REFORMA TRIBUTÁRIA

NA CÂMARA DOS DEPUTADOS

12.12.2023

TRAMITAÇÃO DA PEC 45/2023

CÂMARA DOS CÂMARA DOS

SENADO FEDERAL
DEPUTADOS DEPUTADOS

ELABORAÇÃO DO TEXTO ALTERAÇÕES NO TEXTO

LEGISLATIVO LEGISLATIVO
PROPOSTA APROVADA NO SENADO DEVE SER
APENSADA A OUTRA PEC PRONTA PARA SER VOTADA
EM PLENÁRIO (JÁ VENCIDAS TODAS AS ETAPAS

EXTINÇÃO DE 5 TRIBUTOS E REGIMENTAIS DE TRAMITAÇÃO):

INSTITUIÇÃO DE 3 NOVOS
PODERÁ HAVER RETIRADA DE DISPOSITIVOS, POR
MEIO DE EMENDA SUPRESSIVA;
SE HOUVER ACRÉSCIMO DE TEXTO, A PROPOSTA
DEVERÁ VOLTAR AO SENADO PARA NOVA VOTAÇÃO
(POUCO PROVÁVEL).

1 ISS
Imposto sobre Bens e
Serviços - IBS SUBNACIONAL (ESTADOS,
DF E MUNICÍPIOS)

2 ICMS

IVA DUAL
3 COFINS

Contribuição sobre Bens e

4 PIS Serviços - CBS FEDERAL

5 IPI Imposto Seletivo NOVO

FEDERAL

ESTADOS TERÃO COMPETÊNCIA PARA INSTITUIR NOVA CONTRIBUIÇÃO

SOBRE PRODUTOS PRIMÁRIOS E SEMIELABORADOS PARA
INVESTIMENTO EM OBRAS DE INFRAESTRUTURA E HABITAÇÃO
FINALIDADE: SUBSTITUIR A CONTRIBUIÇÃO AOS FUNDOS ESTADUAIS.
 PERÍODO DE TRANSIÇÃO

IBS = ALÍQUOTA ESTADUAL DE 0,1%

CBS = ALÍQUOTA DE 0,9%
2026 MONTANTE RECOLHIDO SERÁ DEDUZIDO
DOS VALORES DEVIDOS DE PIS E COFINS

INSTITUIÇÃO DO IMPOSTO SELETIVO;

PLENA INSTITUIÇÃO DA CBS = 2027
EXTINÇÃO DO PIS/COFINS;
EXTINÇÃO DO IPI.

IBS = ALÍQUOTA ESTADUAL E

Possibilidade de não extinção do IPI e de aplicação MUNICIPAL DE 0,05% CADA
CBS = ALÍQUOTA REDUZIDA EM 0,1%
de alíquota zero (verificar tópico da ZFM)

2028

REDUÇÃO DAS
2029 ALÍQUOTAS/BENEFÍCIOS/INCENTIVOS DE
ICMS E ISS NA PROPORÇÃO:

9/10 (2029)
8/10 (2030)
7/10 (2031)
6/10 (2032)

2032

SISTEMA DE TRIBUTAÇÃO
SOBRE O CONSUMO
PLENAMENTE INSTITUÍDO
2033
 IMPOSTO NÃO INCIDIRÁ
SELETIVO
CARACTERÍSTICAS SOBRE:
GERAIS

Exportações, com exceção da

SOBRE PRODUÇÃO, EXTRAÇÃO,
01 atividade de extração;
COMERCIALIZAÇÃO OU IMPORTAÇÃO
DE BENS E SERVIÇOS PREJUDICIAIS À
SAÚDE E AO MEIO AMBIENTE

02 Energia Elétrica;
INCIDIRÁ UMA ÚNICA VEZ SOBRE O
BEM OU SERVIÇO

NÃO SUJEITO À SISTEMÁTICA GERAL

DA NÃO CUMULATIVIDADE

PODERÁ TER O MESMO FATO GERADOR

E BASE DE CÁLCULO DE OUTROS
TRIBUTOS 03 Serviços de Telecomunicação.

ALÍQUOTAS VARIÁVEIS
(LEI ORDINÁRIA)

INTEGRARÁ BASE DE CÁLCULO DO

ICMS, ISS, IBS E DA CBS

NA EXTRAÇÃO, O IBS SERÁ COBRADO

INDEPENDENTEMENTE DA
DESTINAÇÃO, CASO EM QUE A
ALÍQUOTA MÁXIMA CORRESPONDERÁ
1% DO VALOR DE MERCADO DO
PRODUTO
Incidência sobre armas e munições, exceto
quando destinadas à administração
pública.
Bens e serviços cujas alíquotas
de IBS/CBS sejam reduzidas;

PRINCÍPIO DA ANUALIDADE
 IBS E CBS
CARACTERÍSTICAS GERAIS

AMPLA INCIDÊNCIA LEGISLAÇÃO UNIFORME

NÃO CUMULATIVIDADE PLENA PRINCÍPIO DO DESTINO

CASHBACK CÁLCULO POR FORA

DEVOLUÇÃO PARA POPULAÇÃO DE BAIXA
RENDA

ALÍQUOTA UNIFORME PARA

TODAS AS OPERAÇÕES COM
CADA ENTE FEDERATIVO
BENS E PRESTAÇÕES DE
FIXARÁ SUA PRÓPRIA
SERVIÇOS
ALÍQUOTA DENTRO DO TETO
ESTABELECIDO

TRIBUTAÇÃO DE IMPORTAÇÃO
INCLUSIVE SOBRE A ECONOMIA DIGITAL
NÃO INCIDIRÁ SOBRE
EXPORTAÇÕES
 BENS E SERVIÇOS BENEFICIADOS
POR REDUÇÃO DAS ALÍQUOTAS
PADRÃO DE IBS E CBS
01
REDUÇÃO DE 30%
Prestação de serviços de profissão intelectual, de natureza científica, literária ou artística,
desde que sejam submetidas a fiscalização por conselho profissional.

02
REDUÇÃO DE 60%
Serviços de educação e saúde;
Dispositivos médicos e de acessibilidade para pessoas com deficiência (PCD);
Medicamentos;
Produtos de cuidados básicos à saúde menstrual;
Transporte público coletivo;
Alimentos destinados ao consumo humano;
Produtos de higiene pessoal e limpeza majoritariamente consumidos por famílias de baixa
renda;
Produtos agropecuários, aquícolas, pesqueiros, florestais e extrativistas vegetais in natura;
Insumos agropecuários e aquícolas;
Produções artísticas, culturais, jornalísticas e audiovisuais nacionais, atividades
desportivas e comunicação institucional;
Bens e serviços relacionados a soberania e segurança nacional, segurança da informação
e segurança cibernética.

BENS E SERVIÇOS COM

POSSIBILIDADE DE
REDUÇÃO TAMBÉM DE
100%, POR LC
 03
POSSIBILIDADE DE REDUÇÃO DE 100%
Produtos hortícolas, frutas e ovos;
Aquisição de medicamentos e dispositivos médicos pela administração pública direta e indireta,
bem como entidades de assistência social;
Serviços prestados por ICT sem fins lucrativos;
Automóveis adquiridos por taxistas ou por pessoa com deficiência e com transtorno do espectro
autista;
Serviços de educação de ensino superior nos termos do Prouni;
Atividades de reabilitação urbana de zonas históricas e de áreas críticas de recuperação e
reconversão urbanística.

04
REGIMES ESPECÍFICOS DE TRIBUTAÇÃO
POSSIBILIDADE DE ALTERAÇÃO DE ALÍQUOTAS, DE BASE DE CÁLCULO E DE REGRAS DE
CREDITAMENTO.

Combustíveis e lubrificantes;
Serviços financeiros, operações com bens móveis, planos de assistência à saúde
e concursos de prognósticos;
Sociedades cooperativas;
Serviços de hotelaria, parques de diversão e parques temáticos, agências de
viagens e de turismo, bares e restaurantes, atividade esportiva desenvolvida por
SAF do futebol e aviação regional;
Operações alcançadas por tratado ou convenção internacional;
Serviços de saneamento e de concessão de rodovias;
Serviços de transporte coletivo de passageiros rodoviário intermunicipal e
interestadual, ferroviário, hidroviário e aéreo;
Operações que envolvam a disponibilização da estrutura compartilhada dos
serviços de telecomunicações;

SUBMISSÃO DOS REGIMES DIFERENCIADOS PREVISTOS

PARA O IBS E PARA A CBS (REDUÇÃO DAS ALÍQUOTAS OU
ISENÇÃO) A AVALIAÇÃO QUINQUENAL DE CUSTO-
BENEFÍCIO
FINALIDADE: ANÁLISE DO IMPACTO DA LEGISLAÇÃO DOS REFERIDOS
TRIBUTOS NA PROMOÇÃO DA IGUALDADE ENTRE HOMENS E MULHERES
CONTRIBUIÇÃO SOBRE
BENS E SERVIÇOS
Instituída pela mesma lei complementar que instituir o IBS
Alíquota fixada por lei ordinária;
Aplicam-se praticamente todas as regras e exceções previstas para o IBS.

TETO PARA CARGA

TRIBUTÁRIA
Finalidade: determinação da alíquota padrão, visando
coibir o aumento da carga tributária sobre o consumo
hoje existente em relação àquela que decorrerá da
implementação do IBS, da CBS e do IS;

Inclusão do Imposto sobre Operações de Crédito

(IOF) na lista dos tributos a serem substituídos pelo
IBS, CBS e IS, implicando na redução de alíquota
também deste imposto.
 COMITÊ GESTOR DO IBS
ANTIGO CONSELHO FEDERATIVO

COMPETÊNCIA: edição de regulamento único.

Presidente do Comitê Gestor nomeado após aprovação de sua indicação pela maioria absoluta
do Senado Federal.

REPARTIÇÃO DA
ARRECADAÇÃO DO IBS
25% DA ARRECADAÇÃO DO IBS
RECEBIDA PELOS ESTADOS SERÁ
DISTRIBUÍDA PARA OS MUNICÍPIOS 80%
CONFORME OS SEGUINTES CRITÉRIOS: Na proporção da população (na redação da
Câmara eram 85%);

5%
Com base em indicadores de preservação
ambiental (critério incluído pelo Senado e
5%
10% que é conhecido como IBS ecológico);

5% 10%
Com base em indicadores de melhoria nos
resultados de aprendizagem e de aumento
80% da equidade (já determinado no texto da
Câmara);

5%
Serão distribuídos em montantes iguais
para todos os municípios do Estado (já
determinado no texto da Câmara).
 FUNDO NACIONAL DE
DESENVOLVIMENTO REGIONAL
NO TEXTO DO SENADO FORAM PREVISTOS OS CRITÉRIOS DE DISTRIBUIÇÃO
DOS RECURSOS DO FNDR (A CÂMARA HAVIA DEIXADO REFERIDA DEFINIÇÃO
PARA LEI COMPLEMENTAR), CONFORME SEGUE:

30%
População do Estado ou do Distrito Federal

30% 70%
Coeficiente individual de participação do
70% Estado ou do Distrito Federal no Fundo de
Participação dos Estados e do Distrito
Federal (FPE). O Tribunal de Contas da
União regulamentará e calculará os
coeficientes individuais de participação dos
Estados e do Distrito Federal.

MONTANTE DE RECURSOS A SER ENTREGUE

PELA UNIÃO AO FNDR DE R$60 BILHÕES/ANO

PREVISÃO ESCALONADA DE APORTES:

R$40 BILHÕES ATÉ 2033;

INCREMENTO ANUAL DE R$2 BILHÕES, ENTRE
2034 E 2043;
A PARTIR DE DE 2043, A UNIÃO ENTREGARÁ AO
FNDR R$60 BILHÕES POR ANO.
CESTA BÁSICA NACIONAL
DE ALIMENTOS

DEVERÁ CONSIDERAR A CRIAÇÃO DE CESTA BÁSICA

DIVERSIDADE REGIONAL E ESTENDIDA, COM REDUÇÃO DE
CULTURAL DA ALIMENTAÇÃO DO 60% DA ALÍQUOTA
PAÍS

CASHBACK DOS TRIBUTOS

PAGOS POR PESSOAS FÍSICAS DE
OS PRODUTOS CONSTANTES DA
BAIXA RENDA PARA PRODUTOS
CBNA SERÃO DEFINIDOS POR LC
DA CESTA BÁSICA ESTENDIDA

DEVERÁ GARANTIR
ITENS ESTARÃO SUJEITOS À ALIMENTAÇÃO SAUDÁVEL E
ALÍQUOTA ZERO DO IBS E DA CBS NUTRICIONALMENTE ADEQUADA

OBRIGATORIEDADE DE DEVOLUÇÃO DO
IMPOSTO INCIDENTE SOBRE O
FORNECIMENTO DE ENERGIA ELÉTRICA E DE
GÁS DE COZINHA AO CONSUMIDOR DE
BAIXA RENDA
AGRONEGÓCIO
NÃO INCIDIRÁ
IMPOSTO SELETIVO

REDUÇÃO DE 60% NAS OPERAÇÕES

QUE ENVOLVAM:

Produtos agropecuários, agrícolas, pesqueiros, florestais e extrativistas

vegetais in natura, a serem definidos em lei complementar;
Insumos agrícolas e agropecuários;
Alimentos destinados ao consumo humano.

Incluem-se os
sucos naturais sem
REDUÇÃO DE 100% NAS adição de açúcares
OPERAÇÕES QUE ENVOLVAM e conservantes

Produtos hortícolas, frutas e ovos.

Tratamento tributário especial ao ato cooperativo praticado

pelas sociedades cooperativas;

IPVA não incidirá sobre aeronaves agrícolas, tratores e máquinas agrícolas;

Produtor rural pessoa física ou pessoa jurídica com receita anual inferior a
R$ 3.600.000,00, atualizada anualmente pelo IPCA, e o produtor integrado
poderão OPTAR por ser contribuintes do IBS e da CBS
PRODUTOR RURAL NÃO
CONTRIBUINTE DE IBS E CBS
PESSOA FÍSICA OU JURÍDICA

Contribuinte adquirente de BENS E SERVIÇOS EM QUE

seus bens e serviços É AUTORIZADA A
poderá ser beneficiário de CONCESSÃO DE CRÉDITO
crédito presumido PRESUMIDO:

Serviços de transportador
Para que seja possível a apropriação autônomo de carga de pessoa
de créditos não aproveitados pelo física que não seja contribuinte
não contribuinte produtor rual do IBS;

Resíduos e demais materiais

Possibilidade de revisão
anual do valor do crédito
presumido concedido
destinados à reciclagem,
reutilização ou logística reversa,
de pessoa física, cooperativa ou
outra forma de organização
popular.

VINCULADO AO RESPECTIVO BEM

+
VEDADO RESSARCIMENTO
Lei Complementar poderá prever
concessão de crédito ao contribuinte
adquirente de móveis usados de
pessoa física não contribuinte para
revenda

TRIBUTADA
 COMÉRCIO EXTERIOR
EFEITOS SOBRE OS BENS
IMPORTADOS SERÃO OS O IBS NÃO INCIDIRÁ
MESMO QUE OS SOBRE A EXPORTAÇÃO
NACIONAIS

IMPOSTOS SOBRE IMPORTAÇÃO:

IBS + CBS + CIDE-COMBUSTÍVEIS + IMPOSTO

SELETIVO + IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO + AFRMM +
TAXA SISCOMEX + TAXA MERCANTE

FUNDOS ESTADUAIS
Estados que possuíam, em 30 de abril de 2023, fundos destinados a investimentos em obras
de infraestrutura e habitação financiados por contribuições sobre produtos primários e
semielaborados poderão instituir contribuições semelhantes com prazo de duração até 31
de dezembro de 2043.

INSTITUIÇÃO DA RECEITA DA CONTRIBUIÇÃO

CONTRIBUIÇÃO EXTINGUE MANTIDA NÃO SERÁ
A ANTERIOR CONSIDERADA COMO RECEITA
CORRESPONDENTE DO RESPECTIVO ESTADO

ALÍQUOTA E BASE DE
INCIDÊNCIA DENTRO DO DESTINAÇÃO IGUAL DAS
LIMITE DAS CONTRIBUIÇÕES CONTRIBUIÇÕES VIGENTES
VIGENTES EM 30 DE ABRIL DE EM 30 DE ABRIL DE 2023
2023
INFRAESTRUTURA
DESONERAÇÃO DA AQUISIÇÃO DE BENS DE CAPITAL, POR MEIO DE:

CRÉDITO INTEGRAL E REDUÇÃO EM 100% DAS

DIFERIMENTO
IMEDIATO DO IBS ALÍQUOTAS DO IBS

SIMPLES NACIONAL
TRIBUTOS ABRANGIDOS NA REFORMA TRIBUTÁRIA QUE ESTÃO INCLUÍDOS:

ICMS, PIS/COFINS ATÉ CBS E IBS QUANDO FOREM

SEREM EXTINTOS INSTITUÍDOS
(FACULTATIVOS)

EMPRESAS ADERENTES DO REGIME ÚNICO:

Proibida apropriação de créditos;
Apropriação de crédito, em montante equivalente ao cobrado por meio do regime
único, por adquirente não optante do regime único.

EMPRESAS NÃO ADERENTES DO REGIME ÚNICO:

IBS e CBS apurados e pagos em regime normal do IVA (débito e crédito);

IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES

FINANCEIRAS
Atualmente: incide sobre seguro, operações de crédito e câmbio.
PEC 45/2019: incide sobre operações de crédito e câmbio - redução da
base de cálculo.
ZONA FRANCA DE MANAUS
E ÁREAS DE LIVRE COMÉRCIO
Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico (CIDE) sobre importação, produção
ou comercialização de bens que tenham industrialização incentivada na ZFM ou nas ALC.

CRIAÇÃO DO FUNDO DE SUSTENTABILIDADE E DIVERSIFICAÇÃO ECONÔMICA

DO ESTADO DO AMAZONAS E DO FUNDO DE DESENVOLVIMENTO
SUSTENTÁVEL DOS ESTADOS DA AMAZÔNIA OCIDENTAL E DO AMAPÁ, COM
RECURSOS DA UNIÃO
Finalidade: fomentar o desenvolvimento e a diversificação das atividades
econômicas no Estado, assegurada a efetiva participação do ente na definição
das políticas;
Será integrado pelos Estados onde estão localizadas as
áreas de livre comércio existentes em 31 de maio de 2023.

Instituição de isenção fiscal às empresas do setor de petróleo e

derivados situadas na ZFM, implicando na:

Perda de 30% na arrecadação de Estados e Municípios, sem que

ocorra qualquer incremento na atividade econômica nas regiões
supostamente beneficiadas (os combustíveis não circularão fisicamente
respectivos territórios);

Absurda assimetria competitiva da ordem de 25%, inviabilizando toda

a produção de combustíveis fósseis e biocombustíveis no país.

CIDE-COMBUSTÍVEL
Arrecadação destinada para o pagamento de subsídios de tarifas de
transporte público coletivo de passageiros.
 HIDROGÊNIO VERDE

INCLUSÃO NOS COMBUSTÍVEIS QUE

DEVERÃO TER REGIME FISCAL FAVORECIDO,
ASSEGURANDO UMA TRIBUTAÇÃO INFERIOR
À INCIDENTE SOBRE COMBUSTÍVEIS FÓSSEIS

TETO REMUNERATÓRIO DOS

SERVIDORES DAS ADMINISTRAÇÕES
TRIBUTÁRIAS - ESTADO, DISTRITO
FEDERAL E MUNICÍPIOS
Atualmente: subsídio mensal percebido pelos governadores e prefeitos,
respectivamente.
PEC 45/2019: limite dos servidores da União (Ministros do Supremo
Tribunal Federal).
OBRIGAÇÕES DO PODER
EXECUTIVO
Encaminhar ao Congresso Nacional:

90 DIAS
PROMULGAÇÃO DA PROJETO DE LEI QUE REFORME A TRIBUTAÇÃO DA
RENDA E A FOLHA DE SALÁRIOS
EMENDA
PROJETOS DE LC QUE REGULAMENTARÃO
CONSTITUCIONAL
180 DIAS O IBS E A CBS

INCENTIVOS FISCAIS PARA A INDÚSTRIA

AUTOMOBILÍSTICA - NORTE, NORDESTE E
CENTRO-OESTE
Atualmente: cessação em 2025.
PEC 45/2019: cessação em 31 de dezembro de 2032.
Finalidade: incentivar a produção de veículos equipados com motor elétrico, permitida a
associação com motor de combustão interna que utilize biocombustíveis isolada ou
simultaneamente com combustíveis derivados de petróleo.

FUNDO NACIONAL DE SAÚDE E FUNDO

NACIONAL DE ASSISTÊNCIA SOCIAL
Até 31 de dezembro de 2024: transferência dos saldos financeiros dos
recursos dos referidos fundos aos fundos de saúde e assistência social
estaduais, municipais e do Distrito Federal.
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