Tributação de Lucros e Dividendos

IRPJ CSLL Dividendos Alíquota Efetiva

Atual (15%)+10% 9% Isento 34%
2022 (7,5% ou 5%) + 10% 9% 20% 41,2% ou 39,2%
(7,5% ou 5% ou 41,2% ou 39,2%
2023 2,5%) + 10%
9% 20%
ou 37,2%

• Regra geral: Redução do IRPJ de 15% para 7,5% e incidência do IRRF de 20% sobre dividendos/lucros, inclusive nas
situações consideradas como distribuição disfarçada de lucros. Dividendos pagos em bens deverão ser avaliados a
mercado caso o valor do bem exceda o valor do dividendo distribuído. A distribuição de dividendos/lucros não
apurados de acordo com a escrituração mercantil estará sujeita ao IRRF à alíquota de 30%

• Redução da alíquota do IRPJ de 7,5% para 2,5%, sendo: (a) 2,5% em 2022 e (b) 2,5% em 2023, somente se as
arrecadações do IR nos anos imediatamente anteriores a 2022 e 2023, respectivamente, forem superiores à
arrecadação do IR apurada no ano de 2019 corrigido pelo IPCA, ou seja, período anterior à pandemia
 Tributação sobre a Distribuição de Lucros e Dividendos

BENEFICIÁRIOS SUJEITOS A ISENÇÕES

JUROS SOBRE CAPITAL PRÓPRIO – JCP
(i) Sócio de pessoas jurídicas enquadradas no
SIMPLES
Revogada a possibilidade de pagamento e dedução
(ii) Controladora ou pessoa jurídica sob controle do JCP
societário comum e empresas titulares de 20% ou
mais do capital votante

(iii) Pagamento em razão de valores mobiliários

correspondentes às aplicações em entidades de DISTRIBUIÇÃO DISFARÇADA DE LUCROS
previdência complementar
Regras abrangentes e mais rígidas relativas à
(iv) Sócios de pessoa jurídica não enquadrada no distribuição disfarçada de lucros
Simples, que tenha auferido receita bruta inferior
a R$ 4,8MM no ano anterior à distribuição, até o
limite de R$ 20 mil mensais
 Operações de Aquisição e Reorganização Societária

ISENÇÃO - DISTRIBUIÇÃO DE DIVIDENDOS

ÁGIO E MAIS VALIA DE ATIVOS DEVOLUÇÃO DE CAPITAL EM BENS

Manutenção do aproveitamento do ágio e da mais Estabelece a obrigação de avaliar os bens a

valia de ativos mercado, exceto se o valor contábil for maior,
ocasião em que serão avaliados por este último.

GANHO DE CAPITAL INDIRETO INTEGRALIZAÇÃO DE CAPITAL NO EXTERIOR

Exclusão da proposta de tributação de ganho de Exclusão da obrigatoriedade de avaliação a valor de
capital em alienação indireta de ativos localizados mercado de bens a serem transferidos para
no Brasil por residente ou domiciliado no exterior sociedades estrangeiras
 Lucro Real

ISENÇÃO - DISTRIBUIÇÃO DE DIVIDENDOS ISENÇÃO - DISTRIBUIÇÃO DE

APURAÇÃO E DEDUÇÕES PAGAMENTO BASEADO EM AÇÕES
DIVIDENDOS
• Obrigatoriedade de apuração trimestral no Poderão ser excluídos do lucro líquido as
Lucro Real, sendo permitida a compensação gratificações ou participações que
de 100% do prejuízo fiscal de um período nos cumulativamente:
três trimestres subsequentes
• decorram de serviços efetivamente prestados
• Lucro real obrigatório para securitizadoras à pessoa jurídica necessários à sua atividade e
à manutenção da fonte produtora
• Novos limites de dedução de doações
• integrem a base de cálculo das contribuições
• Prazo máximo de 10 anos para amortização previdenciárias da pessoa jurídica beneficiária
de intangíveis na hipótese de não existir prazo dos serviços, e
legal ou contratualmente definido
• que a pessoa jurídica beneficiária dos serviços
assuma o ônus da remuneração
 Lucro Presumido

ISENÇÃO - ADPLICAÇÃO
ISTRIBUIÇÃO DE DIVIDENDOS
DAS REGRAS DE DDL ESCRITURAÇÃO COMERCIAL
As regras de DDL se aplicam aos pagamentos
Dispensa de escrituração comercial no lucro
efetuados por pessoas jurídicas que adotem o
presumido restrita às pessoas jurídicas que
lucros presumido para fins de incidência do IRRF
cumulativamente: (i) mantiverem o Livro Caixa e (ii)
tenham auferido no ano anterior receita bruta
inferior a R$ 4,8MM
 Outras Alterações

ISENÇÃO - DISTRIBUIÇÃO DE DIVIDENDOS

BASE DE CÁLCULO DA CSLL REVOGAÇÃO DE BENEFÍCIOS FISCAIS
• Revogação de incentivos fiscais de II, IPI, PIS e
Uniformização das bases de cálculo da CSLL e do
COFINS aplicáveis ao setor aeronáutico, naval e
IRPJ no que se refere à dedutibilidade de diversas
termoelétrico.
despesas, tais quais: royalties, direitos autorais,
aluguéis, propagandas, rendimentos do trabalho,
• Revogação de regime especial de crédito
gratificações e participações no resultado,
presumido de PIS e COFINS para determinados
prejuízos na alienação de participação societária,
medicamentos, produtos farmacêuticos
perdas em operação de day trade, dentre outras.
• Foi mantida a possibilidade de dedução do PAT,
bem como o regime monofásico para produtos
farmacêuticos, perfumaria e de higiene pessoal