Reforma

Tributária
Principais Pontos

Texto aprovado pelo

Senado Federal

Novembro, 2023
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Tributária Introdução e Status (1/1)

Status atual das discussões pelo Congresso Nacional:

▪ Proposta de Emenda à Constituição (PEC) aprovada pela Câmara dos Deputados em Julho de 2023 para alterar a
Constituição Federal.
▪ Após emendas, a PEC foi votada e aprovada no início de Novembro de 2023 pelo Senado Federal.
▪ Devido às alterações ao texto original, a PEC retornará à Câmara dos Deputados para nova votação.

Passos seguintes da Reforma Tributária:

▪ A última versão do texto aprovado pelo Senado Federal prevê uma reforma tributária mais abrangente. O Governo
terá o seguinte cronograma para elaboração dos respectivos projetos de lei e envio ao Congresso Nacional:
▪ Reforma da Tributação da Renda: Em até 90 dias da promulgação da PEC.
▪ Reforma da Tributação da Folha de Salários: Em até 90 dias da promulgação da PEC.
▪ Leis Complementares à PEC: Em até 180 dias da promulgação da PEC.
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Tributária Panorama Geral (1/4)
No atual modelo proposto, haveria a substituição de todos os tributos sobre o consumo por um IVA Dual, composto
por apenas dois tributos mais um imposto seletivo.
IVA Dual *
Sistema Atual
* Imposto Seletivo (“IS”)
Incidente sobre produtos prejudiciais à saúde e ao meio
ICMS ISS IBS CBS ambiente a serem definidos por LC.
Estados Municípios Imposto sobre Contribuição
União
Bens e Serviços sobre Bens e
Serviços
PIS COFINS IPI Estados e
União
CIDE
Municípios
União União União Sobre produtos c/ industrialização incentivada na ZFM.
União

Incidência: Fatos geradores e competências

distintas, que geram complexidade.
Cálculo por dentro: Tributos compõem suas próprias
bases de cálculo. Geração de discussões quanto a
exclusão de tributos das bases de cálculo uns dos outros.
Local tributação: Em regra, na origem da operação.
Alíquotas: Variam de acordo com: (i) o tipo de bens e
serviços e (ii) a origem e o destino das transações.
Créditos: Possível com exceções e limitações.
Incidência: Mesmos fatos geradores e bases de cálculo serão aplicados ao IBS e CBS.
Cálculo por fora: IBS, CBS e IS não comporão suas próprias bases de cálculo. No entanto, o IS
poderá ser incluído nas bases de cálculo do IBS e CBS.
Local tributação: No local de destino da operação, encerrando a Guerra Fiscal entre Estados.
Alíquotas: Alíquotas de IBS por Estado. Alíquota única de CBS. Alíquota de IS a ser definida
por tipo de bem/serviço. Discute-se alíquotas entre 25% e 27,5% para IBS + CBS.
Créditos: Possível de forma “ampla”, com menos exceções e limitações.
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Tributária Panorama Geral (2/4)

Funcionamento do Imposto Seletivo

Fato gerador: produção, extração, comercialização ou importação de bens e serviços prejudiciais à saúde ou ao meio ambiente, nos
termos a serem definidos em Lei Complementar.

Monofásico: Incidirá uma única vez sobre bens e serviços.

Não integrará sua própria base de cálculo, mas integrará a base do IBS e CBS.

Alíquotas: fixadas em Lei Ordinária por bem ou serviço, podendo ser específicas por unidade de medida adotada ou ad valorem.

Incidirá sobre armas e munições, exceto quando destinadas à administração pública.

Não incidirá sobre exportações, energia elétrica e serviços de telecomunicações¹.

Atividades Extrativistas: alíquota máxima de 1% do valor do produto e será cobrado independentemente da destinação².

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Sobre energia elétrica e telecomunicação não poderá incidir nenhum outro imposto além Possibilidade de incidência sobre a exportação de bens decorrentes de atividades
do ICMS (no período de transição), II, IE e IBS. extrativistas.
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Tributária Panorama Geral (3/4)
A atual proposta prevê a transição em 7 anos, com mudança mais rápida para o PIS e a COFINS, e mais gradual para o
ICMS e ISS, conforme timeline a seguir.

2023 a 2025 2026 2027 2029 a 2032 2033

Vigência do sistema CBS (0,9%) + IBS (0,1%)
atual com ISS, ICMS, compensáveis com
IPI e PIS/COFINS. PIS/COFINS*.
ISS, ICMS, IPI e
PIS/COFINS continuarão
vigentes.
Entrada do IS e da CIDE-
ZFM.
Redução da CBS para
0,8% até 2028.
Extinção do PIS/COFINS.
Extinção do IPI ou redução
a 0% caso a CIDE não
tenha sido instituída.
Aumento gradual do IBS.
Extinção gradual do ICMS
e ISS:
▪ De 9/10 em 2029 a
até 6/10 em 2032.
Extinção proporcional
dos incentivos fiscais de
ICMS e ISS.
Vigência integral
do novo sistema
com IBS, CBS e IS.
Extinção do ISS,
ICMS.

ISS e ICMS ainda vigentes.

* Débitos de CBS serão dedutíveis contra outros tributos federais ou ressarcíveis em até 60 dias mediante requerimento.
Novidades trazidas no texto aprovado pelo Senado Federal em comparação com o texto-base.
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Tributária Panorama Geral (4/4)
O novo modelo prevê reduções de IBS e CBS para setores e atividades específicas, a serem definidos em LC.

Redução de 60%
60% Redução de 30%
Serviços de educação.
Profissionais liberais submetidos a fiscalização por conselho
Serviços de saúde, medicamentos em geral e referentes à saúde profissional (e.g. advogados, médicos, contadores, etc.)
menstrual, dispositivos médicos e de acessibilidade¹.
Produtos de higiene pessoal e limpeza majoritariamente consumidos Redução de 100% ou Isenção
por pessoas de baixa renda.
Medicamentos em geral e referentes à saúde menstrual, dispositivos
Transporte público coletivo de passageiros rodoviário e metroviário.
médicos e de acessibilidade¹ ou adquiridos por órgãos públicos .
Produções artísticas, culturais, jornalísticas, audiovisuais e comunicação
institucional. Produtos hortículas, frutas e ovos.

Atividades desportivas. Serviços prestados por instituição científica, tecnológica e de inovação

Bens e serviços relacionados à segurança e soberania nacional.
Produtos e insumos agropecuários e agrícolas.
Cesta Básica Estendida - Alimentos destinados ao consumo humano.
Setor de eventos.
[1] A definição dos itens que serão objeto da redução de 60% ou 100% dependerá de LC.
[2] Redução aplicada em substituição ao PERSE.
Novidades trazidas no texto aprovado pelo Senado Federal.
(ICT) sem fins lucrativos2.
Automóveis de passageiros adquiridos por pessoas com deficiência ou
autistas, ou por motoristas profissionais (e.g. táxi).
Atividades de reabilitação urbana de zonas históricas e de áreas críticas
de recuperação e reconversão urbanística.
Cesta Básica.
Serviços de educação superior - PROUNI | *Aplicável apenas à CBS.
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Tributária Principais Pontos (1/4)
Regimes Diferenciados Principais hot topics da Reforma Tributária de acordo com o texto atual:

▪ Regimes tributários diferenciados para os seguintes setores e atividades:

o Hotelaria o Serviços financeiros e seguros o Alíquotas diferenciadas o Atividade
Regimes de CBS para utilização esportiva
o Aviação Regional o Combustíveis e Lubrificantes de mão-de-obra desenvolvida por
diferenciados de intensiva. Sociedade
o Planos de Saúde o Parques de diversão e
IBS e CBS temáticos o Saneamento e Anônima de
o SIMPLES Nacional Futebol
concessão de rodovias
o Agências de viagens e turismo
o Operações com
Imóveis o Estrutura compartilhada o Bens e serviços
o Operações com microgeração que promovam
de serviços de telecom.
o Cooperativas e minigeração distribuída de economia circular
energia elétrica o Bares e restaurantes

Aquisição de Bens ▪ Desoneração da IBS e CBS através da concessão de: (i) crédito integral imediato, (ii) diferimento, ou (iii) redução
de Capital de 100% da alíquota.

Hidrogênio verde ▪ Regime fiscal favorecido com tributação inferior à incidente sobre combustíveis fósseis aplicável para PIS/COFINS,
e biocombustíveis ICMS, CBS e IBS.

Novidades trazidas no texto aprovado pelo Senado Federal.

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Tributária Principais Pontos (2/4)
Créditos Fiscais Principais hot topics da Reforma Tributária de acordo com o texto atual:

Saldos de ICMS homologados até 2032 Saldos de ICMS a partir de 2032

Créditos acumulados ▪ Ativo Fixo: Compensação em 1/48 por mês. ▪ Deverão ser homologados pelos Estados e DF para
de ICMS ▪ Demais ativos: Compensação em 240 parcelas mensais que possam ser compensados com o IBS.
e sucessivas. ▪ Serão atualizados pelo IPCA a partir de 2033.

Regime de ▪ Aproveitamento do crédito do IBS e CBS condicionado à verificação do efetivo recolhimento do tributo, desde que:
compensação de ▪ O adquirente possa efetuar o recolhimento do imposto incidente nas suas aquisições de bens ou serviços; ou
créditos de IBS e CBS ▪ O recolhimento do imposto ocorra na liquidação financeira da operação.

▪ Concessão de crédito presumido nas aquisições de:

Créditos presumidos o Produtor rural pessoa física ou pessoa jurídica optante por regime diferenciado
nas aquisições de o Transportador de carga autônomo pessoa física o Resíduos e materiais destinados a
pessoas físicas reciclagem, reutilização e logística
o Bens móveis usados de pessoa física para revenda reversa de pessoa física ou cooperativa.
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Tributária Principais Pontos (3/4)
Zona Franca de Manaus Principais hot topics da Reforma Tributária de acordo com o texto atual:

CIDE sobre produtos ▪ Será garantido tratamento favorecido às Zona Franca de Manaus e áreas de livre comércio através da instituição de
incentivados na ZFM uma Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico (“CIDE”) sobre a importação, produção ou comercialização
e áreas de livre de bens que tenham a sua industrialização incentivada nessas áreas.
comércio

▪ Crédito presumido de CBS para incentivar a industrialização de veículos nas áreas de atuação da SUDAM e da
SUDENE, incluindo a industrialização de suas respectivas partes e peças:
Indústria
Automotiva o Veículos Elétricos o Veículos movidos total ou parcialmente
por biocombustíveis – desde que seja
Veículos Elétricos, o Veículos Híbridos, desde que movidos total iniciada a produção de veículos elétricos
Híbridos e movidos ou parcialmente por biocombustíveis ou híbridos até Janeiro/2028.
a Biocombustível
▪ Os incentivos de IPI aplicáveis à indústria automotiva serão prorrogados até 2032 através da concessão de crédito
presumido de CBS. O incentivo será reduzido gradualmente a partir de 2029 até 2032.
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Tributária Principais Pontos (4/4)
Mecanismos de Controle Principais hot topics da Reforma Tributária de acordo com o texto atual:

▪ Objetivo: Não permitir o aumento da carga tributária.

▪ Períodos de reavaliação:
Sistemática de travas
e limitação da carga ➢ Redução da CBS em 20302030 : se as receitas de CBS e IS em 2027 e 2028 forem maiores que a média da arrecadação
do PIS/COFINS e IPI de 2012 a 2021 e;
tributária total
➢ Redução da CBS e IBS em 2035
2035 : se as receitas de CBS, IBS e IS entre 2029 e 2033 forem maior que a média da
arrecadação do PIS/COFINS e IPI de 2012 a 2021.

▪ Normas infralegais (e.g. Instruções Normativas emanadas pela Receita Federal) deverão ser embasadas em estudos e
Limitações à edição pareceres amplamente publicados, devendo conter avaliação do seu impacto sobre:

de normas o O grau de complexidade adicionado ao sistema tributário nacional

infralegais
o Capacidade arrecadatória
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Tributária Dúvidas e Incertezas
No estágio na qual se encontra atualmente, a Reforma Tributária ainda não esclarece diversos pontos que
? dependem, principalmente, das regulamentações a serem realizadas mediante Lei Complementar.

“ Ausência de definição
de valores mínimos e
máximos dos “ “
percentuais de IS.
Efetiva definição de
quais devem ser as
alíquotas de IBS e“ “ As obrigações
acessórias serão
unificadas para o IBS e
“
CBS. a CBS? Como fica com
relação ao IS e CIDE?

“ Haverá possibilidade de
compensação dos saldos de IPI e
“
PIS/COFINS com outros tributos
“ Quais setores
serão impactados
pelo Imposto“ “ Como será feita a
verificação do imposto
pago na etapa anterior nos
“
casos em que o crédito fica
ou restituição? Seletivo? vinculado ao efetivo
pagamento?