FISCALIDADE

Docente: Cristina Silvestre

cristina.silvestre@isaf.co.ao
 SUMÁRIO- 5
IMPOSTO INDUSTRIAL
• INCIDÊNCIA SUBJECTIVA E OBJECTIVA
• GRUPOS DE TRIBUTAÇÃO
• APURAMENTO DA MATÉRIA COLECTÁVEL
• DEDUÇÕES A COLECTA
• TAXAS APLICÁVEIS
• BENEFICIOS FISCAIS
• CARACTERISTICAS DA DECLARAÇÃO DE RENDIMENTO
• EXERCÍCIO E CASO PRÁTICO
 Imposto Industrial : Sujeitos Passivos - Incidência Subjectiva

Incidência Pessoal - Art. 5.º

- Sociedades comerciais
Sujeitos Com - Cooperativas
Passivos personalidade - Fundações
jurídica e - Fundos autónomos
tributária - Empresas públicas
(n.º 1, al. a) - Outras p.c. direito público e privado
Sociedades civis com ou sem forma comercial (Lei n.º 4/19
de 18-04-2019)
Residentes
Sem Entes de facto
personalidade - Heranças jacentes (aberta, ainda não aceite Estado)
jurídica, mas - Associações;
com - Sociedades civis s/ personalidade jurídica
personalidade - Sociedades irregulares (sem registo definitivo)
tributária - p.c. com declaração de invalidade
(n.º 1, al. b)

Não Entidades que obtenham rendimentos em Angola

Residentes (n.º 1, al. c)

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 Imposto Industrial : Sujeitos Passivos - Incidência Subjectiva

Incidência Pessoal - Artºs 2.º e 4.º

- O imposto incide sobre o lucro da actividade
comercial ou industrial imputável ao
Com estabelecimento estável
estabelecimento
- Determinado de acordo com mesmas regras
estável
art.º 4.º n.º 1 CII e 39.º estabelecidas para as p.c. residentes.
CGT
- Pagamento do imposto
- Deve possuir contabilidade.
Não Residentes - Entrega Mod. 1 e outras declarações
(art.º 2.º e 4.º)
fiscais

Sem
estabelecimento - São tributados à taxa liberatória de 15%
estável sobre a prestação de serviços
(art.º 4.º, n.º 2) Artigo 73.º, n.º 1 (Lei 26/20, 20 de Julho)

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 Imposto Industrial : Sujeitos Passivos - Incidência Subjectiva

Incidência Pessoal - Artºs 2.º e 4.º

Residentes
(art.º 3.º)

P.C. com sede ou direcção

efectiva no País

=> Tributação em Imposto Industrial

pela totalidade dos lucros obtidos, quer
no País, quer no estrangeiro

- Convenção entre Angola e Portugal

para eliminar a Dupla Tributação em
Imposto sobre o Rendimento e
prevenir a fraude e a evasão fiscal -
Resolução n.º 17/19, de 15 de Março

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 Imposto Industrial : Sujeitos Passivos e Incidência objectiva

Incidência objectiva (art. 1.º)

- Lucros imputáveis ao exercício de qualquer actividade de natureza
comercial ou industrial, ainda que acidentais (n.º 1)

* Exploração agrícola, aquícola, avícola, pecuária, piscatória e

silvícola;
* Mediação, agência ou representação na realização de contratos;
* Actividades reguladas pela entidade de supervisão de seguros,
supervisão de jogos, pelo BNA e pela CMC;
* Mera gestão de uma carteira de imóveis, de participações sociais
ou títulos;
* Fundações, fundos autónomos, cooperativas e associações de
beneficência;
* Exercício de profissão liberal no formato societário ou associativo
Al. f) (Lei 26/20, 20 Jul)

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 Imposto Industrial : Sujeitos Passivos e Incidência objectiva

Regimes de tributação - Regime Geral do I.I.

(art. 7.º) - Regime Simplificado
(Lei 26/20, 20 Jul)

- Artigo 8.º (Tributação pelo Grupo A)

Revogações - Artigo 9.º (Inclusão no Grupo A)
- Artigo 10.º (Tributação pelo Grupo B)
(Lei 26/20, 20 Jul)

Início de actividade Todos os contribuintes são

(art. 11.º)
enquadrados no Regime Geral do
I.I Excepto os do Regime simplificado
n.º 3 (Lei 26/20, 20 Jul)

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 Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral

Determinação da matéria colectável - art. 12.º

Matéria - Base na declaração fiscal e demonstrações financeiras (CII; PGC;

Colectável e dos Planos de Contas das Instituições Financeiras e
Seguradoras dos Organismos de Investimento Colectivo)
n.º 1 (Lei 26/20, 20 Jul)

- Na ausência, insuficiência ou falta de idoneidade dos

Métodos elementos do contribuinte, a AGT pode utilizar métodos
Indirectos indirectos, podendo recorrer a informação contabilística e fiscal
de contribuintes que se relacionem com o sujeito passivo (n.º 2)

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 Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral

Determinação da matéria colectável - art. 12.º

- Saldo revelado pela conta de resultados e consiste na diferença

entre todos os proveitos ou ganhos realizados e os custos ou
Lucro gastos realizados no exercício, uns e outros, eventualmente
Tributável corrigidos nos termos do presente Código
n.º 3 (Lei 26/20, 20 Jul)

- Os contribuintes enquadrados no regime geral devem possuir

contabilidade
n.º 5 (Lei 26/20, 20 Jul)

Meios - As declarações devem ser submetidas através de meios

electrónicos electrónicos
n.º 4 (Lei 26/20, 20 Jul)

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 Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral

Esquema de Tributação do Imposto Industrial

Custos Resultado Líquido

Proveitos (art.º 12.º, n.º 1)

Acréscimos Fiscais Deduções Fiscais Lucro Tributável

(art.º 13.º e 47.º) (art.º 12.º, n.º 3)
(art.º 14.º; e 15.º a 46.º)

Prejuízos Fiscais Benefícios Fiscais Matéria Colectável

(art.º 49.º) (art.º 12.º, n.º 1 e 2)
(art.º 48.º)

Matéria Colectável Taxa Colecta

(art.º 12.º, n.º 1 e 2)

Colecta Deduções à Colecta Imposto

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 Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral

Proveitos (art.º 13.º)

De operações de natureza financeira, tais como juros, dividendos,
participações em lucros de sociedades, descontos, ágios,
transferências, variações cambiais favoráveis realizadas e prémios
de emissão de acções ou obrigações, não tributados em outros
impostos Alínea c) n.º 1 (Lei 26/20, 20 de
Julho)

(Revogado) Não se consideram como proveitos os resultantes de diferenças de

câmbio verificados relativamente a elementos do activo e passivo imobilizados
superiores a 7% ao ano.
n.º 2 (Lei 26/20, 20 de Julho)

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 Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral

Custos (art.º 14.º)

Encargos de natureza financeira, entre os quais juros de capitais
alheios, aplicados na empresa, descontos, ágios, transferências,
variações cambiais desfavoráveis realizadas, cobrança de dívidas,
emissões de acções e obrigações e prémios de reembolso
Alínea c) n.º 1 (Lei 26/20, 20 de
Julho)

(revogado) Não se consideram como custos os resultantes de diferenças de

câmbio verificados relativamente a elementos do activo e passivo imobilizados
superiores a 7% ao ano. n.º 2 (Lei 26/20, 20 de Julho)

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 Imposto Industrial : Deduções à colecta – Regime Geral

Autoliquidação e Pagamento
Deduções à Colecta
provisório s/ vendas (Artigo 66.º)

- Para contribuintes do regime geral do imposto industrial;

- Até ao último dia útil do mês de Agosto, por referência ao
próprio exercício económico (n.º 1) alterado (Lei 26/20, 20
Jul)

- Aplicação da taxa de 2% sobre o volume total das vendas,

efectuadas nos primeiros 6 meses do exercício (n.º 2)

- O pagamento é provisório e releva na liquidação definitiva,

deduzindo-se à colecta final do contribuinte (n.º 3)

- As prestações de serviços previstas no n.º 13 concorrem para o

apuramento do imposto provisório (n.º 4) alterado (Lei 26/20, 20
Jul)

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 Imposto Industrial : Deduções à colecta – Regime Geral

Autoliquidação e Pagamento
Deduções à Colecta
provisório s/ vendas (Artigo 66.º)
- Sempre que reconhecida pela AGT, a diferença correspondente ao
pagamento em excesso ou indevido das liquidações provisórias
sobre as vendas dos exercícios anteriores, pode ser deduzida na
liquidação definitiva ou provisória (n.º 6) alterado (Lei 26/20, 20
Jul)
5 anos? (art.º 62.º, n.º 1 CGT)

- No ano início de actividade não é devido o pagamento provisório (n.º 8)

- A Autoliquidação pode incidir sobre o valor efectivamente recebido

das vendas pela aplicação de uma taxa de 2% sobre o respectivo
valor, devendo o contribuinte submeter os extractos bancários (n.º 9)
alterado (Lei 26/20, 20
Jul)

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 Imposto Industrial : Deduções à colecta

Autoliquidação e Pagamento
Deduções à Colecta
provisório s/ vendas (Artigo 66.º)

- Os contribuintes que tenham apresentado prejuízo no exercício

anterior estão dispensados da liquidação provisória (n.º 10)
alterado (Lei 26/20, 20
Jul)

Os contribuintes que se substituem na emissão de Facturas aos

respectivos fornecedores no regime de autofacturação, devem, no
momento do efectivo pagamento ao fornecedor pela aquisição de
bens, efectuar a retenção na fonte não liberatória de 2% sobre o
valor global da autofactura, bem como proceder a respectiva
entrega aos cofres do Estado, dentro de 5 dias após a retenção (n.º 11)
alterado (Lei 26/20, 20
Jul)

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 Imposto Industrial : Taxas

Taxas
Matéria
(Artigo Colecta
64.º do CII)
alterado (Lei 26/20, 20
Colectável
Jul)

Imposto à taxa normal 25%

Rendimentos de explorações agrícolas, aquícolas,
apícolas, avícolas, pecuárias, piscatórias e silvícolas,
10%
Excepto a exploração da madeira

- Rendimentos de actividades do sector bancário e de

seguros, operadoras de telecomunicações e de 35%
empresas petrolíferas angolanas, (DL n.º 3/12, de 16 de Março)

(alterado n.º 3) À matéria colectável apurada nos termos do art.º 59.º, n.º 2 aplica-se a taxa de 6,5%.

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 Imposto Industrial : Taxas

Taxas
(Artigo Matéria
Colecta
73.º do CII)
alterado (Lei 26/20, 20 Colectável
Jul)

Serviços acidentais prestados por entidades sem sede, 15%

domicílio, estabelecimento estável ou local de 6,5%
(OGE22
direcção efectiva em Angola (art.º 73.º, n.º 1)
Taxa liberatória
Resolução n.º 17/19, de 15 de Março Convenção entre Angola e
Portugal para eliminar a Dupla Tributação em Imposto sobre o
Rendimento e prevenir a fraude e a evasão fiscal -

Os contribuintes que tenham contabilidade e que exerçam

actividades sujeitas a taxas diferentes, podem aplicar as taxas
correspondestes a estas actividades, desde que, apurem a matéria
colectável por centro de custos (art.º 64.º, n.º 7)
(actividade agrícola taxa 10% e comercial não proveniente da agrícola 25%).

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 Imposto Industrial : Benefícios Fiscais

Benefícios fiscais

Investimento Privado Isenção parcial MPME Nenhum

Isenção total Redução de taxa Outro

Investimento Privado
Lei n.º 10 /18, de 26 de Junho

Projectos de investimento privado devidamente

Redução da taxa
(artigo 64.º, n.º 4 do CII) licenciados por autoridade pública.

Emissão de um certificado de isenção total ou

Isenção total
parcial normalmente temporário a favor da
Isenção parcial entidade privada.

Incentivos Fiscais - MPME

(Lei n.º 30/11, de 13 de Setembro) (Despacho 513/17, de 11 de
Agosto)

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 Imposto Industrial : Características da Declaração de Rendimentos

1.ª Declaração (início) – Declaração do Declaração de cessação -

1.º Semestre período 1.º Semestre

1.ª Declaração (início) – Declaração de Declaração de cessação -

2.º Semestre substituição 2.º Semestre

Declaração Modelo 1 e Anexos Dever de Autoliquidação

(Artigo 51.º do CII) (Artigo
122.º, n.º 1 do CGT)

- Submetem electronicamente ou apresentam na Repartição Fiscal competente

- Até ao último dia útil de Maio, acompanhada por:
n.º 1 (Lei 26/20, 20 Jul)

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 Imposto Industrial : Características da Declaração de Rendimentos

Declaração Modelo 1 (Artigo 51.º do CII)

- Demonstração de Resultados por Natureza;

- Balanço;
- Demonstração dos Fluxos de Caixa
- Balancete do Razão e Balancete Geral Analítico, antes e depois dos
lançamentos de regularização e de apuramento resultados.
- Anexos, assinados pelo contabilista;
n.º 2 (Lei 26/20, 20 Jul)
- Relatório técnico
- Os anexos devem ser submetidos através de meios electrónicos ,
n.º 4 (Lei 26/20, 20 Jul)

- Actividades sujeitas a taxas diferentes do I.I., podem apresentar as

declarações fiscais, por centro de custos e balancete geral analítico
por actividades (actividade agrícola taxa 10% e comercial não proveniente da agrícola 25%).
n.º 6 (Lei 26/20, 20 Jul)

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 Imposto Industrial : Características da Declaração de Rendimentos

Declaração de cessação de actividade – Artigo 53.º CII

- No prazo de 60 dias a contar da cessação da sua actividade, que se
verifica na data do encerramento das contas, ou na data da
aprovação das contas do liquidatário ou administrador ; (n.º 1)
- A declaração é acompanhada dos seguintes documentos (n.º 2)

* Relação dos liquidatários;

* Identificação do contabilista;
* Identificação do advogado (actos, negócios jurídicos de liquidação
* Cópia da acta da Assembleia Geral (aprovado as contas,
aprovação judicial, certidão da respectiva decisão);
* Mapa da conta de resultados da liquidação, (rubricas do balanço);
* Mapa da conta de resultados do exercício;
* Mapa do balanço final.

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EXERCÍCIO E CASO PRÁTICO
 Muito obrigado pela vossa atenção
e presença

Cristina.silvestre@isaf.co.ao

Cristina Silvestre
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