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01. A figura contábil do ágio pode ocorrer por origens 05 – Dados da Comercial Miraluz Ltda:
e circunstâncias diversas, entre elas a expectativa: Receita Bruta R$ 500.000
a) de rentabilidade futura da Participação Societária adquirida Devoluções de venda R$ 20.000
b) das despesas futuras da Participação Societária adquirida Despesas totais R$ 380.000
c) de o valor do Imobilizado Líquido da empresa investida Despesas não dedutíveis R$ 40.000
tender para zero Outras receitas tributáveis R$ 20.000
d) de prejuízos futuros da Participação Societária adquirida
e) de o Patrimônio líquido da empresa investida ser negativo Considerando que esta empresa opta pelo lucro presumido
(presunção 8% - alíquota do IR = 15% e presunção 12% - alíquota
02 – Em relação a partes beneficiárias, nos termos dos da CSLL = 9%), assinale a alternativa que corresponde aos valores
artigos 46 e 47 da Lei 6.404/76 e posteriores alterações, é do IR e da CSLL respectivamente:
a) R$ 24.000 e R$ 14.400
incorreto afirmar que:
b) R$ 6.000 e R$ 5.400
a) As partes beneficiárias conferirão aos seus titulares direito de
c) R$ 6.000 e R$ 3.600
crédito eventual contra a companhia, consistente na
d) R$ 1.920 e R$ 1.728
participação nos lucros anuais.
e) R$ 18.000 e R$ 10.800
b) A participação atribuída às partes beneficiárias, inclusive para
formação de reserva para resgate, se houver, não
ultrapassará 0,1 (um décimo) dos lucros. 06 – Os prêmios recebidos na emissão de debêntures
c) É proibida a criação de mais de uma classe ou série de serão classificados como:
partes beneficiárias. a) Reservas de Capital no patrimônio líquido, incluído na base de
d) A companhia aberta somente poderá criar partes cálculo do imposto de renda na ocasião da elaboração do
beneficiárias para alienação onerosa, ou para atribuição LALUR – livro de apuração do lucro real.
gratuita a sociedades ou fundações beneficentes de seus b) Resultado de exercícios futuros, até que ocorra a realização do
empregados. prêmio, sendo adicionado na base de cálculo do imposto de
e) As partes beneficiárias poderão ser alienadas pela renda nesta ocasião.
companhia, nas condições determinadas pelo estatuto ou c) Receitas segundo o regime de competência e excluído da base
pela assembléia-geral, ou atribuídas a fundadores, acionistas de cálculo do imposto de renda e contribuição social na ocasião
ou terceiros, como remuneração de serviços prestados à do LALUR, desde que esse valor seja mantido em uma reserva
companhia. de lucros específica.
d) Capital social, sendo posteriormente utilizado para o resgate dos
03 - Segundo os critérios de avaliação do ativo, mesmos.
e) Receitas Diferidas, no grupo do Passivo Não Circulante, até sua
definidos no Art. 183 da Lei 6.404/76 e posteriores
realização em dinheiro, sendo excluído da base de cálculo do
alterações, assinale a alternativa incorreta: imposto de renda e da contribuição social na ocasião do LALUR.
a) os direitos classificados no intangível, serão avaliados pelo
custo incorrido na aquisição deduzido do saldo da respectiva
07 - A Cia RTT constitui uma filial em 02.10.20X3
conta de amortização.
b) A companhia deverá efetuar, periodicamente, análise sobre a fornecendo à mesma $ 40.000.000 em moeda corrente
recuperação dos valores registrados no imobilizado, no como capital inicial.
intangível e no diferido, a fim de que sejam registradas as O lançamento a ser feito na contabilidade da filial seria:
perdas de valor do capital aplicado quando houver decisão a)Caixa
de interromper os empreendimentos ou atividades a que se a Capital Social $ 40.000.000
destinavam ou quando comprovado que não poderão b)Matriz - Conta Corrente
produzir resultados suficientes para recuperação desse valor a Capital Social $ 40.000.000
ou revisados e ajustados os critérios utilizados para c)Caixa
determinação da vida útil econômica estimada e para cálculo a Matriz - Conta Corrente $ 40.000.000
da depreciação, exaustão e amortização. d)Filial - Conta Corrente
c) O valor de mercado das mercadorias do estoque é a Capital Social $ 40.000.000
representado pelo custo pelo qual as mesmas possam ser e)Caixa
repostas mediante compra no mercado. a Filial - Conta Corrente $ 40.000.000
d) os elementos do ativo decorrentes de operações de longo
prazo serão ajustados a valor presente, sendo os demais 08 - A operação pela qual uma ou mais sociedades são
ajustados quando houver efeito relevante. absorvidas por outra, que lhes sucede em todos os
e) Os direitos e títulos de crédito registrados no ativo circulante direitos e obrigações, é chamada de:
deverão ser ajustados pela provisão para crédito de a) Incorporação
liquidação duvidosa. b) Fusão
c) Consórcio
04 – Os investimentos em participação no capital de d) Cisão
outras sociedades: e) Monopólio
a) devem ser registradas no ativo permanente – investimentos
sempre que não configurar investimentos em coligadas e 09- Não devem integrar os Demonstrativos
controladas. Consolidados os patrimônios de empresas controladas
b) serão avaliados pelo custo se houver perda irrecuperável na nas quais:
investidora. a) o controle seja apenas temporário
c) serão avaliados pelo método da equivalência patrimonial. b) o controle ocorra de forma integral
d) não permite a participação recíproca entre as companhias, c) ocorra total dependência tecnológica
exceto no caso em que não houver controle, direto ou d) ocorra dependência financeira integral
indireto, ou se o investimento for considerado relevante. e) o controle seja permanente e total
e) desde que não configure coligadas e controladas, deverão
ser avaliadas pelo custo, deduzido a provisão para perdas
em investimentos, que não será modificado em razão do
recebimento, sem custo para a companhia, de ações ou
quotas bonificadas.

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10 - A Cia Tubarão apresentou o seguinte Patrimônio Outras receitas (aluguel) 0 500
Líquido: Capital Social 30.000 45.000
Capital Social R$ 30.000,00 Fornecedores 23.000 17.000
Alienação de Bônus de Subscrição R$ 1.300,00 PCLD 150 180
Ágio na Emissão de Ações R$ 2.000,00 Reversão de PCLD 0 150
Reserva Legal R$ 2.000,00 Financiamentos 5.000 3.000
Reservas Estatutárias R$ 1.000,00 Devoluções de venda 0 4.000
No Exercício de 2007 a empresa apurou um lucro líquido de R$ Clientes 30.000 26.000
76.000,00. Considerando as limitações da Lei 6.404/76, Veículos 1.400 0
podemos dizer que, para constituir Reserva Legal no referido Impostos sobre venda 0 6.000
exercício, essa empresa: Máquinas e equipamentos 40.000 50.000
Móveis e Utensílios 10.000 10.000
a) Poderá destinar R$ 3.700,00 Intangível 6.000 10.000
b) Deverá destinar R$ 3.700,00 Ajuste de Avaliação Patrimonial 0 4.000
c) Deverá destinar R$ 3.800,00 Contas a Pagar 18.800 6.200
d) Deverá destinar R$ 4.000,00 Empréstimos 22.500 0
e) Poderá destinar R$ 4.000,00 Serviços de Terceiros 0 6.000
Provisão p/ajuste ao mercado 50 160
11 – Uma empresa tributa o seu resultado com base Ajuste ao mercado 0 160
Reversão de prov. p/ajuste 0 50
no critério fiscal de Lucro Real anual. Apresentou um
Investimentos 7.000 5.600
lucro líquido antes do Imposto de Renda da Pessoa Observações:
Jurídica (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o O Estoque final de 2008 foi avaliado em R$ 12.500. A conta contas
Lucro Líquido (CSLL) de R$ 500.000,00. Este lucro a pagar registram despesas a prazo. Os lucros não serão
está afetado por despesas não dedutíveis no valor de distribuídos, sendo mantidos em reservas. O Intangível foi ajustado
R$ 60.000,00 e receitas não tributáveis de R$ a valor presente.
20.000,00, tanto para IRPJ quanto para CSLL.
Considerando as alíquotas reais de IRPJ (15% e Com os dados da empresa, responda as questões de 13
adicional de 10%) e CSLL (9%), o valor do IRPJ e a 16:
CSLL devidos é:
a) IRPJ = R$ 125.000,00 e CSLL = 45.000,00 13. O saldo de caixa gerado pelas atividades de
b) IRPJ = R$ 111.000,00 e CSLL = 48.600,00 financiamento no ano de 2008 foi:
c) IRPJ = R$ 135.000,00 e CSLL = 48.600,00 a) 12.000
d) IRPJ = R$ 101.000,00 e CSLL = 48.600,00 b) (10.500)
e) IRPJ = R$ 101.000,00 e CSLL = 45.000,00 c) (22.500)
d) 17.300
12 – No dia 01/02/2007 uma empresa adquiriu um e) 16.800
equipamento importado no valor de US$ 108,000.00,
que será pago em 24 parcelas iguais e mensais, 14. O saldo de caixa gerado pelas atividades de
atualizadas pela variação cambial do US$ e encargos investimentos no ano de 2008 foi:
financeiros pós-fixados. Considerando que o a) 5.000
primeiro pagamento será efetuado em 01/08/2007 e a b) (1.400)
c) 7.300
cotação atual do US$ é de R$ 2,15, os lançamentos
d) (7.600)
contábeis a serem efetuados na data de aquisição e) 6.800
devem ser:
a) D - R$ 232.200,00 Imobilizado / C – R$ 164.475,00 15. O valor adicionado bruto na elaboração da DVA –
Financiamentos a pagar a curto prazo / C – R$ 67.725,00
Demonstração do Valor adicionado no ano de 2008 foi:
Financiamentos a pagar a longo prazo
a) 41.700
b) D - R$ 108.000,00 Imobilizado / D – R$ 124.200,00 Variação
b) 45.000
cambial passiva / C – R$ 76.500,00 Financiamentos a pagar
c) 46.300
a curto prazo / C – R$ 31.500,00 Financiamentos a pagar a
d) 44.270
longo prazo
e) 46.800
c) D - R$ 108.000,00 Imobilizado / D – R$ 124.200,00 Variação
cambial passiva / C – R$ 99.000,00 Financiamentos a pagar
a curto prazo / C – R$ 9.000,00 Financiamentos a pagar a 16. O valor adicionado líquido na elaboração da DVA –
longo prazo Demonstração do Valor Adicionado no ano de 2008 foi:
d) D - R$ 232.200,00 Imobilizado / C – R$ 212.850,00 a) 44.060
Financiamentos a pagar a curto prazo / C – R$ 19.350,00 b) 44.170
Financiamentos a pagar a longo prazo c) 43.950
e) D - R$ 232.200,00 Imobilizado / C – R$ 116.100,00 d) 45.300
Financiamentos a pagar a curto prazo / C – R$ 116.100,00 e) 46.800
Financiamentos a pagar a longo prazo 17 - O conjunto de provisões consideradas dedutíveis
de acordo com a legislação vigente do imposto de
As Demonstrações Contábeis da Cia Aríete renda e contribuição social sobre o lucro é:
apresentam as seguintes informações referente aos a) provisão para obsolescência dos estoques e provisão para
exercícios de 2007 e 2008 (em R$): créditos de liquidação duvidosa;
2007 2008 b) provisão para créditos de liquidação duvidosa e provisão para
Mercadorias/Estoque Inicial 2.000 5.600 13º salário;
Receita de vendas 0 110.000 c) provisão para contingências e provisão para créditos de
Compra de mercadorias 0 48.600 liquidação duvidosa;
Disponível 600 1.300 d) provisão para ajuste do custo de bens do ativo ao valor de
Materiais Consumidos 0 14.000 mercado e provisão para férias;
Devedores duvidosos 0 180 e) provisão para férias e provisão para 13º salário.
Depreciação Acumulada 1.100 1.200
Depreciação 0 100
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18- A empresa Martírio S/A apresentou os seguintes 20- O Patrimônio Líquido da Cia. de Canto, cujo capital
dados componentes de seu balanço patrimonial e social está composto de cem mil ações, estava assim
demonstração de resultados do exercício de 2005 representado em 31.12.2005:
para elaboração das Demonstrações e efetivação de Capital Social R$ 900.000,00
análise contábil (em milhares de reais): Reservas de Reavaliações R$ 200.000,00
Contas 20x1 20x2 Reservas de Lucros R$ 50.000,00
Caixa e Bancos 274 242 Lucros Acumulados R$ 25.000,00
Capital Social 3.000 3.000 Se uma empresa com capital social de 800.000 ações, de valor
Compras de Mercadorias 6.300 10.296 nominal de R$ 1,40 e com patrimônio líquido de R$1.400.000,00,
Depreciação Acumulada 360 840 adquirir nove mil ações da Cia. de Canto por R$110.000,00, estará
Despesas Administrativas 2.746 2.640 confirmado um caso de:
Despesas Financeiras 1.000 1.340 a) Investimento relevante.
Duplicatas a Pagar 1.560 1.080 b) Equivalência patrimonial.
Encargos de Depreciação 360 480 c) Coligação acionária.
Fornecedores 1.700 1.200 d) Aquisição com deságio.
Mercadorias Estoque Inicial 1.260 1.560 e) Controle acionário.
Móveis e Utensílios 4.800 4.800
Lucros/Prejuízos Acumulados (120) 14 21- Após contabilizar todas as operações de ajuste para
Vendas de Mercadorias 10.240 15.224 encerramento do exercício social e elaboração dos
Observações: balanços, exceto a constituição da reserva legal, a
1) O estoque final de mercadorias em 20x2 foi avaliado em empresa Sodium S/A apresentou os seguintes
R$1.700. elementos e respectivos valores:
2) Não deve ser considerada nenhuma implicação de natureza Ativo total R$ 470.000,00
fiscal ou tributária. Capital Social R$ 110.000,00
Despesas totais R$ 120.000,00
Ao promover-se a análise contábil dos balanços, Passivo Exigível R$ 260.000,00
elaborados com base nas informações acima, pode- Patrimônio Líquido R$ 210.000,00
se dizer que: Receitas totais R$ 190.000,00
a) A liquidez corrente cresceu quase 52% de 20x1 para 20x2. Reservas de Capital R$ 10.000,00
b) A rentabilidade do capital sofreu forte declínio de 20x1 para Reserva Legal R$ 20.000,00
20x2. Para constituição da aludida reserva legal no exercício em questão,
c) A liquidez imediata tem-se mantido abaixo de um décimo. nos termos da Lei n. 6.404/76 e alterações pertinentes, a empresa
d) A liquidez seca manteve-se inalterada de 20x1 para 20x2. deverá destinar o valor de:
e) A rotação dos estoques, que era de 94 dias em 20x1, tornou- a) R$ 3.800,00
se mais lenta ao passar para 60 dias em 20x2. b) R$ 2.000,00
c) R$ 3.200,00
19- A empresa Comércio S/A tinha um balancete d) R$ 3.000,00
expresso com as seguintes contas e saldos em 21 de e) R$ 3.500,00
dezembro de 2005:
Contas saldos 22- A avaliação do patrimônio, feita em 31 de março,
Receitas de Vendas R$ 8.000,00 com base no saldo do Razão, demonstrou os seguintes
Custo das Mercadorias Vendidas R$ 4.400,00 valores:
Móveis e Utensílios R$ 2.000,00 Capital Social R$ 2.500,00
Despesas Financeiras R$ 1.540,00 Máquinas e Equipamentos R$ 1.250,00
Capital Social R$ 1.500,00 Despesa De Salários R$ 1.200,00
Despesas Administrativas R$ 1.320,00 Mercadorias R$ 1.500,00
Mercadorias R$ 690,00 Contas A Pagar R$ 1.400,00
Fornecedores R$ 600,00 Contas A Receber R$ 500,00
Caixa e Bancos R$ 520,00 Receita De Aluguel R$ 1.300,00
Títulos a Pagar R$ 440,00 Salários A Pagar R$ 700,00
Depreciação Acumulada R$ 420,00 Empréstimos Concedidos R$ 200,00
Encargos de Depreciação R$ 280,00 Terrenos e Edifícios R$ 800,00
Clientes R$ 250,00 Receita De Serviço R$ 300,00
Lucros Acumulados R$ 40,00 Clientes R$ 750,00
Nos últimos 10 dias do exercício social, que terminou em 31 de Ao representar este patrimônio, graficamente, segundo a ordem
dezembro, a empresa registrou os seguintes fatos contábeis: decrescente do grau de liquidez, encontram-se:
1) Compra de mercadorias isentas de tributação por R$1.200,00, a) Capital de Terceiros R$ 2.300,00
aceitando duplicatas. b) Capital Próprio R$ 2.500,00
2) Pagamento do contrato de seguros de R$ 480,00, para c) Capital de Giro Próprio R$ 850,00
vigorar de dezembro/05 a maio/06. d) Capital de Giro R$ 5.000,00
3) Desconto de duplicatas no valor de R$ 200,00, com encargos e) Capital Fixo R$ 800,00
bancários de 10%.
4) Provisionamento para o Imposto de Renda, à alíquota de 25% 23- Em primeiro de maio a nossa mercearia tinha um
sobre o lucro real, que, no caso, coincide com o resultado do estoque de 80 dúzias de laranjas, avaliadas ao custo
exercício. unitário de R$ 1,00 a dúzia. Na primeira semana do mês
ocorreu movimento nessa ordem:
O balancete de verificação, elaborado após o 1- venda de 40 dúzias ao preço de R$ 2,00 por dúzia;
lançamento dos fatos acima e antes do encerramento 2- compra de 80 dúzias pelo preço de R$ 80,00 a partida;
contábil das contas de resultado, vai evidenciar: 3- venda de 60 dúzias ao preço de R$ 1,80 por dúzia;
a) saldos devedores de R$ 12.880,00. 4- compra de 40 dúzias ao preço de R$ 1,00 por dúzia.
b) saldos credores de R$ 12.500,00. Se as compras e vendas fossem isentas de ICMS, o estoque final
c) lucro líquido do exercício de R$ 400,00. que calculamos teria sido de R$ 100,00. Todavia, as compras
d) passivo exigível de R$ 2.240,00. sofrem ICMS de 12% e as vendas são tributadas a 17%. Por essa
e) ativo patrimonial de R$ 4.180,00. razão, o valor do estoque final, avaliado pelo critério UEPS, foi no
valor de:

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a) R$ 83,00. 27- A empresa Nove Adm S/A, ao encerrar o exercício
b) R$ 88,00. social, apurou o Lucro Líquido antes do Imposto de
c) R$ 89,80. Renda e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido
d) R$ 92,80.
no valor de R$ 20.000,00.
e) R$ 97,00.
Em seguida, calculou: a Provisão de 30% para o Imposto de
Renda, encontrando R$ 6.000,00; e a participação de empregados
24- João Paulo é um bom negociante. Comprou a no lucro, encontrando R$ 1.200,00.
prazo um carro por R$ 30.000,00, tributado com ICMS Calculou, ainda, sobre a base correta, a participação de
de 12%, mas sabe que, ao vender esse item, será Administradores e a Contribuição Social sobre o Lucro, ambas à
alcançado com ICMS de 17%. Por isto, para obter um taxa de 10%.
lucro bruto de 15% sobre o preço de venda, João Feitos estes cálculos, segundo a Lei nº 6.404/76, o lucro líquido do
Paulo sabe que terá de obter para seu carro o preço exercício a ser indicado na linha final da Demonstração do
de: Resultado do Exercício será de:
a) R$ 39.600,00. a) R$ 9.720,00
b) R$ 37.500,00. b) R$ 10.240,00
c) R$ 38.823,53. c) R$ 10.260,00
d) R$ 36.000,00. d) R$ 10.320,00
e) R$ 34.500,00. e) R$ 10.368,00

25- A firma Dozema S/A sintetizou o seu patrimônio Dados da EMPRESA NOVA GERAÇÃO S/A:
no seguinte gráfico simplificado: Balanço Patrimonial (Em R$)
Ativo Circulante R$ 3.200,00 ATIVO 20X1 20X2 20X3
Ativo Realizável Longo Prazo R$ 1.300,00 CIRCULANTE
Ativo Permanente R$ 8.500,00 Disponível 6.000 7.000 3.000
Passivo Circulante R$ 4.200,00 Aplicações Financeiras 5.000 9.000 8.000
Passivo Exigível Longo Prazo R$ 1.100,00 Duplicatas a receber 12.000 15.000 9.000
Patrimônio Líquido R$ 7.700,00 (-) PCLD (800) (900) (600)
Em seguida a mesma empresa efetuou as seguintes operações: Estoques 9.000 8.000 10.000
- comprou mercadorias a vista por R$ 7.000,00 e vendeu-as a Desp. Exerc. Seguinte 700 900 1.000
prazo por R$ 6.200,00; NÃO CIRCULANTE
- registrou a equivalência patrimonial de seus investimentos em Imobilizado 17.000 25.000 26.000
participação acionária de 12%, onde o lucro apurado foi de R$ (-)Depreciação 2.600 4.100 4.300
10.000,00 e os dividendos distribuídos foram de 10%; Total do Ativo 46.300 59.900 52.100
- registrou a venda, a vista, por R$ 6.000,00, de móveis usados
que custaram o equivalente a R$ 5.000,00 mas já estavam PASSIVO 20X1 20X2 20X3
depreciados dois anos. CIRCULANTE
Empréstimos curto prazo 4.500 2.000 3.000
Após contabilizar estas alterações, o patrimônio de Fornecedores 9.000 5.000 7.500
Contas a Pagar 1.700 1.400 1.900
Dozema terá nova feição gráfica, onde o valor do:
Impostos a pagar 2.100 1.600 0
a) Passivo Circulante será de R$ 10.400,00.
NÃO CIRCULANTE
b) Patrimônio Líquido será de R$ 9.100,00.
Financiamentos 2.000 5.000 1.000
c) Ativo Circulante será de R$ 6.400,00.
PL
d) Ativo Permanente será de R$ 5.580,00.
Capital Social 20.000 30.000 35.500
e) rédito do período será de R$ 1.320,00.
Reservas de Lucros 7.000 14.900 3.200
Total do Passivo 46.300 59.900 52.100
26- O ativo permanente da Quinta Empresa S/A é
formado por: DRE 20X1 20X2 20X3
Imóveis de Próprio Uso, sendo: ROB 120.300 130.000 125.800
Edifícios R$ 40.000,00 (-) Devoluções (15.000) (12.000) (6.000)
Terrenos R$ 20.000,00 (-) Impostos (16.400) ( 8.000) (14.000)
Móveis e Utensílios R$ 25.000,00 ROL 88.900 110.000 105.800
Marcas e Patentes R$ 20.000,00 CMV (59.000) (97.000) (87.000)
Recursos Florestais R$ 15.000,00 LOB 29.900 13.000 18.800
Máquinas e Equipamentos R$ 30.000,00 Desp. Operacionais
Gastos de Instalações R$ 10.000,00 Depreciação (2.600) ( 1.500) ( 200)
A apropriação do custo desses elementos ao resultado do PCLD ( 800) ( 900) ( 600)
exercício, quando cabível, é feita com base em taxas anuais Reversão de PCLD 0 800 0
constantes e unificadas para todos os itens, separando-se as Administrativas e gerais (19.500) ( 3.500) (16.100)
despesas apenas por natureza, sendo depreciação de 6%, Lucro do Exercício 7.000 7.900 1.900
exaustão de 8% e amortização de 10%.
Tendo essa empresa iniciado suas atividades em primeiro de Outras Informações:
julho de 2000 já com todos os elementos acima incorporados ao Os Dividendos de 20X3 foram pagos integralmente.
patrimônio, podemos dizer que o valor contábil do ativo O aumento de capital em 20X3 foi realizado com a integralização
permanente no balanço patrimonial de 31 de dezembro de 2001 por lucros.
será de: A conta contas a pagar registra apenas despesas não pagas.
a) R$ 150.100,00 O ano de 20X1 é o primeiro ano de atividade da empresa.
b) R$ 146.350,00
c) R$ 145.150,00
Com os dados da empresa Nova Geração S/A, responda
d) R$ 144.700,00
e) R$ 143.350,00 as questões de 28 a 30:

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 RECEITA FEDERAL EXERCÍCIOS

Prof. Anderson Contabilidade

28. O valor das compras no ano de 20X2 foi:
a) 95.000
b) 96.000
c) 97.000
d) 98.000
e) 100.000

29. O valor do capital circulante líquido no ano de

20X3 foi:
a) 30.400
b) 12.000
c) 12.400
d) 20.000
e) 31.000

30. O valor dos dividendos distribuídos em 20X3 foi:

a) 1.900
b) 14.900
c) 4.000
d) 16.800
e) 8.100

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