passivo do imposto e

fixa-se a matéria colectável sobre a qual recairá o imposto.
lançamento
Há dois momentos importantes da fase do lançamento:

• A identificação do contribuinte que se pode fazer com base

na declaração do próprio (que é a forma mais frequente), por
declaração de terceiros, por simples actividade do fisco ou
mesmo por indicação de certos serviços públicos; e

• A fixação da matéria colectável, que pode ser feita também

com base na declaração do contribuinte, por fixação directa
pela administração fiscal.
Liquidação

Liquidação - A fase de liquidação consiste no cálculo da colecta

do imposto, aplicando-se à matéria colectável a taxa do imposto.

• Em regra é feita, pelo contribuinte e pela administração fiscal.

Cobrança

Cobrança – nesta fase estamos em presença do momento final

da vida do imposto. A cobrança é a operação administrativa que
visa a entrada do imposto( valor monetário)nos cofres do Estado.
• Cobrança voluntária – quando ocorre dentro dos prazos
legalmente estabelecidos; e
• Cobrança Coerciva – quando ocorre fora dos prazos normais;
o Estado usa o seu poder coercivo para a recuperação das
dívidas tributárias.
Classificação dos Impostos
Os impostos podem classificar-se de acordo com vários critérios:

Segundo âmbito de aplicação territorial

• Impostos de âmbito Nacional – aplicáveis em todo o território

nacional; e

• Impostos locais – aplicados apensa a uma parcela do território

Classificação dos Impostos
Critério de modo de avaliação da capacidade tributária

• Impostos directos aqueles que incidem sobre a matéria

colectável (rendimento ou património) possuída ou obtida;
Exemplo: IRPC

• Impostos Indirectos, aqueles que incidem sobre o património ou

rendimento utilizado (em consumo ou transferência de riqueza).
Exemplo: IVA
Trabalho

• Explique como o Estado obtêm as Receitas Públicas.

• Explique o conceito de Imposto.
• Indique e explique as fases da vida do imposto.
• Diferencie cobrança voluntária da coerciva.
• Indique os critérios de classificação dos impostos e explique um
a sua escolha.