TRANSFORMANDO

CONHECIMENTO
EM RESULTADOS
VISÃO GERAL
DA REFORMA
TRIBUTÁRIA
 REFORMA TRIBUTÁRIA (Texto Substitutivo PEC 45)
PROPOSTA (IVA DUAL + IS)
SISTEMA ATUAL
CBS PIS / COFINS FEDERAL
IBS ICMS / ISS ESTADOS/MUNICIPIOS
ICMS, IPI, ISS, PIS e COFINS
IS IPI FEDERAL

PRINCIPAIS PONTOS CBS/IBS PRINCIPAIS PONTOS IS

• Tributação sobre base
ampla;
• Devido para o local de
destino;
• Cálculo por fora
(similar ao IPI);
• Senado Federal –
alíquota de referência
• Não cumulatividade • Não incidirá sobre as • Cobrança sobre • Não incidirá sobre
plena (todas as exportações, assegurada produção, exportações; mas incidirá
despesas do negócio a manutenção dos comercialização ou nas importações
gerarão crédito, exceto créditos; importação de bens
• Poderá ter o mesmo fato
uso pessoal); e serviços
• Lei Complementar prejudiciais à saúde gerador e base de cálculo
• Incidirá sobre as disporá sobre a forma e de outros tributos;
ou ao meio
operações de prazo de devolução dos ambiente; • Incidirá sobre produtos
importação; créditos acumulados;
para o qual haja 3
produção na ZFM
 REFORMA • Lei Complementar poderá estabelecer hipóteses em que o
TRIBUTÁRIA crédito ficará condicionado à verificação do efetivo
recolhimento, bem como os critérios do que deve ser
entendido por “destino” da operação;
• Regimes específicos para combustíveis e lubrificantes – imposto
incidirá uma única vez, com alíquotas uniformes em todo o
território nacional, PODENDO ser concedido crédito a
contribuinte adquirente como insumo;
PRINCIPAIS • Lei Complementar PODERÁ reduzir o impacto sobre a aquisição
PONTOS CBS/IBS de bens de capital;

• Não foi apresentada a alíquota pretendida a ser adotada

(estima-se em 25%);

• ICMS, IPI, PIS e COFINS não integram a base de cálculo do

IBS/CBS;
• Simples Nacional permaneceria vigente, sendo opcional o
recolhimento apartado da CBS/IBS, podendo gerar crédito ao
adquirente em montante equivalente ao cobrado no Simples
4 (similar ao ICMS atualmente);
 REFORMA • Regras especificas para bens imóveis, serviços financeiros e planos
TRIBUTÁRIA de saúde, PODENDO prever alterações nas alíquotas, nas regras de
creditamento e base de cálculo, admitindo inclusive a hipótese de
não ser aplicada a não cumulatividade;

• Consideram-se serviços financeiros:

a) operações de crédito, câmbio, seguro, consórcio,
arrendamento mercantil, faturização, previdência privada,
PRINCIPAIS capitalização, operações com títulos e valores mobiliários e
PONTOS CBS/IBS outras que impliquem captação, intermediação, gestão ou
administração de recursos; e
b) outros serviços prestados por instituições financeiras e
equiparadas, na forma de lei complementar;

• Consideram-se operações com bens imóveis:

a) incorporação imobiliária;
b) parcelamento do solo e alienação de bem imóvel; e
c) locação e arrendamento de bem imóvel.
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REFORMA
TRIBUTÁRIA • Gestão do IBS – criação de um conselho para a gestão e administração dos
recursos entre Estados e Municípios;

• Criação de Fundos, sendo um de Desenvolvimento Regional e outro voltado

para a compensação das perdas com o fim dos benefícios de ICMS;

• Manutenção da Zona Franca de Manaus mediante:

PRINCIPAIS • Alterações nas alíquotas e nas regras de crédito do IBS/CBS;
• Ampliação da incidência do IS para produtos fabricados na ZFM; e
PONTOS • Extensão dos tratamentos para Áreas de livre Comércio.

CBS/IBS • Saldos credores de ICMS existentes em 2032:

• Deverão ser objeto de homologação pelos Estados;
• Poderá ser compensado com o IBS nos seguintes termos:
• Créditos de ativos – pelo prazo remanescente das 48 parcelas;
• Demais casos – 20 anos (240 meses).
• A partir de 2033, os saldos credores serão atualizados pela IPCA-E ou
outro índice que o substituir;
• Lei Complementar poderá permitir a transferência para terceiros.
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 TRANSIÇÃO DOS REGIMES
2026
CBS com alíquota de 0,9% e
IBS com alíquota de 0,1%, que
podem ser compensadas com
PIS e COFINS (remanescendo
saldo a compensação pode
ser feita com qualquer outro
tributo federal ou objeto de
ressarcimento em 60 dias)
Objetivo – conhecer a base
tributável e “calibrar” as
alíquotas
2027 e 2028 2029 a 2032 2033
Redução gradual de 1/10 por
• exigência da CBS (União), ano das alíquotas do ICMS e ISS Extinção dos 60% restantes
com a alíquota de (10% ao ano => 40% até 2032); de ICMS e ISS E extinção do
referência editada pelo IPI;
Senado Federal e extinção
Elevação gradual das alíquotas
do PIS e COFINS;
do IBS para manter o nível de IS – utilização como
• Redução para 0% do IPI arrecadação; diferencial para ”proteger” a
(Exceto para produtos com ZFM
fabricação na ZFM); Incentivos Fiscais ICMS –
redução na mesma proporção;
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 • Lei Complementar poderá reduzir em 50% as alíquotas do IBS/CBS para:

• Educação;
• Saúde
• Dispositivos médicos
• Medicamentos e produtos básicos à saúde menstrual;
• Serviços de transporte público coletivo urbano, semiurbano ou metropolitano;
• Produtos agropecuários, pesqueiros, florestais e extrativistas vegetais in natura;
• Insumos agropecuários, alimentos destinados ao consumo humano e produtos de
higiene pessoal constantes no artigo 1º da Lei 10.925/04; e
• Atividades artísticas e culturais nacionais.

• Criação da Cesta Básica Nacional de Alimentos, sendo que a Lei

Complementar definirá os produtos destinados a alimentação humana nas
quais as alíquotas da CBS/IBS sejam reduzidas a 0%;

• Produtor rural Pessoa Física com receita anual inferior a R$ 3,6 milhões/ano
PRINCIPAIS poderá optar por não ser contribuinte da CBS/IBS, sendo autorizado a
concessão de crédito presumido ao adquirente;
PONTOS • Também fica autorizada a concessão de crédito presumido ao adquirente;
• de serviços de transportador autônomo pessoa física; e
• bens móveis usados de pessoa física para revenda;
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 REFORMA
TRIBUTÁRIA
• ITCMD – Imposto sobre transmissão causa mortis e doação
SERÁ progressivo em razão do VALOR;

• IPVA – alíquotas diferenciadas em função do tipo, valor,

utilização e impacto ambiental, incidindo sobre veículos
terrestres, aquáticos e aéreos, podendo ser progressivo em
razão do valor do bem;
DEMAIS • IPTU – base de cálculo atualizada pelo Poder Executivo (sem
TRIBUTOS necessidade de Lei);

• O Poder Executivo deverá, em até 180 dias da data da

promulgação da Emenda Constitucional, encaminhar ao
Congresso Nacional Projeto de Lei que reforme a
tributação sobre a renda.

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 ANDAMENTO

PRIMEIRO SEMESTRE/23 SEGUNDO SEMESTRE/23 2024 E 2025 2026

COMISSÕES ANALISARAM AS DISCUSSÃO NO SENADO

CONGRESSO NACIONAL
PROPOSTAS DE REFORMA FEDERAL EM 2 TURNOS
DISCUTIRÁ OS TEMAS
NECESSÁRIOS PARA EDIÇÃO
APRESENTADO O TEXTO NECESSIDADE DE 49 VOTOS
DA LEI COMPLEMENTAR PARA INÍCIO DA TRANSIÇÃO
SUGERIDO PARA VOTAÇÃO PARA APROVAÇÃO
IMPLEMENTAÇÃO DAS NOVAS
REGRAS
PREVISÃO DE VOTAÇÃO NA APÓS APROVADO, GOVERNO
CAMARA DOS DEPUTADOS FEDERAL POSSUI 180 DIAS
APROVAÇÃO DA LEI
EM 2 TURNOS, COM PARA ENVIAR PROJETO DE
COMPLEMENTAR
NECESSIDADE DE 308 VOTOS REFORMA DA TRIBUTAÇÃO
PARA APROVAÇÃO DA RENDA 7
 ENTRAVES / PREOCUPAÇÕES
• Muitos temas dependerão de Lei Complementar, de competência do Congresso
Nacional, para implementação da Reforma:
• Regras para devolução de créditos;
• Repartição dos valores arrecadados entre Estados e Municípios;
• Conselho Federativo – tomada de decisões, administração, etc;
• Procedimentos administrativos de cobrança e fiscalização;
• Recolhimento para o local de Destino – competência da Lei Complementar - local
de entrega, localização, domicílio …. operações por conta e ordem, presenciais,
endereço de terceiros…;
• Pacto Federativo – Estados e Municípios temem “perder” a administração dos
recursos;
• Zona Franca de Manaus – como se mensurará a sua manutenção? Segmentos
diferentes, tributações diferentes, como definir o crédito presumido para
manutenção da carga de tributação?
• COMO SERÃO DEFINIDAS as alíquotas para que seja “mantida” a arrecadação?
• Falta de clareza de como serão os tratamentos diferenciados para os segmentos
apontados; 10
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 Douglas Rogério Campanini Pedro Cesar da Silva
douglas.campanini@athros.com.br pedro.silva@athros.com.br