16 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI

NEAD
UNIDADE 2

TÓPICO 1

1 Assinale a alternativa CORRETA:

a) (x) A partir de 01/01/1996, a pessoa jurídica poderá deduzir, para efeitos

de apuração do lucro real, os juros pagos ou creditados individual-
mente ao titular, sócios ou acionistas, a título de remuneração do capital
próprio, calculados sobre as contas do patrimônio líquido e limitadas
à variação, pro rata dia, da Taxa de Juros de Longo Prazo – TJLP.
b) ( ) O valor dos juros, para efeito de dedutibilidade na base de cálculo do
IRPJ e CSLL, não poderá exceder a 50% do lucro antes do cômputo desses
tributos ou do saldo de reservas de lucros, dos dois o menor.
c) ( ) O pagamento de juros sobre os juros sobre capital próprio, creditados
e não pagos, está sujeito à incidência de imposto de renda na fonte à
alíquota de 15%.
d) ( ) As parcelas da reserva de reavaliação que forem computadas na
determinação do lucro real somente poderão servir de base de cálculo
para determinação do valor dos juros sobre o capital próprio, no período
de apuração seguinte a tal fato.

2 Assinale a alternativa INCORRETA:

a) ( ) O valor dos juros pagos ou creditados a título de remuneração do

capital próprio �cará sujeito à incidência do imposto de renda na fonte à
alíquota de 15%.
b) ( ) O imposto de renda na fonte sobre a remuneração do capital próprio
C
O será considerado de�nitivo, no caso de bene�ciário pessoa física ou
N
T
pessoa jurídica isenta.
A c) ( ) O imposto na fonte sobre a remuneração do capital próprio será
B
I considerado antecipação do devido (IRRF a Recuperar) na declaração de
L
I
rendimentos, no caso do bene�ciário pessoa jurídica submetida ao regime
D de tributação com base no lucro real.
A
D d) (x) A partir de 01/01/1997, a tributação sobre os juros sobre o capital
E
próprio recebidos por empresa tributada pelo lucro presumido será
A considerada de�nitiva.
V
A
N
Ç
Observe os dados hipotéticos a seguir para responder às questões 3 a 5:
A
D
A Valor do PL da Cia. PVSN
UNIASSELVI GABARITO DAS AUTOATIVIDADES 17
NEAD
CAPITAL SOCIAL 2.000.000.00
RESERVAS DE CAPITAL 400.000.00
RESERVAS DE REAVALIAÇÃO 500.000.00
RESERVAS DE LUCROS 1.600.000.00
TOTAL 4.500.000.00

Obs.: Lucro no ano de 2006 antes dos impostos: 150.000,00. A Taxa de Juros
de Longo Prazo (TJLP) de 2006 é de 10% (valor hipotético).

3 O valor dos juros sobre o próprio capital que poderá ser deduzido na
apuração do Lucro Real pela Cia. PVSN, em 31/12/2006, e o valor do
Imposto de Renda na Fonte sobre ele incidente, são respectivamente
(em R$):

a) ( ) 4.000.000,00 e 400.000,00
b) ( ) 600.000,00 e 60.000,00
c) (x) 400.000,00 e 60.000,00
d) ( ) 60.000,00 e 400.000,00

4 Assinale a alternativa que contenha a contabilização correta na

pessoa jurídica investida, ou seja, aquela que efetuou o crédito dos
juros (Cia. PVSN), em 31/12/2006:

a) ( ) D - Despesas de Juros 400.000,00

C - Juros a Pagar 400.000,00

b) (x) D - Despesas de Juros 400.000,00

C - Juros sobre Capital Próprio a Pagar 3 40.000,00
C- IRRF a Recolher 60.000,00 C
O
N
T
c) ( ) D - Juros a Receber 360.000,00 A
C - Receita de Juros 360.000,00 B
I
L
I
d) ( ) D - Juros sobre Capital Próprio a Receber 340.000,00 D
C - Juros Ativos 340.000,00 A
D
E
5 Assinale a alternativa que contenha a contabilização correta A
na empresa investidora (Silpa S/A), que detém 50% das ações V
A
representativas do capital da investida PVSN: N
Ç
A
a) ( ) D - Juros Ativos 180.000,00 D
A
C - Juros Passivos 180.000,00
18 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI
NEAD
b) ( ) D - Juros a Receber 200.000,00
C - Receita de Juros 200.000,00

c) ( ) D - Juros a Receber 180.000,00

C - Receita de Juros 180.000,00

d) (x) D – Juros sobre Capital Próprio a Receber 170.000,00

D - IRRF a Compensar 30.000,00
C - Receita de Juros 200.000,00

6 A Companhia Fabril de Juta decidiu, em 31/12/X1, creditar Juros sobre

o Capital Próprio aos seus acionistas, considerando:

a) Patrimônio Líquido em 31.12.X0:

Capital Social 300.000
Reservas de Capital 50.000
Reservas de Reavaliação 100.000
Reservas de Lucros 140.000
Total 590.000

b) Resultado do exercício em 31/12/X1 antes da Provisão para CSLL/IRPJ

e antes de calculados e deduzidos os JCP: $ 80.000.

c) Considerar que os saldos das contas do Patrimônio Líquido apresentado

não sofreram alterações durante o exercício de X0 e permanecem os mesmos
ainda na data de crédito dos JCP (31/12/X1).

d) Considerar que a CSLL e IRPJ serão constituídos pelas respectivas taxas

de 9% e 15% nesse exercício de X1, e que não ocorreram adições nem
exclusões para �ns de apurar sua base de cálculo.
C
O
N
T
e) TJLP para o exercício de X1: 10%.
A
B
I f) Considerar que a Companhia Fabril de Juta tem dois acionistas: Nelson
L
I
S/A e Marciano S/A, ambos com 50% do capital.
D
A
D g) Considerar que a Marciano S/A tenha recebido os juros, por uma questão
E
de negociação entre essa e a Fabril, somente 4 meses depois da provisão,
A ou seja, em abril de X2 é que foi realizado o pagamento. Sobre esse valor
V
A foi creditado a título de juros sobre juros 5% e a alíquota do IRRF sobre esse
N
Ç
foi de 22,5%.
A
D
A
UNIASSELVI GABARITO DAS AUTOATIVIDADES 19
NEAD
Pede-se:

1 – Apuração da base de cálculo dos JCP.

R.: Total do PL 590.000
(-) Reservas de Reavaliação (100 000)
(=) Base de cálculo dos JCP 490.000

2 – Cálculo dos limites para �ns de dedutibilidade considerando as hipóteses

possíveis.
R.: 10% de $ 490.000 = $ 49.000

3 – Cálculo e memória de cálculo do lucro líquido da Fabril de Juta.

R.:
a) 50% do Lucro Líquido do período-base antes da dedução desses juros e
dos impostos
50% de $ 80.000 = $ 40.000 (ultrapassou)

b) 50% da conta reserva de lucros: 50% de $ 140.000 = $ 70.000 – está OK

Para concluir o raciocínio, considerando que a empresa tenha creditado aos

acionistas JCP no valor de $ 49.000, veja como �cará o resultado do exercício
(na DRE ajustada para essa explicação) após deduzido o valor dos juros.

Resultado do Exercício antes dos impostos 80.000

(-) JCP (49.000)
Base de Cálculo dos impostos 31.000
P/ CSLL (9% de $31.000) = (2.790)
P/ IRPJ (15% de $31.000) = (4.650)
(=) Resultado Líquido 23.560
C
4 – Contabilização na Fabril de Juta em 31/12/01 dos JCP a cada um dos O
acionistas e respectivos impostos sobre esses. N
T
R.: D – JCP (Despesa Financeira) 49.000 A
B
C – JCP Marciano S/A (PC) 20.825 I
C – JCP Nelson S/A (PC) 20.825 L
I
C – Irrf a recolher (PC) 7.350 D
A
D
5 – Contabilização na Nelson S/A em 31/12/01 dos JCP a receber e E

respectivos impostos sobre esses. A

V
R.: D – JCP a receber (AC) 20.825 A
D – Irrf a recuperar (AC) 3.675 N
Ç
C – JCP (Receita Financeira) 24.500 A
D
A
20 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI
NEAD
6 – Contabilização na Marciano S/A:
• em 31/12/01 dos JCP a receber e respectivos impostos sobre esses.
• em 30/04/02 dos juros sobre juros e respectivos impostos sobre esses.
• em 30/04/02 do recebimento dos juros sobre juros e JCP.
R.: Considerando 5% de juros:

Em 31/12/01
D – JCP a receber (AC) 20.825
D – IRRF a recuperar (AC) 3.675

C – JCP (Receita Financeira) 24.500

Em 30/04/02 provisão
D – Juros a receber (AC) 806,97
D – IRRF a recuperar (AC) 234,28

C – Juros ativos (Receita Financeira) 1.041,25

Em 30/04/01 recebimento
C – JCP a receber (AC) 20.825
C – Juros a receber (AC) 806,97
D – Cx/ Bancos 21.631,97

7 Vamos supor, no entanto, que a Companhia Fabril de Juta (exercício 6)

tenha decidido imputar o valor de $ 49.000 referente aos Juros sobre
o Capital Próprio, aos dividendos obrigatórios de que trata o art. 202
da Lei nº 6.404/1976. Nesse caso especí�co, para as sociedades por
ações, os acionistas receberão o mesmo valor, entretanto, com a
denominação de dividendos obrigatórios. Faça a contabilização na
Fabril de Juta em 31/12/01 considerando essas informações.
C
O
N
T
R.: Contabilização com IRRF 15% na Fabril de Juta:
A
B
I D – JCP (Despesa Financeira) 49.000
L
I
C – Dividendos a pagar Marciano S/A (PC) 20.825
D C – Dividendos a pagar Nelson S/A (PC) 20.825
A
D C – IRRF a recolher (PC) 7.350
E

A 8 Considerando as mesmas informações da Companhia Fabril de Juta

V
A (exercício 6), porém com as seguintes modi�cações:
N
Ç
A Patrimônio Líquido em 31/12/X0:
D
A Capital Social 440.000
Reservas de Capital 50.000
UNIASSELVI GABARITO DAS AUTOATIVIDADES 21
NEAD
Reservas de Reavaliação 100.000
Total 590.000

Qual seria o valor de JCP a ser provisionado em 31/12/x1 para �ns de

dedutibilidade?
R.: Note que, nesse caso, o total do PL é o mesmo do caso anterior, porém
agora não há saldo na conta de Reservas de Lucros.

Cálculo dos limites para �ns de dedutibilidade:

50% do Lucro Líquido do período-base antes da dedução desses juros e
dos impostos
50% de $ 80.000 = $ 40.000 e não mais os 49.000

9 Calcule os JCP utilizando como base o critério exponencial e o critério

linear, considerando:

Conta Capital em 01/01/2008: R$ 200.000,00

Aumento de Capital em 10/02/2008: R$ 30.000,00
Aumento de Capital em 20/04/2008: R$ 50.000,00
Balanço levantado em 31/05/2008 para �ns de distribuição
Os cálculos devem ser feitos usando-se o ano comercial (360 dias).
Use 5 casas decimais.

Sabe-se que a TJLP anual era a seguinte em 2008 (taxa hipotética):

Jan/Fev/Mar = 12,25
Abr/Mai/jun = 13,89
R.: Pelo método exponencial:

Janeiro/fev/mar = (1,1225)1/12 = 1,00968 ou 0,96764% a.m.

Abr/mai = (1,1389)1/12 = 1,01090 ou 1,08975% a.m.
C
O
Fev = (1,00968)20/30 = 1,00644 ou 0,64406% em 20 dias N
T
A
B
Abr = (1,01090)10/30 = 1,00362 ou 0,36194% em 10 dias I
L
I
Fator de acumulação para os R$ 200.000,00: D
A
1,00968 x 1,00968 x 1,00968 x 1,01090 x 1,01090 = 1,05188 D
Fator de acumulação =1,05188 -1 = 0,05188 ou 5,18835% E

A
V
Idem para os R$ 30.000,00 A
1,00644 x 1,00968 x 1,01090 x 1,01090 = 1,03846 N
Ç
TJLP pro rata = 1,03846 -1 = 0,03846 ou 3,84558% A
D
A
22 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI
NEAD
Idem para os R$ 50.000,00
1,00362 x 1,01090 = 1,01456
TJLP pro rata = 1,01456 -1 = 0,01456 ou 1,45595%

Juros = a) R$ 200.000,00 x 5,18835% = R$ 10.376,70

b) R$ 30.000,00 x 3,84558% = R$ 1.153,68
c) R$ 50.000,00 x 1,45595% = R$ 727,97
TOTAL R$ 12.258,35

Pelo método linear:

Jan/Fev/Mar 12,25% / 12 = 1,02083% a.m.

Abr/Mai/jun 13,89% / 12 = 1,15750% a.m.

Fev (1,02083% / 30) x 20 = 0,68056% em 20 dias

Abr (1,15750% / 30) x 10 = 0,38583% em 10 dias

Fator de acumulação para os R$ 200.000,00:

1,02083% + 1,02083% + 1,02083% + 1,15750% + 1,15750% = 5,37749%

Idem para os R$ 30.000,00

0,68056% + 1,02083% + 1,15750% + 1,15750% = 4,01639%

Idem para os R$ 50.000,00

0,38583% + 1,15750% = 1,54333%

Juros = a) R$ 200.000,00 x 5,37749% = R$ 10.754,98

b) R$ 30.000,00 x 4,01639% = R$ 1.204,92
c) R$ 50.000,00 x 1,54333% = R$ 771,67
C
O TOTAL R$ 12.731,57
N
T
A 10 A Livraria Saturno S/A decidiu, em 31/12/2005, creditar juros sobre o
B
I Capital Próprio aos seus acionistas, considerando:
L
I
D a) Patrimônio Líquido em 31/12/05:
A
D Capital Social 630.000
E Capital a realizar (100.000)
A Reservas de Capital 50.000
V
A Reservas de Reavaliação 70.000
N
Ç
Reservas de Lucros 100.000
A Total 750.000
D
A
UNIASSELVI GABARITO DAS AUTOATIVIDADES 23
NEAD
b) Resultado do exercício em 31/12/2005 antes da Provisão para CSLL/IR e
antes de calculados e deduzidos os JCP: $ 116.000.

c) Considerar que os saldos das contas do Patrimônio Líquido apresentado não

sofreram alterações durante o exercício de 2004 e permanecem os mesmos ainda
na data de crédito dos JCP em 31/12/05.

d) Considerar que a CSLL e IRPJ serão constituídos pelas respectivas taxas

de 9% e 15% nesse exercício de 2005, e que não ocorreram adições nem
exclusões para �ns de apurar sua base de cálculo.

e) TJLP para o exercício de 2005: 10%.

f) Considerar que a Livraria Saturno tem dois acionistas: Papel Bom Ltda. e
Master Papel S/A, com 30% e 70% respectivamente do capital, e optantes
do lucro real.

g) Considerar que a Master Papel S/A tenha recebido os juros, por uma
questão de negociação entre essa e a Saturno S/A, somente 8 meses depois
da provisão, ou seja, em agosto de 2006 é que foi realizado o pagamento.
Sobre esse valor foi creditado a título de juros sobre juros 10% e a alíquota
do IRRF sobre esse foi de 20%.

Pede-se:
1- Apuração da base de cálculo dos JCP.
2- Cálculo dos limites para �ns de dedutibilidade considerando as hipóteses
possíveis. Caso o cálculo com base na TJLP ultrapasse os limites de
dedutibilidade, pretende-se pagar os JCP somente até o maior limite.
3- Cálculo e memória de cálculo do lucro líquido da Livraria Saturno S/A.
4- Contabilização na Livraria Saturno S/A em 31/12/05 dos JCP a cada um
C
dos acionistas e respectivos impostos sobre estes. O
5- Contabilização na Papel Bom Ltda. em 31/12/05 dos JCP a receber e N
T
respectivos impostos sobre estes. A
B
6- Contabilização na Master Papel S/A: I
• em 31/12/05 dos JCP a receber e respectivos impostos sobre estes. L
I
• em 31/08/06 dos juros sobre juros e respectivos impostos sobre estes. D
A
• em 31/08/06 do recebimento dos juros sobre juros e JCP. D
E

R.: 1 - Apuração da base de cálculo dos JCP: A

V
Total do PL 750.000 A
(—) Reservas de Reavaliação (70 000) N
Ç
(=) Base de cálculo dos JCP 680.000 A
D
A
24 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI
NEAD
2 - Cálculo dos JCP:
10% de $ 680.000 = $ 68.000

Cálculo dos limites para �ns de dedutibilidade:

a. 50% do Lucro Líquido do período-base antes da dedução desses juros e
dos impostos
50% de $ 116.000 = $ 58.000 (ultrapassou)

b. 50% de reserva de lucros: 50% de $ 100.000 = $ 50.000 – (ultrapassou)

Como se pretende pagar somente até o limite maior, nesse caso, será pago
JCP de 58.000 com base nos 50% do lucro antes dos impostos do período.
Descartando, portanto, os 68.000 calculados sobre o capital.
Para concluir o raciocínio, considerando que a empresa tenha creditado aos
acionistas JCP no valor de $ 58.000, veja como �cará o resultado do exercício
(na DRE ajustada para essa explicação) após deduzido o valor dos juros

Resultado do Exercício antes dos impostos 116.000

(-) JCP (58.000)
Base de Cálculo dos impostos 58.000
PCSLL 9% = (5.220)
PIRPJ 15% = (8.700)
(=) Resultado Líquido 44.080

4 - Contabilização com IRRF 15% na Saturno:

D – JCP (Despesa Financeira) 58.000

C – JCP Papel Bom (PC) 14.790
C – JCP Master Papel S/A (PC) 34.510
C – IRRF a recolher (PC) 8.700
C
O
N
T
5 - Contabilização na Papel Bom S/A:
A
B
I D – JCP a receber (AC) 14.790
L
I
D – IRRF a recuperar (AC) 2.610
D
A
D C – JCP (Receita Financeira) 17.400
E

A 6 - Contabilização na Master Papel S/A considerando 10% de juros:

V
A
N
Ç
Em 31/12/05
A D – JCP a receber (AC) 34.510
D
A
UNIASSELVI GABARITO DAS AUTOATIVIDADES 25
NEAD
D – IRRF a recuperar (AC) 6.090
C – JCP (Receita Financeira) 40.600

Em 31/08/08 provisão
D – Juros a receber (AC) 2.760,80
D – IRRF a recuperar (AC) 690,20

C – Juros ativos (Receita Financeira) 3.451

Em 31/08/08 recebimento
C – JCP a receber (AC) 34.510
C – Juros a receber (AC) 2.760,80
D – Cx/ Bancos 37.270,80

TÓPICO 2

1 A Companhia Investidora ABC adquire ações da investida DEF. O

investimento é signi�cativo e realizado em empresa controlada. Sabe-
se que o Patrimônio Líquido da investida é de R$ 800.000,00 e que
a Investidora ABC adquire 60% de suas ações, pagando à vista R$
500.000,00. O lançamento correto do fato acima na investidora será:

a) ( ) D – Investimento em Controladas
C – Caixa 500.000,00

b) ( ) D – Investimentos em Controladas
C – Caixa . 480.000,00

c) (x) C – Caixa . 500.000,00 C

D – Investimentos em Controladas 480.000,00 O
N
D – Ágio em Investimentos 20.000,00 T
A
B
d) ( ) C – Investimentos em Controladas 500.000,00 I
L
D – Caixa 480.000,00 I
D
C – Deságio em Investimentos 20.000,00 A
D
E

2 A controladora Cia. Andressa possui 60% do Capital votante de uma A

V
empresa controlada. O investimento está registrado na contabilidade A
N
da investidora por R$ 3.000,00. Se o patrimônio líquido da investida Ç
estiver representado por: A
D
A