PORTE E

OPÇÕES DE
TRIBUTAÇÃO
 INTRODUÇ ÃO

Para que você tenha uma melhor compreensão desta planilha, observe as importantes informações a respeito dos seguintes campos:

1. Porte de empresa (Enquadramento/Faturamento anual)

A definição do porte da empresa é realizada ao efetuar o registro na Junta Comercial do seu respectivo estado, ao integrar com o portal da
Redesim. Quando se executa o processo de abertura da empresa, automaticamente é informado o porte da empresa no processo de
formalização, o qual posteriormente poderá ser consultado no site da Receita Federal por meio do comprovante de inscrição e de situação
cadastral.
 NATUREZA JURÍDICA/TIPO
PORTE DE EMPRESA (ENQUADRAMENTO/FATURAMENTO ANUAL) OPÇÕES DE TRIBUTAÇÃO
DE EMPRESA

MEI (Lei Complementar

n.º 128/2008, que alterou
a Lei Complementar n.º
123/2006, Lei Geral da
Micro e Pequena
Empresa; artigo 100,
incisos I a IV da
Resolução do Comitê SIMEI – Sistema de Recolhimento de Tributos do Microempreendedor
Gestor do Simples Individual (um enquadramento com tributos unificados do Simples
MEI Nacional – CGSN n.º Nacional, isto é, com valores fixos mensais a serem pagos pelo MEI, de
140/2018) acordo com o previsto no artigo 18-A da Lei Complementar n.º 123, de 14
de dezembro de 2006)

Empresário
Até R$ 81 mil (artigo 100
individual
da Resolução do Comitê
(artigos 966 a
Gestor do Simples
980 do Código
Nacional – CGSN n.º
Civil)
140/2018).

ME (Lei EPP (Lei Normal (Lei n.º Simples Lucro Lucro real Lucro arbitrado
Complementar Complementar 9.430/1996, que Nacional presumido Tributação
n.º 123, de 14 de n.º 123, de 14 de dispõe sobre a (solicitação imposta pelo
Empresário dezembro de dezembro de legislação realizada no Fisco ou por
individual 2006 – Lei Geral 2006 – Lei Geral tributária portal do Tanto para o lucro presumido opção do
da Micro e da Micro e federal) Simples quanto para o lucro real, a opção é contribuinte –
Pequena Pequena Nacional) feita junto à Receita Federal, por neste último
Empresa) Empresa) meio do pagamento da quota caso, sua
correspondente no Documento de ocorrência é
Arrecadação de Receitas Federais mais rara
(DARF) no início do ano-calendário.
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(ENQUADRAMENTO/FATURAMENTO OPÇÕES DE TRIBUTAÇÃO
DE EMPRESA
ANUAL)

Até R$ 360 mil Até R$ 4,8 Por opção ou Simples Nacional De Lucro presumido Lucro real Lucro arbitrado
(artigo 3.º, I e II, milhões (artigo com acordo com a Lei Segundo a Lei n.º Segundo a Lei n.º Segundo a Lei n.º 8.981, de
da Lei 3.º, II, da Lei faturamento Complementar n.º 123, de 9.718/1998: 9.718/1998: 20 de janeiro de 1995:
Complementar Complementar acima de R$ 14 de dezembro de 2006
n.º 123, de 14 de n.º 123, de 14 de 4,8 milhões – Lei Geral da Micro e Art. 13 A pessoa jurídica Art. 14 Estão Art. 47. O lucro da
dezembro de dezembro de (artigo 3.º, Pequena Empresa: cuja receita bruta total obrigadas à pessoa jurídica será
Sociedade limitada unipessoal – 2006 – Lei Geral 2006 – Lei Geral parágrafo 10, no ano-calendário apuração do lucro arbitrado quando:
SLU (Lei n.º 13.874/2019 – Lei da da Micro e da Micro e da Lei Art. 3.º Para os efeitos anterior tenha sido real as pessoas I – o contribuinte,
Liberdade Econômica e Lei nº 14.195, Pequena Pequena Complementar desta Lei igual ou inferior a R$ jurídicas: obrigado à tributação
de 26 de Agosto de 2021) Empresa) Empresa) n.º 123, de 14 de Complementar, 78.000.000,00 (setenta I – cuja receita total com base no lucro real
dezembro de consideram-se e oito milhões de reais) no ano-calendário ou submetido ao
2006 - Lei Geral microempresas ou ou a R$ 6.500.000,00 anterior seja superior regime de tributação
da Micro e empresas de (seis milhões e ao limite de R$ de que trata o
Pequena pequeno porte, a quinhentos mil reais) 78.000.000,00 Decreto-Lei nº 2.397, de
Empresa) sociedade multiplicado pelo (setenta e oito 1987, não mantiver
empresária, a número de meses de milhões de reais) ou escrituração na forma
sociedade simples, a atividade do proporcional ao das leis comerciais e
empresa individual de ano-calendário número de meses do fiscais, ou deixar de
responsabilidade anterior, quando período, quando elaborar as
limitada e o inferior a 12 (doze) inferior a 12 (doze) demonstrações
empresário a que se meses, poderá optar meses; (Redação financeiras exigidas
refere o art. 966 da Lei pelo regime de dada pela Lei nº pela legislação fiscal;
nº 10.406, de 10 de tributação com base 12.814, de 2013); II – a escrituração a
janeiro de 2002 no lucro presumido. II – cujas atividades que estiver obrigado o
(Código Civil), § 1.º A opção pela sejam de bancos contribuinte revelar
devidamente tributação com base comerciais, bancos evidentes indícios de
Sociedade limitada (artigos 1.052 a registrados no no lucro presumido de investimentos, fraude ou contiver
1.087 do Código Civil) Registro de Empresas será definitiva em bancos de vícios, erros ou
Mercantis ou no relação a todo o desenvolvimento, deficiências que a
Registro Civil de ano-calendário. caixas econômicas, tornem imprestável
Pessoas Jurídicas, § 2.º Relativamente aos sociedades de para:
conforme o caso, limites estabelecidos crédito, a) identificar a efetiva
desde que: neste artigo, a receita financiamento e movimentação
I - no caso da bruta auferida no ano investimento, financeira, inclusive
microempresa, aufira, anterior será sociedades de crédito bancária; ou
em cada considerada segundo imobiliário, b) determinar o lucro
ano-calendário, o regime de sociedades real.
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(ENQUADRAMENTO/FATURAMENTO OPÇÕES DE TRIBUTAÇÃO
DE EMPRESA
ANUAL)

receita bruta igual ou competência ou de corretoras de títulos, III – o contribuinte

inferior a R$ caixa, observado o valores mobiliários e deixar de apresentar à
Sociedade simples (artigos 966, 360.000,00 (trezentos critério adotado pela câmbio, distribuidoras autoridade tributária
parágrafo único, a 1.038 do Código e sessenta mil reais); pessoa jurídica, caso de títulos e valores os livros e documentos
Civil) e tenha, naquele ano, mobiliários, empresas da escrituração
II – no caso de optado pela tributação de arrendamento comercial e fiscal, ou o
empresa de pequeno com base no lucro mercantil, livro Caixa, na hipótese
porte, aufira, em cada presumido. cooperativas de de que trata o art. 45,
ano-calendário, crédito, empresas de parágrafo único;
receita bruta superior seguros privados e de IV – o contribuinte
a R$ 360.000,00 capitalização e optar indevidamente
Sociedade cooperativa (artigos (trezentos e sessenta entidades de pela tributação com
1.093 e 1.094, incisos I a VIII, do mil reais) e igual ou previdência privada base no lucro
CC/2002); Lei n.º 5.764/1971; e inferior a R$ aberta; presumido;
artigos 5, XVII a XXI, artigo 174, 4.800.000,00 (quatro III – que tiverem V – o comissário ou
parágrafo 2.º, do CC/2002. milhões e oitocentos lucros, rendimentos representante da
mil reais). (Redação ou ganhos de capital pessoa jurídica
dada pela Lei oriundos do exterior; estrangeira deixar de
Complementar nº 155, IV – que, autorizadas cumprir o disposto no
de 2016). pela legislação § 1º do art. 76 da Lei nº
Também, segundo o tributária, usufruam 3.470, de 28 de
parágrafo 10 do artigo de benefícios fiscais novembro de 1958;
Sociedade em comandita simples
3.º do mesmo relativos à isenção ou VII – o contribuinte não
(artigos 1.045 a 1.051 do Código
dispositivo: redução do imposto; mantiver, em boa
Civil)
A empresa de V – que, no decorrer ordem e segundo as
pequeno porte que no do ano-calendário, normas contábeis
decurso do tenham efetuado recomendadas, livro
ano-calendário de pagamento mensal Razão ou fichas
início de atividade pelo regime de utilizados para resumir
ultrapassar o limite estimativa, na forma e totalizar, por conta
proporcional de do art. 2.º da Lei n.º ou subconta, os
receita bruta de que 9.430, de 1996; lançamentos
Sociedade em nome coletivo trata o § 2º estará VI – que explorem as efetuados no Diário.
(artigos 1.039 até 1.044 do CC/2002) excluída do atividades de VIII – o contribuinte
tratamento jurídico prestação cumulativa não escriturar ou
diferenciado previsto e contínua de deixar de apresentar à
nesta Lei serviços de autoridade tributária
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(ENQUADRAMENTO/FATURAMENTO OPÇÕES DE TRIBUTAÇÃO
DE EMPRESA
ANUAL)

Complementar, bem assessoria creditícia, os livros ou registros

como do regime de mercadológica, auxiliares de que trata
que trata o art. 12 gestão de crédito, o § 2º do art. 177 da Lei
desta Lei seleção e riscos, nº 6.404, de 15 de
Complementar, com administração de dezembro de 1976, e §
efeitos retroativos ao contas a pagar e a 2º do art. 8º do
início de suas receber, compras de Decreto-Lei nº 1.598, de
atividades. Isto é, a direitos creditórios 26 de dezembro de
empresa terá que resultantes de vendas 1977. (Redação dada
adotar outro tipo de mercantis a prazo ou pela Lei nº 11.941, de
regime de tributação de prestação de 2009):
que não o Simples serviços (factoring); § 1º Quando conhecida
Nacional). VII – que explorem as a receita bruta, o
atividades de contribuinte poderá
securitização de efetuar o pagamento
créditos imobiliários, do Imposto de Renda
financeiros e do correspondente com
agronegócio. base nas regras
(Incluído pela Lei nº previstas nesta seção.
12.249, de 2010) § 2º Na hipótese do
parágrafo anterior:
a) a apuração do
Imposto de Renda
com base no lucro
arbitrado abrangerá
todo o ano-calendário,
assegurada a
tributação com base
no lucro real relativa
aos meses não
submetidos ao
arbitramento, se a
pessoa jurídica
dispuser de
escrituração exigida
pela legislação
comercial e fiscal que
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(ENQUADRAMENTO/FATURAMENTO OPÇÕES DE TRIBUTAÇÃO
DE EMPRESA
ANUAL)

Obs.: a sociedade demonstre o lucro real

empresária em dos períodos não
comandita por ações e abrangido por aquela
a sociedade anônima modalidade de
Sociedade em comandita por não poderão aderir ao tributação, observado
ações (artigos 280 a 284 da Lei n.º Simples (Lei o disposto no § 5º do
6.404/76, e 1.090 a 1.092 do Código Complementar n.º 123, art. 37;
Civil) de 14 de dezembro de b) o imposto apurado
2006, artigo 30, com base no lucro
parágrafo 3.º, I). real, na forma da
alínea anterior, terá
Mudanças na natureza por vencimento o
jurídica da empresa último dia útil do mês
que levem, por subsequente ao de
exemplo, uma empresa encerramento do
registrada como referido.
sociedade limitada a
mudar para uma S/A
Sociedade anônima (Lei n.º ou sociedade em
6.404/1976 e os artigos 1.088 e 1.089 comandita por ações
do Código Civil) excluirá
automaticamente a
empresa do Simples
Nacional, devendo
escolher outro regime
de tributação.