SUGESTÕES DE AJUSTES: VALOR TOTAL DA OPERAÇÃO MERCANTIL  CUSTO DA MERCADORIA/SERVIÇO + CUSTOS

REORDENAR OS TRIBUTOS: 1º ICMS e 2º ISSQN  EQUIVALENTE A ORDEM DA INSTRUÇÃO DO TRABALHO E DA ACESSÓRIOS (FRETE/SEGURO/OUTROS ENCARGOSTRANSFERÍVEIS)
PRÓPRIA CRFB/88
ALÍQUOTA
ICMS: ALÍQUOTA INTERNA: APLICA-SE NAS OPERAÇÕES DENTRO DO MESMO ESTADO
 DEFINIDA PELA LEGISLAÇÃO PRÓPRIA DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
SLIDE 1:
ALÍQUOTA INTERESTADUAL: APLICA-SE NAS OPERAÇÕES ENTRE DIFERENTES ESTADOS
 CONSTITUIÇÃO FEDERAL DE 1988 (ART. 155, II, § 2º)
 12%: REGRA GERAL
 LEI COMPLEMENTAR (N.º 87/1996)
 7%: ESTADOS DA REGIÃO SUL E SUDESTE (- ES)  ESTADOS DA REGIÃO CENTRO-OESTE, NORTE E NORDESTE (+ES)
 LEGISLAÇÃO DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
 4%: TRANSPORTE AÉREO INTERESTADUAL (TAI)
 DIFAL: DIFERENCIAL DE ALÍQUOTA (EQUILÍBRIO FISCAL)
SLIDE 2: EX.: OPERAÇÃO SP  BA
MATERIALIDADE ALÍQUOTA INTERNA ICMS BA: 18%
CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS E/OU SERVIÇOS ALÍQUOTA INTERESTADUAL ICMS SPBA: 7%
FATO GERADOR: DIFAL: 11%
7% ICMS DEVIDO A SP E 11% ICMS DEVIDO A BA
 CIRCULAÇÃO DE MERCADORIA (INTERNA/IMPORTAÇÃO)
ALÍQUOTA DE IMPORTAÇÃO: APLICA-SE NAS OPERAÇÕES DE IMPORTAÇÃO DE MERCADORIA OU
 PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS DE TELECOMUNICAÇÃO
SERVIÇOS
 PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS DE TRANSPORTE INTERMUNICIPAL E INTERESTADUAL
 4%: RESOLUÇÃO 13/2012 SENADO FEDERAL  IMPORTAÇÕES (REVENDA)/(INDUSTRIALIZAÇÃO: CONTEÚDO/COEFICIENTE
MOMENTO DE INCIDÊNCIA: DE IMPORTAÇÃO > 40%)
 TRANSFERÊNCIA DE PROPRIEDADE DA MERCADORIA (COMPRA/VENDA)  EXCEÇÕES:
 SAÍDA DA MERCADORIA DO ESTABELECIMENTO COMERCIAL/INDUSTRIAL
 DESEMBARAÇO ADUANEIRO (IMPORTAÇÃO) – ENTRADA NO TERRITÓRIO NACIONAL E LIBERAÇÃO ALFANDEGÁRIA
* MERCADORIA IMPORTADA SEM SIMILAR NACIONAL
 PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS DE TELECOMUNICAÇÃO E DE TRANSPORTE * BENS PRODUZIDOS EM CONFORMIDADE COM OS PROCESSOS PRODUTIVOS BÁSICOS (ESPECÍFICO DE DETERMINADAS
LEGISLAÇÕES: ZONA FRANCA MANAUS / LEI DE INFORMÁTICA / PADIS)
TEMPO DE INCIDÊNCIA: (NÃO CUMULATIVO)
* GÁS NATURAL
 NA OPERAÇÃO DE CIRCULAÇÃO – TRANSFERÊNCIA DA PROPRIEDADE
 FUNDO DE COMBATE À ERRADICAÇÃO DA POBREZA: ADIÇÃO DE ATÉ 2% DO ICMS SOBRE
 NA EFETIVA PRESTAÇÃO DOS SERVIÇOS DE TELECOMUNICAÇÃO E TRANSPORTE PRODUTOS/SERVIÇOS DESTINADOS A NÃO CONTRIBUINTES (CONFORME REGULAMENTAÇÕES
ESTADUAIS/DISTRITAIS)
SLIDE 3:
SUJEITO ATIVO SLIDE 5:
ESTADOS E DISTRITO FEDERAL CURIOSIDADES
 ISENÇÃO ICMS RS: DECRETO N.º 37.699/1997 (REGULAMENTAÇÃO ICMS NO RS), LIVRO I, ART. 9º, XL (PESSOAS COM
SUJEITO PASSIVO DEFICIÊNCIA FÍSICA, VISUAL, MENTAL SEVERA OU PROFUNDA, SÍNDROME DE DOWN OU AUTISTAS – DIRETO/POR
CONTRIBUINTE DE DIREITO: PESSOA FÍSICA OU JURÍDICA VENDEDORA (HABITUAL/EM VOLUME) DA INTERMEDIÁRIO) – AQUISIÇÃO DE VEÍCULO AUTOMOTOR. (VALIDADE: 30/04/2024)
MERCADORIA OU PRESTADORA DO SERVIÇO
 OPERAÇÕES INTERESTADUAIS - DIFAL ESTADO DESTINO: O DESTINATÁRIO SE CONTRIBUINTE OU O REMETENTE SE O  ICMS x TUSD/TUST: POLÊMICA SOBRE A INCIDÊNCIA DE ICMS SOBRE A TARIFA DE USO DO SISTEMA DE TRANSMISSÃO
DESTINATÁRIO FOR NÃO CONTRIBUINTE (TUST) E TARIFA DE USO DO SISTEMA DE DISTRIBUIÇÃO (TUSD) EM OPERAÇÕES DE ENERGIA ELÉTRICA.
CONTRIBUINTE DE FATO: PESSOA FÍSICA OU JURÍDICA COMPRADORA DA MERCADORIA OU TOMADORA DO LC N.º 194/2022 INCLUIU INCISO X AO ART. 3º DA LC N.º 87/1996 QUE EXCLUI TUST/TUSD DA BASE DE CÁLCULO DO ICMS.
SERVIÇO (SUPORTA ECONOMICAMENTE O TRIBUTO)
 ICMS x BENS DIGITAIS: DISCUSSÃO SOBRE A VALIDADE DOS CONVÊNIOS N.º 181/2015 E N.º 106/2017, DO CONSELHO
NACIONAL DE POLÍTICA FAZENDÁRIA (CONFAZ), QUE ABORDAM A TRIBUTAÇÃO DO ICMS SOBRE OPERAÇÕES COM BENS DIGITAIS
 ICMS-ST (SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA): MECANISMO DE ARRECADAÇÃO TRIBUTÁRIA NO QUAL UM E DESTACA DOIS PRINCIPAIS PONTOS:
TERCEIRO, POR FORÇA DA LEI, ASSUME A RESPONSABILIDADE DE APURAR O MONTANTE TRIBUTÁRIO DO A CRIAÇÃO DE NOVAS HIPÓTESES DE TRIBUTAÇÃO NÃO PREVISTAS NA LEGISLAÇÃO NACIONAL;
ICMS NA CADEIA DE OPERAÇÕES DE CIRCULAÇÃO E EFETIVAR O PAGAMENTO DO TRIBUTO NO LUGAR DOS A EXTRAPOLAÇÃO DA COMPETÊNCIA DO CONFAZ, EM VISTA DA PRERROGATIVA DO PODER LEGISLATIVO E DA AUTONOMIA DOS
DEMAIS CONTRIBUINTES. (ICMS-ST EM OPERAÇÕES INTERESTADUAIS DEPENDERÃO DE CONVÊNIO ENTES.
FIRMADO ENTRE OS ENTES)

SLIDE 4:
SUGESTÕES DE AJUSTES: VALOR TOTAL DA OPERAÇÃO MERCANTIL  CUSTO PRINCIPAL DO SERVIÇO + CUSTOS ACESSÓRIOS
REORDENAR OS TRIBUTOS: 1º ICMS e 2º ISSQN  EQUIVALENTE A ORDEM DA INSTRUÇÃO DO TRABALHO E DA (TAXAS/MULTAS/JUROS/DESCONTOS ADICIONAIS/OUTROS ENCARGOS)
PRÓPRIA CRFB/88
ALÍQUOTA
ISSQN: APLICADA DE ACORDO COMA LEGISLAÇÃO DE CADA MUNICÍPIO/DF
 ALÍQUOTAS PODEM VARIAR, DENTRO DE UM MESMO MUNICÍPIO/DF, ENTRE OS DIFERENTES SERVIÇOS TIPIFICADOS
SLIDE 1:
 LC N.º 116/2003: ESTABELECE OS LIMITES MÍNIMO (2%) E MÁXIMO (5%) DAS ALÍQUOTAS DE ISSQN
 CONSTITUIÇÃO FEDERAL DE 1988 (ART. 156, III)
 LEI COMPLEMENTAR (N.º 116/2003)
SLIDE 5:
 LEGISLAÇÃO DOS MUNICÍPIOS E DISTRITO FEDERAL
CURIOSIDADES
 SUJEITO ATIVO (DOMICÍLIO DO TOMADOR): A LC N.º 175/2020 TRANSFERE A ARRECADAÇÃO DO ISSQN EM FAVOR
SLIDE 2: DO ENTE DE DOMICÍLIO DO TOMADOR DO SERVIÇOS EM 5 CASOS: PLANOS DE SAÚDE GERAL, PLANOS DE SAÚDE EXECUTADOS
MATERIALIDADE ATRAVÉS DE TERCEIROS CREDENCIDOS/COOPERADOS, PLANOS DE ASSISTÊNCIA VETERINÁRIA, ADMINISTRAÇÃO DE
PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS DE QUALQUER NATUREZA (NÃO COMPREENDIDOS NO ESCOPO DO ICMS) FUNDOS/CARTÃO DE CRÉDITO/DÉBITO E ARRENDAMENTO MERCANTIL
FATO GERADOR:
 REALIZAÇÃO DE UM SERVIÇO TIPIFICADO NA LC N.º 116/2003  ISSQN x EXPORTAÇÃO (SP): POLÊMICA SOBRE A INCIDÊNCIA DE ISSQN EM SERVIÇOS FINANCEIROS PRESTADOS A
MOMENTO DE INCIDÊNCIA: INVESTIDORES ESTRANGEIROS. O MUNICÍPIO DE SAÕ PAULO APLICA A INCIDÊNCIA DE ISSQN SOBRE TAIS OPERAÇÕES COM BASE
NO INCISO I E NO PARÁGRAFO ÚNICO DO ART. º DA LC N.º 116/2003, QUE ESTABELECE QUE A ISENÇÃO DE ISSQN SOBRE SERVIÇOS
 EFETIVA PRESTAÇÃO DO SERVIÇO EXPORTADOS NÃO ABRANGE SERVIÇOS DESENVOLVIDOS NO BRASIL, CUJO RESULTADO SE VERIFIQUE NO BRASIL, AINDA QUE
 REALIZAÇÃO DA ATIVIDADE PAGO POR RESIDENTE NO EXTERIOR. MUITOS JURISTAS, O STJ EM CASOS ANÁLOGOS E, PRINCIPALMENTE, O CONSELHO
 NÃO SE VINCULA À LIQUIDAÇÃO FINANCEIRA ($) MUNICIPAL DE TRIBUTOS DE SÃO PAULO CONTRAPÕEM A INTERPRETAÇÃO MUNICIPAL ENTENDENTO QUE O RESULTADO NÃO É
TEMPO DE INCIDÊNCIA: NECESSARIAMENTE VISTO NO PAÍS, QUE O ART. 2º DA LC N.º 116/2003 NÃO OBJETIVA RESTRINGIR O CONCEITO DE EXPORTAÇÃO
 INSTANTE DETERMINADO PELA REALIZAÇÃO DA ATIVIDADE/PRESTAÇÃO DO SERVIÇO DE SERVIÇOS, MAS SIM DE EVITAR PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO COM UTILIZAÇÃO DE FONTE PAGADORA NO EXTERIOR PARA
USUFRUTO DE ISENÇÃO EM DETRIMENTO DA OCULTAÇÃO DO VERDADEIRO BENEFICIÁRIO (RESIDENTE NO PAÍS), ALÉM DE
OBSERVAREM QUE NO CONTEXTO DO SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL A DESONERAÇÃO DO ISSQN SOBRE SERVIÇOS
SLIDE 3: EXPORTADOS COINCIDE COM UMA POLÍTICA ECONÔMICA QUE IMPEDE A EXPORTAÇÃO DE TRIBUTOS E MAIOR CONDIÇÕES DE
SUJEITO ATIVO IGUALDADE NA COMPETIÇÃO DOS AGENTES ECONÔMICOS NACIONAIS COM OS SERVIÇOS ESTRANGEIROS – MESMA LÓGICA
MUNICÍPIOS E DISTRITO FEDERAL UTILIZADA NO SENTIDO INVERSO, NA IMPORTAÇÃO DE SERVIÇOS, CUJA TRIBUTAÇÃO DE ISSQN INCIDE COMO POLÍTICA
 DOMICÍLIO DO PRESTADOR ECONÔMICA DE EQUILIBRAR AS CONDIÇÕES DE COMPETIÇÃO COM OS SERVIÇOS INTERNOS.

SUJEITO PASSIVO
CONTRIBUINTE DIRETO: PESSOA FÍSICA OU JURÍDICA PRESTADORA DO SERVIÇO LISTADO NA LEGISLAÇÃO
RESPONSÁVEL TRIBUTÁRIO: TERCEIRO, ESTEBELECIDO PELA LEGISLAÇÃO MUNICIPAL/DISTRITAL,
RESPONSÁVEL PELO PAGAMENTO (NORMALMENTE TOMADOR DO SERVIÇO)
 MEDIDA ADOTADA QUANDO O PRESTADOR (CONTRIBUINTE DIRETO): DESTINATÁRIO NÃO PODE SER IDENTIFICADO, É
DESCONHECIDO OU ESTÁ LOCALIZADO FORA DO ALCANCE FISCAL DO MUNICÍPIO/DF
 RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA NÃO EXIME O CONTRIBUINTE DIRETO DE SUA RESPONSABILIDADE ORIGINAL FRENTE
AO FISCO

SLIDE 4:
BASE DE CÁLCULO