Exercício Fixação 1 Balanço Patrimonial Consolidado

O balanço em sequência apresenta a posição de duas entidades, na data do dia Cia Camilo e Santos S.A. e Cia Silva e Silva S.A. (31/03/2016 em R$)
31/12/2015. Controladora Controlada Silva e Eliminação
Contas Saldo Consolidado
Balanço Patrimonial Camilo e Santos Silva Débito Crédito
Cia Camilo e Santos S.A. (31/12/2015 em R$) Disponível R$ 75,000.00 R$ 125,000.00 R$ 200,000.00
Disponível R$ 200,000.00 Fornecedores - Terceiros R$ 450,000.00 Clientes - Terceiros R$ 150,000.00 R$ 150,000.00
Clientes - Terceiros R$ 150,000.00 Patrimônio Líquido Estoque R$ 200,000.00 R$ 200,000.00
Estoque R$ 200,000.00 Capital R$ 400,000.00 Investimento R$ 125,000.00 R$ 125,000.00 R$ -
Imobilizado R$ 350,000.00 Reserva de Lucros R$ 50,000.00 Imobilizado R$ 350,000.00 R$ 350,000.00
Total do Ativo R$ 900,000.00 Total Passivo + PL R$ 900,000.00 Total do Ativo R$ 900,000.00 R$ 125,000.00 R$ 900,000.00
Fornecedores - Terceiros R$ 450,000.00 R$ 450,000.00
Patrimônio Líquido
Sabe-se que a controladora Camilo e Santos S.A constituiu em março de 2016, a
controlada Silva e Silva S.A (da qual A detém 100% do capital) e que a controladora Capital R$ 400,000.00 R$ 125,000.00 R$ 125,000.00 R$ 400,000.00
Camilo e Santos S.A tenha integralizado em dinheiro todo o capital da controlada Reserva de Lucros R$ 50,000.00 R$ 50,000.00
Silva e Silva S.A., que é de R$ 125.000,00 e que esta nao tenha ainda começado suas Total Passivo + PL R$ 900,000.00 R$ 125,000.00 R$ 900,000.00
operações.
 Razonetes Controladora - Camilo e Santos Razonetes Controlada - Silva e Silva
D Disponível C D Fornecedores (Terceiros) C D Disponível C D Capital Subscrito C
R$ 200,000.00 R$ 125,000.00 1.1 R$ 450,000.00 1.2 R$ 125,000.00 R$ 125,000.00 1.1
1.3 R$ 75,000.00
D Capital C
D Clientes (Terceiros) C R$ 400,000.00 D Capital a Integralizar C
R$ 150,000.00 1.1 R$ 125,000.00 R$ 125,000.00 1.2
D Reserva de Lucros C
D Estoque C R$ 50,000.00
R$ 200,000.00

D Investimento C
1.1 R$ 125,000.00

D Imobilizado C
R$ 350,000.00
 Exercício Fixação 2 Balanço Patrimonial Consolidado
O balanço em sequência apresenta a posição de duas entidades, na data do dia Cia Camilo e Santos S.A. e Cia Silva e Silva S.A. (30/04/2016 em R$)
31/12/2015. Controladora Controlada Silva e Eliminação
Contas Camilo e Santos Silva Saldo Consolidado
Balanço Patrimonial Débito Crédito
Cia Camilo e Santos S.A. (31/12/2015 em R$) Disponível R$ 235,000.00 R$ 25,000.00 R$ 260,000.00
Disponível R$ 200,000.00 Fornecedores - Terceiros R$ 450,000.00 Clientes - Terceiros R$ 150,000.00 R$ - R$ 150,000.00
Clientes - Terceiros R$ 150,000.00 Patrimônio Líquido Clientes - PR R$ - R$ 100,000.00 R$ 100,000.00 R$ -
Estoque R$ 200,000.00 Capital R$ 400,000.00 Estoque R$ 200,000.00 R$ - R$ 200,000.00
Imobilizado R$ 350,000.00 Reserva de Lucros R$ 50,000.00 Investimento R$ 125,000.00 R$ - R$ 125,000.00 R$ -
Total do Ativo R$ 900,000.00 Total Passivo + PL R$ 900,000.00 Imobilizado R$ 350,000.00 R$ - R$ 350,000.00
Total do Ativo R$ 1,060,000.00 R$ 125,000.00 R$ 960,000.00
Fornecedores - Terceiros R$ 450,000.00 R$ - R$ 450,000.00
Sabe-se que a controladora Camilo e Santos S.A constituiu em março de 2016, a Fornecedores - PR R$ 100,000.00 R$ - R$ 100,000.00 R$ -
controlada Silva e Silva S.A (da qual A detém 100% do capital) e que a controladora
Patrimônio Líquido
Camilo e Santos S.A tenha integralizado em dinheiro todo o capital da controlada Silva
e Silva S.A., que é de R$ 125.000,00. Capital R$ 400,000.00 R$ 125,000.00 R$ 125,000.00 R$ 400,000.00
Reserva de Lucros R$ 110,000.00 R$ - R$ 110,000.00
Total Passivo + PL R$ 1,060,000.00 R$ 125,000.00 R$ 960,000.00
Em abril de 2016, a controlada Silva e Silva S.A vendeu suas mercadorias, a prazo por
R$ 100.000,00 (preço de custo), para sua controladora Cia Camilo e Santos S.A. e esta, DRE Consolidado
antes do encerramento do exercício, as tenha vendido para terceiros por 160.000 à
vista. Cia Camilo e Santos S.A. e Cia Silva e Silva S.A. (30/04/2016 em R$)
Controladora Controlada Silva e Eliminação
Contas Camilo e Santos Silva Saldo Consolidado
Débito Crédito
Vendas R$ 160,000.00 R$ 100,000.00 R$ 100,000.00 R$ 160,000.00
CMV -R$ 100,000.00 -R$ 100,000.00 -R$ 100,000.00 -R$ 100,000.00
Lucro Bruto R$ 60,000.00 R$ - R$ 60,000.00
Despesas R$ - R$ - R$ -
R$ -
Lucro Líquido R$ 60,000.00 R$ - R$ 60,000.00
 Razonetes Controladora - Camilo e Santos Razonetes Controlada - Silva e Silva
D Disponível C D Fornecedores (Terceiros) C D Disponível C D Capital Subscrito C
R$ 200,000.00 R$ 125,000.00 1.1 R$ 450,000.00 1.2 R$ 125,000.00 R$ 100,000.00 2.1 R$ 125,000.00 1.1
R$ 75,000.00 R$ 25,000.00
2.5 R$ 160,000.00 D Capital a Integralizar C
R$ 235,000.00 D Fornecedores (Partes Relac.) C 1.1 R$ 125,000.00 R$ 125,000.00 1.2
R$ 100,000.00 2.2
D Clientes (Terceiros) C
R$ 150,000.00 D Estoque C D Receitas C
2.1 R$ 100,000.00 R$ 100,000.00 2.3 R$ 100,000.00 2.2
D Capital C
D Estoque C R$ 400,000.00
R$ 200,000.00 R$ 100,000.00 2.4
2.2 R$ 100,000.00 D CMV C
D Reserva de Lucros C 2.3 R$ 100,000.00
D CMV C R$ 50,000.00
2.4 R$ 100,000.00 R$ 100,000.00 2.6 R$ 60,000.00 2.7
R$ 110,000.00 D Clientes (Partes Relacionadas) C
2.2 R$ 100,000.00
D Investimento C
1.1 R$ 125,000.00 D Receitas C
2.6 R$ 100,000.00 R$ 160,000.00 2.5
2.7 R$ 60,000.00 R$ 60,000.00
D Imobilizado C
R$ 350,000.00
 Exercício Fixação 3 Balanço Patrimonial Consolidado
O balanço em sequência apresenta a posição de duas entidades, na data do dia Cia Camilo e Santos S.A. e Cia Silva e Silva S.A. (30/04/2016 em R$)
31/12/2015. Controladora Controlada Silva e Eliminação
Contas Camilo e Santos Silva Saldo Consolidado
Balanço Patrimonial Débito Crédito
Cia Camilo e Santos S.A. (31/12/2015 em R$) Disponível R$ 235,000.00 R$ 25,000.00 R$ 260,000.00
Disponível R$ 200,000.00 Fornecedores - Terceiros R$ 450,000.00 Clientes - Terceiros R$ 150,000.00 R$ - R$ 150,000.00
Clientes - Terceiros R$ 150,000.00 Patrimônio Líquido Clientes - PR R$ - R$ 140,000.00 R$ 140,000.00 R$ -
Estoque R$ 200,000.00 Capital R$ 400,000.00 Estoque R$ 200,000.00 R$ 50,000.00 R$ 250,000.00
Imobilizado R$ 350,000.00 Reserva de Lucros R$ 50,000.00 Investimento R$ 215,000.00 R$ - R$ 215,000.00 R$ -
Total do Ativo R$ 900,000.00 Total Passivo + PL R$ 900,000.00 Imobilizado R$ 350,000.00 R$ - R$ 350,000.00
Total do Ativo R$ 1,150,000.00 R$ 215,000.00 R$ 1,010,000.00
Fornecedores - Terceiros R$ 450,000.00 R$ - R$ 450,000.00
Sabe-se que a controladora Camilo e Santos S.A constituiu em março de 2016, a Fornecedores - PR R$ 140,000.00 R$ - R$ 140,000.00 R$ -
controlada Silva e Silva S.A (da qual A detém 100% do capital) e que a controladora
Patrimônio Líquido
Camilo e Santos S.A tenha integralizado em dinheiro todo o capital da controlada Silva
e Silva S.A., que é de R$ 125.000,00. Capital R$ 400,000.00 R$ 125,000.00 R$ 125,000.00 R$ 400,000.00
Reserva de Lucros R$ 160,000.00 R$ 90,000.00 R$ 90,000.00 R$ 160,000.00
Total Passivo + PL R$ 1,150,000.00 R$ 215,000.00 R$ 1,010,000.00
Em abril de 2016, a controlada Silva e Silva S.A vendeu a metade de suas
mercadorias, a prazo por R$ 140.000,00 para sua controladora Cia Camilo e Santos DRE Consolidado
S.A. e esta, antes do encerramento do exercício, as tenha vendido para terceiros por
160.000 à vista. Cia Camilo e Santos S.A. e Cia Silva e Silva S.A. (30/04/2016 em R$)
Controladora Controlada Silva e Eliminação
Contas Camilo e Santos Silva Saldo Consolidado
Débito Crédito
Vendas R$ 160,000.00 R$ 140,000.00 R$ 140,000.00 R$ 160,000.00
Obs.: O investimento na controladora sempre deve ser igual ao PL da controlada
CMV -R$ 140,000.00 -R$ 50,000.00 -R$ 140,000.00 -R$ 50,000.00
Lucro Bruto R$ 20,000.00 R$ 90,000.00 R$ 110,000.00
Despesas R$ - R$ - R$ -
Resultado de EQP (+) R$ 90,000.00 R$ - R$ 90,000.00 R$ -
Lucro Líquido R$ 110,000.00 R$ 90,000.00 R$ 110,000.00
Sempre deve ser igual o LL da Controladora com o Consolidado
Quando ocorrer Resultado de Equivalencia Patrimonial e esse for decorrente de transações
entre elas
 Razonetes Controladora - Camilo e Santos Razonetes Controlada - Silva e Silva
D Disponível C D Fornecedores (Terceiros) C D Disponível C D Capital Subscrito C
R$ 200,000.00 R$ 125,000.00 1.1 R$ 450,000.00 1.2 R$ 125,000.00 R$ 100,000.00 2.1 R$ 125,000.00 1.1
R$ 75,000.00 R$ 25,000.00
3.3 R$ 160,000.00 D Capital a Integralizar C
R$ 235,000.00 D Fornecedores (Partes Relac.) C 1.1 R$ 125,000.00 R$ 125,000.00 1.2
R$ 140,000.00 3.2
D Clientes (Terceiros) C
R$ 150,000.00 D Estoque C D Reserva de Lucros C
2.1 R$ 100,000.00 R$ 50,000.00 3.1 R$ 90,000.00 3.7
D Capital C R$ 50,000.00
D Estoque C R$ 400,000.00
R$ 200,000.00 R$ 140,000.00 3.3 D Receitas C
3.2 R$ 140,000.00 D CMV C 3.6 R$ 50,000.00 R$ 140,000.00 3.1
D Reserva de Lucros C 3.1 R$ 50,000.00 R$ 50,000.00 3.6 3.7 R$ 90,000.00 R$ 90,000.00
D CMV C R$ 50,000.00
3.3 R$ 140,000.00 R$ 140,000.00 3.4 R$ 20,000.00 3.5
R$ 90,000.00 3.9 D Clientes (Partes Relacionadas) C
R$ 160,000.00 3.1 R$ 140,000.00
D Investimento C
1.1 R$ 125,000.00 D Receitas C
3.8 R$ 90,000.00 3.4 R$ 140,000.00 R$ 160,000.00 3.3
R$ 215,000.00 3.5 R$ 20,000.00 R$ 20,000.00
D Imobilizado C
R$ 350,000.00 D Resultado EQP (+) C
3.9 R$ 90,000.00 R$ 90,000.00 3.8
 Exercício Fixação 4 Balanço Patrimonial Consolidado
O balanço em sequência apresenta a posição de duas entidades, na data do dia Cia Camilo e Santos S.A. e Cia Silva e Silva S.A. (30/04/2016 em R$)
31/12/2015. Controladora Controlada Silva e Eliminação
Contas Camilo e Santos Silva Saldo Consolidado
Balanço Patrimonial Débito Crédito
Cia Camilo e Santos S.A. (31/12/2015 em R$) Disponível R$ 75,000.00 R$ 25,000.00 R$ 100,000.00
Disponível R$ 200,000.00 Fornecedores - Terceiros R$ 450,000.00 Clientes - Terceiros R$ 150,000.00 R$ - R$ 150,000.00
Clientes - Terceiros R$ 150,000.00 Patrimônio Líquido Clientes - PR R$ - R$ 140,000.00 R$ 140,000.00 R$ -
Estoque R$ 200,000.00 Capital R$ 400,000.00 Estoque R$ 340,000.00 R$ 50,000.00 R$ 90,000.00 R$ 300,000.00
Imobilizado R$ 350,000.00 Reserva de Lucros R$ 50,000.00 Investimento R$ 215,000.00 R$ - R$ 215,000.00 R$ -
Total do Ativo R$ 900,000.00 Total Passivo + PL R$ 900,000.00 Imobilizado R$ 350,000.00 R$ - R$ 350,000.00
Total do Ativo R$ 1,130,000.00 R$ 215,000.00 R$ 900,000.00
Fornecedores - Terceiros R$ 450,000.00 R$ - R$ 450,000.00
Sabe-se que a controladora Camilo e Santos S.A constituiu em março de 2016, a Fornecedores - PR R$ 140,000.00 R$ - R$ 140,000.00 R$ -
controlada Silva e Silva S.A (da qual A detém 100% do capital) e que a controladora
Patrimônio Líquido
Camilo e Santos S.A tenha integralizado em dinheiro todo o capital da controlada Silva
e Silva S.A., que é de R$ 125.000,00. Capital R$ 400,000.00 R$ 125,000.00 R$ 125,000.00 R$ 400,000.00
Reserva de Lucros R$ 140,000.00 R$ 90,000.00 R$ 180,000.00 R$ 50,000.00
Total Passivo + PL R$ 1,130,000.00 R$ 215,000.00 R$ 900,000.00
Em abril de 2016, a controlada Silva e Silva S.A vendeu a metade de suas
mercadorias, a prazo por R$ 140.000,00 para sua controladora Cia Camilo e Santos DRE Consolidado
S.A. e esta, antes do encerramento do exercício, NÃO as tenha vendido para
terceiros. Cia Camilo e Santos S.A. e Cia Silva e Silva S.A. (30/04/2016 em R$)
Controladora Controlada Silva e Eliminação
Contas Camilo e Santos Silva Saldo Consolidado
Débito Crédito
Vendas R$ - R$ 140,000.00 R$ 140,000.00 R$ -
Obs.: O investimento na controladora sempre deve ser igual ao PL da controlada
CMV R$ - -R$ 50,000.00 -R$ 50,000.00
R$ -
Lucro Bruto R$ - R$ 90,000.00 R$ -
Despesas R$ - R$ - R$ -
R$ -
Lucro Líquido R$ - R$ 90,000.00 R$ -
Sempre deve ser igual o LL da Controladora com o Consolidado
Quando ocorrer Resultado de Equivalencia Patrimonial e esse for decorrente de transações
entre elas
 Razonetes Controladora - Camilo e Santos Razonetes Controlada - Silva e Silva
D Disponível C D Fornecedores (Terceiros) C D Disponível C D Capital Subscrito C
R$ 200,000.00 R$ 125,000.00 1.1 R$ 450,000.00 1.2 R$ 125,000.00 R$ 100,000.00 2.1 R$ 125,000.00 1.1
R$ 75,000.00 R$ 25,000.00
D Capital a Integralizar C
D Fornecedores (Partes Relac.) C 1.1 R$ 125,000.00 R$ 125,000.00 1.2
R$ 140,000.00 3.2
D Clientes (Terceiros) C
R$ 150,000.00 D Estoque C D Reserva de Lucros C
2.1 R$ 100,000.00 R$ 50,000.00 3.1 R$ 90,000.00 3.7
D Capital C R$ 50,000.00
D Estoque C R$ 400,000.00
R$ 200,000.00 D Receitas C
3.2 R$ 140,000.00 D CMV C 3.6 R$ 50,000.00 R$ 140,000.00 3.1
R$ 340,000.00 D Reserva de Lucros C 3.1 R$ 50,000.00 R$ 50,000.00 3.6 3.7 R$ 90,000.00 R$ 90,000.00
D CMV C R$ 50,000.00
R$ 90,000.00 3.9
R$ 140,000.00 D Clientes (Partes Relacionadas) C
3.1 R$ 140,000.00
D Investimento C D Receitas C
1.1 R$ 125,000.00
3.8 R$ 90,000.00 R$ -
R$ 215,000.00
D Imobilizado C D Resultado EQP (+) C
R$ 350,000.00 3.9 R$ 90,000.00 R$ 90,000.00 3.8
 Exercício Fixação 5 Balanço Patrimonial Consolidado
O balanço em sequência apresenta a posição de duas entidades, na data do dia Cia Camilo e Santos S.A. e Cia Silva e Silva S.A. (30/04/2016 em R$)
31/12/2015. Controladora Controlada Silva e Eliminação
Contas Camilo e Santos Silva Saldo Consolidado
Balanço Patrimonial Débito Crédito
Cia Camilo e Santos S.A. (31/12/2015 em R$) Disponível R$ 75,000.00 R$ 205,000.00 R$ 280,000.00
Disponível R$ 200,000.00 Fornecedores - Terceiros R$ 450,000.00 Clientes - Terceiros R$ 150,000.00 R$ - R$ 150,000.00
Clientes - Terceiros R$ 150,000.00 Patrimônio Líquido Clientes - PR R$ 140,000.00 R$ - R$ 140,000.00 R$ -
Estoque R$ 200,000.00 Capital R$ 400,000.00 Estoque R$ 100,000.00 R$ 70,000.00 R$ 20,000.00 R$ 150,000.00
Imobilizado R$ 350,000.00 Reserva de Lucros R$ 50,000.00 Investimento R$ 135,000.00 R$ - R$ 135,000.00 R$ -
Total do Ativo R$ 900,000.00 Total Passivo + PL R$ 900,000.00 Imobilizado R$ 350,000.00 R$ - R$ 350,000.00
Total do Ativo R$ 950,000.00 R$ 275,000.00 R$ 930,000.00
Fornecedores - Terceiros R$ 450,000.00 R$ - R$ 450,000.00
Sabe-se que a controladora Camilo e Santos S.A constituiu em março de 2016, a Fornecedores - PR R$ - R$ 140,000.00 R$ 140,000.00 R$ -
controlada Silva e Silva S.A (da qual A detém 100% do capital) e que a controladora
Camilo e Santos S.A tenha integralizado em dinheiro todo o capital da controlada Silva Patrimônio Líquido
e Silva S.A., que é de R$ 125.000,00. Capital R$ 400,000.00 R$ 125,000.00 R$ 125,000.00 R$ 400,000.00
Reserva de Lucros R$ 100,000.00 R$ 10,000.00 R$ 30,000.00 R$ 80,000.00
Total Passivo + PL R$ 950,000.00 R$ 275,000.00 R$ 930,000.00
Em abril de 2016, a controladora Cia Camilo e Santos S.A vendeu metade de suas
mercadorias, a prazo por R$ 140.000,00 para sua controlada Cia Silva e Silva S.A. e DRE Consolidado
esta, antes do encerramento do exercício, tenha vendido para terceiros a metade da
quantidade comprada por 80.000 à vista. Cia Camilo e Santos S.A. e Cia Silva e Silva S.A. (30/04/2016 em R$)
Controladora Controlada Silva e Eliminação
Contas Camilo e Santos Silva Saldo Consolidado
Débito Crédito
Observações: Vendas R$ 140,000.00 R$ 80,000.00 R$ 140,000.00 R$ 80,000.00
1. O investimento na controladora sempre deve ser igual ao PL da controlada CMV -R$ 100,000.00 -R$ 70,000.00 -R$ 120,000.00 -R$ 50,000.00
2. Nesta transação tem o Lucro Não Realizado (LNR) de R$ 20.000,00 e deve ser Lucro Bruto R$ 40,000.00 R$ 10,000.00 R$ 30,000.00
eliminado Despesas R$ - R$ - R$ -
3. Deve ser eliminado as transações entre controlada e controladora Resultado de EQ (+) R$ 10,000.00 R$ 10,000.00 R$ -
4. Na DRE não tem contrapartida, apenas no BP. Lucro Líquido R$ 50,000.00 R$ 10,000.00 R$ 30,000.00
5. Sempre eliminar a Equivalência Patrimonial Obs.: Nesta transação tem o LNR de 20.000,00 e este deve ser eliminado
 Razonetes Controladora - Camilo e Santos Razonetes Controlada - Silva e Silva
D Disponível C D Fornecedores (Terceiros) C D Disponível C D Capital Subscrito C
R$ 200,000.00 R$ 125,000.00 1.1 R$ 450,000.00 1.1 R$ 125,000.00 R$ 125,000.00 1.1
1.3 R$ 75,000.00 5.2 R$ 80,000.00
D Capital C R$ 205,000.00
D Clientes (Terceiros) C R$ 400,000.00 D Capital a Integralizar C
R$ 150,000.00 1.1 R$ 125,000.00 R$ 125,000.00 1.2
D Reserva de Lucros C
D Clientes (PR) C R$ 50,000.00 D Estoque C D Fornecedores (Partes Relac.) C
5.1 R$ 140,000.00 R$ 10,000.00 c 5.1 R$ 140,000.00 R$ 70,000.00 5.2 R$ 140,000.00 5.1
R$ 40,000.00 e R$ 70,000.00
D Estoque C R$ 100,000.00
R$ 200,000.00 R$ 100,000.00 5.1 D Receitas C D CMV C D Receitas C
R$ 100,000.00 d R$ 100,000.00 R$ 140,000.00 5.1 5.2 R$ 70,000.00 R$ 70,000.00 a a R$ 70,000.00 R$ 80,000.00 5.2
e R$ 40,000.00 R$ 40,000.00 b R$ 10,000.00 R$ 10,000.00
R$ -
D CMV C
5.1 R$ 100,000.00 R$ 100,000.00 d D Resultado de EQ (+) C D Reserva de Lucro C
c R$ 10,000.00 R$ 10,000.00 b R$ 10,000.00 b
R$ -
D Investimento C
1.1 R$ 125,000.00
b R$ 10,000.00
R$ 135,000.00

D Imobilizado C
R$ 350,000.00
 Estudo de Caso 1 Resposta: Balanço Individual e Consolidado
Monte o Balanço Patrimonial das companhias Alfa e Beta separadamente e depois Balanço Patrimonial Consolidação Eliminação Consolidação
faça a consolidação dos Balanços Patrimoniais x Contas ALFA BETA Parcial Débito Crédito Final
Contas Alfa Beta ATIVO R$ 1,427,000.00 R$ 569,500.00 R$ 1,996,500.00 R$ 1,651,500.00
Caixa R$ 342,000.00 R$ 182,000.00 ATIVO CIRCULANTE R$ 867,000.00 R$ 482,000.00 R$ 1,349,000.00 R$ 1,299,000.00
Estoque R$ 120,000.00 R$ 66,000.00 Caixa R$ 342,000.00 R$ 182,000.00 R$ 524,000.00 R$ 524,000.00
Fornecedores R$ 274,500.00 R$ 42,000.00 Banco R$ 155,000.00 R$ 145,000.00 R$ 300,000.00 R$ 300,000.00
Banco R$ 155,000.00 R$ 145,000.00 Aplicações Financeiras R$ 130,000.00 R$ 19,500.00 R$ 149,500.00 R$ 149,500.00
Impostos a recuperar R$ 25,000.00 R$ 7,000.00 Contas a receber R$ 60,000.00 R$ 57,000.00 R$ 117,000.00 R$ 50,000.00 R$ 67,000.00
Obrigações trabalhistas R$ 214,000.00 R$ 76,000.00 Estoque R$ 120,000.00 R$ 66,000.00 R$ 186,000.00 R$ 186,000.00
Contas a receber R$ 60,000.00 R$ 57,000.00 Adiantamento a fornecedores - Terceiros R$ 15,000.00 R$ - R$ 15,000.00 R$ 15,000.00
Empréstimos a pagar - Controladora LP - R$ 50,000.00 Impostos a recuperar R$ 25,000.00 R$ 7,000.00 R$ 32,000.00 R$ 32,000.00
Empréstimos a pagar - Terceiros LP R$ 250,000.00 - Outros Ativos Circulante R$ 20,000.00 R$ 5,500.00 R$ 25,500.00 R$ 25,500.00
Adiantamento a fornecedores - Terceiros R$ 15,000.00 - ATIVO NÃO CIRCULANTE R$ 560,000.00 R$ 87,500.00 R$ 647,500.00 R$ 352,500.00
Adiantamento a fornecedores - Controlada R$ 20,000.00 - Adiantamento a fornecedores - Controlada R$ 20,000.00 R$ - R$ 20,000.00 R$ 20,000.00 R$ -
Adiantamento a clientes - Controladora - R$ 20,000.00 Empréstimos a receber - Terceiros R$ 40,000.00 R$ 24,500.00 R$ 64,500.00 R$ 64,500.00
Aplicações Financeiras R$ 130,000.00 R$ 19,500.00 Empréstimos a receber - Controlada LP R$ 50,000.00 R$ - R$ 50,000.00 R$ 50,000.00 R$ -
Empréstimos a receber - Controlada R$ 50,000.00 - Investimento Controlada R$ 225,000.00 R$ - R$ 225,000.00 R$ 225,000.00 R$ -
Empréstimos a receber - Terceiros R$ 40,000.00 R$ 24,500.00 Imóveis R$ 200,000.00 R$ 70,000.00 R$ 270,000.00 R$ 270,000.00
Obrigações tributárias R$ 34,500.00 R$ 2,000.00 (-) Depreciação -R$ 20,000.00 -R$ 7,000.00 -R$ 27,000.00 -R$ 27,000.00
Outros Ativos Circulante R$ 20,000.00 R$ 5,500.00 Software R$ 50,000.00 R$ - R$ 50,000.00 R$ 50,000.00
Outras Contas a pagar R$ 19,000.00 R$ 1,000.00 (-) Amortização -R$ 5,000.00 R$ - -R$ 5,000.00 -R$ 5,000.00
Investimento Controlada R$ 225,000.00 - PASSIVO R$ 797,000.00 R$ 194,500.00 R$ 991,500.00 R$ 871,500.00
(-) Depreciação R$ 20,000.00 R$ 7,000.00 PASSIVO CIRCULANTE R$ 547,000.00 R$ 124,500.00 R$ 671,500.00 R$ 621,500.00
(-) Amortização R$ 5,000.00 - Fornecedores R$ 274,500.00 R$ 42,000.00 R$ 316,500.00 R$ 50,000.00 R$ 266,500.00
Empréstimos a pagar - CP R$ 5,000.00 R$ 3,500.00 Obrigações trabalhistas R$ 214,000.00 R$ 76,000.00 R$ 290,000.00 R$ 290,000.00
Imóveis R$ 200,000.00 R$ 70,000.00 Obrigações tributárias R$ 34,500.00 R$ 2,000.00 R$ 36,500.00 R$ 36,500.00
Capital Social Integralizado R$ 500,000.00 R$ 300,000.00 Empréstimos a pagar (CP) R$ 5,000.00 R$ 3,500.00 R$ 8,500.00 R$ 8,500.00
Software R$ 50,000.00 - Outras Contas a pagar R$ 19,000.00 R$ 1,000.00 R$ 20,000.00 R$ 20,000.00
Reserva de Capital R$ 90,000.00 R$ 52,000.00 PASSIVO NÃO CIRCULANTE R$ 250,000.00 R$ 70,000.00 R$ 320,000.00 R$ 250,000.00
Reserva de Lucros R$ 40,000.00 R$ 23,000.00 Adiantamento a clientes - Controladora R$ - R$ 20,000.00 R$ 20,000.00 R$ 20,000.00 R$ -
Empréstimos a pagar - Terceiros LP R$ 250,000.00 R$ - R$ 250,000.00 R$ 250,000.00
Informações Adicionais Empréstimos a pagar - Controladora LP R$ - R$ 50,000.00 R$ 50,000.00 R$ 50,000.00 R$ -
> A Cia Alfa controla a Cia Beta, com um percentual de 60% PATRIMÔNIO LÍQUIDO R$ 630,000.00 R$ 375,000.00 R$ 1,005,000.00 R$ 780,000.00
> Ativos que a controladora possui e que são referentes a controlada: Capital Social Integralizado R$ 500,000.00 R$ 300,000.00 R$ 800,000.00 R$ 300,000.00 R$ 500,000.00
* Clientes R$50.000,00 Reserva de Capital R$ 90,000.00 R$ 52,000.00 R$ 142,000.00 R$ 52,000.00 R$ 90,000.00
* Adiantamento a Fornecedores - Controlada R$20.000,00 Reserva de Lucros R$ 40,000.00 R$ 23,000.00 R$ 63,000.00 R$ 23,000.00 R$ 40,000.00
* Empréstimos a Receber - Controlada LP R$50.000,00 Participação do não controladores R$ - R$ 150,000.00 R$ 150,000.00
PASSIVO + PL R$ 1,427,000.00 R$ 569,500.00 R$ 1,996,500.00 R$ 495,000.00 R$ 495,000.00 R$ 1,651,500.00
Chek R$ - R$ - R$ - R$ -
 Estudo de Caso 2
Balanço Patrimonial Cia Margareth
Disponível R$ 400,000.00 Fornecedores-Terceiros R$ 530,000.00
Clientes-Terceiros R$ 175,000.00 PL R$ 745,000.00
Estoque R$ 420,000.00 Capital R$ 470,000.00
Imobilizado R$ 280,000.00 Reserva de Lucros R$ 275,000.00
Total do Ativo R$ 1,275,000.00 Total do Passivo+PL R$ 1,275,000.00

Sabe-se que a controladora Margareth constituiu em Janeiro de 2016, a controlada Venâncio (da qual
detém 100% do capital), cujo capital foi integralizado em dinheiro no valor de R$200.000,00

Contabilizar os fatos descritos abaixo e fazer o balanço consolidado:

>1. Em 01/02/2016, a controladora Margareth, comprou mercadorias no valor de R$150.000,00

>2. Em 02/02/2016, a controladora Margareth, vendeu 10% do seu estoque para controlada
Venâncio a prazo pelo valor de R$80.000,00

>3. Em 05/02/2016, a controlada Venâncio, vendeu 30% do seu estoque a vista, por R$120.000,00

>4. Em 16/06/2016, a controladora Margareth, vendeu 40% do seu estoque a vista por R$480.000,00

>5. Em 20/06/2016, a controladora Margareth, realizou empréstimo para a controlada Venâncio no

valor de R$60.000,00

Cálculo Lucro Não Realizado (LNR) Transações IntraGrupo Descedente

% R$ Ajuste Consolidado
Receitas de vendas IntraGrupo R$ 80,000.00 (-) Receitas de vendas
(-) CMV IntraGrupo -R$ 57,000.00 (+) Custo
(-) Despesas de ICMS
(-) Despesas de COFINS
(-) Despesas de PIS
(=) Resultado IntraGrupo R$ 23,000.00

Parcela Realizada do Lucro IntraGrupo 30% R$ 6,900.00 (+)Custo

Parcela Não Realizada do Lucro IntraGrupo 70% R$ 16,100.00 (-) Estoque / (+) Investimento
(-) Parcela IR/CSLL 30%
(=) Lucro Não Realizado (LNR) R$ 16,100.00

Cálculo MEP
Lucro da Investida R$ 96,000.00
(x) % Participação Controladora 100%
(=) Resultado de Equivalência Patrimonial R$ 96,000.00
Resposta:
Razonetes Controladora - CIA Margareth Razonetes Controlada - Cia Venâncio
D Disponível C D Fornecedores (Terceiros) C D Disponível C D Capital Subscrito C
R$ 400,000.00 R$ 200,000.00 Jan-16 R$ 530,000.00 Jan-16 R$ 200,000.00 R$ 200,000.00 Jan-16
4.2 R$ 480,000.00 R$ 150,000.00 1 3.2 R$ 120,000.00
R$ 60,000.00 5.1 D Capital C 5.2 R$ 60,000.00 D Capital a Integralizar C
R$ 880,000.00 R$ 410,000.00 R$ 470,000.00 R$ 380,000.00 R$ 200,000.00 R$ 200,000.00
R$ 470,000.00
D Reserva de Lucros C D Fornecedores (PR) C
D Clientes (Terceiros) C R$ 275,000.00 D Estoque C R$ 80,000.00 2.3
R$ 175,000.00 R$ 393,800.00 e 2.3 R$ 80,000.00 R$ 24,000.00 3.1
R$ 668,800.00 R$ 56,000.00 D Reserva de Lucros C
D Clientes (PR) C R$ 96,000.00 III
2.2 R$ 80,000.00 Resultado de EQ(+) D CMV C
D R$ 96,000.00 R$ 96,000.00 C 3.1 R$ 24,000.00 R$ 24,000.00 II D Empréstimos a pg (PR) C
D Estoque C d 0 c R$ - R$ 60,000.00 5.2
R$ 420,000.00 R$ 57,000.00 2.1
1 R$ 150,000.00 R$ 205,200.00 4.1 Receitas D Receitas C
R$ 570,000.00 R$ 262,200.00 D R$ 80,000.00 C I R$ 120,000.00 R$ 120,000.00 3.2
R$ 307,800.00 R$ 480,000.00 2.2 R$ -
R$ 560,000.00 R$ 560,000.00 4.2
D CMV C a D ARE C
2.1 R$ 57,000.00 ARE II R$ 24,000.00 R$ 120,000.00 I
4.1 R$ 205,200.00 R$ 262,200.00 R$ 560,000.00 III R$ 96,000.00 R$ 96,000.00
R$ 262,200.00 R$ 262,200.00 b b R$ 96,000.00 a 0
R$ 262,200.00 R$ 656,000.00 d
D Investimento C R$ 393,800.00 R$ 393,800.00
Jan-16 R$ 200,000.00 e 0
c R$ 96,000.00
R$ 296,000.00 D Imobilizado C
R$ 280,000.00
D Empréstimos a RC (PR) C
5.1 R$ 60,000.00
 Balanço Patrimonial Consolidado
Eliminação
Contas Controladora (M) Controlada (V) Saldo Consolidado
Débito Crédito
Disponível R$ 470,000.00 R$ 380,000.00 R$ 850,000.00
Clientes - Terceiros R$ 175,000.00 R$ - R$ 175,000.00
Clientes - PR R$ 80,000.00 R$ - R$ 80,000.00 R$ -
Estoque R$ 307,800.00 R$ 56,000.00 R$ 16,100.00 R$ 347,700.00
Empréstimo a RC - PR R$ 60,000.00 R$ - R$ 60,000.00 R$ -
Investimento R$ 296,000.00 R$ - R$ 296,000.00 R$ -
Imobilizado R$ 280,000.00 R$ - R$ 280,000.00
Total do Ativo R$ 1,668,800.00 R$ 436,000.00 R$ 1,652,700.00
Fornecedores - Terceiros R$ 530,000.00 R$ - R$ 530,000.00
Fornecedores - PR R$ - R$ 80,000.00 R$ 80,000.00 R$ -
Empréstimo a pg - PR R$ - R$ 60,000.00 R$ 60,000.00 R$ -
Patrimônio Líquido R$ 1,138,800.00 R$ 296,000.00 R$ 1,122,700.00
Capital R$ 470,000.00 R$ 200,000.00 R$ 200,000.00 R$ 470,000.00
Reserva de Lucros R$ 668,800.00 R$ 96,000.00 R$ 112,100.00 R$ 652,700.00
Total Passivo + PL R$ 1,668,800.00 R$ 436,000.00 R$ 1,652,700.00

DRE Consolidado
Eliminação
Contas Controladora (M) Controlada (V) Saldo Consolidado
Débito Crédito
Vendas R$ 560,000.00 R$ 120,000.00 R$ 80,000.00 R$ 600,000.00
CMV -R$ 262,200.00 -R$ 24,000.00 R$ 63,900.00 -R$ 222,300.00
Lucro Bruto R$ 297,800.00 R$ 96,000.00 R$ 377,700.00
Despesas R$ - R$ -
Resultado de EQ (+) R$ 96,000.00 R$ 96,000.00 R$ -
Lucro Líquido R$ 393,800.00 R$ 96,000.00 R$ 377,700.00

Obs.: a Reserva de Lucros Consolidada deve ser a soma do lucro atual e a reserva de lucros existente em período anterior.
Nota: Elimina o CMV das transações entre elas + o Lucro realizado
 Estudo de Caso 3 Resposta
Conforme o quadro a seguir monte o Balanço Patrimonial de cada empresa e após realize a Obs.: Esta questão não exige montar o BP
consolidação dos Balanços das Cias ÊXITO e METROPOLIS, apresentando a participação dos Passos para a resposta
acionistas não controladores: 1º. Verificar se realmente precisa ser concolidado
CONTAS ÊXITO METROPOLIS Para isso, precisa verificar se há controle 50% + 1%
Banco R$ 560,700.00 R$ 800,000.00 2º. Montar o PL da investida para saber se há controle
Capital Social R$ 700,000.00 R$ 1,500,000.00 PL ÊXITO METROPOLIS
Cliente R$ 469,210.00 R$ 715,000.00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO R$ 840,000.00 R$ 1,560,000.00
Empréstimo Controlada Cia Êxito R$ - R$ 45,000.00 x Capital Social R$ 700,000.00 R$ 1,500,000.00
Dividendos a pagar R$ 39,000.00 R$ 80,000.00 Ágio na Emissão de Ações R$ 15,400.00 R$ 40,000.00
Dividendos a receber R$ - R$ 30,400.00 Reserva de Lucros R$ 124,600.00 R$ 20,000.00
Empréstimos receber Longo Prazo R$ 10,000.00 R$ 15,000.00 Participação do não contro
Depósitos judiciais Curto Prazo R$ 12,000.00 R$ 15,000.00 3º. Verificar a porcentagem do PL da Êxito em relação ao investimen
Estoques R$ 95,300.00 R$ 95,615.00 336000 / 840000 R$ 504,000.00 R$ 936,000.00
Aplicações financeiras R$ 30,000.00 R$ 55,000.00 40% PL * 60% PL * 60%
Fornecedores R$ 55,000.00 R$ 88,000.00 4º. Assim ao calcular o valor do investimento em relação ao PL,
Software R$ - R$ 15,000.00 encontrou o valor de 40%, sendo assim, não há controle.
Veículos R$ 30,000.00 R$ 30,000.00
Empréstimos e financiamentos curto prazo R$ 41,000.00 R$ 80,000.00
Investimentos Controlada Cia Êxito R$ - R$ 336,000.00
Terrenos R$ 100,000.00 R$ 120,000.00
Créditos com pessoas ligadas a pagar (Físicas/Jurídicas) R$ 45,000.00 R$ 60,000.00
Obrigações Trabalhistas R$ 30,000.00 R$ 75,000.00
Obrigações Tributárias R$ 19,800.00 R$ 64,210.00
Outros ativos circulantes R$ 9,000.00 R$ 107,100.00
Outras contas a Pagar R$ 18,000.00 R$ 29,205.00
Outras participações R$ 11,000.00 R$ 18,000.00
Ágio na emissão de Ações R$ 15,400.00 R$ 40,000.00
Empréstimos e financiamentos LP R$ 81,000.00 R$ 210,000.00
Debêntures Longo Prazo R$ 90,000.00 R$ 120,000.00
Reservas de lucros R$ 124,600.00 R$ 20,000.00
Informações Adicionais
A Cia Êxito controla a Cia Metropolis, sendo o investimento equivalente a 60% do PL da controlada;

Em 31/12/2016 na controlada havia ativos reconhecidos na controladora cuja controlada é o

sujeito passivo dos mesmos.
Esses ativos são:
Duplicatas a receber – 55.500
Dividendos a receber – 23.400,00
Créd. com pessoas ligadas a receber - 45.000
 Estudo de Caso 4 Razonetes - HK Comércio Razonetes - TudoCasa Comércio
Segue abaixo balanço de fechamento da HK Comércio
Ltda referente a 31/12/2016. D Banco C D Caixa C
Balanço Patrimonial - HK Comércio Ltda 31/12/2016x R$ 200,000.00 R$ 140,000.00 1.1 1.2 R$ 60,000.00
ATIVO R$ 1,200,000.00 R$ 15,000.00 4.1 3.2 R$ 62,500.00
ATIVO CIRCULANTE R$ 855,000.00 R$ 200,000.00 R$ 155,000.00 R$ 122,500.00
DISPONÍVEL R$ 255,000.00 R$ 45,000.00
x Caixa R$ 55,000.00 D Banco C
Banco Conta Movimento R$ 200,000.00 D Clientes (PR) C 1.2 R$ 140,000.00
CLIENTES R$ 250,000.00 2.2 R$ 160,000.00 4.2 R$ 15,000.00
Clientes - Terceiros R$ 250,000.00 R$ 155,000.00
ESTOQUES R$ 350,000.00 D Estoque C
Estoques de Produtos Acabados R$ 350,000.00 R$ 350,000.00 R$ 140,000.00 2.1 D Clientes C
ATIVO NÃO CIRCULANTE R$ 345,000.00 R$ 210,000.00 3.2 R$ 62,500.00
REALIZÁVEL A LP R$ 55,000.00
Clientes - Terceiros R$ 55,000.00 D Investimento C D Estoque C
INVESTIMENTOS R$ 76,000.00 R$ 76,000.00 R$ 6,000.00 2.3 R$ 160,000.00 R$ 112,000.00 3.1
Participações Societárias R$ 76,000.00 1.1 R$ 140,000.00 R$ 48,000.00
IMOBILIZADO R$ 214,000.00 II
Máquinas e Equipamentos R$ 120,000.00 R$ 216,000.00 D Capital Social C
Móveis e Utensílios R$ 65,000.00 R$ 200,000.00 1.2
Veículos R$ 40,000.00 D Empréstimos a rec. (PR) C
(-) Depreciação acumulada -R$ 11,000.00 4.1 R$ 15,000.00 D Fornecedores (PR) C
PASSIVO R$ 580,000.00 R$ 160,000.00 2.3
PASSIVO CIRCULANTE R$ 500,000.00 D Reservas de Lucro C
Fornecedores R$ 250,000.00 R$ 20,000.00 D Empréstimos a pag.(PR) C
Empréstimos CP R$ 180,000.00 IV R$ 15,000.00 4.2
Obrigações trabalhistas R$ 45,000.00 R$ 20,000.00
Obrigações tributárias R$ 15,000.00 D Reserva de Lucros C
Outras Obrigações a Pagar R$ 10,000.00 D Participação de Não Controladores C R$ 13,000.00 b
PASSIVO NÃO CIRCULANTE R$ 80,000.00 R$ 60,000.00 1.2
Fornecedores LP R$ 50,000.00 D CMV C
Empréstimos LP R$ 30,000.00 D CMV C 3.1 R$ 112,000.00 R$ 112,000.00 a
PATRIMÔNIO LÍQUIDO R$ 620,000.00 2.1 R$ 140,000.00 R$ 140,000.00 I R$ -
Capital Social R$ 600,000.00 R$ -
Reserva de Lucros R$ 20,000.00 D Receitas C
PASSIVO + PL R$ 1,200,000.00 D Receitas C a R$ 112,000.00 R$ 125,000.00 3.2
Chek R$ - I R$ 140,000.00 R$ 160,000.00 2.2 b R$ 13,000.00 R$ 13,000.00
R$ 13,000.00 III R$ -
R$ 140,000.00 R$ 173,000.00
> Em fevereiro de 2017 a Controladora HK Comércio Ltda
integralizou 70% do capital da Controlada TudoCasa IV R$ 33,000.00 R$ 33,000.00
Comércio Ltda, por meio de um depósito bancário de
R$140.000,00. Os outros 30% foram integralizados por
terceiros no caixa da Controlada.

> No mesmo mês, a Controladora HK Comércio Ltda

vendeu 40% do seu estoque para a Controlada TudoCasa
Comércio Ltda, a prazo, por R$160.000,00, que por sua
vez, vendeu a terceiros 70% de suas mercadorias por
R$125.000,00, sendo 50% a vista e 50% a prazo.

> E a controladora realizou um empréstimo a sua

controlada no valor de R$ 15.000,00.
 Resposta: Balanço Individual e Consolidado - ESTUDO DE CASO 4
Balanço Patrimonial Consolidação Eliminação Consolidação
x Contas HK Com. TudoCasa Parcial Débito Crédito Final
ATIVO R$ 1,229,100.00 R$ 388,000.00 R$ 1,617,100.00 R$ 1,287,000.00
ATIVO CIRCULANTE R$ 560,000.00 R$ 388,000.00 R$ 948,000.00 R$ 942,000.00
DISPONIVEL R$ 100,000.00 R$ 277,500.00 R$ 377,500.00 R$ 377,500.00
x Caixa R$ 55,000.00 R$ 122,500.00 R$ 177,500.00 R$ 177,500.00
Banco Conta Movimento R$ 45,000.00 R$ 155,000.00 R$ 200,000.00 R$ 200,000.00
CLIENTES R$ 250,000.00 R$ 62,500.00 R$ 312,500.00 R$ 312,500.00
Clientes - Terceiros R$ 250,000.00 R$ 62,500.00 R$ 312,500.00 R$ 312,500.00
ESTOQUES R$ 210,000.00 R$ 48,000.00 R$ 258,000.00 R$ 252,000.00
Estoques R$ 210,000.00 R$ 48,000.00 R$ 258,000.00 R$ 6,000.00 R$ 252,000.00
ATIVO NÃO CIRCULANTE R$ 669,100.00 R$ - R$ 669,100.00 R$ 345,000.00
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO R$ 230,000.00 R$ - R$ 230,000.00 R$ 55,000.00
Clientes - Terceiros R$ 55,000.00 R$ 55,000.00 R$ 55,000.00
Clientes - P.R R$ 160,000.00 R$ 160,000.00 R$ 160,000.00 R$ -
Emprétimos a receber - P.R. R$ 15,000.00 R$ 15,000.00 R$ 15,000.00 R$ -
INVESTIMENTOS R$ 225,100.00 R$ - R$ 225,100.00 R$ 76,000.00
Participações Societárias R$ 225,100.00 R$ 225,100.00 R$ 149,100.00 R$ 76,000.00
(-) Lucro Não Realizado IntraGrupo -R$ 6,000.00 -R$ 6,000.00 R$ 6,000.00 R$ -
IMOBILIZADO R$ 214,000.00 R$ - R$ 214,000.00 R$ 214,000.00
Máquinas e Equipamentos R$ 120,000.00 R$ 120,000.00 R$ 120,000.00
Móveis e Utensílios R$ 65,000.00 R$ 65,000.00 R$ 65,000.00
Veículos R$ 40,000.00 R$ 40,000.00 R$ 40,000.00
(-) Depreciação acumulada -R$ 11,000.00 -R$ 11,000.00 -R$ 11,000.00
PASSIVO R$ 580,000.00 R$ 175,000.00 R$ 755,000.00 R$ 580,000.00
PASSIVO CIRCULANTE R$ 500,000.00 R$ - R$ 500,000.00 R$ 500,000.00
Fornecedores R$ 250,000.00 R$ 250,000.00 R$ 250,000.00
Empréstimos CP R$ 180,000.00 R$ 180,000.00 R$ 180,000.00
Obrigações trabalhistas R$ 45,000.00 R$ 45,000.00 R$ 45,000.00
Obrigações tributárias R$ 15,000.00 R$ 15,000.00 R$ 15,000.00
Outras Obrigações a Pagar R$ 10,000.00 R$ 10,000.00 R$ 10,000.00
PASSIVO NÃO CIRCULANTE R$ 80,000.00 R$ 175,000.00 R$ 255,000.00 R$ 80,000.00
Fornecedores LP R$ 50,000.00 R$ 50,000.00 R$ 50,000.00
Fornecedores (PR) R$ 160,000.00 R$ 160,000.00 R$ 160,000.00 R$ -
Empréstimos a pagar LP R$ 30,000.00 R$ 30,000.00 R$ 30,000.00
Empréstimos a pagar (PR) R$ 15,000.00 R$ 15,000.00 R$ 15,000.00 R$ -
PATRIMÔNIO LÍQUIDO R$ 649,100.00 R$ 213,000.00 R$ 862,100.00 R$ 713,000.00
Capital Social R$ 600,000.00 R$ 200,000.00 R$ 800,000.00 R$ 200,000.00 R$ 600,000.00
Reserva de Lucros R$ 49,100.00 R$ 13,000.00 R$ 62,100.00 R$ 13,000.00 R$ 49,100.00
Participações de não Controladores R$ - R$ 63,900.00 R$ 63,900.00
PASSIVO + PL R$ 1,229,100.00 R$ 388,000.00 R$ 1,617,100.00 R$ 394,000.00 R$ 394,000.00 R$ 1,293,000.00
Chek R$ - R$ - R$ - -R$ 6,000.00
Consolidação Eliminação Consolidação
DRE em 31/12/16 HK Com. TudoCasa
Parcial Débito Crédito Final
Receitas de vendas R$ 160,000.00 R$ 125,000.00 R$ 285,000.00 R$ 160,000.00 R$ 125,000.00
(-) CMV -R$ 140,000.00 -R$ 112,000.00 -R$ 252,000.00 R$ 140,000.00 -R$ 98,000.00
R$ 14,000.00
(=) LB R$ 20,000.00 R$ 13,000.00 R$ 33,000.00 R$ 27,000.00
(+) Resultado de Equivalência Patrim. R$ 9,100.00 R$ 9,100.00 R$ 9,100.00 R$ -
(-) Lucro Não Realizado IntraGrupo -R$ 3,900.00 -R$ 3,900.00 R$ 3,900.00 R$ -
(=) LL do exercício R$ 25,200.00 R$ 13,000.00 R$ 38,200.00 R$ 27,000.00
Atribuível a: MEP R$ 13,000.00
Controladores R$ 22,450.00 R$ 9,100.00 Resultado (+) EQP
Não Controladores R$ 4,550.00 R$ 3,900.00 PNC
Vendas Intragrupo
Lucro Bruto R$ 20,000.00
Lucro Realizado (LB x % vendida) R$ 14,000.00
Lucro Não Realizado R$ 6,000.00
 TRANSAÇÃO INTRAGRUPO DESCENDENTE
% R$ Ajuste Consolidado
Receitas de vendas IntraGrupo R$ 160,000.00 (-) Receitas de vendas
(-) CMV IntraGrupo -R$ 140,000.00 (+) Custo Consolidado
(-) Despesas de ICMS
(-) Despesas de COFINS
(-) Despesas de PIS
(=) Resultado IntraGrupo R$ 20,000.00

Parcela Realizada do Lucro IntraGrupo 70% R$ 14,000.00 (+) Custo Consolidado

Parcela Não Realizada do Lucro IntraGrupo 30% R$ 6,000.00 (-) Estoque / (+) Investimento
(-) Parcela IR/CSLL R$ -
(=) Lucro Não Realizado (LNR) R$ 6,000.00

CÁLCULO DA RECEITA DE EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL

Lucro da Investida R$ 13,000.00
(x) % Participação Controladora 70%
(=) Resultado de Equivalência Patrimonial R$ 9,100.00
 Estudo de Caso 5 Resposta: Balanço Individual e Consolidado - ESTUDO DE CASO 5
A partir das informações a seguir monte o Balanço Patrimonial de cada companhia e após realize a Balanço Patrimonial Consolidação Eliminação Consolidação
consolidação dos Balanços das Cias Delta e Ômega, apresentando a participação dos acionistas não x Contas OMEGA DELTA Parcial Débito Crédito Final
controladores: ATIVO R$ 1,501,000.00 R$ 890,000.00 R$ 2,391,000.00 R$ 1,935,000.00
CONTAS DELTA OMEGA ATIVO CIRCULANTE R$ 946,000.00 R$ 385,000.00 R$ 1,331,000.00 R$ 1,280,000.00
Caixa R$ 50,000.00 R$ 390,000.00 Caixa R$ 390,000.00 R$ 50,000.00 R$ 440,000.00 R$ 440,000.00
Capital Social Subscrito e Integralizado R$ 300,000.00 R$ 400,000.00 Duplicatas a receber R$ 230,000.00 R$ 120,000.00 R$ 350,000.00 R$ 35,000.00 R$ 315,000.00
Dividendos a pagar R$ 110,000.00 R$ 180,000.00 Estoques R$ 250,000.00 R$ 180,000.00 R$ 430,000.00 R$ 430,000.00
Dividendos a receber R$ - R$ 16,000.00 Dividendos a receber R$ 16,000.00 R$ - R$ 16,000.00 R$ 16,000.00 R$ -
Duplicatas a receber R$ 120,000.00 R$ 230,000.00 Outros Ativos Circulante R$ 60,000.00 R$ 35,000.00 R$ 95,000.00 R$ 95,000.00
Empréstimos a receber LP R$ 105,000.00 ATIVO NÃO CIRCULANTE R$ 555,000.00 R$ 505,000.00 R$ 1,060,000.00 R$ 655,000.00
Empréstimos e financiamentos CP R$ 140,000.00 R$ 50,000.00 Empréstimos a receber (PR - LP) R$ 105,000.00 R$ 105,000.00 R$ 105,000.00 R$ -
Empréstimos e financiamentos LP R$ 75,000.00 R$ 205,000.00 Investimentos em controladas R$ 300,000.00 R$ 300,000.00 R$ 300,000.00 R$ -
Estoques R$ 180,000.00 R$ 250,000.00 Outras Participações R$ 30,000.00 R$ 20,000.00 R$ 50,000.00 R$ 50,000.00
Fornecedores R$ 70,000.00 R$ 288,000.00 Veículos R$ 30,000.00 R$ 95,000.00 R$ 125,000.00 R$ 125,000.00
Veículos R$ 95,000.00 R$ 30,000.00 Máquinas R$ 90,000.00 R$ 390,000.00 R$ 480,000.00 R$ 480,000.00
Máquinas R$ 390,000.00 R$ 90,000.00 PASSIVO R$ 979,000.00 R$ 515,000.00 R$ 1,494,000.00 R$ 1,338,000.00
Investimentos em controladas R$ - R$ 300,000.00 PASSIVO CIRCULANTE R$ 774,000.00 R$ 440,000.00 R$ 1,214,000.00 R$ 1,163,000.00
Obrigações Trabalhistas R$ 20,000.00 R$ 136,000.00 Fornecedores R$ 288,000.00 R$ 70,000.00 R$ 358,000.00 R$ 35,000.00 R$ 323,000.00
Obrigações Tributárias R$ 70,000.00 R$ 30,000.00 Obrigações trabalhistas R$ 136,000.00 R$ 20,000.00 R$ 156,000.00 R$ 156,000.00
Outros ativos circulantes R$ 35,000.00 R$ 60,000.00 Obrigações tributárias R$ 30,000.00 R$ 70,000.00 R$ 100,000.00 R$ 100,000.00
Outras contas a Pagar R$ 30,000.00 R$ 90,000.00 Empréstimos e financiamentos (CP) R$ 50,000.00 R$ 140,000.00 R$ 190,000.00 R$ 190,000.00
Outras participações R$ 20,000.00 R$ 30,000.00 Dividendos a pagar R$ 180,000.00 R$ 110,000.00 R$ 290,000.00 R$ 16,000.00 R$ 274,000.00
Reservas de Capital R$ 40,000.00 R$ 85,000.00 Outras Contas a pagar R$ 90,000.00 R$ 30,000.00 R$ 120,000.00 R$ 120,000.00
Reservas de lucros R$ 35,000.00 R$ 37,000.00 PASSIVO NÃO CIRCULANTE R$ 205,000.00 R$ 75,000.00 R$ 280,000.00 R$ 175,000.00
Informações Adicionais Empréstimos e financiamentos (LP) R$ 205,000.00 R$ 75,000.00 R$ 280,000.00 R$ 105,000.00 R$ 175,000.00
> A Cia Ômega controla a Cia Delta; PATRIMÔNIO LÍQUIDO R$ 522,000.00 R$ 375,000.00 R$ 897,000.00 R$ 597,000.00
> O investimento da Cia Ômega na Cia Delta equivale a 80% do PL da controlada; Capital Social R$ 400,000.00 R$ 300,000.00 R$ 700,000.00 R$ 300,000.00 R$ 400,000.00
> Em 31/12/2016 na controlada havia ativos reconhecidos na controladora cuja controlada é o Reservas de Capital R$ 85,000.00 R$ 40,000.00 R$ 125,000.00 R$ 40,000.00 R$ 85,000.00
sujeito passivo dos mesmos. Esses ativos são: Reservas de Lucros R$ 37,000.00 R$ 35,000.00 R$ 72,000.00 R$ 35,000.00 R$ 37,000.00
Duplicatas a receber – 35.000; Participação do não controladores R$ - R$ 75,000.00 R$ 75,000.00
Dividendos a receber – 16.000; PASSIVO + PL R$ 1,501,000.00 R$ 890,000.00 R$ 2,391,000.00 R$ 531,000.00 R$ 531,000.00 R$ 1,935,000.00
Empréstimos a receber – 105.000 Chek R$ - R$ - R$ - R$ -
 Exercício 2 Consolidação: https://www.youtube.com/watch?v=DDAbEFmeyw8

Exercício 2 – Consolidação de Demonstrações Contábeis – Operação Descendente

A Companhia Controladora Costa Rica possui uma participação de 65% na Companhia Panamá. Durante o período 2016
ocorreram as seguintes transações:
a) A Companhia Controladora Costa Rica vendeu a prazo, por R$42.000,00 a totalidade de seu estoque (R$35.200,00) para a
Companhia Panamá.
b) A Companhia Panamá vendeu 60% de se estoque adquirido da Companhia Controladora Costa Rica pelo de preço de
R$45.000,00 com recebimento a vista.
c) A Companhia Panamá apresenta distribuição de dividendos no valor de R$15.000,00.
d) A alíquota do IR/CS é de 30%.
Ao final do período 2016, a Companhia Controladora Costa Rica e a Companhia Panamá apresentaram as seguintes
demonstrações contábeis:
CIA COSTA RICA - CONTROLADORA CIA PANAMÁ - CONTROLADA
Balanço Patrimonial em 31/12/16 Balanço Patrimonial em 31/12/16
ATIVO 121,750 ATIVO 92,440
AC 105,454 AC 92,440
Caixa e equivalentes de caixa 53,704 Caixa e equivalentes de caixa 66,360
Estoque 0 Estoque 26,080
Clientes a receber 42,000
Dividendos a receber 9,750
ANC 16,296 ANC 0
IR/CS diferido 816
Participação societária na CIA. PANAMÁ 18,200
(-) Lucro Não Realizado -2,720 PASSIVO 92,440
PASSIVO 121,750 PC 64,440
PC 50,750 Fornecedores 42,000
Fornecedores 48,200 IR/CS a pagar 7,440
IR/CS a pagar 2,550 Dividendos a pagar 15,000
PL 71,000 PL 28,000
Capital Social 50,000 Capital Social 18,200
Reserva de Lucro 21,000 Reserva de Lucro 9,800
CIA COSTA RICA - CONTROLADORA CIA PANAMÁ - CONTROLADA
DRE em 31/12/16 DRE em 31/12/16
Receitas de vendas 65,200 Receitas de vendas 75,000
(-) CMV -52,000 (-) CMV -45,000
(=) LB 13,200 (=) LB 30,000
(+) Resultado de Equivalência Patrimonial 14,664 (+) Resultado de Equivalência Patrimonial 0
(-) Lucro Não Realizado IntraGrupo -2,720 (-) Lucro Não Realizado IntraGrupo 0
(=) Resultado antes do IR/CS 25,144 (=) Resultado antes do IR/CS 30,000
(-) IR/CS corrente -2,550 (-) IR/CS corrente -7,440
(+) IR/CS diferido 816 (+) IR/CS diferido 0
(=) LL do exercício 23,410 (=) LL do exercício 22,560
 CONSOLIDAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
Balanço Patrimonial COSTA PANAMÁ Consolidação AJUSTE Consolidação
em 31/12/2016 RICA 65% Parcial Débito Crédito Final
ATIVO 121,750 92,440 214,190 82,470 82,470 144,240
AC 105,454 92,440 197,894 143,424
Caixa e equivalentes de caixa 53,704 66,360 120,064 120,064
Estoque 0 26,080 26,080 2,720 23,360
Clientes a receber 42,000 0 42,000 42,000 0
Dividendos a receber 9,750 0 9,750 9,750 0
ANC 16,296 0 16,296 816
IR/CS diferido 816 0 816 816
Participação societária CIA. PANAMÁ 18,200 0 18,200 18,200 0
(-) Lucro Não Realizado -2,720 0 -2,720 2,720 0
PASSIVO 121,750 92,440 214,190 144,240
PC 50,750 64,440 115,190 63,440
Fornecedores 48,200 42,000 90,200 42,000 48,200
IR/CS a pagar 2,550 7,440 9,990 9,990
Dividendos a pagar 0 15,000 15,000 9,750 5,250
PL 71,000 28,000 99,000 80,800
Capital Social 50,000 18,200 68,200 18,200 50,000
Reserva de Lucro 21,000 9,800 30,800 9,800 21,000
Participação de NÃO Controladores 0 0 0 9,800 9,800
DRE em 31/12/16
Receitas de vendas 65,200 75,000 140,200 42,000 98,200
(-) CMV -52,000 -45,000 -97,000 39,280 -57,720
(=) LB 13,200 30,000 43,200 40,480
(+) Resultado de Equivalência Patrim. 14,664 0 14,664 14,664 0
(-) Lucro Não Realizado IntraGrupo -2,720 0 -2,720 2,720 0
(=) Resultado antes do IR/CS 25,144 30,000 55,144 40,480
(-) IR/CS corrente -2,550 -7,440 -9,990 -9,990
(+) IR/CS diferido 816 0 816 816
(=) LL do exercício 23,410 22,560 45,970 31,306
Atribuível a:
Controladores 23,410
Não Controladores 7,896

TRANSAÇÃO INTRAGRUPO DESCENDENTE

% R$ Ajuste Consolidado
Receitas de vendas IntraGrupo R$ 42,000.00 (-) Receitas de vendas
(-) CMV IntraGrupo -R$ 35,200.00 (+) Custo Consolidado
(-) Despesas de ICMS
(-) Despesas de COFINS
(-) Despesas de PIS
(=) Resultado IntraGrupo R$ 6,800.00

Parcela Realizada do Lucro IntraGrupo 60% R$ 4,080.00 (+) Custo Consolidado

Parcela Não Realizada do Lucro IntraGrupo 40% R$ 2,720.00 (-) Estoque / (+) Investimento
(-) Parcela IR/CSLL 30% -R$ 816.00
(=) Lucro Não Realizado (LNR) R$ 1,904.00

CÁLCULO DA RECEITA DE EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL

Lucro da Investida R$ 22,560.00
(x) % Participação Controladora 65%
(=) Resultado de Equivalência Patrimonial R$ 14,664.00
1º Passo: Encerrar a DRE da Controlada
2º Passo: Encerrar a DRE da Controladora
3º Passo: Encerrar o Balanço da Controlada
4º Passo: Encerrar o Balanço da Controladora
5º Passo: Eliminar as transações entre elas na DRE
6º Passo: Eliminar as transações entre elas no BP
7º Passo: Eliminar o percentual de 65% do Capital e Reserva de Lucro, o qual a soma deve ser = ao investimento
8º Passo: Realocar os 35% que faltam para completar o capital, para a conta PARTICIPAÇÃO DE NÃO C ONTROLADORES
9º Passo: Eliminar o LNR, caso tenha
10º Passo: Consolidar o Balanço
 Companhia Delta e Controladas: CONSOLIDAÇÃO DO ATIVO e PASSIVO
Balanço Patrimonial Saldos de Balanço Eliminações Saldos
x Contas Controladora Controlada 1 Controlada 2 Débito Crédito Consolidados
ATIVO
ATIVO CIRCULANTE
Disponível
Direitos Realizáveis
Despesas do exercício seguinte
ATIVO NÃO CIRCULANTE
Realizável a Longo Prazo
Permanente
Investimentos
Imobilizado
Diferido
PASSIVO
PASSIVO CIRCULANTE
Exigível a Curto Prazo
PASSIVO NÃO CIRCULANTE
Exigível a Longo Prazo
Resultado de exercício futuros
PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Companhia Delta e Controladas: CONSOLIDAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

Saldos de Balanço Eliminações Saldos
Discriminação das Contas
Controladora Controlada 1 Controlada 2 Débito Crédito Consolidados
Receita Bruta
* (-) Deduções
(=) Receita Líquida
(-) CMV
(=) Lucro Bruto
(-) Despesas com vendas
(-) Despesas administrativas
(-) Despesas financeiras líquidas
Outras receitas/despesas operacionais
(=) Resultado Operacional
(-) Despesas não operacionais
(+) Receitas não operacionais
(=) Resultado antes do CS e IR
(-) CS
(-) Provisão IR
(=) Resultado antes das participações
(-) Participações
Lucro Líquido