AULA 01

FUNDAMENTOS DE IMPOSTO DE RENDA

por Gabriel Rabelo

 Quem sou eu?

• Gabriel Rabelo
• Auditor Fiscal da SEFAZ RJ
• Ex-Auditor Fiscal da SEFAZ ES, aprovado em primeiro
lugar
• Professor de Contabilidade desde 2009
• Autor do Livro Contabilidade Avançada Facilitada para
Concursos
• Criador do Instagram @contabilidadefacilitada, com
mais de 244.000 seguidores e do mesmo canal do
Youtube, com quase 200.000 inscritos
• Criador dos cursos CFC De A a Z, Escola Contábil, IRPF
De A a Z, Passei EQT e outros
• Sócio do Contabilidade Facilitada Assessoria Contábil
• Mais de 42.000 alunos nos últimos 3,5 anos

02
Por que IRPF é sim
uma boa oportunidade?

03
Por que você deve se
preparar para atender clientes
de Imposto de Renda?

04
Conceito de
Tributo
Segundo o Código Tributário Nacional:

Art. 3.º Tributo é toda prestação

pecuniária compulsória, em moeda ou
cujo valor nela se possa exprimir, que
não constitua sanção de ato ilícito,
instituída em lei e cobrada mediante
atividade administrativa plenamente
vinculada.

05
Impostos
São tributos não vinculados à atuação do Estado, ou
seja, o Estado não precisa atuar para que o fato gerador
do imposto aconteça. Portanto, esse tributo não tem
caráter contraprestacional, dizemos que são
manifestações de riqueza do sujeito passivo (quem
pagará o tributo).

Além disso, a receita arrecadada com a instituição do

imposto se destina a financiar atividades gerais do
Estado, os chamados serviços universais (uti universi), e
não uma atividade específica. Por exemplo, a receita
arrecadada com o IPVA pode ser destinada à saúde, e
não, necessariamente, à manutenção das estradas.
06
Diferença entre
Obrigação Acessória e Principal

Pagamento do Imposto/
Entrega da Declaração
Restituição

Obrigação Obrigação
Acessória Principal

07
O imposto de renda pode ser:

Pessoa Física

IR Incide Sobre

Pessoa Jurídica

08
Competência para instituição

Competência

Federal

União

09
Características

Imposto Generalidade e
Progressivo Universalidade

Quanto mais se ganha, Todas as pessoas são

mais se paga. tributadas em todas as
suas rendas, salvas as
exceções legais.

10
Legislação do Imposto de Renda
Decreto n. 9.580, de 22 de novembro de 2018
Instrução Normativa 1.500, de 29 de outubro de 2014
Fora isso, anualmente, a Receita Federal disponibiliza
uma Instrução Normativa contendo as regras para
elaboração da Declaração de Ajuste Anual de cada
exercício.
Além, é claro, do Código Tributário Nacional e
Constituição Federal.

11
Fato Gerador do IR
Art. 43. O imposto, de competência da União, sobre a renda e
proventos de qualquer natureza tem como fato gerador a aquisição da
disponibilidade econômica ou jurídica:

I - de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou

da combinação de ambos;

II - de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os

acréscimos patrimoniais não compreendidos no inciso anterior.

12
Lançamento do Imposto de Renda
Art. 150. O lançamento por homologação, que ocorre quanto aos tributos cuja
legislação atribua ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento sem
prévio exame da autoridade administrativa, opera-se pelo ato em que a referida
autoridade, tomando conhecimento da atividade assim exercida pelo obrigado,
expressamente a homologa.

§ 1º O pagamento antecipado pelo obrigado nos termos deste artigo extingue o

crédito, sob condição resolutória da ulterior homologação ao lançamento.

§ 4º Se a lei não fixar prazo a homologação, será ele de cinco anos, a contar da
ocorrência do fato gerador; expirado esse prazo sem que a Fazenda Pública se
tenha pronunciado, considera-se homologado o lançamento e definitivamente
extinto o crédito, salvo se comprovada a ocorrência de dolo, fraude ou simulação.
13
Origens e Aplicações de Recursos

Renda

Origens Empréstimos

Doações Recebidas

14
Origens e Aplicações de Recursos

Compras de bens

Integralização de
capital em sociedade

Aplicações Pagamentos diversos

Doações

Empréstimos feitos
15
Ano Calendário e Exercício Financeiro
Ano calendário é o período ao qual o Imposto de Renda se refere.
Em 2023 declararemos o IR relativo ao ano calendário de 2022.
Em 2022 declaramos o IR relativo ao ano calendário de 2021.
Exercício financeiro é o ano em que fazemos a Declaração e transmissão ao Fisco.
Portanto, a Declaração é Exercício 2023, Ano Calendário 2022.
E, ainda, a Declaração é Exercício 2022, Ano Calendário 2021.

16
Apuração Mensal
A Declaração que fazemos ao Imposto de Renda, no período de março a abril, é
chamada de Declaração de Ajuste Anual.
Vejam que o nome é Declaração de Ajuste Anual. Todavia, o Imposto de Renda deve
ser recolhido em apurações mensais, com base no chamado Regime de Caixa.
Ao final do ano, fazemos os ajustes para ver se há necessidade pagar mais tributos
ou, então, se você pagou mais do que deveria, restituir algum montante.
Existem duas formas de apuração do tributo mensalmente: retenção ou carnê leão.

17
Retenção
A retenção ocorre quando a pessoa física recebe renda de uma
pessoa jurídica ou mesmo de uma pessoa física empregadora.
Neste caso, a fonte pagadora é obrigada a reter o valor do IRPF
e repassar à União.

18
Carnê Leão
No caso do carnê-leão, a apuração é feita pela própria
pessoa física que recebeu a renda ou provento.
Portanto, o Carnê-Leão é utilizado para recebimento de
uma pessoa física (pessoa física pagando para pessoa
física).
Ou seja, a pessoa física que está pagando não é uma
fonte pagadora e não está obrigada a fazer retenção.

19
Será que teremos reforma do
Imposto de Renda valendo
ainda em 2023?

20
Será que teremos reforma do
Imposto de Renda valendo
ainda em 2023?
Mas quem está obrigado a entregar IRPF?

21
Contribuintes do IRPF
As pessoas físicas que perceberem renda ou proventos de qualquer
natureza, inclusive rendimentos e ganhos de capital, são contribuintes do
imposto sobre a renda, sem distinção de nacionalidade, sexo, idade,
estado civil ou profissão (RIR 2018, artigo 1º).

Os rendimentos e os ganhos de capital percebidos por menores e outros

incapazes serão tributados em seus respectivos nomes, com o número de
inscrição próprio no Cadastro de Pessoas Físicas – CPF (art. 3º).
Responsabilidade: dos pais, tutor, curador ou responsável pela guarda.
Incapazes poderão ser considerados dependentes.

22
Contribuintes do IRPF
São também contribuintes as pessoas físicas que
perceberem rendimentos de bens de que tenham a
posse como se lhes pertencessem, de acordo com a
legislação em vigor.

23
Obrigação de Declarar o IRPF
Não há limite mínimo ou máximo de idade.
Está obrigada a apresentar a Declaração de Ajuste Anual referente ao exercício de
2023, a pessoa física residente no Brasil que, no ano-calendário de 2022:

I - recebeu rendimentos tributáveis, sujeitos ao ajuste na declaração, cuja soma

foi superior a R$ 28.559,70;

II - recebeu rendimentos isentos, não tributáveis ou tributados exclusivamente na

fonte, cuja soma foi superior a R$ 40.000,00;

III - obteve, em qualquer mês, ganho de capital na alienação de bens ou direitos

sujeito à incidência do Imposto, ou realizou operações em bolsas de valores,
de mercadorias, de futuros e assemelhadas;

24
Obrigação de Declarar o IRPF
IV - relativamente à atividade rural:

a) obteve receita bruta em valor superior a R$ 142.798,50 (cento e quarenta e dois

mil, setecentos e noventa e oito reais e cinquenta centavos); ou
b) pretenda compensar, no ano-calendário de 2022 ou posteriores, prejuízos de anos-
calendário anteriores ou do próprio ano-calendário de 2022;
V - teve, em 31 de dezembro, a posse ou a propriedade de bens ou direitos, inclusive
terra nua, de valor total superior a R$ 300.000,00 (trezentos mil reais);
VI - passou à condição de residente no Brasil em qualquer mês e nessa condição
encontrava-se em 31 de dezembro; ou
VII - optou pela isenção do Imposto sobre a Renda incidente sobre o ganho de capital
auferido na venda de imóveis residenciais cujo produto da venda seja aplicado na
aquisição de imóveis residenciais localizados no País, no prazo de 180 (cento e
oitenta) dias, contado da celebração do contrato de venda, nos termos do art. 39 da
Lei nº 11.196, de 21 de novembro de 2005.
25
Observações
O simples fato de você ser titular ou sócio de empresa não obriga à
declaração do IR.

Não existe idade máxima para obrigatoriedade ou dispensa da

apresentação da DAA.

O critério utilizado para avaliação de bens e direitos é o custo de

aquisição. Para bens comprados a partir de 1995.

O contribuinte deve apresentar apenas uma declaração de ajuste

anual. Não importa a quantidade de fontes pagadoras, informando
todos os rendimentos do ano de 2022.

26
Dispensa da entrega de declaração
1 Se você é dependente de outra pessoa.

2 Aquele que é casado/união estável, declarado por companheiro, se tiver

apenas bens (sem renda tributável) e o valor dos bens privativos não
passar de R$ 300.000,00.

Ou, é claro, se você não satisfaz qualquer critério para a entrega da

Declaração.
Se você está desobrigado e, mesmo assim, quiser apresentar a Declaração de
Imposto de Renda, para restituir valores, não há problema.

27
Dispensa da entrega de declaração
Rendimento tributável bruto
(-) Deduções
(-) Dependentes
(-) Pensão Alimentícia
(-) Contribuição previdenciária oficial
(-) Contribuição previdenciária complementar
(PGBL) – Até 12% do rendimento tributável
bruto
= Rendimento tributável líquido
X Alíquota da tabela progressiva
(-) Parcela a deduzir
= Imposto devido

28
Tabela Progressiva Mensal

TABELA PROGRESSIVA MENSAL

PARCELA A DEDUZIR
BASE DE CÁLCULO (R$) ALÍQUOTA (%) DO IMPOSTO (R$)

Até 1.903,98 - -
De 1.903,99 até 2.826,65 7,5 142,80
De 2.826,66 até 3.751,05 15 354,80
De 3.751,06 até 4.664,68 22,5 636,13
Acima de 4.664,68 27,5 869,36

29
 POR APENAS:
POR APENAS:

10 x
R$ 39 ,90
12 x
69 ,90
349,39 à vista

IRPF, prática contábil, Exame

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1 Desafio Clientes: Nós vamos captar clientes juntamente com você! Passo a passo

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1 Desafio Clientes: Nós vamos captar clientes juntamente com você! Passo a passo

Plantão de dúvidas diário no período de IRPF: Está com dificuldades? Tire suas
2 dúvidas falando diretamente com nossos especialistas (um a um) por vídeo
chamada, mediante reserva

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1 Desafio Clientes: Nós vamos captar clientes juntamente com você! Passo a passo

Plantão de dúvidas diário no período de IRPF: Está com dificuldades? Tire suas
2 dúvidas falando diretamente com nossos especialistas (um a um) por vídeo
chamada, mediante reserva

3 Mentorias quinzenais sobre temas comuns do IRPF

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1 Desafio Clientes: Nós vamos captar clientes juntamente com você! Passo a passo

Plantão de dúvidas diário no período de IRPF: Está com dificuldades? Tire suas
2 dúvidas falando diretamente com nossos especialistas (um a um) por vídeo
chamada, mediante reserva

3 Mentorias quinzenais sobre temas comuns do IRPF

4 Bastidores: As estratégias que nós, do Contabilidade Facilitada Assessoria,

utilizaremos para atrair clientes

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1 Desafio Clientes: Nós vamos captar clientes juntamente com você! Passo a passo

Plantão de dúvidas diário no período de IRPF: Está com dificuldades? Tire suas
2 dúvidas falando diretamente com nossos especialistas (um a um) por vídeo
chamada, mediante reserva

3 Mentorias quinzenais sobre temas comuns do IRPF

4 Bastidores: As estratégias que nós, do Contabilidade Facilitada Assessoria,

utilizaremos para atrair clientes

5 Suporte Malha Fina: Teve problemas com a entrega da Declaração? Nós te

ajudaremos!

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1 Desafio Clientes: Nós vamos captar clientes juntamente com você! Passo a passo

Plantão de dúvidas diário no período de IRPF: Está com dificuldades? Tire suas
2 dúvidas falando diretamente com nossos especialistas (um a um) por vídeo
chamada, mediante reserva

3 Mentorias quinzenais sobre temas comuns do IRPF

4 Bastidores: As estratégias que nós, do Contabilidade Facilitada Assessoria,

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5 Suporte Malha Fina: Teve problemas com a entrega da Declaração? Nós te

ajudaremos!

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5 Workshop Tributação de Investimentos: Domine uma das áreas mais promissoras
do IRPF em um dia inteiro de aula
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