JORNADA DA

DECLARAÇÃO
DE IR

1
 Akeloo, a tecnologia
tributária da Nelogica
para o investidor

2
Sumário

1. Entendendo o IR 4
2. Renda Fixa 7
3. Renda Variável 20
4. Fundos Imobiliários 32
5. Previdência Privada 36
6. ETFs - Exchange Traded Funds 39
7. Criptomoedas 48
8. Investimentos no Exterior 50
9. Doações e Heranças 54
10. Retificação do Imposto 56
11. Outras Categorias da Declaração de Imposto de Renda 58
 01
Entendendo o IR
O que é o Imposto de Renda?
O Imposto de Renda é um tributo federal
aplicado sobre a renda, ou seja, sobre o que você
ganha. Esse imposto, além de incidir sobre os
seus ganhos, acompanha também a evolução
do seu patrimônio. Para ter essa comprovação,
o governo solicita para as pessoas e empresas
os seus ganhos anuais, a famosa declaração.
Quem deve declarar?
É obrigatória a realização da declaração a pessoa
residente no Brasil que, no ano-calendário de
2022, encontrava-se em qualquer uma das
seguintes situações:
• Teve rendimentos tributáveis, sujeitos a ajuste
na declaração (salários, aposentadoria,
aluguéis, etc.), acima de R$ 28.559,70;
• Recebeu valores isentos, não tributáveis
(poupança, doações, Letras de Crédito,
dividendos, herança, etc.) ou tributáveis na
fonte (fundos de investimentos, CDB, diversos
títulos de renda fixa, etc.) acima de R$ 40 mil;
• Obteve ganho de capital na venda de bens
e direitos, como imóveis ou veículos;
4
• Realizou operações de alienação (venda) na
bolsa de valores, de mercadorias, de futuros
e assemelhadas, cuja soma foi superior a R$
40.000,00 ou obteve lucro tributável;
• Escolheu isenção de imposto na venda de
imóvel residencial para compra de novo imóvel
em até 180 dias;
• Possuiu bens que somavam mais de R$ 300 mil
em 31 de dezembro 2022;
• Teve receita bruta superior a R$ 142.798,50
com atividade rural em 2022;
• Passou a morar no Brasil no ano passado
e encontrava-se nessa condição em 31 de
dezembro de 2022;
• Quer compensar, em 2022 ou anos seguintes,
prejuízos da atividade rural de 2022 ou anos
anteriores;
Vale ressaltar que é necessário declarar os
investimentos de todas as classes que o
contribuinte tenha em carteira na Declaração
de Imposto de Renda de Pessoa Física 2023
(DIRPF 2023) independente da isenção de
Imposto de Renda.
Quando não é necessário declarar?

Não é necessário declarar caso:

• A pessoa física esteja em sociedade conjugal ou união estável e os bens tenham sido declarados
pelo outro cônjuge, desde que o valor total dos seus bens privativos não exceda R$ 300.000,00
(trezentos mil reais);

• A pessoa física conste como dependente em Declaração de Ajuste Anual apresentada por outra
pessoa física onde foram informados rendimentos, bens e direitos, caso os possua.

O contribuinte desobrigado da declaração, ainda assim, pode apresentá-la. Para isso, deve-se atentar para
não constar em mais de uma Declaração de Ajuste Anual, seja como titular ou dependente. A exceção
ocorre na alteração da relação de dependência no ano-calendário de 2022.

A tabela IRPF é o principal meio

que os contribuintes têm para
Tabela
consultar as alíquotas do Imposto
IRPF 2022 de Renda correspondentes às
faixas de seus rendimentos.

Base de Cálculo(R$) Alíquota (%) Parcela a deduzir do IR (R$)

Até 22.847,76 - -

De 22.847,77 até 33.919,80 7,5 1.713,58

De 33.919,81 até 45.012,60 15 4.257,57

De 45.012,61 até 55.976,16 22,5 7.633,51

Acima de 55.976,16 27,5 10.432,32

5
 Documentos necessários
para fazer a sua declaração
• Informe de rendimentos de bancos, corretoras
ou qualquer Pessoa Jurídica da qual obteve
alguma renda;
• Extrato do INSS;
• Comprovante de rendimento e de pagamento
de aluguéis;
• Recibos de médicos, dentistas e de educação;
• Comprovante de compra e venda de bens;
• Notas de corretagem de corretoras.
Que tipo de declaração é a sua?
Sobre a Base de cálculo do IR, que é a soma de
todos os rendimentos tributáveis sujeitos ao
ajuste anual descontada das deduções,
é concedido um desconto de 20%, limitado
a R$ 16.754,34.
Simplificada: Quando os valores dedutíveis
do contribuinte forem inferiores ao limite de
R$ 16.754,34, vale mais a pena optar pela
Declaração Simplificada.
Completa (por deduções legais): Esse tipo de
declaração é mais indicado para contribuintes
que tenham despesas dedutíveis que
ultrapassem o valor limite de R$ 16.754,34.
Normalmente, são os casos em que o
6
contribuinte tenha filhos como dependentes,
ou seja, para quem paga escola particular, plano
de saúde e outras despesas que podem ser
deduzidas. No preenchimento, é necessário
informar cada gasto individualmente.
Vale ressaltar que, à medida que as informações
são inseridas no sistema, o próprio programa
da Receita Federal escolhe a melhor opção
quanto ao tipo de declaração – a que gera menos
imposto a pagar ou maior valor a ser restituído
ao contribuinte.
Quais as formas de pagamento?
Caso o contribuinte possua algum imposto
a ser pago poderá dividir o valor em até oito
cotas mensais maiores ou iguais a R$ 50.
A primeira cota deve ser paga até o dia 31
de maio e as demais devem ser pagas até
o último dia útil de cada mês subsequente,
com acréscimo de juros.
O pagamento pode ocorrer via transferência
eletrônica de fundos ou por débito automático
em conta corrente nos bancos, por Documento
de Arrecadação de Receitas Federais (DARF) ou
em qualquer agência bancária.
Existem diversos tipos de investimentos e
modalidades de geração de renda, com regras de
obrigatoriedade e de tributação distintas. É sobre
elas que vamos discutir ao longo desta Jornada.
02
Renda Fixa

Na renda fixa, o Imposto de Renda é pago automaticamente no momento do resgate ou na distribuição

periódica dos rendimentos. A corretora ou banco que possui a custódia do título é responsável por
recolher o tributo e ainda apresentar os informes de rendimento para que você, investidor, possa declarar
tanto os seus ativos na fixa de Bens e Direitos, quanto seus rendimentos nas fixas de Rendimentos
Sujeitos à Tributação Exclusiva/Definitiva ou de Rendimentos Isentos e Não Tributáveis:

Investimentos que sofrem a tributação do IR

• Tesouro Direto • RDB (Recibo de Depósito Bancário)

• CDB (Certificado de Depósito Bancário) • LC (Letra de Câmbio)

• Debêntures (exceto as incentivadas)

Tabela regressiva do Imposto de Renda

Prazo Alíquota (%)

Até 180 dias 22,5%

De 181 a 360 dias 20%

De 361 a 720 dias 17,5%

Acima de 720 dias 15%

Investimentos que não sofrem tributação do IR

• Poupança • LCA (Letra de Crédito Agronegócio)

• Debêntures incentivadas • CRI (Certificado de Recebíveis Imobiliários)

• LCI (Letra de Crédito Imobiliário) • CRA (Certificado de Recebíveis do Agronegócio)

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 Tesouro Direto

Para investimentos nos títulos públicos através do Tesouro Direto, o IR

é descontado automaticamente no resgate ou no vencimento, de acordo
com o prazo de aplicação, representado na tabela regressiva.

Declarando investimento no Tesouro Direto

1. Na ficha “Bens e Direitos”, selecione o grupo 04 – Aplicações e

Investimentos, cód. 02 – Títulos públicos e privados sujeitos
à tributação (Tesouro Direto, CDB, RDB e Outros).

2. Informe o saldo em 31/12/2022 e 31/12/2021.

1.

8
3. Preencha a página com o CNPJ da instituição financeira na qual
realizou o investimento (a corretora, por exemplo). Na parte
de discriminação, seja específico: descreva quantas unidades
e qual título você está declarando.

4. Já os valores dos rendimentos provenientes do investimento

devem constar na aba “Rendimentos sujeitos à tributação
exclusiva/definitiva”, no código “06 – Rendimentos de
aplicações financeiras”. Esta ficha pode ser acessada
diretamente através do campo Rendimentos Associados
na parte inferior da tela.

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5. Depois, informe o beneficiário, o nome da fonte pagadora
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e o valor do rendimento no período. O beneficiário e o CNPJ
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da fonte pagadora são preenchidos automaticamente pelo
sistema do IRPF. 9
 1.

CDB, RDB e LCs (Letras de Câmbio)

Assim como no Tesouro Direto, o IR nos CDBs, LCs e RDBs incide sobre
os rendimentos e é descontado automaticamente no momento do
resgate. A corretora ou instituição financeira responsável pela custódia
do título fica encarregada de recolher o imposto e repassar o valor aos
cofres públicos. A tributação para esses tipos de investimento também
segue a tabela regressiva.

Declarando investimento em CDB, RDB e LCs:

1. No programa do IRPF acesse “Bens e Direitos”, selecione o grupo

e o código 04 – “Aplicações e Investimentos”, cód. 02 – “Títulos
públicos e privados sujeitos à tributação (Tesouro Direto, CDB, RDB
e Outros)”.

2. Informe o saldo em 31/12/2021 e 31/12/2022.

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3. Preencha a página com o CNPJ da instituição

financeira responsável pelo título. Na parte de
discriminação, informe o nome do emissor.

4. Já os valores dos rendimentos provenientes

do investimento devem constar na aba
“Rendimentos sujeitos à tributação exclusiva/
definitiva”, no código 06 – “Rendimentos de
aplicações financeiras”. Esta ficha pode ser
acessada através do campo “Rendimentos
Associados” na parte inferior da tela.

11
 Debêntures comuns

O IR sobre rendimentos de Debêntures Comuns é pago

automaticamente no momento do resgate do capital investido.
Assim como nos investimentos anteriores, a corretora ou banco que
possui a custódia do título fica encarregada de recolher o imposto
e repassá-lo aos cofres públicos. Como acontece a cobrança? Também
segue como base a tabela regressiva.

1.

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12
Declarando debêntures comuns no Imposto de Renda

1. No programa do IRPF acesse “Bens e Direitos”, clique em

“novo“, selecione o grupo “04 – Aplicações e Investimentos”
e escolha o cód. “02 – Títulos públicos e privados sujeitos
à tributação (Tesouro Direto, CDB, RDB e Outros)”.

2. Informe o saldo dos investimentos entre 31/12/2021

e 31/12/2022.

3. Preencha a página com o CNPJ da instituição financeira

responsável pelo título. Na parte de discriminação, informe
o nome do emissor.

4. Os valores dos rendimentos provenientes do investimento

em debêntures devem constar na aba “Rendimentos
sujeitos à tributação exclusiva/definitiva”, no código “06 –
Rendimentos de aplicações financeiras”. O preenchimento
desta ficha pode ser feito através do campo “Rendimentos
Associados” na parte inferior da tela.
13
 Debêntures incentivadas

As Debêntures Incentivadas são produtos de renda fixa cujo investidor

empresta dinheiro para empresas de um determinado setor que
o Estado considera estratégico para a infraestrutura do país, como
os setores de saneamento básico, estradas, aeroportos etc.

Algumas dessas debêntures são totalmente isentas de impostos,

ou seja, não são tributáveis. Em casos como esse, a declaração deve
acontecer na aba de “Rendimentos Isentos e Não Tributáveis”

1. No programa do IRPF acesse “Bens e Direitos”, clique em “novo“,

selecione o grupo “04 – Aplicações e Investimentos” e escolha
o cód. “03 – Títulos isentos de tributação (LCI, LCA, CRI, CRA, LIG,
Debêntures de Infraestrutura e outros).

1.

14
2. Informe o saldo dos investimentos entre
31/12/2021 e 31/12/2022.

3. Preencha a fixa com o CNPJ da instituição

financeira responsável pelo título. Na parte de
discriminação, informe o nome do emissor.

4. Os valores dos rendimentos provenientes do

investimento em debêntures devem constar
na aba “Rendimentos Isentos e Não Tributáveis”.
O preenchimento desta ficha pode ser feito
através do campo “Rendimentos Associados”
na parte inferior da tela.

15
 Poupança, LCI, LCA, CRI e CRA

Todos esses investimentos são isentos de impostos por parte da

Receita Federal, mas, ainda assim, o investidor precisa declarar se
tiver qualquer um desses em carteira.

Assim como as Debêntures Incentivadas, essas aplicações devem

ser declaradas tanto na fixa de “Bens e Direitos) quanto na fixa de
“Rendimentos Isentos e Não Tributáveis”, sendo necessário também
informar os dados da instituição financeira que foi utilizada para
investir nestes produtos.

1.

16
Declarando poupança no Imposto de Renda

1. Acesse a ficha “Bens e Direitos”, selecione o grupo 04

– Aplicações e Investimentos, cód. 01 – Depósito em
conta poupança.

2. Informe os dados sobre o saldo que há na poupança,

além das informações da instituição financeira na qual
o investimento foi aplicado.

3. Acesse a ficha de Rendimentos Isentos e Não

Tributáveis através do campo Rendimentos
Associados na parte inferior da tela e informe
a Fonte Pagadora e o valor recebido.

17
 Declarando LCI, LCA, CRI e CRA no Imposto de Renda

1. Acesse a aba “Bens e Direitos”, selecione o grupo 04 – Aplicações e

Investimentos, cód. 03 – Títulos isentos de tributação (LCI, LCA, CRI,
CRA, LIG, Debêntures de Infraestrutura e outros).

2. Informe os dados sobre o saldo investido e as informações

da instituição financeira.

3. Acesse a ficha “Rendimentos Isentos e Não Tributáveis” através do

campo Rendimentos Associados na parte inferior da tela e informe
o nome da Fonte Pagadora e o valor recebido.

4. Para cada tipo de investimento, é necessária uma declaração; então

é preciso repetir o procedimento para cada título de renda fixa.

1.

18
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19
 03
Renda Variável
Saber como declarar suas negociações em
renda variável é muito importante, já que deixar
de declarar os rendimentos pode implicar em
problemas futuros e, principalmente, multas.
É comum ter muitas dúvidas na hora de informar
os dados, pois o sistema é bastante detalhado,
mas mostraremos que essa tarefa não é tão difícil
quanto parece.
Ações
Se você vendeu ações em 2022, pagará IR se tiver
lucrado em um mês que o valor total das vendas
superar o valor de R$ 20 mil. Importante destacar
que o montante de R$ 20 mil vale para a carteira
de ações como um todo, e não para cada ação
isoladamente. Caso o valor de vendas total seja
abaixo disso, o lucro é isento de IR.
Deve-se ressaltar que esta isenção não é válida
para operações de Day Trade.
Assim, qualquer lucro auferido no mês com
operações de Day Trade terá imposto de renda
a pagar, independente do montante total vendido.
Todos os impostos devem ser pagos mensalmente
através do DARF – Documento de Arrecadação
de Receitas Federais. A alíquota é de 15% sobre
operações comuns e 20% para operações Day
Trade. Os custos de corretagem, emolumentos,
custódia e podem ser abatidos no cálculo do lucro.
20
Declarando ações no Imposto de Renda
1. Na aba Bens e Direitos, clique em Novo,
selecione o Grupo 03 – Participações
Societárias, cód. 01 -Ações (inclusive as
listadas em bolsa).
2. Marque a opção Titular ou Dependente.
3. Informe o CNPJ da empresa a que se referem
as ações.
4. Em Discriminação, informe a quantidade de
ações, o nome da empresa, o ticker, o nome
da corretora utilizada na aquisição, o CNPJ da
corretora e o preço médio das ações. Segue
um exemplo de preenchimento: “1.000 ações
Petrobras, PETR4, adquiridas pela corretora “Tal”,
CNPJ “xxx…”, pelo preço médio de R$ 27,50.
5. Marcar a opção “SIM” referente a ativos
negocioados em Bolsa e informar o respectivo
código da negociação (no exemplo PETR4).
6. Se você é usuário da Akeloo, basta acessar a
aba da Declaração Anual para visualizar todas as
suas informações prontas para serem copiadas
no software IRPF 2023.
7. No campo “Situação”, tanto em 31/12/2021 como em 31/12/2022, o contribuinte
deve informar o valor de aquisição das ações. No caso de compras parciais ao longo do
ano, considera-se o custo médio de aquisição.

8. É possível declarar os Rendimentos Isentos (referentes aos dividendos) e

Rendimentos Exclusivos (referentes aos juros sobre capital próprio) provenientes das
ações declaradas, a partir da ficha de Bens e Direitos. Basta clicar em seus respectivos
botões na parte inferior da tela.

9. No informe de rendimentos fornecido pela fonte pagadora (corretora ou banco) e na

nota de corretagem, estarão todas as informações necessárias. Caso sua corretora
não enviar, solicite.

10. Preencha os campos para todas as ações que tiver em carteira seguindo
o mesmo procedimento.

Importante: se você comprou ações pela primeira vez em 2022, deve deixar o campo Situação de 2021 com
R$ 0. Se a posição entre 2020 e 2021 não se alterou (não comprou ou vendeu ações), mantenha os valores.

21
 Como calcular e pagar o IR?
Para fazer a declaração dos ganhos tributáveis
em operações com ações, esteja com todos os
documentos e DARFs em mãos. Prejuízos também
devem ser declarados mensalmente, para fins de
compensação futura. Se você é usuário da Akeloo,
basta acessar a aba da Declaração Anual para
visualizar todas as suas informações prontas para
serem copiadas no software IRPF 2023.
1. Dentro da sessão Renda Variável, selecione
a aba Operações comuns/Day Trade.
2. Informe o lucro/prejuízo obtido em cada mês,
separando operações comuns de Day Trade
(temos um capítulo da Jornada específica para
Day Trade).
3. No campo correspondente ao mês de janeiro,
veja se há prejuízos para serem compensados de
dezembro de 2021 (os mesmos precisam ter sido
declarados no ano anterior). Se houver, preencha
o valor deles em Prejuízos a Compensar.
Segue abaixo um exemplo de preenchimento
com valores aleatórios:
22
4. No final de cada mês, vá até Consolidação
do mês e verifique se a alíquota foi calculada
corretamente no campo Imposto a pagar e
informe o valor pago no DARF em Imposto pago.
5. Para compensar o IR retido na fonte, você deve
colocá-lo em IR fonte (Lei nº 11.033/2004) no mês.
Para o Day Trade, ele é lançado como IR fonte Day
Trade no mês.
6. Caso o contribuinte, em conformidade com a Lei
11.033/2004,  não tenha compensado o IR retido
na fonte no cálculo e pagamento de seus tributos
mensais, o valor total pago ao longo do ano pode ser
informado na ficha Imposto Pago/Retido, campo 3.
7. Faça a soma do valor recolhido nas vendas acima
de R$ 20 mil e dos Day Trades e informe se o imposto
foi pago ou retido no campo 03. Imposto pago sobre
a renda na fonte (Lei nº 11.033/2004), dentro da aba
Imposto Pago/Retido.
23
 Isenção em vendas abaixo de R$ 20 mil
Mesmo não sendo tributável, é necessário que você
declare o valor ganho seguindo os passos abaixo:
1. Acessar a aba Rendimentos Isentos
e Não Tributáveis e clicar em Novo.
2. O lucro obtido com vendas mensais de ações
cuja a soma das operações não supere 20mil,
deve ser informada na opção 20 – Ganhos
líquidos em operações no mercado à vista
negociados em bolsas de valores.
Não é necessário fazer os lançamentos mês
a mês nesse caso, mas apenas um lançamento
consolidado do ano.
Pulo do gato! Caso seu volume de vendas
previsto para um certo mês fique muito próximo
de R$ 20 mil, verifique se não é possível vender
apenas parte da carteira, deixando para vender
o restante necessário depois da virada do mês.
Com isso, é possível escapar do imposto de 15%
e ficar com todo o lucro de maneira totalmente
legal. Lembrando que se o valor total de vendas
ultrapassar os R$ 20 mil em apenas um centavo,
já é necessário pagar os 15% sobre todo o lucro
auferido na operação. Tente se planejar.
24
Day Trade
Day Trade é a compra e venda de ações no mesmo
pregão. Para este tipo de declaração, há incidência
de imposto de 20% sobre os rendimentos líquidos.
Como dito anteriormente, nas operações de Day
Trade não vale a regra da isenção para valores de
venda inferiores a R$ 20 mil, ou seja, qualquer que
seja o volume de venda realizado no mês relativo
ao Day Trade terá cobrança de Imposto de Renda
sobre os lucros.
Declarando Day Trade no Imposto de Renda
Na ficha Renda Variável:
1. Vá até “Operações comuns/ Day Trade”
e informe o lucro/prejuízo realizado em cada
mês do ano.
2. Verifique se há prejuízos para serem
compensados de dezembro de 2021. Caso haja,
estando na aba de Janeiro, informe o valor em
“Resultado negativo até o mês anterior”.
3. Ao preencher cada mês, vá em “Consolidação
do mês” para verificar se as informações foram
prestadas corretamente.

4. Informe o valor pago no DARF em “Imposto
pago” (caso os valores não batam, o valor
válido é o do programa; então o contribuinte
precisa ajustar).
5. Para compensar o IR retido na fonte informe
os valores em “IR fonte Day Trade no mês”.
6. Após preencher os valores, não esqueça de
verificar no mês de dezembro o total de IR retido
na fonte, que mostrará todo o valor retido no ano.
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Segue um exemplo de preenchimento
considerando um lucro no mês de janeiro
de R$ 270,00 em operações de Day Trade,
tendo R$ 40,00 a compensar de prejuízos
anteriores e R$ 2,70 de IR na fonte.
25
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26
Dividendos

Você sabe o que são dividendos? Eles são
a remuneração paga pela empresa ao investidor
que possui suas ações. Essa categoria é isenta de
tributação, mas ainda assim é necessário declarar.
Declarando dividendos no Imposto de Renda
1. Na aba Rendimentos Isentos e Não tributáveis,
clique em Novo.
2. Selecione o item 9 – Lucros e dividendos recebidos.
3. Informe se é o titular ou dependente, o Nome
e o CNPJ da Fonte Pagadora (a empresa
emissora das ações) e o valor dos dividendos.
4. Este processo deve ser feito para cada ação que
você possui em carteira.

Detalhe: Pode ser declarado o valor consolidado do total de dividendos recebidos por cada emprea/ação
no ano, não sendo necessário criar uma linha de declaração para cada dividendo recebido.

27
 Juros sobre Capital Próprio
O Juros sobre Capital Próprio, também
conhecidos como JCP ou JSCP, é uma outra
forma de as empresas distribuírem frações do
seu lucro líquido entre os acionistas. Ao contrário
dos dividendos, os Juros sobre Capital Próprio são
tributados em 15% pela Receita Federal na data
do depósito. De qualquer forma, o investidor não
precisa se preocupar como seu recolhimento, pois
o mesmo é feito pela própria empresa que faz sua
distribuição (tributação na fonte).
Detalhe: Pode ser feito um lançamento
consolidado de todos os recebimentos
no ano, para cada ação.
28
Declarando JCP no Imposto de Renda
1. Os valores devem ser informados na fixa
de Rendimentos Sujeitos à Tributação
Exclusiva/Definitiva.
2. Clique em Novo e selecione a opção
10 – Juros Sobre Capital Próprio.
3. Para cada ação que o investidor recebeu juros
sobre capital próprio, ele deverá informar
o nome e o CNPJ da fonte pagadora
(a empresa emissora das ações) e o valor.
4. Repetir o processo para cada ação que
contém na carteira.
Declarando Opções no Imposto de Renda

O cálculo do imposto para operações com opções tem muitas particularidades, mas, quanto à sua
declaração, é necessário seguir as seguintes regras:

1. Posições mantidas em carteira em 31/12/2022 devem ser declaradas na ficha de Bens e Direitos
se você for o titular (posição comprada), ou na ficha de Dívidas e Ônus Reais, se você for
o lançador (posição vendida).

2. As operações mensais devem ter seu resultado de lucro ou prejuízo declarado na ficha Renda
Variável – Operações Comuns / Day-Trade e, caso ocorra tributação, o pagamento deverá ser
feito, até o último dia útil do mês subsequente ao da apuração através de DARF – cód 6015.

3. As compensações de prejuízos se somam às do mercado de ações e de ETF, nas respectivas

categorias de operações Comuns ou de Day Trade.

4. Não há limite de isenção, isto é, para qualquer lucro mensal auferido deverá ser recolhido imposto
de renda com alíquota de 15% para operação comum e 20% para operação Day Trade.

5. Custos operacionais (corretagens e emolumentos) podem ser subtraídos no cálculo do resultado

das operações.

Detalhe: O prejuízo de Opções compradas que viraram pó deve ser

declarado para fins de compensação nos impostos sobre os lucros.

29
 Como declarar as Posições
Ficha de Bens e Direitos (Posição comprada)
1. Informar o grupo 04 – Aplicações
e Investimentos, cód. 04 – Ativos negociados em
bolsa no Brasil (BDRs, opções e outros – exceto
ações e fundos).
2. No campo Discriminação, preencher as
informações da compra, conforme o seguinte
exemplo: “1.000 opções de compra de Petrobras,
PETRB26, adquiridas através da corretora “Tal”,
CNPJ “xxx…”, pelo preço médio de R$ 0,80”.
3. Informar o valor total da posição, pelo preço
médio, em 31/12/2022.

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30
 Acompanhe a Akeloo
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Ficha de Dívidas e Ônus Reais (Posição vendida) @akeloo.com.br

1. Informar o código 16 – Outras dívidas e ônus reais.

2. No campo Discriminação, preencher as informações da

venda, conforme o seguinte exemplo: “1.000 opções
de venda de Petrobras, PETRO26, vendidas através da
corretora “Tal”, CNPJ “xxx…”, pelo preço médio de R$ 0,80.

3. Informar o valor total da posição, pelo preço médio,

em 31/12/2022.

31
 04
Fundos Imobiliários
Os Fundos Imobiliários, também conhecidos
como FIIs, são fundos destinados à aplicação
em empreendimentos imobiliários. Além da
aquisição de direitos reais sobre os imóveis
investidos, pode incluir também investtimentos
em títulos do setor, como: LCI, LH, cotas de
outros FIIs, Certificados de Potencial Adicional
de Construção (CEPAC), Certificados de
Recebíveis Imobiliários (CRI), entre outros
previstos na regulamentação.
Os dividendos desta categoria são isentos de
IR, desde que o investidor possua menos de
10% do total de cotas do fundo e estas tenham
sido negociadas exclusivamente em bolsa para
fundos com mais de 50 cotistas.
32
Como declarar rendimentos de FII’s
Como não existe um código específico para FIIs,
os rendimentos obtidos nesta categoria devem
ser declarados na aba Rendimentos Isentos e Não
Tributáveis através do código 99 – outros.
Importante: Caso o contribuinte obtenha
lucro com a venda de cotas, há incidência de
20% de IR sobre o lucro, que deve ser pago
até o último dia do mês seguinte através de
DARF - cód.6015. Nesta modalidade não existe
limite de isenção, ou seja, qualquer ganho
mensal é tributado na mesma alíquota de 20%,
independente do volume mensal de vendas e do
tipo de operação - comum ou day trade.
Os custos com corretagem e emolumentos
podem ser descontados no cálculo de lucro
e prejuízo, sendo que os prejuízos de um mês
podem ser usados para fins de compensação
futura (assim como nas ações).
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33
 Como declarar Fundos Imobiliários
1. Na ficha Bens e Direitos do programa do
IRPF, informe o grupo 07 – Fundos, cód.
03 – Fundo de Investimentos Imobiliário.
2. No campo Discriminação, informe
a instituição financeira administradora do
fundo, quantidade de cotas e, caso a conta
seja conjunta, nome e número de inscrição
no CPF do cotitular/CNPJ do fundo.
3. Marcar “Sim” na opção de ativo negociado em
Bolsa e informar seu código de negociação.
34
4. Em Situação em 31/12/2022 (R$), deve-se
informar o valor de aquisição do fundo, conforme
virá descrito no Informe de Rendimentos.
5. Informe também o rendimento que você obteve.
Neste caso, o próprio programa permite que
se acesse a ficha Rendimentos Isentos e Não
Tributáveis, diretamente na parte inferior da
tela de Bens e Direitos, no campo Rendimentos
Associados. A ficha já virá preenchida sob
o código 99 – outros – para que se informe
os rendimentos provenientes deste bem.
No momento da declaração, no caso da venda de FIIs ao longo
do ano de 2022, deve-se informar o lucro líquido ou prejuízo na
ficha de Renda Variável, na aba Operações em FII ou Fiagro,
em seu respectivo mês.

35
 05
Previdência Privada

Na previdência privada, a declaração das contribuições varia de acordo com a característica de cada plano.
Essa diferenciação ocorre porque as contribuições feitas pelo VGBL (Vida Gerador de Benefício Livre) não são
dedutíveis de IR. Já as contribuições feitas no plano PGBL (Plano Gerador de Benefício Livre) podem ser abatidas
da base do cálculo do imposto até o limite de 12% da renda, de acordo com a regra da Receita Federal.

PGBL VGBL

Ideal para os contribuintes que declaram através

Indicado para quem declara pelo modelo com-
do modelo simplificado. A tributação incide apenas
pleto, em que é possível identificar as deduções.
sobre os rendimentos na hora do resgate.

Declarando PGBL Declarando VGBL

Por ser um complemento da aposentadoria,

o PGBL não é considerado uma aplicação.
A forma de declarar é diferente por conta disso.
O contribuinte deve informar as contribuições e
os resgates realizados nos anos que ocorreram.
A alíquota vai incidir sobre o valor total resgatado.
Na ficha de Pagamentos efetuados, selecione um
desses dois códigos disponíveis 36 – Previdência
complementar (inclusive Fapi) ou 37 – Contri-
buições para as entidades de previdência com-
plementar fechadas de natureza pública
O VGBL é considerado uma aplicação financeira.
Então é preciso informar os resgates e também
o saldo do plano na aba Bens e Direitos, já que
o imposto incide somente sobre a rentabilidade.
Acesse a aba Bens e Direitos e selecione o gru-
po 99 – Outros Bens e Direitos, cód. 06 – VGBL
– Vida Gerador Benefício Livre.
No campo discriminação, escreva o nome da
entidade que administra os recursos e o CNPJ.

No informe de rendimentos, está escrito por No campo Situação em 31/12/2022, insira

qual código o investidor deve optar; Em discri-
minação, escreva nome e CNPJ da instituição
responsável pelo plano de previdência.
Se em 2022 o contribuinte fez apenas contri-
buições e nenhum resgate, não há necessidade
de declarar nada além disso. Se nos últimos 12
meses não houve contribuição, não há necessi-
dade de declaração.
o saldo bruto total investido no plano até essa
data e em Situação em 31/12/2021 também
o saldo bruto total aplicado nesta data – sem
incluir a rentabilidade.
No informe de rendimentos, o contribuinte tem
acesso a todos os valores.

36
Tributação Regressiva

No momento em que você resgatar o plano,

a tributação incide de acordo com a escolha do Tabela Regressiva – Previdência
regime. Ela pode ser progressiva ou regressiva.
Até 2 anos 35%

O contribuinte paga o IR independente se escolher De 2 a 4 anos 30%

sacar de uma só vez ou se receber um valor mensal
De 4 a 6 anos 25%
ao longo dos anos.
De 6 a 8 anos 20%
Na tabela regressiva, as alíquotas diminuem De 8 a 10 anos 15%
conforme o tempo que o investimento for mantido.
O contribuinte pode achar que essa é a melhor Mais de 10 anos 10%

opção em um primeiro momento. No entanto,

é preciso tomar cuidado, pois a alíquota será bem
alta caso necessite fazer o resgate muito antes
do tempo previsto.

37
 Rendimentos

O contribuinte que tiver feito algum resgate em Declarando de acordo com a tabela progressiva
2022 ou estiver fazendo uso dos benefícios deve
informar os valores já de acordo com a tabela de • Informe os rendimentos na ficha de Rendimentos
tributação escolhida. Tributáveis recebidos de Pessoa Jurídica.

• Informe o CNPJ e o nome da instituição

responsável pelo plano.

38
06
ETFs – Exchange Traded Funds

No Brasil, as regras de tributação para ETFs de ações e de renda fixa são diferentes.

As regras para ETFs de ações são basicamente as mesmas das ações, porém, sem a isenção mensal para
ganhos em vendas até R$ 20 mil. É necessário declarar as posições na ficha de Bens e Direitos
e as movimentações na ficha de Renda Variável.

39
 Já os ETFs de Renda Fixa terão tratamento tributário de renda fixa, ou seja, a empresa que
faz a gestão da carteira é a responsável pelo recolhimento dos impostos, bastando ao
contribuinte seguir o respectivo Informe de Rendimentos. Nesse caso, a declaração da
posição em carteira deve ser feita na ficha de Bens e Direitos e os ganhos em venda de cotas
na ficha de Rendimentos Sujeitos à Tributação Exclusiva Definitiva.

40
Para preencher a declaração de forma
correta, tenha em mãos o informe
de rendimentos fornecido pela sua
instituição financeira na qual foram
realizadas as operações

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41
 ETFs de Renda Fixa

Não é necessário pagar o DARF sobre o ganho obtido nas vendas de cotas desses ativos, pois, nesse
caso, o IR dos ETFs de renda fixa é retido na fonte. Semelhante ao que acontece com os outros
produtos de renda fixa, é obrigatório informar a posse e os rendimentos desse ETF nas fichas Bens e
deDireitos e Rendimentos Sujeitos à Tributação Exclusiva/Definitiva, respectivamente:

42
Ao contrário dos fundos tradicionais que são
Prazo Alíquota
tributados pela tabela regressiva, os ETFs de
renda fixa têm tributação de acordo com o prazo Igual ou inferior a 180 dias 25%
de vencimento, já que levam em conta o prazo de De 181 a 720 dias 20%
recebimento (Duration) dos títulos que os compõem.
Quanto maior o duration, menor a alíquota. Superior a 720 dias 15%

43
 Declarando ETFs de ações

Os investimentos em ETFs devem ser lançados em dois momentos: na hora de declarar a

posição em carteira e movimentações ao longo do ano e na hora de declarar os respectivos
ganhos em negociações do período.

1. Entre na ficha de Bens e Direitos, clique 3. No campo Situação 31/12/2022, é preciso

em novo e depois selecione o grupo 07 – considerar o preço médio de aquisição do
Fundos, cód. 09 -Demais Fundos de Índices ETF que você está declarando. Nesse cálculo,
de Mercado (ETFs). entram também os custos de corretagem.

2. Coloque o CNPJ da instituição financeira
que administra o ETF. Na Discriminação, é
sugerido que se coloque a quantidade de
cotas adquiridas, o ticker do ETF, o nome
da corretora onde foi feita a aquisição, seu
CNPJ e o preço médio da aquisição.
3. Marcar a opção “Sim” para o ativo negociado
em Bolsa e informar seu código de negociação.
Após declarar o saldo, é preciso declarar os
resultados das operações realizadas. Declare
eventuais lucros e prejuízos de todos os
meses do ano.

Exemplo: “100 cotas XXXX11 adquiridas

através da corretora “Tal”, CNPJ “xxx…”, pelo
preço médio de R$ 95,70”.

44
Declarando os Resultados de ETFs
1. Acesse a aba de Renda Variável no menu
principal e selecione a opção Operações
Comuns/Day Trade.
2. Em seguida, preencha mês a mês os resultados
das operações, lembrando de separar as
comuns, em que a data de compra é diferente
da data de venda e a alíquota é de 15%,
das operações Day Trade que começam e
terminam no mesmo dia e a alíquota é de 20%.
3. Acesse o quadro Consolidação do mês
presente em todos os meses ao final da
página. Preencha o campo IR retido na fonte
e o imposto que foi pago através do DARF
no mês em questão.
Dica Akeloo: Assim como nas ações,
prejuízos acumulados podem ser
abatidos do lucro de alguma operação
desde que seja dentro da mesma
categoria (Operações Comuns ou
Day Trade).
O abatimento do prejuízo só irá
acontecer se o investidor tiver
registrado os resultados negativos
na declaração anterior.
45
 Segue um exemplo de preenchimento, apenas para fins didáticos, considerando lucro em
operações comuns e de Day Trade, assim como prejuízos a serem compensados:

1.

46
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47
 07
Criptomoedas
De acordo com a Instrução Normativa
nº 1888/2019, as informações referentes
às movimentações com criptomoedas devem ser
enviadas mensalmente até o último dia útil do mês
subsequente às operações. Essa declaração
é independente da declaração anual, ficando
a cargo das exchanges nacionais.
Movimentações superiores a R$ 30.000,00 realizadas
em exchanges estrangeiras, incluindo compra, venda,
permuta, transferência entre wallets e outras, devem
ser informadas pelo contribuinte através do sistema de
Coleta Nacional que está disponível no Centro Virtual
de Atendimento ao Contribuinte (e-CAC) da RFB, no
endereço: http://receita.economia.gov.br, no serviço
“ Cobrança e Fiscalização, Obrigações Acessórias -
Formulários online e Arquivo de Dados”.  a partir de R$ 5 mil, e deve ser considerada cada
Os ganhos de capital em criptoativos são tributados
quando as vendas mensais superam R$ 35 mil.. Essa
regra considera o conjunto total de vendas, mesmo que
de diferentes criptomoedas, incluindo operações de
permuta. O IR deve ser recolhido mensalmente, assim
Ganhos Tributos
Abaixo de R$ 5 milhões 15%
Entre R$ 5 milhões e R$ 10 milhões 17,5%
Entre R$ 10 milhões e R$ 30 milhões 20%
Acima de R$ 30 milhões 22,5%
48
como as ações, e deve ser pago através de DARF cód.
4600. Quando pago em atraso, também incidem juros e
multa sobre a tributação.
Sobre esse lucro, incidem as regras gerais de ganhos de
capital de acordo com a tributação da tabela progressiva.
As criptomoedas adquiridas no exterior têm a mesma
natureza das adquiridas nacionalmente, ou seja, a
declaração é feita da mesma maneira. Neste caso,
porém, para fins de cálculo de resultados e de custo
de aquisição, é necessário converter qualquer moeda
estrangeira em dólares americanos e, posteriormente,
fazer a conversão para reais através da cotação do dólar
PTAX de venda na data da operação.
Só é necessário declarar criptomoedas que somam
moeda separadamente.
Ex.: Se você possui R$ 7 mil em Bitcoin, R$ 5
mil em Ethereum e R$ 2.000 em Litecoin, você
só precisa declarar o Bitcoin e o Ethereum. As
moedas com valores abaixo de R$ 5 mil são
opcionais de serem declaradas.
Importante: Criptoativos adquiridos por
mineração, staking, airdrop e assemelhados
devem ter o custo de aquisição considerado
como sendo “zero” (R$0,00), tanto para fins de
cálculo de resultados em alienações, quanto para
o preenchimento da ficha de Bens e Direitos. 
Declarando Criptomoedas
Na aba Bens e Direitos, acesse o grupo 08 –
Criptoativos e em seguida informe o código
do ativo a ser declarado:
01 – Criptoativo Bitcoin (BTC).
02 – Outras criptomoedas, conhecidas como
altcoins, por exemplo, Ether (ETH), Ripple
(XRP), Bitcoin Cash (BCH) e Litecoin (LTC).
03 – Criptoativos conhecidos como
stablecoins, por exemplo, Tether (USDT),
USD Coin (USDC), Brazilian Digital Token
(BRZ), Binance USD (BUSD), DAI, True USD
(TUSD), Gemini USD (GUSD, Paxos USD
(PAX), Paxos Gold (PAXG), etc.
10 – Criptoativos conhecidos como NFTs (Non-
Fungible Tokens);
99 – Outros criptoativos.
Se o lucro mensal for tributável, o mesmo deve
ser informado no programa auxiliar da Receita
Federal - GCAP o qual será posteriormente
importado no programa da declaração IRPF2023.
• Informar o país onde ocorreu a aquisição (atentar
para a localização da corretora, se estrangeira);
• Informe o valor da aquisição de bens, ou seja,
o valor que você comprou e não o valor atual do
mercado. Considerar o preço médio de aquisição e
os custos de corretagem. Se a compra foi feita em
moeda estrangeira, será necessário convertê-la
para dólar e, posteriormente, para reais usando o
valor do dólar PTAX de venda, do Banco central, na
data da operação;
• Em Discriminação, detalhe a quantidade do
criptoativo, o nome da corretora/ exchange,
o CNPJ da corretora (se nacional), cotação no
momento da compra, o custodiante (o nome da
Wallet, se for este o caso) e outras informações
que você considere relevantes.
Atenção! Prejuízos não são compensáveis para
criptomoedas. Além disso, os ganhos mensais
isentos de tributação devem ser informados na
ficha de Rendimentos Isentos e Não Tributáveis
– cód. 05.
Além disso, deve-se gerar a DARF para
pagamento do tributo até o último dia útil do mês
posterior ao da apuração do lucro.
49
 08
Investimentos no Exterior
A posse de bens e direitos no exterior, assim
como seus respectivos rendimentos, devem
ser reportados à Receita Federal na declaração
anual do IR. A titularidade dos ativos deve
ser informada na ficha de Bens e Direitos
do Programa Gerador da Declaração - PGD,
enquanto os rendimentos e ganhos de capital
serão declarados a partir dos programas
auxiliares Carnê-Leão e GCAP, e importados
posteriormente ao PGD.
Quem já saiu do Brasil e não possui nenhuma
residência aqui provavelmente já preencheu
a declaração de saída do país. Portanto, não
precisa se preocupar com o IR. 
Declarando no Exterior
1. No programa da Receita Federal, acesse a
ficha “Bens e Direitos” e insira o investimento
seguindo o grupo e código correspondentes;
2. Ainda na ficha “Bens e Direitos”, é preciso
indicar: país onde o ativo foi comprado, qual
é o ativo e sua quantidade, corretora onde foi
adquirido, custo médio de aquisição, cotação
entre outros. Quanto mais informações você
conseguir discriminar, mais completa será sua
declaração de mercado exterior no IRPF;
50
 
3. Tenha uma atenção especial para o câmbio
no dia do investimento. Para operações
com moeda estrangeira, em primeiro lugar
é preciso converter os valores para dólares
americanos (US$) e, em seguida, para reais
(R$) — pela cotação do dólar PTAX. Para
operações de compra, se utiliza o PTAX de
venda. Já para operações de venda, se usa o
PTAX de compra — sempre considerando a
data de liquidação das operações. O saldo em
31/12 do ano-base e do ano anterior só sofre
alterações em caso de novas compras e/ou
alienações.
4. Aplicações financeiras serão declaradas
pelo valor investido, com o câmbio no dia do
investimento. O saldo não sofre alterações
caso não ocorram novas aplicações ou
resgate. A variação de câmbio sofre
tributação no momento do resgate ou na
liquidação sempre que os recursos investidos
no exterior forem embolsados em reais.
Programa de Apuração dos Ganhos de
Capital (GCAP)
O Programa da Receita Federal de Ganhos de
Capital é utilizado para recolher o Imposto de
Renda incidente sobre o ganho de capital obtido
com a venda de bens no mês da alienação do
ativo. O investidor deve importar os dados desse
programa para a declaração anual de IR.
Os lucros serão tributados de acordo com a tabela
progressiva. Quanto maior o ganho, maior a alíquota.
Ganhos Tributos
Abaixo de R$ 5 milhões 15%
Entre R$ 5 milhões e
17,5%
R$ 10 milhões
Entre R$ 10 milhões e
20%
R$ 30 milhões
Acima de R$ 30 milhões 22,5%
Sempre que ocorrerem ganhos em alienações
no mercado estrangeiro acima de R$ 35.000,00
dentro de um mesmo mês, o investidor deve
gerar e pagar um DARF, cód. 8523,  até o último
dia útil do mês seguinte ao dos ganhos.  estrangeira. Neste caso, o declarante deve
Além do mais, mesmo os lucros isentos de
tributação devem ser informados na Declaração
Anual do Imposto de Renda a partir da ficha de
Rendimentos Isentos e Não Tributáveis, com o
código 05 — referente a “Ganho de capital na
alienação de bem, direito ou conjunto de bens
ou direitos da mesma natureza, alienados em
um mesmo mês, de valor total de alienação até
R$ 20.0000 para ações alienadas no mercado de
balcão e R$ 35.000,00 nos demais casos”.
Para o cálculo do ganho de capital, é importante
estar atento às três situações possíveis:
• Ativos adquiridos com rendimentos
originariamente em reais. Neste caso, se
considera tanto o custo de aquisição quanto o
valor de venda em reais + variação cambial;
• Ativos adquiridos com rendimentos
originariamente em moeda estrangeira. Neste
caso, se considera tanto o custo de aquisição
quanto o valor de venda em moeda estrangeira,
sem interferência da variação cambial;
• Ativos adquiridos parcialmente em moeda
nacional e parcialmente em moeda
informar a proporção entre as duas moedas no
ato da aquisição + variação cambial da parcela
adquirida em reais.
51
 Passo a passo do GCAP:
1. Clique aqui para fazer o download do
programa GCAP 2022 pelo portal oficial da
Receita;
2. Abra o software em seu desktop e preencha
com suas informações pessoais;
3. Selecione a ficha “Direitos/Bens Móveis” e vá
até a aba “Identificação/Aquisição”;
4. Clique em “Exterior”, e informe o ativo que
está sendo declarado tipo de operação  e, a
data de aquisição e  origem dos rendimentos
(conforme já mencionado acima);
5. Também não deixe de informar a cotação do
dólar na data da aquisição e o valor investido
em dólares no campo Custo de Aquisição
custo dela;
6. Em “Operação”, preencha com as
informações solicitadas pela plataforma —
como tipo de operação, data de aquisição,
cotação do dólar, custo de corretagem, entre
outras;
7. Verifique se os valores apresentados nas
abas “Apuração”, “Cálculo do Imposto”
e “Consolidação” estão corretos. Caso
contrário, corrija nas abas anteriores.
52
Rendimentos no Exterior
Dividendos recebidos pelo investidor sobre
investimentos no mercado estrangeiro podem
estar sujeitos à tributação.
No mercado americano, por exemplo — mercado
exterior onde os brasileiros mais investem —,
a alíquota para dividendos é de 30%, cobrada
na fonte. Em outras palavras, o valor chega
até as mãos do investidor com os impostos já
descontados.
Assim como é para todo brasileiro que reside
no país e obtém rendimentos com origem no
exterior sem vínculo empregatício, o investidor
que recebe dividendos pagos por stocks,
REITs, ADRs ou ETFs americanas deve pagar o
carnê-leão através do DARF (Documento de
Arrecadação de Receitas Federais). A apuração da
guia deve ser realizada até o último dia útil do mês
que se segue ao dos rendimentos.
A isenção do carnê-leão engloba ganhos iguais ou
menores que R$ 1.903,98 dentro de um mesmo
mês — tanto para o lançamento quanto para o
pagamento. Contudo, mesmo assim o valor deve
ser incluído no Imposto de Renda dentro de seu
respectivo mês de recebimento.
Quanto ao preenchimento do carnê-leão vale ressaltar que os dividendos mensais
devem ser declarados em seu valor bruto e em reais. A conversão do câmbio deve ser
feita pela cotação do dólar PTAX de compra no último dia útil da primeira quinzena do
mês anterior ao recebimento dos rendimentos.

Posteriormente, o investidor deverá informar no programa os impostos pagos no

exterior. Caso tenha havido sua retenção, como é o caso dos dividendos pagos nos
EUA, basta clicar na opção “Pagamentos” e clicar no botão “Pagamento”.

Se os ganhos ultrapassarem o limite de R$ 1.903,98/mês, por sua vez, será

obrigatória a emissão e pagamento do DARF, cód. 0190. Conforme você já sabe, as
alíquotas do IRPF sobre dividendos recebidos do exterior são progressivas e vão de
7,5% a 27,5%.

Para o caso de dividendos recebidos nos Estados Unidos, a retenção de 30% (alíquota
americana) é compensada por meio do teto do IR no Brasil — que é de 27,5%.

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53
 Conta-corrente no Exterior
Quem tem conta corrente em uma instituição
bancária estrangeira deve declarar sua titularidade no
Imposto de Renda da seguinte maneira:
No programa da Receita Federal — Vá até a
ficha “Bens e Direitos” — Selecione o grupo “06 –
Depósito à Vista e Numerário — Digite o código “01
– Depósito em conta corrente ou conta pagamento”
— Informe o país e os dados da instituição financeira
onde você (ou seu dependente) é titular da conta —
Complete com as demais informações solicitadas
pela plataforma.
Os valores a serem informados em 31/12 de cada
ano-calendário devem ser convertidos para reais,
segundo a cotação do dólar PTAX de compra, nas
respectivas datas.
54
Até o IRPF 2021, o entendimento da Receita era
de que a variação cambial era isenta do Imposto
de Renda — contanto que o dinheiro tivesse sido
mantido em uma conta corrente não remunerada
no exterior durante todo o período.
Apesar disso, depois que a Solução de Consulta
Nº 115 foi editada pela Coordenação-Geral de
Tributação (Cosit) em junho de 2021, a Receita
Federal vetou a isenção de IR sobre qualquer tipo
de variação cambial.
Os lucros obtidos, de acordo com a nova
orientação do órgão para auditores fiscais de
todo país, devem ser tributados segundo a tabela
progressiva do Ganho de Capital — com alíquotas
que variam entre 15% e 22,5%.
Declarando Grande Patrimônio

De acordo com a Resolução CMN no 3.854/10, todo brasileiro que acumula

mais de US$ 1.000.000,00 investidos em países estrangeiros — seja em
aplicações financeiras, participações e/ou reservas monetárias — é obrigado
a preencher e enviar a Declaração de Capital Brasileiro no Exterior (CBE) ao
Banco Central, além de declarar no Imposto de Renda.

Caso o valor detido no exterior seja igual ou superior ao equivalente a US$

100.000.000,00, a declaração deverá ser entregue trimestralmente.
Vale ressaltar que até 30 de julho de 2020, o piso obrigatório para a declaração
anual de CBE era de US$ 100.000,00.

Atente-se para saber se o país onde você tem investimentos possui algum acordo de
bitributação com o Brasil, que é um acordo entre os países para que o investidor não
pague IR duas vezes.

Em alguns países, como Estados Unidos, Inglaterra e Alemanha,

esse acordo é automático. Caso as alíquotas tributadas no exterior
sejam maiores que as do Brasil, o contribuinte não pagará imposto
novamente. A declaração dos rendimentos continua sendo obrigatória.

55
 09
Doações e Heranças
Quando falamos de Imposto de Renda, doações
e heranças também merecem a nossa atenção.
O IR não incide sobre o valor dos bens ou direitos
adquiridos através de doação ou herança.
Apesar disso, o investidor precisa tomar cuidados
para que a tributação não aconteça.
O herdeiro só passa a declarar a herança quando
o processo de inventário estiver finalizado.
Na transferência do direito da propriedade,
os bens e direitos podem ser avaliados de acordo
com o valor do mercado ou pelo valor que consta
na declaração de bens do doador.
É preciso analisar o valor da herança, já que
quantias menores do que R$ 40 mil não precisam
ser apresentadas, exceto pessoas que precisam
declarar esta quantia por outros motivos.
Devem declarar:
• Pessoas que já têm escritura de partilha de bens,
ou seja, finalizaram o processo de inventário;
• Herdeiros de bens ou quantias acima de R$ 40 mil ;
• Pessoas que já declaram Imposto de Renda e já
possuem a escritura de partilha de bens.
56
Declarando heranças no Imposto de Renda
1. Independente de qual seja a sua herança,
ela deve ser declarada na aba Rendimentos
isentos e não tributados, cód. 14 –
Transferências patrimoniais doações
e heranças – já que no Brasil não são cobradas
heranças e doações no Imposto de Renda.
2. Informe qual tipo de bem foi herdado.
3. Se for imóvel, deve ser declarado na aba
Bens e Direitos e, se for dinheiro, você deve
somar junto com as outras quantias a serem
declaradas. Importante informar no campo
“Discriminação” que aquele bem que está
sendo declarado trata-se de herança.
Lembre-se:
Todos os valores informados devem
estar de acordo com a partilha de
bens determinada pelo juiz, e não
conforme o valor de mercado.
Segue um exemplo de declaração de um apartamento recebido de herança:

57
 10
Retificação do Imposto
Confira as demais categorias da declaração de
Imposto de Renda de pessoa física
Como retificar o IR
Não há nenhum problema em retificar
a declaração que já foi entregue e nem se
aumenta o risco de cair na malha fina.
O procedimento pode ser feito dentro do prazo
de entrega da original ou mesmo depois, sem
incidência de multa por isso.
O ideal para fazer a retificação é usar o próprio
programa em que foi entregue a declaração
original, mas, se não for possível, existe
a possibilidade de fazer a retificação através
do programa E-CAC da Receita Federal, porém
com algumas limitações.
Nessa opção não é possível alterar as fichas de
Bens e Direitos e de Dívidas e Ônus Reais, e nem
as declarações com pendência de malha (exceto
as classificadas como Malha Débito).
58
Algumas regras em relação à retificação da
declaração do IR:
• Só é possível fazer a retificação até 5 anos
após a entrega da declaração original;
• Além das correções, todas as demais
informações que já estavam corretas na
declaração original devem constar na
declaração retificadora, que passa então
a substituir integralmente a anterior;
• Não é possível retificar declarações em
fiscalização ou que estejam na malha
fina já com a entrega da documentação
comprobatória em análise;
• É preciso retificar todas as declarações
posteriores à que for retificada originalmente.
Por exemplo, se for necessário fazer uma
retificação na declaração de 2017, a partir daí
todas precisam ser devidamente retificadas;
• É preciso sempre utilizar o programa do ano em
que se quer retificar (a Receita disponibiliza os
programas até 5 anos anteriores);
• A data considerada de entrega da declaração
passa a ser a da retificadora (essa regra tem
impacto na fila de restituição do IR).
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Retificando

1. Baixar o programa do ano que se deseja retificar.

2. Clicar na aba Transmitidas e escolher a declaração

a ser retificada.

3. Na ficha Identificação do Contribuinte, marcar

a opção Declaração Retificadora.

4. Informar o número do recibo da declaração original

.

Importante:
Apenas se a retificação for feita
dentro do prazo de entrega anual será
possível alterar entre as opções de
Simplificada (Desconto Simplificado)
ou Completa (Deduções Legais).
Estando fora do prazo, fica valendo
a opção escolhida na entrega original,
independente das alterações feitas.

59
 11
Outras Categorias da Declaração
de Imposto de Renda

Pensão alimentícia Como declarar - Alimentante

Considerações em relação à pensão alimentícia:
• Deve ser definida em decisão judicial ou
escritura pública;
(Quem paga a pensão)
1. Acessar a ficha Alimentandos.
2. Marcar o país de residência do alimentando.

• Sua dedução é integral, ou seja, não há limite de 3. Informar o CPF, data de nascimento e nome
valor a ser deduzido; do alimentando.

• Não é possível a mesma pessoa ser 4. Acessar a ficha Pagamentos Efetuados.

dependente e alimentando (quem recebe a
pensão) na mesma declaração, com exceção
do ano em que ocorre um divórcio. Nesse caso
é possível declarar o dependente até a data em
que ocorre o divórcio e, a partir daí, declará-
lo como alimentando (o outro cônjuge que
assumiu a guarda, também pode declará-lo
como dependente e o desconto de R$ 2.275,08
é aplicado na íntegra para ambos);
5. Escolher entre os códigos de 30 a 34.
6. Escolher o na lista o alimentando
previamente cadastrado.
7. Informar o CPF do alimentando.
8. Informar o Valor Pago, conforme decisão
judicial ou escritura pública.

Importante: No caso de constar em decisão judicial 9. Informar a Parcela não dedutível / Valor
ou escritura pública, o alimentante pode informar reembolsado, se for o caso (por exemplo,
o valor gasto com educação e saúde do valores além do que previsto na decisão judicial).
alimentando na ficha Pagamentos Efetuados
marcando a devida opção em Despesas
realizadas com.

60
Como declarar - Alimentando
(Quem recebe a pensão) O responsável pelo alimentando deve fazer
o recolhimento do tributo via carnê-leão
Normalmente, o alimentando é também declarado até o último dia útil do mês subsequente ao
como dependente. Nesse caso, é preciso avaliar se recebimento da renda.
vale a pena ou não o declarar desta forma. Pode ser
melhor fazer uma declaração própria para ele ou 1. Acessar a ficha Demonstrativo de Apuração
mesmo nem o declarar, caso o valor da renda anual no carnê-leão.
seja inferior ao limite de isenção.
Isso porque, se por um lado ele gera direito a 2. Informar os valores recebidos mensalmente.
deduções de IR, por outro, sua renda se soma à do
titular na composição da base de cálculo do IR. 3. Informar os valores pagos através da DARF
cód. 0190.
A maneira mais simples de descobrir a melhor
opção é acompanhar o quadro Opção pela 4. Clicar em Exportar para o IRPF 2022 e salvar
Tributação no canto inferior esquerdo do programa as informações no computador.
IRPF2022. Como o próprio programa informa
a opção mais vantajosa ao contribuinte, basta 5. Abrir o programa IRPF 2022.
simular a declaração com e sem o dependente.
6. Acessar a ficha Rendimentos Tributáveis
As rendas obtidas por pensão alimentícia seguem Recebidos de PF / Exterior.
a tabela progressiva do IR:
7. Marcar a aba Titular ou Dependente,
conforme seja o caso, e Outras Opções.
Alíquota
Base de cálculo mensal
de IR
8. Clicar em Importar Dados do Carnê-Leão.
Até R$ 1.903,98 Isento
9. Escolher o arquivo criado no passo 4.
De R$ 1.903,98 até
7,5%
R$ 2.826,25
10. As informações são importadas para o
De R$ 2.828,26 até
15% programa IRPF2023.
R$ 3.751,05

De R$ 3.751,06 até
22,5%
R$ 4.664,68

Acima de R$ 4.664,68 27,5%

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61
 Dependentes

Podem ser declarados como dependentes (todos Como Declarar Dependentes

precisam ter CPF):
1. Acessar a ficha Dependentes.
• Marido / esposa;
2. Escolher o código do tipo do dependente.
• Companheiro(a) com quem tenha um filho
ou que morem juntos a mais de 5 anos; 3. Informar o CPF, data de nascimento e nome
do dependente.
• Filhos ou enteados até 21 anos;

4. Automaticamente é gerado o valor da dedução.

• Filhos ou enteados até 24 anos estudantes
de escola técnica ou em graduação;
Importante: Todos os bens, dívidas, rendas,
• Irmão / netos / bisnetos sob incapacitados para
etc. do dependente devem ser declarados e
o trabalho e sob guarda judicial;
suas rendas são somadas às do titular. Para
isso, deve-se apenas atentar para marcar as
• Pais / avós / bisavós que receberam até
abas e campos designados para a declaração
R$ 22.847,76 no ano;
referente aos dependentes nas diversas
fichas. No caso de declarar Bens e Direitos,
• Menor pobre de até 21 anos com guarda judicial;
deve-se informar no campo Discriminação
• Incapazes em que o contribuinte seja o tutor que se trata de um bem em nome do
ou curador. dependente.

Cada dependente gera uma dedução de R$ Detalhe: a dedução de previdência PGBL de

2.275,08 na base de cálculo do IR (soma de todos dependentes só vale para menores de 16 anos ou
os rendimentos tributáveis sujeitos ao ajuste anual para maiores de 16 anos que tenham seguro social.
de IR). Além desta dedução, algumas despesas
com saúde, educação e previdência podem gerar
descontos adicionais ao contribuinte.

Importante: Uma mesma pessoa não pode entregar uma declaração e ser declarada dependente ao mesmo
tempo. Também não pode ser declarada dependente em mais de uma declaração, com exceção às situações
de divórcio. Neste ano, é possível declarar o dependente até a data em que ocorre o divórcio e, a partir daí, o
outro cônjuge que assumiu a guarda, também pode declará-lo como dependente. O desconto de R$ 2.275,08 é
aplicado na íntegra para ambos contribuintes.

62
Vantagem ou Desvantagem?

Além de considerar as despesas dedutíveis, como

as rendas tributáveis recebidas pelo dependente
se somam às rendas do titular, é preciso avaliar se
vale a pena ou não o declarar desta forma.
Pode ser melhor fazer uma declaração própria
para ele ou mesmo nem o declarar, caso o valor da
Como declarar Financiamentos
renda anual seja inferior ao limite de isenção.

Financiamentos com alienação fiduciária, ou seja,

A maneira mais simples de descobrir a melhor
tendo o próprio bem adquirido como garantia, não
opção é acompanhar o quadro Opção pela
são informados na ficha de Dívidas e Ônus Reais,
Tributação no canto inferior esquerdo do programa
mas apenas na ficha de Bens e Direitos. Essa é uma
IRPF2023. Como o próprio programa informa
dúvida muito comum e que gera muito erro entre
a opção mais vantajosa ao contribuinte, basta
os contribuintes pois, apesar de ser uma dívida,
simular a declaração com e sem o dependente.
como o bem está em garantia, a Receita entende
que à medida que se paga o financiamento há
Empréstimos e Financiamentos o aumento patrimonial do contribuinte, e é isso o
que importa para fins de declaração.
Dívidas acima de R$ 5 mil no ano obrigam o
contribuinte a declará-las no IR. Valores menores que 1. Acessar a ficha Bens e Direitos.
este, só precisam ser declarados se o contribuinte tiver
que declarar independentemente das suas dívidas. 2. Escolher o grupo e o código de acordo com
o tipo do bem.
Como declarar Empréstimos

3. Informar os dados referentes ao bem (os

1. Acessar a ficha Dívidas e Ônus Reais.
campos variam conforme o tipo do bem).

2. Escolher o código correspondente ao tipo

de credor.
3. Preencher o campo discriminação, informando:
• A data da contratação da dívida;
• O nome e o CPF/CNPJ do credor;
* É recomendável, mas não necessário, informar o valor
total da dívida, o número de parcelas e a taxa de juros.
4. Informar nos campos Situação e Valor Pago
os saldos das dívidas a pagar (o quanto devia)
nas respectivas datas, assim como o valor total
pago em 2021.
4. Informar no campo Discriminação:
• O valor total financiado;
• O valor da entrada;
• O nome e CNPJ do banco que financiou;
* No caso de veículos, informar os dados do veículo.
5. Informar nos campos Situação os valores
totais pagos até as respectivas datas, podendo
considerar as despesas acessórias como juros,
taxas, etc., conforme Informe de Rendimentos
emitido pela instituição financeira. A diferença
entre os valores é o valor pago no ano.
63
 Aluguéis pagos e recebidos Para quem recebe / locador:

Para quem paga / inquilino: O aluguel recebido é considerado rendimento

tributável conforme tabela progressiva do IR:
Com exceção de casos específicos como em MEI
ou autônomos, os aluguéis não são dedutíveis de
Alíquota
IR. Ainda assim, devem sempre ser declarados. Base de cálculo mensal
de IR

Ficha de Pagamentos Efetuados: Até R$ 1.903,98 Isento

De R$ 1.903,98 até
7,5%
1. Escolher o cód. 70 - Aluguéis de imóveis. R$ 2.826,25

De R$ 2.828,26 até
15%
2. Informar o CPF ou CNPJ do locador. R$ 3.751,05

De R$ 3.751,06 até
3. Informar o nome do locador. 22,5%
R$ 4.664,68

Acima de R$ 4.664,68 27,5%

4. Informar o valor total pago ao longo do ano.

Detalhes importantes: Sendo o inquilino pessoa jurídica, ele próprio

é responsável pelo recolhimento do imposto
• Despesas como IPTU e condomínio não são
e fica obrigado a enviar o Informe de Rendimentos
considerados como valor de aluguel e devem
ao proprietário. Com base no Informe de
ser desconsiderados para fins de IRPF;
Rendimentos, basta ao proprietário declarar:

• Para aluguéis que são divididos entre várias

Ficha de Rendimentos Tributáveis Recebidos
pessoas, o ideal é que todas façam parte de
de Pessoa Jurídica
contrato de locação e façam a declaração de
seus respectivos valores pagos;
1. Informar o CNPJ do inquilino.
• Não há regra específica quanto à comprovação
dos pagamentos, mas recibos de transferência 2. Informar o nome do inquilino.
bancária servem para essa finalidade.
3. Informar os rendimentos recebidos.

4. Informar o IRRF.

64
Sendo o inquilino pessoa física, caso mais comum
no Brasil, cabe ao proprietário o recolhimento
mensal do tributo, conforme a tabela progressiva
acima. O prazo para o recolhimento é o último dia útil
do mês subsequente ao recebimento do aluguel.
Uma possibilidade para controle e pagamento
do tributo é através do programa carnê-leão
do ano vigente aos recebimentos. Após o
preenchimento do carnê-leão, basta emitir a
DARF através do Sicalcweb sob o cód. 190.
Preenchimento do Carnê-Leão
1. Abrir a ficha Demonstrativo de Apuração.
2. Preencher na coluna Aluguéis o valor
mensal recebido.
3. Com o valor gerado automaticamente, gerar e
pagar a DARF.
4. Informar na coluna Imposto Pago o valor que
foi pago.
Posteriormente, no momento de fazer a
declaração de IR, basta abrir o programa carnê-
leão e exportá-lo para seu computador através da
ficha “Exportar para o IRPF 2023”
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Como declarar:
• No programa IRPF 2022, abrir a ficha
Rendimentos Tributáveis Recebidos de
Pessoa Física/Exterior;
• Estando marcadas as abas Titular (se este
for o caso) e Outras Informações, clicar em
Importar Dados do Carnê-Leão;
• Os dados são importados e já podem ser
visualizados no programa IRPF 2022.
Importante:
• Caso o contribuinte deseje, é possível
preencher manualmente a ficha
Rendimentos Tributáveis Recebidos de
Pessoa Física/Exterior com os valores
mensais recebidos de aluguel. Nesse caso
não é necessária a utilização do programa
Carnê-Leão. É comum isso acontecer
quando os valores recebidos de aluguel
estão na faixa de isenção;
• Os proprietários que recebem aluguel, mas
que também são inquilinos não podem
fazer a compensação dos valores. É preciso
considerar separadamente as rendas
recebidas e os valores pagos e adotar para
eles os procedimentos já abordados;
• Casais que recebem aluguel de um imóvel
adquiridos após o casamento, em regime de
Comunhão Parcial de Bens, podem declarar
separadamente metade do valor recebido,
se assim desejarem.
65
 Autônomos

Sendo o profissional autônomo uma pessoa física que obtém rendimentos,

ele deve obrigatoriamente fazer a declaração de IRPF. Tais rendimentos podem ter sido
recebidos tanto de pessoa física quanto de pessoa jurídica.

Quando recebidos de PJ, basta preencher a ficha de Rendimentos Tributáveis Recebidos de

Pessoa Jurídica seguindo as informações do Informe de Rendimentos que a PJ é obrigada
a enviar ao autônomo prestador do serviço e informar:

1. O CNPJ da fonte pagadora.

2. O nome da fonte pagadora.

3. O valor dos rendimentos recebidos.

4. O valor do imposto retido na fonte.

Para rendimentos recebidos de pessoa física, cabe ao autônomo recolher

mensalmente o imposto até o último dia útil do mês subsequente ao do
recebimento do rendimento. Além disso, para fins de declaração de IR, deve-se
preencher mensalmente o carnê-leão, pois o mesmo será importado para
o programa do IRPF da Receita Federal.

Preenchimento do Carnê Leão

A partir de 2021 o carnê-leão não é mais um programa para baixar

e deve ser preenchido diretamente no e-cac.

Rendimentos recebidos

1. Ficha de Livro Caixa - Escrituração. 5. Informar o CPF do titular do pagamento

e do beneficiário do serviço, se for o caso.
2. Escolher o mês dos lançamentos.
6. Relatar no campo “Histórico” a descrição
3. Na aba “Lançamentos”, clicar em “Novo”. do serviço prestado.

4. Informar a data do rendimento. 7. Informar o valor recebido.

66
Despesas a deduzir
1. Ficha de Livro Caixa - Escrituração.
2. Escolher o mês dos lançamentos.
3. Na aba “Lançamentos”, clicar em “Novo”.
4. Informar a data do pagamento da despesa.
5. Na aba Conta, clicar na lupa e posteriormente
na pasta - Despesas dedutíveis (existe
a possibilidade de informar também as
Despesas não dedutíveis, mas como é apenas
para fins de controle do contribuinte será
desconsiderada da sequência de instruções).
6. Escolher na lista a despesa a ser deduzida.
7. Informar novamente a data do pagamento
da despesa.
8. Informar o Histórico do pagamento (opcional).
9. Informar o valor do pagamento.
Feitos os lançamentos, seu resumo pode ser
obtido na ficha Demonstrativo de Apuração.
Nesta ficha, o contribuinte tem a opção de
informar possíveis deduções como contribuição
à previdência social, dependentes e outros.
Feitos todos os lançamentos, o programa calcula
automaticamente os valores devidos a serem
recolhidos mensalmente e basta ao contribuinte
informar na última coluna o valor pago a cada mês.
Por fim, é necessário exportar o carnê-leão para
o programa IRPF 2023 clicando nesta opção no
menu lateral esquerdo.
Já no programa IRPF 2023, basta clicar na ficha de
Rendimentos Tributáveis Recebidos de Pessoa
Física e do Exterior pelo Titular, e estando na aba
Titular e Outras informações, clicar em Importar
dados do carnê-leão e as informações são
então importadas e podem ser visualizadas no
programa.
Detalhe: se o autônomo prestar serviço
apenas para PJ, ou seja, pode, mas não precisa
utilizar o carnê-leão, ele pode deduzir suas
despesas na coluna Livro-Caixa nesta ficha de
Rendimentos Tributáveis Recebidos de Pessoa
Física e do Exterior pelo Titular. A lista completa
das despesas dedutíveis está no carnê-leão,
conforme mencionado anteriormente.
Detalhe: para os profissionais autônomos que
trabalham em casa, pode ser deduzido ⅕ das
despesas domésticas, como água, luz, aluguel,
impostos, etc.
67
 MEI – Micro Empreendedor Individual
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O contribuinte MEI precisa sempre declarar como
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PJ e verificar se ele se enquadra nas regras de
obrigatoriedade da declaração do IR como pessoa
física (por exemplo em relação ao valor total anual
recebido como PF do MEI).

Quanto à declaração de Pessoa Física, para

quem recebe apenas do MEI, a primeira coisa a
fazer é calcular o valor tributável. Isso porque dos
rendimentos recebidos é possível deduzir um
percentual da renda bruta do ano anterior. Esse
percentual varia de acordo com o ramo de atividade
do MEI (por exemplo, 8% para comércio / 16% para
transporte de passageiros / 32% para serviços).

Como declarar:
Como declarar:

Parcela Tributável
Parcela Isenta
Para a parcela tributável, que é a receita
Ficha de Rendimentos Isentos e Não Tributáveis
bruta recebida menos a parcela isenta, ainda
podem ser abatidas as despesas relacionadas
1. Informar o código 13.
à atividade do MEI, como água, luz, telefone,
aluguel, etc. Importante guardar todos os
2. Informar o tipo de beneficiário, se titular
recibos pelo período de 5 anos, caso seja
ou dependente.
necessário apresentá-los à Receita Federal.

3. Informar o CNPJ do MEI.

Esse valor final deve ser declarado na ficha de
Rendimentos Tributáveis Recebidos de Pessoa
4. Informar o nome do MEI.
Jurídica:

5. Informar o valor do rendimento isento.

1. Informar o CNPJ do MEI.

2. Informar o nome do MEI.

3. Informar os rendimentos tributáveis,

conforme explicado anteriormente.

68
69