‭RESUMO‬

‭Obrigação tributária:‬

‭ la‬‭pode‬‭ser‬‭principal‬‭ou‬‭acessória,‬‭exemplo:‬‭principal:‬‭pagar‬‭o‬‭imposto,‬‭acessória:‬‭entregar‬
E
‭declaração : acessória decorre da principal.‬

‭ rt. 113‬‭. A obrigação tributária é principal ou acessória.‬

A
‭§‬ ‭1°‬ ‭A‬ ‭obrigação‬ ‭principal‬ ‭surge‬ ‭com‬ ‭a‬ ‭ocorrência‬ ‭do‬ ‭fato‬ ‭gerador‬‭,‬ ‭tem‬ ‭por‬ ‭objeto‬ ‭o‬
‭pagamento‬ ‭de‬ ‭tributo‬ ‭ou‬ ‭penalidade‬ ‭pecuniária‬ ‭e‬ ‭extingue-se‬ ‭juntamente‬ ‭com‬ ‭o‬ ‭crédito‬
‭dela decorrente.‬
‭§ 2° A obrigação acessória decorre da legislação tributária e tem por objeto as prestações,‬
‭positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos‬
‭tributos.‬
‭§‬ ‭3°‬ ‭A‬ ‭obrigação‬ ‭acessória‬‭,‬ ‭pelo‬ ‭simples‬ ‭fato‬ ‭da‬ ‭sua‬ ‭inobservância‬‭,‬ ‭converte-se‬ ‭em‬
‭obrigação principal‬‭relativamente à penalidade pecuniária.‬

‭Contudo, para entender na integridade o que é obrigação tributária, precisa entender:‬

‭Hipótese de incidência‬‭↦ ‬‭fato gerador‬ ‭↦ ‬‭obrigação‬‭tributária‬‭↦ ‬ ‭crédito tributário‬

‭ ipótese‬‭de‬‭incidência:‬‭é‬‭um‬‭fato‬‭que‬‭está‬‭previsto‬‭na‬‭lei,‬‭que‬‭quem‬‭incorrer‬‭naquele‬‭fato‬
H
‭vai ter que pagar aquele imposto, logo, hipótese de incidência é uma previsão legal.‬

‭Ex: Quando aufere renda acima de tal limite, tem que pagar imposto de renda.‬

‭ ato‬‭gerador:‬‭No‬‭momento‬‭que‬‭eu‬‭executo‬‭aquilo‬‭que‬‭a‬‭lei‬‭diz‬‭que‬‭é‬‭tributável,‬‭eu‬‭executo‬
F
‭o fato gerador, o fato‬‭gera a obrigação tributária.‬

‭ brigação‬‭tributária:‬‭é‬‭a‬‭obrigação‬‭de‬‭pagar‬‭impostos‬‭de‬‭acordo‬‭com‬‭as‬‭leis‬‭fiscais‬‭de‬‭um‬
O
‭determinado país ou jurisdição, que divide-se em principal e acessória.‬

‭Principal:‬‭dever de pagar o tributo‬

‭●‬ ‭sempre envolve pagamento‬

‭●‬ ‭surge com a ocorrência do fato gerador‬

‭●‬ ‭tem por objeto pagar o tributo ou pena pecuniária‬

‭●‬ ‭extingue-se junto com o crédito dela decorrente‬

‭ cessória:‬ ‭dever‬ ‭de‬ ‭fazer‬ ‭ou‬ ‭não‬ ‭fazer‬ ‭após‬ ‭o‬ ‭pagamento‬ ‭do‬ ‭tributo,‬ ‭como‬ ‭emissão‬ ‭da‬
A
‭nota fiscal e declaração do imposto de renda.‬

‭●‬ ‭não envolve pagamento‬

 ‭●‬ ‭positivas ou negativas, é a obrigação de fazer ou não fazer‬

‭ ‬ ‭raciocínio‬ ‭é‬‭que‬‭a‬‭lei‬‭previu‬‭(hipótese‬‭de‬‭incidência)‬‭o‬‭fato‬‭aconteceu‬‭(fato‬‭gerador)‬‭a‬
O
‭obrigação passou a existir‬‭(obrigação tributária)‬‭.‬

‭ ‬ ‭obrigação‬ ‭tributária‬ ‭gera‬ ‭um‬ ‭crédito‬ ‭tributário,‬ ‭assim,‬ ‭quando‬ ‭se‬ ‭extingue‬ ‭a‬ ‭obrigação,‬
A
‭extingue-se o crédito.‬

‭ xplicação‬ ‭§‬ ‭3°:‬ ‭Uma‬ ‭empresa‬ ‭tem‬ ‭a‬ ‭obrigação‬ ‭acessória‬ ‭de‬ ‭emitir‬ ‭uma‬ ‭nota,‬ ‭caso‬ ‭a‬
E
‭empresa‬‭não‬‭a‬‭observe‬‭e‬‭não‬‭a‬‭imita,‬‭gera‬‭uma‬‭multa‬‭prevista‬‭no‬‭código‬‭principal,‬‭o‬‭que‬‭é‬
‭a multa?‬‭obrigação principal‬‭, porque pagar é uma obrigação‬‭principal.‬

‭ rt.‬‭114.‬‭Fato‬‭gerador‬‭da‬‭obrigação‬‭principal‬‭é‬‭a‬‭situação‬‭definida‬‭em‬‭lei‬‭como‬‭necessária‬
A
‭e suficiente‬‭à sua ocorrência‬

‭ le‬‭é‬‭necessário,‬‭porque‬‭é‬‭um‬‭requisito.‬‭E‬‭é‬‭suficiente‬‭porque‬‭basta‬‭ele‬‭ocorrer‬‭para‬‭surgir‬
E
‭uma obrigação.‬

‭ rt.‬ ‭115.‬ ‭Fato‬ ‭gerador‬ ‭da‬ ‭obrigação‬ ‭acessória‬ ‭é‬ ‭qualquer‬ ‭situação‬ ‭que,‬ ‭na‬ ‭forma‬ ‭da‬
A
‭legislação‬ ‭aplicável,‬ ‭impõe‬ ‭a‬ ‭prática‬ ‭ou‬ ‭a‬ ‭abstenção‬ ‭de‬ ‭ato‬ ‭que‬ ‭não‬ ‭configure‬ ‭obrigação‬
‭principal.‬

‭ ‬ ‭a‬ ‭imposição‬ ‭de‬ ‭prática‬ ‭ou‬ ‭abstenção‬ ‭de‬ ‭ato‬ ‭que‬ ‭não‬ ‭configure‬ ‭obrigação‬ ‭principal,‬
É
‭traduzindo,‬ ‭qualquer‬ ‭fato‬ ‭gerador‬ ‭que‬ ‭não‬ ‭gere‬ ‭a‬ ‭obrigação‬ ‭que‬ ‭não‬ ‭se‬ ‭limite‬ ‭ao‬
‭pagamento, é o fato gerador da obrigação acessória.‬

‭ rt.‬ ‭116.‬ ‭Salvo‬ ‭disposição‬ ‭de‬ ‭lei‬ ‭em‬ ‭contrário,‬ ‭considera-se‬ ‭ocorrido‬ ‭o‬ ‭fato‬ ‭gerador‬ ‭e‬
A
‭existentes os seus efeitos:‬
‭I‬ ‭-‬ ‭tratando-se‬ ‭de‬ ‭situação‬ ‭de‬ ‭fato,‬ ‭desde‬ ‭o‬ ‭momento‬ ‭em‬ ‭que‬ ‭se‬ ‭verifiquem‬ ‭as‬
‭circunstâncias‬ ‭materiais‬ ‭necessárias‬ ‭a‬ ‭que‬ ‭produza‬ ‭os‬ ‭efeitos‬ ‭que‬ ‭normalmente‬ ‭lhe‬ ‭são‬
‭próprios;‬
‭II‬ ‭-‬ ‭tratando-se‬ ‭da‬ ‭situação‬ ‭jurídica,‬ ‭desde‬ ‭o‬ ‭momento‬ ‭em‬ ‭que‬ ‭esteja‬ ‭definitivamente‬
‭constituída, nos termos de direito aplicável.‬
‭Parágrafo‬ ‭único.‬ ‭A‬ ‭autoridade‬ ‭administrativa‬ ‭poderá‬ ‭desconsiderar‬ ‭atos‬ ‭ou‬ ‭negócios‬
‭jurídicos‬‭praticados‬‭com‬‭a‬‭finalidade‬‭de‬‭dissimular‬‭a‬‭ocorrência‬‭do‬‭fato‬‭gerador‬‭do‬‭tributo‬‭ou‬
‭a‬ ‭natureza‬ ‭dos‬ ‭elementos‬ ‭constitutivos‬ ‭da‬ ‭obrigação‬ ‭tributária,‬ ‭observados‬ ‭os‬
‭procedimentos a serem estabelecidos em lei ordinária. (Acrescentado pela LC 104/01)‬

‭ ara‬‭saber‬‭qual‬‭foi‬‭o‬‭momento‬‭que‬‭uma‬‭situação‬‭ocorreu‬‭vai‬‭diferenciar‬‭de‬‭foi‬‭uma‬‭situação‬
P
‭de fato ou uma situação jurídica:‬

‭●‬ S‭ ituação‬‭de‬‭fato:‬‭Isso‬‭ocorre‬‭quando‬‭algo‬‭específico‬‭acontece‬‭na‬‭vida‬‭real,‬‭e‬‭esse‬
‭acontecimento‬ ‭faz‬ ‭com‬ ‭que‬ ‭você‬‭precise‬‭pagar‬‭um‬‭imposto.‬‭Por‬‭exemplo,‬‭no‬‭caso‬
‭do‬ ‭Imposto‬ ‭de‬ ‭Importação,‬ ‭a‬ ‭"situação‬ ‭de‬ ‭fato"‬ ‭é‬ ‭quando‬ ‭a‬ ‭mercadoria‬ ‭entra‬ ‭no‬
‭Brasil.‬‭Ou‬‭seja,‬‭você‬‭paga‬‭esse‬‭imposto‬‭quando‬‭uma‬‭mercadoria‬‭chega‬‭ao‬‭país.‬‭É‬‭o‬
‭evento real que desencadeia a obrigação de pagar o imposto.‬
 ‭●‬ S‭ ituação‬ ‭jurídica:‬ ‭Isso‬ ‭ocorre‬ ‭quando‬ ‭algo‬ ‭é‬ ‭oficialmente‬ ‭confirmado‬ ‭de‬ ‭acordo‬
‭com‬ ‭a‬ ‭lei.‬ ‭Por‬ ‭exemplo,‬ ‭no‬ ‭caso‬ ‭do‬ ‭ITBI‬ ‭(Imposto‬ ‭sobre‬ ‭Transmissão‬ ‭de‬ ‭Bens‬
‭Imóveis),‬‭você‬‭paga‬‭quando‬‭a‬‭lei‬‭diz‬‭que‬‭a‬‭transferência‬‭do‬‭imóvel‬‭está‬‭oficialmente‬
‭confirmada. É nesse momento que você deve pagar o ITBI.‬

‭ .U.‬ ‭A‬ ‭autoridade‬ ‭fiscal‬ ‭tem‬ ‭o‬ ‭direito‬ ‭de‬ ‭ignorar‬ ‭ou‬ ‭não‬ ‭levar‬ ‭em‬ ‭conta‬ ‭certos‬ ‭atos‬ ‭ou‬
P
‭acordos‬‭legais‬‭que‬‭tenham‬‭sido‬‭feitos‬‭com‬‭o‬‭objetivo‬‭de‬‭esconder‬‭ou‬‭disfarçar‬‭a‬‭ocorrência‬
‭de‬‭um‬‭evento‬‭que‬‭normalmente‬‭deveria‬‭gerar‬‭impostos,‬‭ou‬‭seja,‬‭o‬‭"fato‬‭gerador"‬‭do‬‭tributo.‬
‭Também‬ ‭pode‬ ‭ser‬ ‭usado‬ ‭quando‬ ‭alguém‬ ‭tenta‬ ‭esconder‬ ‭a‬ ‭verdadeira‬ ‭natureza‬ ‭dos‬
‭elementos que compõem a dívida de impostos.‬

‭ ssa‬ ‭autoridade‬ ‭fiscal‬ ‭pode‬ ‭fazer‬ ‭isso‬ ‭seguindo‬‭regras‬‭específicas‬‭estabelecidas‬‭em‬‭uma‬

E
‭lei‬ ‭ordinária‬ ‭(ou‬ ‭seja,‬ ‭uma‬ ‭lei‬ ‭comum,‬ ‭não‬ ‭uma‬ ‭lei‬ ‭constitucional),‬ ‭para‬‭garantir‬‭que‬‭essa‬
‭ação‬ ‭seja‬ ‭realizada‬ ‭de‬ ‭maneira‬ ‭justa‬‭e‬‭de‬‭acordo‬‭com‬‭a‬‭legislação‬‭tributária.‬‭Em‬‭resumo,‬
‭isso‬ ‭significa‬‭que‬‭as‬‭autoridades‬‭fiscais‬‭têm‬‭o‬‭poder‬‭de‬‭ignorar‬‭acordos‬‭ou‬‭ações‬‭que‬‭são‬
‭feitos‬ ‭apenas‬ ‭para‬ ‭evitar‬ ‭o‬ ‭pagamento‬ ‭de‬ ‭impostos,‬ ‭desde‬ ‭que‬ ‭sigam‬ ‭as‬ ‭regras‬
‭estabelecidas por lei.‬

‭ rt.‬‭117‬‭.‬‭Para‬‭os‬‭efeitos‬‭do‬‭inciso‬‭II‬‭do‬‭artigo‬‭anterior‬‭e‬‭salvo‬‭disposição‬‭de‬‭lei‬‭em‬‭contrário,‬
A
‭os atos ou negócios jurídicos condicionais reputam-se perfeitos e acabados:‬
‭I - sendo suspensiva a condição, desde o momento de seu implemento;‬
‭II‬ ‭-‬‭sendo‬‭resolutória‬‭a‬‭condição,‬‭desde‬‭o‬‭momento‬‭da‬‭prática‬‭do‬‭ato‬‭ou‬‭da‬‭celebração‬‭do‬
‭negócio.‬

‭ ste‬ ‭artigo‬ ‭trata‬ ‭de‬ ‭situações‬ ‭em‬ ‭que‬ ‭um‬ ‭ato‬ ‭ou‬ ‭negócio‬ ‭jurídico‬ ‭(como‬ ‭um‬ ‭contrato‬ ‭ou‬
E
‭acordo) está sujeito a uma condição. A condição pode ser de dois tipos:‬

‭●‬ S‭ uspensiva:‬‭Isso‬‭significa‬‭que‬‭o‬‭ato‬‭ou‬‭negócio‬‭jurídico‬‭só‬‭se‬‭torna‬‭válido‬‭e‬‭efetivo‬
‭quando‬ ‭a‬ ‭condição‬ ‭for‬ ‭cumprida‬ ‭no‬ ‭futuro.‬ ‭De‬ ‭acordo‬ ‭com‬ ‭o‬ ‭CTN,‬ ‭nesse‬ ‭caso,‬ ‭a‬
‭partir‬ ‭do‬ ‭momento‬ ‭em‬ ‭que‬ ‭a‬ ‭condição‬ ‭é‬ ‭cumprida,‬ ‭considera-se‬ ‭que‬ ‭o‬ ‭ato‬ ‭ou‬
‭negócio foi concluído e válido para fins tributários.‬

‭●‬ R‭ esolutória:‬ ‭Nesse‬ ‭caso,‬ ‭o‬ ‭ato‬ ‭ou‬ ‭negócio‬‭jurídico‬‭é‬‭válido‬‭desde‬‭o‬‭momento‬‭em‬

‭que‬‭é‬‭realizado,‬‭mas‬‭pode‬‭ser‬‭cancelado‬‭ou‬‭desfeito‬‭no‬‭futuro‬‭se‬‭a‬‭condição‬‭não‬‭for‬
‭cumprida.‬ ‭Segundo‬ ‭o‬ ‭CTN,‬ ‭a‬ ‭partir‬ ‭do‬ ‭momento‬ ‭em‬ ‭que‬ ‭o‬ ‭ato‬ ‭ou‬ ‭negócio‬ ‭é‬
‭celebrado, ele é considerado válido para fins tributários.‬

‭RMIT: Regra Matriz de Incidência Tributária‬

‭ ‬ ‭Regra‬ ‭Matriz‬ ‭de‬ ‭Incidência‬ ‭Tributária‬ ‭(RMIT)‬ ‭é‬ ‭uma‬ ‭espécie‬ ‭de‬ ‭"receita"‬ ‭legal‬ ‭e‬
A
‭imaginária.‬‭Ela‬‭descreve‬‭uma‬‭situação‬‭específica,‬‭e‬‭quando‬‭essa‬‭situação‬‭acontece‬‭na‬‭vida‬
‭real,‬ ‭isso‬ ‭cria‬ ‭a‬‭obrigação‬‭de‬‭pagar‬‭um‬‭imposto.‬‭Em‬‭outras‬‭palavras,‬‭é‬‭como‬‭se‬‭fosse‬‭um‬
‭guia‬ ‭que‬ ‭define‬ ‭quando‬ ‭você‬ ‭precisa‬ ‭pagar‬ ‭um‬ ‭imposto‬ ‭com‬ ‭base‬ ‭em‬ ‭certos‬ ‭eventos‬ ‭ou‬
‭condições que ocorrem na prática.‬
‭ rt. 97. Somente a lei pode estabelecer:‬
A
‭I - a instituição de tributos, ou a sua extinção;‬
‭II‬ ‭-‬ ‭a‬ ‭majoração‬‭de‬‭tributos,‬‭ou‬‭sua‬‭redução,‬‭ressalvado‬‭o‬‭disposto‬‭nos‬‭artigos‬‭21,‬‭26,‬‭39,‬
‭57 e 65;‬
‭III‬ ‭-‬ ‭a‬ ‭definição‬ ‭do‬ ‭fato‬ ‭gerador‬ ‭da‬ ‭obrigação‬ ‭tributária‬‭principal,‬‭ressalvado‬‭o‬‭disposto‬‭no‬
‭inciso I do § 3º do artigo 52, e do seu sujeito passivo;‬
‭IV‬ ‭-‬ ‭a‬ ‭fixação‬ ‭de‬ ‭alíquota‬ ‭do‬ ‭tributo‬ ‭e‬ ‭da‬ ‭sua‬ ‭base‬ ‭de‬ ‭cálculo,‬‭ressalvado‬‭o‬‭disposto‬‭nos‬
‭artigos 21, 26, 39, 57 e 65;‬
‭V‬‭-‬‭a‬‭cominação‬‭de‬‭penalidades‬‭para‬‭as‬‭ações‬‭ou‬‭omissões‬‭contrárias‬‭a‬‭seus‬‭dispositivos,‬
‭ou para outras infrações nela definidas;‬
‭VI‬‭-‬‭as‬‭hipóteses‬‭de‬‭exclusão,‬‭suspensão‬‭e‬‭extinção‬‭de‬‭créditos‬‭tributários,‬‭ou‬‭de‬‭dispensa‬
‭ou redução de penalidades.‬
‭§‬‭1º‬‭Equipara-se‬‭à‬‭majoração‬‭do‬‭tributo‬‭a‬‭modificação‬‭da‬‭sua‬‭base‬‭de‬‭cálculo,‬‭que‬‭importe‬
‭em torná-lo mais oneroso.‬
‭§‬‭2º‬‭Não‬‭constitui‬‭majoração‬‭de‬‭tributo,‬‭para‬‭os‬‭fins‬‭do‬‭disposto‬‭no‬‭inciso‬‭II‬‭deste‬‭artigo,‬‭a‬
‭atualização do valor monetário da respectiva base de cálculo.‬

‭ ‬‭Regra‬‭Matriz‬‭de‬‭Incidência‬‭Tributária‬‭(RMIT)‬‭é‬‭como‬‭um‬‭manual‬‭que‬‭ajuda‬‭a‬‭transformar‬
A
‭as‬ ‭leis‬ ‭fiscais‬ ‭em‬ ‭regras‬ ‭claras‬ ‭para‬ ‭pagar‬ ‭impostos.‬ ‭Ela‬ ‭se‬ ‭baseia‬ ‭no‬ ‭princípio‬ ‭da‬
‭legalidade‬ ‭tributária,‬ ‭que‬ ‭significa‬ ‭que‬ ‭apenas‬ ‭as‬ ‭leis‬ ‭feitas‬ ‭pelo‬ ‭governo‬ ‭podem‬ ‭criar,‬
‭modificar ou extinguir impostos.‬

‭ ‬‭fato‬‭gerador‬‭é‬‭o‬‭que‬‭faz‬‭você‬‭dever‬‭impostos,‬‭como‬‭comprar‬‭algo.‬‭A‬‭lei‬‭descreve‬‭isso‬‭de‬
O
‭forma geral, mas a RMIT torna isso específico para situações reais.‬

‭ ‬ ‭fato‬ ‭apto‬ ‭a‬ ‭gerar‬ ‭a‬ ‭obrigação‬ ‭tributária‬ ‭é‬ ‭o‬ ‭que‬ ‭realmente‬ ‭acontece‬ ‭na‬ ‭vida‬ ‭real‬ ‭e‬ ‭se‬
O
‭encaixa‬ ‭na‬ ‭descrição‬ ‭da‬ ‭lei.‬ ‭Quando‬ ‭essa‬ ‭situação‬ ‭ocorre,‬ ‭você‬‭deve‬‭pagar‬‭os‬‭impostos,‬
‭que volta no conceito de situação de fato e situação jurídica.‬

‭A RMIT inclui:‬

‭1.‬ ‭Critério Material da Hipótese de Incidência:O que?‬

‭ sse‬ ‭critério‬ ‭trata‬ ‭da‬ ‭descrição‬ ‭dos‬ ‭aspectos‬ ‭essenciais‬ ‭do‬ ‭evento‬ ‭ou‬ ‭ação‬ ‭que‬ ‭gera‬ ‭a‬
E
‭obrigação de pagar um imposto.‬

‭ or‬ ‭exemplo,‬ ‭se‬ ‭o‬ ‭evento‬ ‭é‬ ‭"auferir‬ ‭renda"‬ ‭ou‬ ‭"prestar‬ ‭serviços",‬ ‭esses‬ ‭são‬ ‭aspectos‬
P
‭fundamentais que definem quando você deve pagar um imposto.‬

‭2.‬ ‭Critério Temporal da Hipótese de Incidência: Quando?‬

‭ ste‬ ‭critério‬ ‭define‬ ‭o‬ ‭momento‬ ‭em‬ ‭que‬ ‭a‬ ‭obrigação‬ ‭de‬ ‭pagar‬ ‭o‬ ‭imposto‬ ‭é‬ ‭considerada‬
E
‭constituída.‬

‭ or‬ ‭exemplo,‬ ‭para‬ ‭o‬ ‭Imposto‬ ‭de‬ ‭Renda,‬ ‭isso‬ ‭pode‬ ‭ser‬ ‭comparado‬ ‭entre‬ ‭dois‬ ‭momentos,‬
P
‭como‬ ‭o‬ ‭início‬ ‭do‬ ‭ano‬ ‭para‬ ‭proprietários‬ ‭ou‬ ‭o‬ ‭momento‬ ‭em‬ ‭que‬ ‭ocorre‬ ‭a‬ ‭circulação‬ ‭de‬
‭mercadorias.‬

‭3.‬ ‭Critério Espacial da Hipótese de Incidência: Onde?‬

‭ sse‬ ‭critério‬ ‭estabelece‬ ‭os‬ ‭limites‬ ‭geográficos‬ ‭nos‬ ‭quais‬ ‭a‬ ‭autoridade‬ ‭tributária‬ ‭tem‬
E
‭jurisdição para aplicar o imposto.‬

‭ xemplos‬‭incluem‬‭o‬‭ICMS,‬‭que‬‭pode‬‭ter‬‭efeitos‬‭em‬‭outros‬‭estados,‬‭ou‬‭o‬‭ISS,‬‭que‬‭depende‬
E
‭do local onde o serviço é prestado.‬

‭4.‬ ‭Critério Pessoal do Consequente Tributário‬‭:‭Q

‬ uem? e Para quem?‬

‭ qui,‬‭determinamos‬‭quem‬‭é‬‭responsável‬‭por‬‭pagar‬‭o‬‭imposto‬‭com‬‭base‬‭no‬‭evento‬‭ou‬‭ação‬
A
‭que ocorreu.‬

I‭sso‬ ‭pode‬ ‭ser‬ ‭o‬ ‭contribuinte,‬ ‭aquele‬ ‭que‬ ‭tem‬ ‭uma‬ ‭relação‬ ‭direta‬ ‭com‬ ‭o‬ ‭evento,‬ ‭ou‬ ‭o‬
‭responsável, quando a lei exige o pagamento por disposição específica.‬

‭5.‬ ‭Critério Quantitativo do Consequente Tributário:Quanto?‬

‭ ste‬‭critério‬‭trata‬‭dos‬‭detalhes‬‭sobre‬‭como‬‭calcular‬‭o‬‭valor‬‭do‬‭imposto‬‭com‬‭base‬‭no‬‭evento‬
E
‭ou ação.‬

I‭sso‬ ‭inclui‬ ‭a‬ ‭base‬ ‭de‬ ‭cálculo,‬ ‭que‬ ‭pode‬ ‭confirmar,‬ ‭complementar‬ ‭ou‬ ‭contradizer‬ ‭o‬ ‭critério‬
‭material, e a alíquota, que é a taxa aplicada a essa base para calcular o imposto.‬

‭4 = Critério pessoal, subdivisões:‬

‭ rata-se‬ ‭da‬ ‭identificação‬ ‭de‬ ‭quem‬ ‭é‬ ‭o‬ ‭sujeito‬ ‭passivo‬ ‭e‬ ‭de‬‭como‬‭a‬‭responsabilidade‬‭pelo‬
T
‭pagamento‬ ‭do‬ ‭tributo‬ ‭é‬ ‭atribuída,‬ ‭seja‬ ‭ao‬ ‭contribuinte,‬ ‭responsável‬ ‭tributário,‬ ‭substituto‬
‭tributário ou terceiros, de acordo com a legislação tributária vigente‬‭.‬

‭1.‬ ‭Sujeito Passivo:‬

‭ rt.‬ ‭121.‬ ‭O‬ ‭sujeito‬ ‭passivo‬ ‭da‬ ‭obrigação‬ ‭principal‬ ‭é‬ ‭a‬ ‭pessoa‬ ‭obrigada‬‭ao‬‭pagamento‬‭de‬
A
‭tributo ou penalidade pecuniária.‬

‭Parágrafo único. O sujeito passivo da obrigação principal diz-se:‬

I‭‬ ‭-‬ ‭contribuinte,‬ ‭quando‬ ‭tenha‬ ‭relação‬ ‭pessoal‬ ‭e‬ ‭direta‬ ‭com‬ ‭a‬ ‭situação‬ ‭que‬ ‭constitua‬ ‭o‬
‭respectivo fato gerador;‬

I‭I‬‭-‬‭responsável,‬‭quando,‬‭sem‬‭revestir‬‭a‬‭condição‬‭de‬‭contribuinte,‬‭sua‬‭obrigação‬‭decorra‬‭de‬
‭disposição expressa de lei.‬

‭ ‬ ‭sujeito‬ ‭passivo‬ ‭é‬ ‭a‬ ‭pessoa‬ ‭ou‬ ‭entidade‬‭legalmente‬‭responsável‬‭pelo‬‭pagamento‬‭de‬‭um‬

O
‭imposto. Isso pode incluir indivíduos, empresas ou organizações.‬

‭2.‬ ‭Teoria Dualista da Obrigação Tributária:‬

‭ ‬‭teoria‬‭dualista‬‭da‬‭obrigação‬‭tributária‬‭estabelece‬‭que‬‭a‬‭obrigação‬‭tributária‬‭é‬‭dividida‬‭em‬
A
‭duas‬ ‭fases‬ ‭distintas:‬‭o‬‭dever‬‭e‬‭a‬‭responsabilidade‬‭.‬‭O‬‭dever‬‭é‬‭o‬‭momento‬‭em‬‭que‬‭surge‬‭a‬
‭obrigação‬ ‭de‬ ‭pagar‬ ‭o‬ ‭imposto,‬ ‭e‬ ‭a‬ ‭responsabilidade‬ ‭determina‬ ‭quem‬ ‭deve‬ ‭realizar‬ ‭o‬
‭pagamento.‬
 ‭ .‬ ‭Capacidade Tributária:‬
3
‭Art. 126.‬‭A capacidade tributária passiva independe:‬
‭I - da capacidade civil das pessoas naturais;‬
‭II‬ ‭-‬‭de‬‭achar-se‬‭a‬‭pessoa‬‭natural‬‭sujeita‬‭a‬‭medidas‬‭que‬‭importem‬‭privação‬‭ou‬‭limitação‬‭do‬
‭exercício‬ ‭de‬ ‭atividades‬ ‭civis,‬ ‭comerciais‬ ‭ou‬ ‭profissionais,‬ ‭ou‬ ‭da‬ ‭administração‬ ‭direta‬ ‭de‬
‭seus bens ou negócios;‬
‭III‬ ‭-‬ ‭de‬ ‭estar‬ ‭a‬ ‭pessoa‬ ‭jurídica‬ ‭regularmente‬ ‭constituída,‬ ‭bastando‬ ‭que‬ ‭configure‬ ‭uma‬
‭unidade econômica ou profissional.‬

‭ m‬ ‭resumo,‬ ‭a‬ ‭capacidade‬ ‭tributária‬ ‭é‬ ‭um‬ ‭conceito‬ ‭independente‬ ‭de‬ ‭fatores‬ ‭como‬ ‭idade,‬
E
‭restrições‬‭civis‬‭ou‬‭a‬‭regularidade‬‭da‬‭constituição‬‭de‬‭pessoas‬‭jurídicas.‬‭Ela‬‭se‬‭concentra‬‭na‬
‭capacidade‬‭de‬‭uma‬‭pessoa‬‭ou‬‭entidade‬‭ser‬‭responsável‬‭pelo‬‭pagamento‬‭de‬‭impostos‬‭com‬
‭base‬ ‭em‬ ‭suas‬‭atividades‬‭econômicas‬‭ou‬‭profissionais.‬‭Isso‬‭ajuda‬‭a‬‭garantir‬‭que‬‭o‬‭sistema‬
‭tributário seja amplo e abrange uma variedade de situações.‬

‭ .‬ ‭Solidariedade:‬
4
‭Art. 124.‬‭São solidariamente obrigadas:‬
‭I‬ ‭-‬ ‭as‬ ‭pessoas‬ ‭que‬ ‭tenham‬ ‭interesse‬ ‭comum‬ ‭na‬ ‭situação‬ ‭que‬ ‭constitua‬ ‭o‬‭fato‬‭gerador‬‭da‬
‭obrigação principal;‬
‭II - as pessoas expressamente designadas por lei.‬
‭Parágrafo único. A solidariedade referida neste artigo não comporta benefício de ordem.‬

‭ ‬ ‭solidariedade‬ ‭ocorre‬ ‭quando‬ ‭duas‬ ‭ou‬ ‭mais‬ ‭pessoas‬ ‭ou‬ ‭entidades‬ ‭são‬ ‭responsáveis‬
A
‭conjuntamente‬ ‭pelo‬ ‭pagamento‬ ‭total‬ ‭de‬ ‭um‬ ‭imposto.‬ ‭Em‬ ‭outras‬ ‭palavras,‬ ‭qualquer‬ ‭uma‬
‭delas pode ser cobrada pelo valor total do imposto devido.‬

‭ .‬ ‭Efeitos da Solidariedade:‬
5
‭Art. 125.‬‭Salvo disposição de lei em contrário, são‬‭os seguintes os efeitos da solidariedade:‬
‭I - o pagamento efetuado por um dos obrigados aproveita aos demais;‬
‭II‬ ‭-‬ ‭a‬ ‭isenção‬ ‭ou‬ ‭remissão‬ ‭de‬ ‭crédito‬ ‭exonera‬ ‭todos‬ ‭os‬ ‭obrigados,‬ ‭salvo‬ ‭se‬ ‭outorgada‬
‭pessoalmente‬‭a‬‭um‬‭deles,‬‭subsistindo,‬‭nesse‬‭caso,‬‭a‬‭solidariedade‬‭quanto‬‭aos‬‭demais‬‭pelo‬
‭saldo;‬
‭III‬ ‭-‬ ‭a‬ ‭interrupção‬ ‭da‬ ‭prescrição,‬ ‭em‬ ‭favor‬ ‭ou‬ ‭contra‬ ‭um‬ ‭dos‬ ‭obrigados,‬ ‭favorece‬ ‭ou‬
‭prejudica aos demais.‬

‭ s‬ ‭efeitos‬ ‭da‬ ‭solidariedade‬ ‭significam‬ ‭que‬ ‭todas‬ ‭as‬ ‭partes‬ ‭solidárias‬ ‭são‬ ‭igualmente‬
O
‭responsáveis‬‭pelo‬‭pagamento‬‭total‬‭do‬‭imposto.‬‭O‬‭órgão‬‭fiscalizador‬‭pode‬‭escolher‬‭a‬‭quem‬
‭cobrar ou até mesmo cobrar de todos eles, dependendo da situação.‬

‭●‬ P‭ agamento‬ ‭Beneficia‬ ‭Todos:‬ ‭Se‬ ‭várias‬ ‭pessoas‬‭são‬‭responsáveis‬‭por‬‭um‬‭imposto,‬

‭quando‬ ‭uma‬ ‭delas‬ ‭paga,‬ ‭o‬ ‭pagamento‬ ‭é‬ ‭válido‬ ‭para‬ ‭todas‬ ‭as‬ ‭outras.‬ ‭Não‬ ‭é‬
‭necessário que todas paguem separadamente.‬

‭●‬ I‭senção‬ ‭ou‬ ‭Perdão:‬ ‭Se‬ ‭uma‬ ‭isenção‬ ‭(não‬ ‭precisar‬ ‭pagar‬ ‭impostos)‬ ‭ou‬ ‭perdão‬ ‭de‬
‭dívida‬ ‭for‬ ‭concedida,‬‭isso‬‭vale‬‭para‬‭todos,‬‭a‬‭menos‬‭que‬‭seja‬‭dada‬‭pessoalmente‬‭a‬
‭uma pessoa. Nesse caso, os outros ainda devem pagar a parte deles.‬

‭●‬ I‭nterrupção‬‭da‬‭Prescrição:‬‭Quando‬‭a‬‭dívida‬‭de‬‭impostos‬‭não‬‭pode‬‭mais‬‭ser‬‭cobrada‬
‭legalmente‬ ‭(prescrição),‬ ‭se‬ ‭essa‬ ‭interrupção‬ ‭ocorrer‬ ‭para‬ ‭uma‬ ‭pessoa,‬ ‭ela‬ ‭afeta‬
 t‭odas‬ ‭as‬ ‭outras.‬ ‭Se‬ ‭a‬ ‭prescrição‬ ‭for‬ ‭interrompida‬ ‭contra‬ ‭uma‬ ‭pessoa,‬ ‭também‬ ‭se‬
‭aplica às outras.‬

‭6. Responsabilidade Tributária:‬

‭ rt.‬ ‭128.‬ ‭Sem‬ ‭prejuízo‬ ‭do‬ ‭disposto‬ ‭neste‬‭capítulo,‬‭a‬‭lei‬‭pode‬‭atribuir‬‭de‬‭modo‬‭expresso‬‭a‬
A
‭responsabilidade‬ ‭pelo‬ ‭crédito‬ ‭tributário‬ ‭a‬ ‭terceira‬ ‭pessoa,‬ ‭vinculada‬ ‭ao‬ ‭fato‬ ‭gerador‬ ‭da‬
‭respectiva‬ ‭obrigação‬‭,‬‭excluindo‬‭a‬‭responsabilidade‬‭do‬‭contribuinte‬‭ou‬‭atribuindo-a‬‭a‬‭este‬
‭em caráter supletivo do‬‭cumprimento total ou parcial‬‭da referida obrigação.‬

‭●‬ R‭ esponsabilidade‬ ‭Exclusiva:‬ ‭A‬ ‭lei‬ ‭pode‬ ‭tornar‬ e

‭ ssa‬ ‭terceira‬ ‭pessoa‬ ‭a‬ ‭única‬
‭responsável‬ ‭pelo‬ ‭pagamento‬ ‭do‬ ‭imposto,‬ e ‭ xcluindo‬ ‭completamente‬ ‭a‬
‭responsabilidade do contribuinte original.‬

‭●‬ R‭ esponsabilidade‬ ‭Supletiva:‬ ‭A‬ ‭lei‬ ‭também‬ ‭pode‬ ‭fazer‬ ‭com‬ ‭que‬ ‭a‬ ‭terceira‬ ‭pessoa‬
‭seja‬‭responsável‬‭pelo‬‭pagamento‬‭do‬‭imposto,‬‭mas‬‭apenas‬‭se‬‭o‬‭contribuinte‬‭original‬
‭não‬ ‭cumprir‬ ‭totalmente‬ ‭sua‬ ‭obrigação.‬ ‭Nesse‬ ‭caso,‬ ‭o‬ ‭contribuinte‬ ‭original‬ ‭ainda‬ ‭é‬
‭responsável, mas a terceira pessoa entra em cena se necessário.‬

‭7. Duas RMIT (Dever e Responsabilidade):‬

‭ uas‬‭RMIT‬‭referem-se‬‭à‬‭distinção‬‭entre‬‭o‬‭dever‬‭de‬‭pagar‬‭um‬‭imposto‬‭(quando‬‭a‬‭obrigação‬
D
‭é‬ ‭criada)‬ ‭e‬ ‭a‬ ‭responsabilidade‬ ‭por‬ ‭efetuar‬ ‭esse‬ ‭pagamento‬ ‭(quem‬ ‭deve‬ ‭realizá-lo).‬ ‭Essa‬
‭distinção é importante para compreender o processo de pagamento de impostos.‬

‭8.Substituição Tributária: "Para Frente" ou "Para Trás":‬

‭ ‬‭substituição‬‭tributária‬‭ocorre‬‭quando‬‭uma‬‭pessoa‬‭assume‬‭a‬‭responsabilidade‬‭de‬‭pagar‬‭o‬
A
‭imposto‬ ‭em‬ ‭nome‬ ‭de‬ ‭outra‬ ‭pessoa.‬ ‭Pode‬ ‭ser‬ ‭"para‬ ‭frente"‬ ‭quando‬ ‭o‬ ‭substituto‬ ‭paga‬ ‭o‬
‭imposto‬ ‭antes‬ ‭da‬ ‭ocorrência‬ ‭do‬ ‭fato‬ ‭gerador,‬ ‭ou‬ ‭"para‬ ‭trás"‬ ‭quando‬ ‭o‬ ‭pagamento‬ ‭ocorre‬
‭após a ocorrência do fato gerador.‬

‭ m‬ ‭palavras‬ ‭mais‬ ‭simples,‬ ‭isso‬ ‭significa‬ ‭que‬ ‭a‬ ‭lei‬ ‭pode‬ ‭determinar‬ ‭que‬ ‭alguém‬ ‭seja‬
E
‭responsável‬ ‭por‬ ‭pagar‬ ‭um‬ ‭imposto‬ ‭mesmo‬ ‭antes‬ ‭de‬ ‭o‬ ‭evento‬ ‭que‬ ‭gera‬ ‭esse‬ ‭imposto‬
‭acontecer.‬‭Por‬‭exemplo,‬‭imagine‬‭que‬‭a‬‭lei‬‭diga‬‭que‬‭uma‬‭empresa‬‭é‬‭responsável‬‭por‬‭pagar‬
‭um imposto sobre a venda de um produto, mas essa venda ainda não aconteceu.‬

‭9.Responsabilidade por Transferência:‬

‭Se subdivide em:‬‭Responsabilidade dos Sucessores‬‭,‬‭Responsabilidade‬

‭de terceiros‬‭e‬‭Responsabilidade por infrações‬

‭ esponsabilidade dos Sucessores: (art 129 a 133)‬

R
‭Art.‬ ‭129.‬ ‭O‬ ‭disposto‬ ‭nesta‬ ‭Seção‬ ‭aplica-se‬ ‭por‬ ‭igual‬ ‭aos‬ ‭créditos‬ ‭tributários‬
‭definitivamente‬ ‭constituídos‬ ‭ou‬ ‭em‬ ‭curso‬ ‭de‬ ‭constituição‬ ‭à‬‭data‬‭dos‬‭atos‬‭nela‬‭referidos,‬‭e‬
‭aos‬ ‭constituídos‬ ‭posteriormente‬ ‭aos‬ ‭mesmos‬ ‭atos,‬ ‭desde‬ ‭que‬ ‭relativos‬ ‭a‬ ‭obrigações‬
‭tributárias surgidas até a referida data.‬

‭ ‬‭artigo‬‭vem‬‭explicar‬‭sobre‬‭a‬‭responsabilidade‬‭pelos‬‭impostos‬‭de‬‭uma‬‭pessoa‬‭que‬‭faleceu.‬
O
‭Basicamente,‬‭quando‬‭alguém‬‭morre‬‭e‬‭tem‬‭impostos‬‭a‬‭pagar‬‭até‬‭a‬‭data‬‭de‬‭sua‬‭morte,‬‭quem‬
‭assume essa responsabilidade pelos impostos é:‬
 ‭●‬ O‭ ‬ ‭adquirente‬ ‭ou‬ ‭remitente:‬ ‭Se‬ ‭alguém‬ ‭compra‬ ‭ou‬ ‭recebe‬ ‭bens‬ ‭do‬ ‭falecido,‬ ‭essa‬
‭pessoa‬ ‭é‬ ‭responsável‬ ‭pelos‬ ‭impostos‬ ‭relacionados‬ ‭a‬ ‭esses‬ ‭bens,‬ ‭a‬ ‭menos‬ ‭que‬‭já‬
‭tenham sido pagos.‬

‭●‬ O‭ ‬ ‭sucessor:‬ ‭Qualquer‬ ‭pessoa‬ ‭que‬ ‭herde‬ ‭algo‬ ‭do‬ ‭falecido‬ ‭também‬ ‭é‬ ‭responsável‬
‭pelos impostos até a data em que os bens são oficialmente transferidos.‬

‭●‬ O‭ ‬ ‭cônjuge‬ ‭meeiro:‬ ‭Isso‬ ‭se‬ ‭aplica‬ ‭quando‬ ‭o‬ ‭casal‬ ‭era‬ ‭casado‬ ‭sob‬ ‭o‬ ‭regime‬ ‭de‬
‭comunhão‬ ‭de‬ ‭bens.‬ ‭O‬ ‭cônjuge‬ ‭sobrevivente‬ ‭é‬ ‭responsável‬ ‭pelos‬ ‭impostos‬ ‭do‬
‭falecido até a partilha dos bens.‬

‭ rt.‬‭130.‬‭Os‬‭créditos‬‭tributários‬‭relativos‬‭a‬‭impostos‬‭cujo‬‭fato‬‭gerador‬‭seja‬‭a‬‭propriedade,‬‭o‬
A
‭domínio‬ ‭útil‬ ‭ou‬ ‭a‬‭posse‬‭de‬‭bens‬‭imóveis,‬‭e‬‭bem‬‭assim‬‭os‬‭relativos‬‭a‬‭taxas‬‭pela‬‭prestação‬
‭de‬‭serviços‬‭referentes‬‭a‬‭tais‬‭bens,‬‭ou‬‭a‬‭contribuições‬‭de‬‭melhoria,‬‭subrogam-se‬‭na‬‭pessoa‬
‭dos respectivos adquirentes, salvo quando conste do título a prova de sua quitação.‬
‭Parágrafo‬ ‭único.‬‭No‬‭caso‬‭de‬‭arrematação‬‭em‬‭hasta‬‭pública,‬‭a‬‭sub-rogação‬‭ocorre‬‭sobre‬‭o‬
‭respectivo preço.‬

‭ ‬‭artigo‬‭vem‬‭dizer‬‭que‬‭impostos‬‭ligados‬‭a‬‭propriedades‬‭imobiliárias‬‭e‬‭taxas‬‭relacionadas‬‭a‬
O
‭essas‬‭propriedades,‬‭quando‬‭alguém‬‭compra‬‭um‬‭imóvel‬‭ou‬‭adquire‬‭algo‬‭relacionado‬‭a‬‭esse‬
‭imóvel,‬ ‭essa‬ ‭pessoa‬ ‭também‬ ‭assume‬ ‭a‬ ‭responsabilidade‬ ‭pelos‬ ‭impostos‬ ‭ligados‬ ‭a‬ ‭ele,‬ ‭a‬
‭menos que haja comprovação de que esses impostos já foram pagos.‬

‭ or‬ ‭exemplo,‬ ‭se‬ ‭você‬ ‭compra‬ ‭uma‬ ‭casa,‬ ‭torna-se‬ ‭responsável‬ ‭por‬ ‭quaisquer‬ ‭impostos‬
P
‭relacionados‬‭a‬‭essa‬‭propriedade,‬‭a‬‭menos‬‭que‬‭o‬‭vendedor‬‭prove‬‭que‬‭os‬‭impostos‬‭já‬‭foram‬
‭quitados.‬ ‭Isso‬ ‭se‬ ‭aplica‬ ‭a‬ ‭taxas‬ ‭de‬ ‭serviços‬ ‭ligadas‬‭à‬‭propriedade‬‭e‬‭a‬‭melhorias‬‭feitas‬‭na‬
‭região.‬

‭ o‬‭caso‬‭de‬‭um‬‭leilão‬‭público,‬‭essa‬‭responsabilidade‬‭recai‬‭sobre‬‭o‬‭preço‬‭pago‬‭no‬‭leilão,‬‭ou‬
N
‭seja,‬ ‭quem‬ ‭compra‬ ‭em‬ ‭leilões‬ ‭também‬ ‭assume‬ ‭os‬ ‭impostos‬ ‭ligados‬ ‭à‬ ‭propriedade‬
‭arrematada.‬
‭Art. 131.‬‭São pessoalmente responsáveis:‬
‭I‬ ‭-‬ ‭o‬ ‭adquirente‬ ‭ou‬ ‭remitente,‬ ‭pelos‬ ‭tributos‬ ‭relativos‬ ‭aos‬ ‭bens‬ ‭adquiridos‬ ‭ou‬ ‭remidos;‬
‭(Redação dada pelo Decreto Lei nº 28, de 1966)‬
‭II‬‭-‬‭o‬‭sucessor‬‭a‬‭qualquer‬‭título‬‭e‬‭o‬‭cônjuge‬‭meeiro,‬‭pelos‬‭tributos‬‭devidos‬‭pelo‬‭de‬‭cujus‬‭até‬
‭a‬ ‭data‬ ‭da‬ ‭partilha‬ ‭ou‬ ‭adjudicação,‬ ‭limitada‬‭esta‬‭responsabilidade‬‭ao‬‭montante‬‭do‬‭quinhão‬
‭do legado ou da meação;‬
‭III - o espólio, pelos tributos devidos pelo de cujus até a data da abertura da sucessão.‬

‭●‬ A‭ dquirente‬‭ou‬‭Remitente:‬‭Se‬‭você‬‭comprar‬‭ou‬‭receber‬‭algo,‬‭você‬‭tem‬‭que‬‭pagar‬‭os‬
‭impostos desse algo, a menos que já tenham sido pagos antes.‬

‭●‬ S‭ ucessor‬ ‭e‬ ‭Cônjuge‬ ‭Meeiro:‬ ‭Se‬ ‭você‬ ‭herdar‬ ‭alguma‬‭coisa‬‭de‬‭alguém‬‭que‬‭morreu,‬

‭você‬ ‭tem‬ ‭que‬ ‭pagar‬ ‭os‬ ‭impostos‬ ‭que‬ ‭a‬ ‭pessoa‬ ‭devia‬ ‭até‬ ‭a‬ ‭data‬ ‭da‬‭herança.‬‭Mas‬
‭você só precisa pagar até o valor da herança que você recebeu.‬

‭●‬ E‭ spólio:‬ ‭Quando‬ ‭alguém‬ ‭morre,‬ ‭o‬ ‭conjunto‬ ‭dos‬ ‭bens‬ ‭e‬ ‭direitos‬ ‭dessa‬ ‭pessoa,‬
‭chamado‬‭de‬‭espólio,‬‭tem‬‭que‬‭pagar‬‭os‬‭impostos‬‭que‬‭a‬‭pessoa‬‭devia‬‭até‬‭o‬‭momento‬
‭da morte.‬
‭ rt.‬ ‭132.‬ ‭A‬ ‭pessoa‬ ‭jurídica‬ ‭de‬ ‭direito‬ ‭privado‬ ‭que‬ ‭resultar‬ ‭de‬ ‭fusão,‬ ‭transformação‬ ‭ou‬
A
‭incorporação‬ ‭de‬ ‭outra‬ ‭ou‬ ‭em‬ ‭outra‬ ‭é‬‭responsável‬‭pelos‬‭tributos‬‭devidos‬‭até‬‭à‬‭data‬‭do‬‭ato‬
‭pelas pessoas jurídicas de direito privado fusionadas, transformadas ou incorporadas.‬
‭Parágrafo‬ ‭único.‬ ‭O‬ ‭disposto‬ ‭neste‬ ‭artigo‬ ‭aplica-se‬ ‭aos‬ ‭casos‬ ‭de‬ ‭extinção‬ ‭de‬ ‭pessoas‬
‭jurídicas‬ ‭de‬ ‭direito‬ ‭privado,‬ ‭quando‬ ‭a‬ ‭exploração‬ ‭da‬ ‭respectiva‬ ‭atividade‬ ‭seja‬ ‭continuada‬
‭por‬ ‭qualquer‬ ‭sócio‬ ‭remanescente,‬ ‭ou‬ ‭seu‬ ‭espólio,‬‭sob‬‭a‬‭mesma‬‭ou‬‭outra‬‭razão‬‭social,‬‭ou‬
‭sob firma individual.‬

‭●‬ Q‭ uando‬ ‭empresas‬ ‭se‬ ‭juntam‬ ‭(por‬ ‭fusão,‬ ‭transformação‬ ‭ou‬ ‭incorporação)‬ ‭para‬
‭formar‬ ‭uma‬ ‭nova‬ ‭empresa,‬ ‭a‬ ‭nova‬ ‭empresa‬ ‭é‬ ‭responsável‬ ‭por‬ ‭pagar‬ ‭todos‬ ‭os‬
‭impostos‬ ‭que‬ ‭as‬ ‭empresas‬ ‭antigas‬ ‭deviam‬ ‭até‬ ‭a‬ ‭data‬ ‭em‬ ‭que‬ ‭essa‬ ‭junção‬
‭aconteceu.‬

‭●‬ I‭sso‬‭também‬‭se‬‭aplica‬‭quando‬‭uma‬‭empresa‬‭acaba,‬‭mas‬‭alguém‬‭continua‬‭a‬‭mesma‬
‭atividade‬‭da‬‭empresa‬‭que‬‭acabou.‬‭Nesse‬‭caso,‬‭essa‬‭pessoa‬‭ou‬‭espólio‬‭(conjunto‬‭de‬
‭bens‬‭deixados‬‭por‬‭alguém‬‭que‬‭faleceu)‬‭é‬‭responsável‬‭por‬‭pagar‬‭os‬‭impostos‬‭que‬‭a‬
‭empresa antiga devia.‬

‭ m‬‭resumo,‬‭sempre‬‭que‬‭empresas‬‭se‬‭combinam‬‭ou‬‭uma‬‭empresa‬‭antiga‬‭é‬‭substituída‬‭por‬
E
‭outra‬‭na‬‭mesma‬‭atividade,‬‭a‬‭nova‬‭empresa‬‭ou‬‭a‬‭pessoa‬‭que‬‭continua‬‭a‬‭atividade‬‭assume‬‭a‬
‭responsabilidade‬ ‭de‬ ‭pagar‬ ‭os‬ ‭impostos‬ ‭das‬ ‭empresas‬ ‭antigas‬ ‭até‬ ‭a‬ ‭data‬ ‭em‬ ‭que‬ ‭isso‬
‭aconteceu.‬
‭Art.‬‭133.‬‭A‬‭pessoa‬‭natural‬‭ou‬‭jurídica‬‭de‬‭direito‬‭privado‬‭que‬‭adquirir‬‭de‬‭outra,‬‭por‬‭qualquer‬
‭título,‬ ‭fundo‬ ‭de‬ ‭comércio‬ ‭ou‬ ‭estabelecimento‬ ‭comercial,‬ ‭industrial‬ ‭ou‬ ‭profissional,‬ ‭e‬
‭continuar‬‭a‬‭respectiva‬‭exploração,‬‭sob‬‭a‬‭mesma‬‭ou‬‭outra‬‭razão‬‭social‬‭ou‬‭sob‬‭firma‬‭ou‬‭nome‬
‭individual,‬‭responde‬‭pelos‬‭tributos,‬‭relativos‬‭ao‬‭fundo‬‭ou‬‭estabelecimento‬‭adquirido,‬‭devidos‬
‭até à data do ato:‬
‭I - integralmente, se o alienante cessar a exploração do comércio, indústria ou atividade;‬
‭II‬‭-‬‭subsidiariamente‬‭com‬‭o‬‭alienante,‬‭se‬‭este‬‭prosseguir‬‭na‬‭exploração‬‭ou‬‭iniciar‬‭dentro‬‭de‬
‭seis‬‭meses‬‭a‬‭contar‬‭da‬‭data‬‭da‬‭alienação,‬‭nova‬‭atividade‬‭no‬‭mesmo‬‭ou‬‭em‬‭outro‬‭ramo‬‭de‬
‭comércio, indústria ou profissão.‬
‭§‬ ‭1o‬ ‭O‬ ‭disposto‬ ‭no‬ ‭caput‬ ‭deste‬ ‭artigo‬ ‭não‬ ‭se‬ ‭aplica‬ ‭na‬ ‭hipótese‬ ‭de‬ ‭alienação‬ ‭judicial:‬
‭(Incluído pela Lcp nº 118, de 2005)‬
‭I – em processo de falência; (Incluído pela Lcp nº 118, de 2005)‬
‭II‬‭–‬‭de‬‭filial‬‭ou‬‭unidade‬‭produtiva‬‭isolada,‬‭em‬‭processo‬‭de‬‭recuperação‬‭judicial.(Incluído‬‭pela‬
‭Lcp nº 118, de 2005)‬
‭§‬ ‭2o‬ ‭Não‬‭se‬‭aplica‬‭o‬‭disposto‬‭no‬‭§‬‭1o‬‭deste‬‭artigo‬‭quando‬‭o‬‭adquirente‬‭for:‬‭(Incluído‬‭pela‬
‭Lcp nº 118, de 2005)‬
‭I‬ ‭–‬ ‭sócio‬ ‭da‬ ‭sociedade‬ ‭falida‬ ‭ou‬ ‭em‬ ‭recuperação‬ ‭judicial,‬ ‭ou‬ ‭sociedade‬ ‭controlada‬ ‭pelo‬
‭devedor falido ou em recuperação judicial;(Incluído pela Lcp nº 118, de 2005)‬
‭II‬ ‭–‬ ‭parente,‬ ‭em‬ ‭linha‬ ‭reta‬ ‭ou‬ ‭colateral‬ ‭até‬ ‭o‬ ‭4o‬ ‭(quarto)‬ ‭grau,‬ ‭consangüíneo‬ ‭ou‬ ‭afim,‬ ‭do‬
‭devedor‬‭falido‬‭ou‬‭em‬‭recuperação‬‭judicial‬‭ou‬‭de‬‭qualquer‬‭de‬‭seus‬‭sócios;‬‭ou‬‭(Incluído‬‭pela‬
‭Lcp nº 118, de 2005)‬
‭III‬ ‭–‬ ‭identificado‬ ‭como‬ ‭agente‬ ‭do‬ ‭falido‬ ‭ou‬ ‭do‬ ‭devedor‬ ‭em‬ ‭recuperação‬ ‭judicial‬ ‭com‬ ‭o‬
‭objetivo de fraudar a sucessão tributária.(Incluído pela Lcp nº 118, de 2005)‬
‭§‬‭3o‬‭Em‬‭processo‬‭da‬‭falência,‬‭o‬‭produto‬‭da‬‭alienação‬‭judicial‬‭de‬‭empresa,‬‭filial‬‭ou‬‭unidade‬
‭produtiva‬‭isolada‬‭permanecerá‬‭em‬‭conta‬‭de‬‭depósito‬‭à‬‭disposição‬‭do‬‭juízo‬‭de‬‭falência‬‭pelo‬
‭prazo‬‭de‬‭1‬‭(um)‬‭ano,‬‭contado‬‭da‬‭data‬‭de‬‭alienação,‬‭somente‬‭podendo‬‭ser‬‭utilizado‬‭para‬‭o‬
‭ agamento‬ ‭de‬‭créditos‬‭extraconcursais‬‭ou‬‭de‬‭créditos‬‭que‬‭preferem‬‭ao‬‭tributário.‬‭(Incluído‬
p
‭pela Lcp nº 118, de 2005)‬

‭●‬ S‭ e‬‭alguém‬‭compra‬‭um‬‭negócio‬‭(como‬‭uma‬‭loja,‬‭fábrica‬‭ou‬‭empresa),‬‭essa‬‭pessoa‬‭é‬
‭responsável por pagar os impostos que o antigo dono devia até a data da compra.‬

‭●‬ S‭ e‬ ‭o‬ ‭antigo‬ ‭dono‬ ‭parar‬ ‭de‬ ‭tocar‬ ‭o‬ ‭negócio‬ ‭após‬ ‭a‬ ‭venda,‬ ‭a‬ ‭pessoa‬ ‭que‬ ‭comprou‬
‭deve pagar todos os impostos sozinha.‬

‭●‬ S‭ e‬‭o‬‭antigo‬‭dono‬‭continuar‬‭tocando‬‭o‬‭negócio‬‭ou‬‭começar‬‭um‬‭novo‬‭negócio‬‭similar‬
‭dentro‬‭de‬‭seis‬‭meses‬‭após‬‭a‬‭venda,‬‭ele‬‭compartilha‬‭a‬‭responsabilidade‬‭de‬‭pagar‬‭os‬
‭impostos com a pessoa que comprou.‬

‭●‬ E‭ xistem‬‭algumas‬‭exceções:‬‭se‬‭a‬‭venda‬‭acontecer‬‭por‬‭causa‬‭de‬‭uma‬‭falência,‬‭se‬‭for‬
‭uma‬‭parte‬‭específica‬‭de‬‭um‬‭negócio‬‭ou‬‭se‬‭a‬‭pessoa‬‭que‬‭compra‬‭for‬‭parente‬‭próximo‬
‭ou‬‭estiver‬‭tentando‬‭enganar‬‭o‬‭pagamento‬‭de‬‭impostos,‬‭essas‬‭regras‬‭podem‬‭não‬‭se‬
‭aplicar.‬

‭ m‬ ‭resumo,‬ ‭quem‬ ‭compra‬ ‭um‬ ‭negócio‬ ‭geralmente‬ ‭precisa‬ ‭pagar‬ ‭os‬ ‭impostos‬ ‭atrasados‬
E
‭desse‬‭negócio‬‭até‬‭a‬‭data‬‭da‬‭compra,‬‭a‬‭menos‬‭que‬‭o‬‭antigo‬‭dono‬‭volte‬‭a‬‭tocar‬‭o‬‭negócio‬‭ou‬
‭comece um novo dentro de seis meses. Existem algumas exceções para isso.‬

‭ esponsabilidade de Terceiros(art 134 e 135):‬

R
‭Art.‬‭134‬‭.‬‭Nos‬‭casos‬‭de‬‭impossibilidade‬‭de‬‭exigência‬‭do‬‭cumprimento‬‭da‬‭obrigação‬‭principal‬
‭pelo‬‭contribuinte,‬‭respondem‬‭solidariamente‬‭com‬‭este‬‭nos‬‭atos‬‭em‬‭que‬‭intervierem‬‭ou‬‭pelas‬
‭omissões de que forem responsáveis:‬
‭I - os pais, pelos tributos devidos por seus filhos menores;‬
‭II - os tutores e curadores, pelos tributos devidos por seus tutelados ou curatelados;‬
‭III - os administradores de bens de terceiros, pelos tributos devidos por estes;‬
‭IV - o inventariante, pelos tributos devidos pelo espólio;‬
‭V - o síndico e o comissário, pelos tributos devidos pela massa falida ou pelo concordatário;‬
‭VI‬‭-‬‭os‬‭tabeliães,‬‭escrivães‬‭e‬‭demais‬‭serventuários‬‭de‬‭ofício,‬‭pelos‬‭tributos‬‭devidos‬‭sobre‬‭os‬
‭atos praticados por eles, ou perante eles, em razão do seu ofício;‬
‭VII - os sócios, no caso de liquidação de sociedade de pessoas.‬
‭Parágrafo‬ ‭único.‬ ‭O‬ ‭disposto‬ ‭neste‬ ‭artigo‬ ‭só‬ ‭se‬ ‭aplica,‬ ‭em‬ ‭matéria‬ ‭de‬ ‭penalidades,‬ ‭às‬ ‭de‬
‭caráter moratório.‬

‭●‬ S‭ e‬‭uma‬‭pessoa‬‭ou‬‭empresa‬‭não‬‭puder‬‭pagar‬‭os‬‭impostos‬‭que‬‭deve,‬‭outras‬‭pessoas‬
‭podem ser responsabilizadas por essa dívida. Isso acontece nos seguintes casos:‬

‭●‬ ‭Pais são responsáveis pelos impostos de seus filhos menores.‬

‭●‬ T‭ utores‬ ‭e‬ ‭curadores‬ ‭são‬ ‭responsáveis‬ ‭pelos‬ ‭impostos‬ ‭de‬ ‭quem‬ ‭estão‬ ‭cuidando‬
‭legalmente.‬

‭●‬ A‭ dministradores‬ ‭de‬ ‭bens‬ ‭de‬ ‭outras‬ ‭pessoas‬ ‭são‬ ‭responsáveis‬ ‭pelos‬ ‭impostos‬
‭dessas pessoas.‬
 ‭●‬ O‭ ‬ ‭responsável‬ ‭pelo‬ ‭inventário‬ ‭é‬ ‭responsável‬ ‭pelos‬ ‭impostos‬ ‭do‬ ‭espólio‬ ‭(bens‬ ‭de‬
‭uma pessoa falecida).‬

‭●‬ S‭ índicos‬ ‭e‬ ‭comissários‬ ‭são‬ ‭responsáveis‬ ‭pelos‬ ‭impostos‬ ‭da‬ ‭massa‬ ‭falida‬‭(quando‬
‭uma‬ ‭empresa‬ ‭quebra)‬ ‭ou‬ ‭do‬ ‭concordatário‬ ‭(uma‬ ‭empresa‬ ‭em‬ ‭dificuldades‬
‭financeiras).‬

‭●‬ T‭ abeliães,‬ ‭escrivães‬ ‭e‬ ‭funcionários‬ ‭públicos‬ ‭responsáveis‬ ‭por‬ ‭certos‬ ‭tipos‬ ‭de‬
‭documentos são responsáveis pelos impostos relacionados a esses documentos.‬

‭●‬ S‭ ócios‬‭de‬‭uma‬‭empresa‬‭podem‬‭ser‬‭responsáveis‬‭pelos‬‭impostos‬‭quando‬‭a‬‭empresa‬
‭está sendo liquidada.‬

‭ ‬ ‭importante‬ ‭mencionar‬ ‭que‬‭essas‬‭pessoas‬‭só‬‭são‬‭responsáveis‬‭por‬‭multas‬‭de‬‭atraso‬‭em‬

É
‭relação aos impostos, não pelos impostos em si.‬

‭ rt.‬ ‭135.‬ ‭São‬ ‭pessoalmente‬ ‭responsáveis‬ ‭pelos‬ ‭créditos‬ ‭correspondentes‬ ‭a‬ ‭obrigações‬
A
‭tributárias‬ ‭resultantes‬ ‭de‬ ‭atos‬ ‭praticados‬ ‭com‬ ‭excesso‬ ‭de‬ ‭poderes‬ ‭ou‬ ‭infração‬ ‭de‬ ‭lei,‬
‭contrato social ou estatutos:‬
‭I - as pessoas referidas no artigo anterior;‬
‭II - os mandatários, prepostos e empregados;‬
‭III - os diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurídicas de direito privado.‬

‭ ‬‭artigo‬‭135‬‭estabelece‬‭que‬‭algumas‬‭pessoas‬‭podem‬‭ser‬‭responsabilizadas‬‭pessoalmente‬
O
‭pelos‬‭impostos‬‭relacionados‬‭a‬‭obrigações‬‭tributárias‬‭quando‬‭agem‬‭de‬‭forma‬‭incorreta,‬‭seja‬
‭por‬ ‭excesso‬ ‭de‬ ‭poderes,‬ ‭desobediência‬ ‭à‬ ‭lei‬ ‭ou‬ ‭às‬ ‭regras‬ ‭estabelecidas‬‭em‬‭contratos‬‭ou‬
‭estatutos.‬

‭Essas pessoas incluem:‬

‭●‬ A‭ s‬ ‭mesmas‬ ‭mencionadas‬ ‭no‬ ‭artigo‬ ‭134,‬ ‭ou‬ ‭seja,‬ ‭pais,‬ ‭tutores,‬ ‭curadores,‬
‭administradores‬ ‭de‬ ‭bens‬ ‭de‬ ‭terceiros,‬ ‭inventariante,‬ ‭síndico,‬ ‭comissário,‬ ‭tabeliães,‬
‭escrivães, serventuários de ofício e sócios em liquidação de sociedade de pessoas.‬

‭●‬ M‭ andatários,‬ ‭prepostos‬ ‭e‬ ‭empregados,‬ ‭ou‬ ‭seja,‬ ‭aqueles‬ ‭que‬ ‭agem‬ ‭em‬ ‭nome‬ ‭de‬
‭outra pessoa ou empresa e cometem erros relacionados aos impostos.‬

‭●‬ ‭Diretores, gerentes ou representantes de empresas privadas.‬

‭ m‬‭resumo,‬‭essas‬‭pessoas‬‭podem‬‭ser‬‭responsabilizadas‬‭se‬‭agirem‬‭de‬‭forma‬‭inadequada,‬
E
‭resultando‬ ‭em‬ ‭problemas‬ ‭relacionados‬ ‭aos‬ ‭impostos.‬ ‭Eles‬ ‭podem‬ ‭ter‬ ‭que‬ ‭pagar‬ ‭esses‬
‭impostos pessoalmente.‬

‭ esponsabilidade por infrações (art 136 a 138)‬

R
‭Art.‬ ‭136.‬ ‭Salvo‬ ‭disposição‬ ‭de‬ ‭lei‬ ‭em‬ ‭contrário,‬ ‭a‬ ‭responsabilidade‬ ‭por‬ ‭infrações‬ ‭da‬
‭legislação‬ ‭tributária‬ ‭independe‬ ‭da‬ ‭intenção‬ ‭do‬ ‭agente‬‭ou‬‭do‬‭responsável‬‭e‬‭da‬‭efetividade,‬
‭natureza e extensão dos efeitos do ato.‬
‭ uando‬ ‭se‬ ‭trata‬ ‭de‬ ‭infrações‬ ‭na‬ ‭área‬ ‭de‬ ‭impostos,‬ ‭não‬ ‭importa‬ ‭se‬ ‭alguém‬ ‭fez‬ ‭algo‬ ‭de‬
Q
‭propósito‬ ‭ou‬ ‭por‬ ‭acidente,‬ ‭e‬ ‭também‬ ‭não‬ ‭importa‬ ‭quão‬ ‭grande‬ ‭ou‬ ‭pequeno‬ ‭foi‬‭o‬‭impacto‬
‭dessa‬ ‭ação.‬ ‭Ou‬ ‭seja,‬ ‭a‬ ‭pessoa‬ ‭pode‬ ‭ser‬ ‭responsabilizada‬ ‭por‬ ‭quebrar‬ ‭as‬ ‭regras‬ ‭fiscais,‬
‭mesmo‬ ‭que‬ ‭não‬ ‭tenha‬ ‭tido‬ ‭a‬ ‭intenção‬ ‭de‬ ‭fazê-lo‬ ‭e,‬ ‭mesmo‬ ‭que‬ ‭as‬ ‭consequências‬ ‭não‬
‭tenham sido significativas.‬

‭Art. 137.‬‭A responsabilidade é pessoal ao agente:‬

I‭‬ ‭-‬ ‭quanto‬ ‭às‬ ‭infrações‬ ‭conceituadas‬ ‭por‬‭lei‬‭como‬‭crimes‬‭ou‬‭contravenções,‬‭salvo‬‭quando‬

‭praticadas‬ ‭no‬ ‭exercício‬ ‭regular‬ ‭de‬ ‭administração,‬‭mandato,‬‭função,‬‭cargo‬‭ou‬‭emprego,‬‭ou‬
‭no cumprimento de ordem expressa emitida por quem de direito;‬

‭II - quanto às infrações em cuja definição o dolo específico do agente seja elementar;‬

‭III - quanto às infrações que decorram direta e exclusivamente de dolo específico:‬

‭a) das pessoas referidas no artigo 134, contra aquelas por quem respondem;‬

‭ )‬ ‭dos‬ ‭mandatários,‬ ‭prepostos‬ ‭ou‬ ‭empregados,‬ ‭contra‬ ‭seus‬ ‭mandantes,‬ ‭preponentes‬ ‭ou‬
b
‭empregadores;‬

‭ )‬‭dos‬‭diretores,‬‭gerentes‬‭ou‬‭representantes‬‭de‬‭pessoas‬‭jurídicas‬‭de‬‭direito‬‭privado,‬‭contra‬
c
‭estas.‬

‭ ‬ ‭Artigo‬ ‭137‬ ‭trata‬ ‭da‬ ‭responsabilidade‬ ‭pessoal‬ ‭em‬ ‭casos‬ ‭de‬ ‭infrações‬ ‭fiscais,‬ ‭ou‬ ‭seja,‬
O
‭quando alguém comete algum erro ou violação das regras fiscais.‬

‭●‬ S‭ e‬ ‭alguém‬ ‭cometer‬ ‭infrações‬ ‭que‬ ‭a‬ ‭lei‬ ‭considera‬ ‭como‬ ‭crimes‬ ‭ou‬ ‭contravenções,‬
‭essa‬‭pessoa‬‭será‬‭responsável‬‭pessoalmente,‬‭a‬‭menos‬‭que‬‭essas‬‭infrações‬‭tenham‬
‭sido‬ ‭cometidas‬ ‭no‬ ‭desempenho‬ ‭regular‬ ‭de‬ ‭suas‬ ‭funções‬ ‭ou‬ ‭em‬ ‭cumprimento‬ ‭de‬
‭uma‬ ‭ordem‬ ‭expressa‬ ‭de‬ ‭uma‬ ‭autoridade‬ ‭apropriada.‬ ‭Em‬ ‭outras‬ ‭palavras,‬ ‭se‬ ‭você‬
‭cometer‬ ‭um‬‭crime‬‭fiscal,‬‭será‬‭responsável,‬‭a‬‭menos‬‭que‬‭estivesse‬‭apenas‬‭fazendo‬
‭seu trabalho ou seguindo ordens.‬

‭●‬ S‭ e‬‭uma‬‭infração‬‭exigir‬‭que‬‭a‬‭pessoa‬‭tenha‬‭a‬‭intenção‬‭de‬‭cometer‬‭o‬‭ato‬‭errado‬‭(dolo‬
‭específico),‬ ‭ela‬‭será‬‭responsável‬‭pessoalmente.‬‭Isso‬‭significa‬‭que‬‭se‬‭você‬‭cometer‬
‭uma infração de propósito, será responsável por isso.‬

‭●‬ S‭ e‬ ‭a‬ ‭infração‬ ‭ocorrer‬ ‭devido‬ ‭a‬ ‭uma‬ ‭intenção‬ ‭específica‬ ‭de‬ ‭alguém,‬ ‭essa‬ ‭pessoa‬
‭será‬ ‭responsável‬ ‭por‬ ‭suas‬ ‭ações.‬ ‭Isso‬ ‭se‬ ‭aplica‬ ‭a‬ ‭várias‬ ‭situações,‬ ‭como‬‭quando‬
‭alguém‬ ‭comete‬ ‭uma‬ ‭infração‬ ‭em‬ ‭nome‬ ‭de‬ ‭outra‬ ‭pessoa‬ ‭ou‬ ‭quando‬ ‭diretores‬ ‭ou‬
‭gerentes de empresas cometem infrações em nome da empresa.‬

‭ rt.‬ ‭138.‬ ‭A‬ ‭responsabilidade‬ ‭é‬ ‭excluída‬ ‭pela‬ ‭denúncia‬ ‭espontânea‬ ‭da‬ ‭infração,‬
A
‭acompanhada,‬ ‭se‬ ‭for‬ ‭o‬ ‭caso,‬ ‭do‬ ‭pagamento‬ ‭do‬‭tributo‬‭devido‬‭e‬‭dos‬‭juros‬‭de‬‭mora,‬‭ou‬‭do‬
‭depósito‬ ‭da‬ ‭importância‬ ‭arbitrada‬ ‭pela‬ ‭autoridade‬ ‭administrativa,‬ ‭quando‬ ‭o‬ ‭montante‬ ‭do‬
‭tributo dependa de apuração.‬

‭ arágrafo‬ ‭único.‬ ‭Não‬ ‭se‬ ‭considera‬ ‭espontânea‬ ‭a‬ ‭denúncia‬ ‭apresentada‬ ‭após‬ ‭o‬ ‭início‬ ‭de‬
P
‭qualquer‬ ‭procedimento‬ ‭administrativo‬ ‭ou‬ ‭medida‬ ‭de‬ ‭fiscalização,‬ ‭relacionados‬ ‭com‬ ‭a‬
‭infração.‬
‭ ‬ ‭Artigo‬ ‭138‬ ‭diz‬ ‭que‬ ‭se‬ ‭alguém‬ ‭cometer‬‭um‬‭erro‬‭nos‬‭impostos‬‭e‬‭confessar‬‭esse‬‭erro‬‭por‬
O
‭conta‬ ‭própria‬ ‭antes‬ ‭que‬ ‭a‬ ‭autoridade‬ ‭fiscal‬ ‭comece‬ ‭a‬ ‭investigar,‬ ‭essa‬‭pessoa‬‭pode‬‭evitar‬
‭algumas‬‭das‬‭punições.‬‭No‬‭entanto,‬‭para‬‭isso,‬‭ela‬‭deve‬‭pagar‬‭o‬‭imposto‬‭devido‬‭e,‬‭se‬‭houver,‬
‭os juros de mora. Essa confissão voluntária é chamada de "denúncia espontânea."‬

‭ as,‬‭se‬‭a‬‭pessoa‬‭só‬‭confessar‬‭depois‬‭que‬‭a‬‭autoridade‬‭fiscal‬‭já‬‭começou‬‭a‬‭investigar,‬‭essa‬
M
‭confissão‬ ‭não‬ ‭será‬ ‭considerada‬ ‭"espontânea"‬ ‭e‬ ‭as‬ ‭punições‬ ‭normais‬ ‭serão‬ ‭aplicadas.‬
‭Resumindo,‬ ‭é‬ ‭como‬ ‭uma‬ ‭segunda‬ ‭chance‬ ‭para‬ ‭corrigir‬ ‭erros‬ ‭fiscais,‬ ‭desde‬‭que‬‭seja‬‭feito‬
‭antes de qualquer investigação oficial começar.‬

‭Perguntas e respostas com base na revisão‬

‭1)‬ ‭Quais as espécies de obrigação tributária? Explique cada uma delas.‬

‭Existem duas espécies de obrigação tributária:‬

‭ brigação‬‭Tributária‬‭Principal‬‭(dar):‬‭Refere-se‬‭ao‬‭dever‬‭de‬‭pagar‬‭tributos‬‭ou‬‭penalidades‬
O
‭devidos aos órgãos competentes. É a obrigação central que recai sobre o contribuinte.‬

‭ brigação‬ ‭Tributária‬ ‭Acessória‬ ‭(fazer):‬ ‭dever‬ ‭vinculado‬ ‭ao‬ ‭ato,‬ ‭de‬ ‭fazer‬ ‭ou‬ ‭não‬ ‭fazer,‬
O
‭para cumprir as determinações legais relacionadas a obrigação principal.‬

‭2)‬ ‭Como surge a obrigação tributária principal e a acessória?‬

‭ ‬‭obrigação‬‭tributária‬‭principal‬‭surge‬‭quando‬‭ocorre‬‭o‬‭fato‬‭gerador‬‭previsto‬‭em‬‭lei‬‭,‬‭ou‬‭seja,‬
A
‭quando‬ ‭se‬ ‭concretiza‬ ‭a‬ ‭situação‬ ‭que‬ ‭faz‬ ‭com‬ ‭que‬ ‭o‬ ‭contribuinte‬ ‭seja‬ ‭obrigado‬ ‭a‬‭pagar‬‭o‬
‭tributo.‬ ‭Por‬ ‭exemplo,‬ ‭no‬‭caso‬‭do‬‭Imposto‬‭de‬‭Renda,‬‭a‬‭obrigação‬‭principal‬‭surge‬‭quando‬‭o‬
‭contribuinte‬ ‭auferir‬ ‭renda,‬ ‭já‬ ‭a‬ ‭Penalidade‬ ‭surge‬ ‭do‬ ‭descumprimento‬ ‭de‬ ‭uma‬ ‭obrigação‬
‭tributária.‬

‭ ‬ ‭obrigação‬ ‭tributária‬ ‭acessória‬ ‭decorre‬ ‭da‬ ‭legislação‬ ‭tributária,‬‭ou‬ ‭seja,‬ ‭está‬ ‭prevista‬ ‭em‬
A
‭qualquer‬ ‭instrumento‬ ‭normativo‬ ‭dentro‬ ‭do‬ ‭arcabouço‬ ‭da‬ ‭legislação‬ ‭tributária,‬‭que‬‭tem‬‭por‬
‭conceito o que está previsto nos artigos 96 e 100 do CTN.‬

‭3)‬ D‭ e‬‭acordo‬‭com‬‭a‬‭lei‬‭complementar‬‭n°‬‭40/2001,‬‭identifique‬‭os‬‭critérios‬‭do‬‭RMIT‬
‭do IPTU‬‭.‬

‭Critério temporal:‬‭Quando‬‭define‬‭o período de apuração do tributo.‬

‭ ritério‬ ‭material:‬ ‭ato,‬ ‭fato‬ ‭situação‬ ‭que‬ ‭tem‬ ‭que‬ ‭realizar‬ ‭para‬‭ocorrência‬‭do‬‭fato‬‭gerador=‬
C
‭verbo‬ ‭+‬ ‭complemento,‬ ‭o‬ ‭critério‬ ‭material‬ ‭responde‬‭o‬‭que‬‭tem‬‭que‬‭acontecer‬ ‭ou‬‭o‬‭que‬‭eu‬
‭tenho que fazer para que efetivamente eu realize o fato gerador descrito na lei.‬

‭ ritério‬ ‭espacial:‬ ‭onde‬‭,‬ ‭que‬ ‭se‬ ‭eu‬ ‭realizo‬ ‭aquela‬ ‭conduta‬ ‭descrita‬ ‭na‬ ‭norma‬ ‭eu‬ ‭sofro‬ ‭a‬
C
‭incidência do tributo.‬

‭4)‬ ‭Diferencie o fato gerador de uma situação de fato e uma situação jurídica.‬

‭ ituação‬ ‭de‬ ‭Fato:‬ ‭São‬ ‭circunstâncias‬ ‭materiais‬ ‭necessárias‬ ‭para‬ ‭que,‬ ‭do‬ ‭ponto‬ ‭de‬ ‭vista‬
S
‭fático,‬‭possa‬‭ser‬‭considerado‬‭como‬‭um‬‭fato‬‭gerador‬‭ocorrido.‬‭Por‬‭exemplo,‬‭se‬‭você‬‭vende‬
‭ ma‬‭casa‬‭e‬‭obtém‬‭um‬‭lucro‬‭com‬‭isso,‬‭o‬‭momento‬‭em‬‭que‬‭você‬‭realmente‬‭recebe‬‭o‬‭dinheiro‬
u
‭é‬ ‭o‬ ‭que‬ ‭importa,‬ ‭porque‬ ‭a‬ ‭apuração‬ ‭de‬ ‭renda‬ ‭depende‬ ‭da‬‭transferência‬‭bancária,‬‭e‬‭esse‬
‭será‬ ‭o‬ ‭fato‬ ‭gerador,‬ ‭não‬ ‭dá‬ ‭para‬ ‭considerar‬ ‭a‬ ‭assinatura‬ ‭do‬ ‭contrato‬ ‭de‬ ‭venda‬ ‭como‬ ‭o‬
‭evento‬‭que‬‭desencadeia‬‭o‬‭pagamento‬‭do‬‭imposto.‬‭Em‬‭vez‬‭disso,‬‭é‬‭quando‬‭o‬‭dinheiro‬‭entra‬
‭na sua conta que você precisa levar em consideração.‬

‭ ituação‬ ‭Jurídica:‬ ‭Ocorre‬ ‭quando‬ ‭uma‬ ‭situação‬ ‭é‬ ‭considerada‬ ‭como‬ ‭tendo‬ ‭ocorrido‬ ‭de‬
S
‭acordo‬ ‭com‬ ‭o‬ ‭direito‬ ‭aplicável.‬ ‭Nesse‬ ‭caso,‬ ‭depende‬ ‭das‬ ‭regulamentações‬ ‭legais‬ ‭para‬
‭determinar‬‭o‬‭fato‬‭gerador.‬‭Por‬‭exemplo,‬‭considere‬‭o‬‭Imposto‬‭sobre‬‭a‬‭Transmissão‬‭de‬‭Bens‬
‭Imóveis‬‭(ITBI).‬‭O‬‭momento‬‭em‬‭que‬‭o‬‭ITBI‬‭é‬‭devido‬‭depende‬‭da‬‭forma‬‭como‬‭a‬‭transferência‬
‭do‬ ‭imóvel‬ ‭é‬ ‭realizada,‬ ‭mesmo‬ ‭que‬ ‭você‬ ‭já‬ ‭tenha‬ ‭efetuado‬ ‭o‬ ‭pagamento.‬ ‭Portanto,‬ ‭a‬
‭situação‬ ‭jurídica‬ ‭está‬ ‭sujeita‬ ‭às‬ ‭regras‬ ‭legais‬ ‭específicas‬ ‭que‬ ‭determinam‬ ‭quando‬ ‭o‬ ‭fato‬
‭gerador ocorre.‬

‭5)‬ E‭ xplique‬‭o‬‭critério‬‭pessoal‬‭da‬‭regra‬‭matriz‬‭de‬‭incidência‬‭tributária‬‭indicando‬‭o‬
‭artigo do CTN aplicável.‬

‭ ‬ ‭critério‬ ‭pessoal‬ ‭da‬ ‭regra‬ ‭matriz‬ ‭de‬ ‭incidência‬ ‭tributária‬ ‭identifica‬ ‭quem‬ ‭deve‬ ‭pagar‬ ‭o‬
O
‭tributo.‬‭O‬‭artigo‬‭121‬‭do‬‭Código‬‭Tributário‬‭Nacional‬‭(CTN)‬‭determina‬‭que‬‭o‬‭sujeito‬‭passivo‬‭da‬
‭obrigação‬‭principal,‬‭ou‬‭seja,‬‭aquele‬‭diretamente‬‭obrigado‬‭a‬‭pagar‬‭o‬‭tributo,‬‭é‬‭o‬‭contribuinte.‬
‭Ele tem uma relação direta com o fato gerador.‬

‭ á‬‭o‬‭sujeito‬‭passivo‬‭da‬‭obrigação‬‭acessória,‬‭responsável‬‭pelo‬‭cumprimento‬‭das‬‭obrigações‬
J
‭formais‬ ‭relacionadas‬ ‭ao‬ ‭tributo,‬‭pode‬‭ser‬‭tanto‬‭o‬‭contribuinte‬‭quanto‬‭terceiras‬‭pessoas,‬‭os‬
‭responsáveis,‬ ‭conforme‬ ‭o‬ ‭artigo‬ ‭128‬ ‭do‬‭CTN.‬‭A‬‭responsabilidade‬‭tributária‬‭é‬‭atribuída‬‭por‬
‭lei‬ ‭em‬ ‭situações‬ ‭específicas,‬ ‭mesmo‬ ‭que‬ ‭essas‬ ‭terceiras‬ ‭pessoas‬ ‭não‬ ‭tenham‬ ‭relação‬
‭direta com o fato gerador.‬

‭6)‬ E‭ xplique‬ ‭a‬ ‭diferença‬ ‭entre‬ ‭responsabilidade‬ ‭por‬ ‭substituição‬ ‭e‬

‭responsabilidade por transferência.‬

‭ esponsabilidade‬‭por‬‭substituição:‬‭Ocorre‬‭quando‬‭outra‬‭pessoa,‬‭geralmente‬‭uma‬‭entidade‬
R
‭ou‬ ‭indivíduo‬ ‭designado‬ ‭por‬ ‭lei,‬ ‭assume‬ ‭a‬ ‭obrigação‬ ‭de‬ ‭pagar‬ ‭o‬ ‭tributo‬ ‭no‬ ‭lugar‬ ‭do‬
‭contribuinte‬‭desde‬‭o‬‭momento‬‭em‬‭que‬‭a‬‭obrigação‬‭é‬‭criada.‬‭Um‬‭exemplo‬‭comum‬‭disso‬‭é‬‭a‬
‭retenção‬ ‭do‬ ‭Imposto‬ ‭de‬ ‭Renda‬ ‭na‬ ‭fonte‬ ‭pelos‬ ‭trabalhadores.‬ ‭Nesse‬ ‭caso,‬ ‭o‬ ‭empregador‬
‭retém‬ ‭uma‬ ‭parte‬ ‭do‬ ‭salário‬ ‭do‬ ‭empregado‬ ‭e‬ ‭repassa‬ ‭ao‬ ‭governo‬ ‭como‬ ‭pagamento‬ ‭do‬
‭Imposto‬ ‭de‬ ‭Renda‬ ‭devido‬ ‭pelo‬ ‭empregado.‬ ‭Portanto,‬ ‭a‬ ‭responsabilidade‬ ‭pelo‬ ‭tributo‬ ‭é‬
‭concentrada do empresário para o empregador desde o início da obrigação tributária.‬

‭ esponsabilidade‬ ‭por‬ ‭Transferência:‬ ‭Envolve‬ ‭a‬ ‭transferência‬ ‭da‬ ‭responsabilidade‬ ‭pelo‬

R
‭pagamento‬‭do‬‭tributo‬‭de‬‭uma‬‭pessoa‬‭para‬‭outra,‬‭geralmente‬‭em‬‭situações‬‭de‬‭aquisição‬‭de‬
‭bens‬‭ou‬‭negócios.‬‭O‬‭novo‬‭responsável‬‭assume‬‭os‬‭tributos‬‭devidos‬‭pelo‬‭antigo‬‭proprietário‬
‭ou‬ ‭titular‬‭do‬‭negócio.‬‭Por‬‭exemplo,‬‭quando‬‭alguém‬‭compra‬‭uma‬‭empresa,‬‭pode‬‭assumir‬‭a‬
‭responsabilidade pelos tributos não pagos pelo vendedor até os dados da compra.‬