Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo

Casos Práticos: ISSQN- Imposto sobre

Serviços de Qualquer Natureza
"alterações decorrentes da Lei
Complementar 175 /2020 e
Obrigações Acessórias"
Elaborado por:
ADEMIR MACEDO DE OLIVEIRA

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TEMA
ISSQN- IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS DE QUALQUER NATUREZA
ALTERAÇÕES DECORRENTES DA LEI COMPLEMENTAR 175 /2020
E OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS

PROGRAMA

• CONCEITOS E FUNDAMENTAÇÕES
• DESLOCAMENTO DO RECOLHIMENTO DO IMPOSTO – ORIGEM E DESTINO
• SERVIÇOS COM TRIBUTAÇÃO TRATADOS NA EXCEÇÃO
• CRIAÇÃO DO CGOA- COMITÊ GESTOR DAS OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS
• GESTÃO DA ARRECADAÇÃO E INEFICÁCIA DO CPOM-CADASTRO DE PRESTADORES DE OUTROS
MUNICÍPIOS
• DATAS PADRONIZADAS PARA RECOLHIMENTO E ENVIO DE INFORMAÇÕES
• IMPLANTAÇÃO DA NFS-e – NOTA FISCAL DE SERVIÇOS ELETRÔNICA PARA O MEI.

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BLOCO I
DEFINIÇÃO DE SERVIÇOS PARA EFEITOS DA LEI

• Serviços são bens imateriais, de conteúdo econômico, prestados a terceiros.

• São definidos em Lei Complementar, por expressa disposição constitucional, excluindo os serviços de transporte
intermunicipal e interestadual e de comunicações (estes, estão na incidência do ICMS).

• Lei Complementar 116 de 31.07.2003

DA CONDIÇÃO DO LOCAL DA TRIBUTAÇÃO

O serviço considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador ou, na falta do
estabelecimento, no local do domicílio do prestador, exceto nas hipóteses previstas nos incisos I a XXV, do artigo
3º da LC. 116/2003, quando o imposto será devido no local da prestação ou do estabelecimento do tomador.

REGRA GERAL – O ISSQN é devido no local do estabelecimento ou domicílio do prestador.

EXCEÇÃO – O ISSQN é devido no local da prestação do serviço ou do estabelecimento do tomador.

Nota: as exceções, estão previstas nos incisos I a XXV.

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FATO GERADOR E BASE DE CÁLCULO

O fato gerador do ISSQN é a prestação de serviços, independente da denominação dada ao mesmo.

Considera-se Base de Cálculo o preço do serviço, compreendido: tudo que for cobrado em virtude da prestação, em
dinheiro, bens, serviços ou direitos, inclusive a título de reembolso, reajustamento ou dispêndio de qualquer
natureza.

• Existem exceções, para a base de cálculo, definidas em Lei, como as atividades de construção civil, por exemplo.

(Artigo 7º da referida lei)

CARACTERÍSTICAS DO ISSQN

COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA MUNICIPAL

SISTEMÁTICA DE COBRANÇA E CLASSIFICAÇÃO TRIBUTO CUMULATIVO E INDIRETO
5%
ALÍQUOTA MÁXIMA Lei Complementar 116/2003
artigo 8, II
ALÍQUOTA MÍMINA 2%
Lei Complementar nº 157/2016
Artigo 8º A
PRAZO DE RECOLHIMENTO CONFORME MUNICÍPIO
COMPOSIÇÃO DO VALOR CÁLCULO POR DENTRO

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DO LOCAL DA TRIBUTAÇÃO

Tomador pessoa Jurídica inscrita em São Paulo, contratando serviço de construção civil ( item 7.02 )
que está sendo prestado no mesmo município.

Conforme Inciso III, artigo 3º.

.
O imposto é devido para São Paulo

DO LOCAL DA TRIBUTAÇÃO

Tomador pessoa Jurídica inscrita em São Paulo, contratando serviço de construção civil ( item 7.02 )
executado em São José dos Campos.

O imposto é devido para São José dos Campos

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DO LOCAL DA TRIBUTAÇÃO

Tomador pessoa Jurídica inscrita em São Paulo, contratando serviço de construção civil ( item 7.02 )
de um prestador de Campinas e a execução do serviço se dá em Sorocaba

TOMADOR PRESTADOR LOCAL DA EXECUÇÃO

O imposto é devido para Sorocaba

BLOCO II
ALTERAÇÕES DECORRENTES DA LEI COMPLEMENTAR 175 DE 23/09/2020

1 Serviços que antes eram tributados no estabelecimento prestador, passarão a ter o imposto recolhido, para
o município do tomador. Trata-se de uma modernização de Lei anterior, no caso a Lei Complementar 116 de
31.07.2003.
SERVIÇOS DE PLANOS DE SAÚDE
4.22 – Planos de medicina em grupo ou individual e convênios para prestação de assistência médica,
hospitalar, odontológica e congêneres.
4.23 – Outros planos de saúde que se cumpram através de serviços de terceiros contratados, credenciados,
cooperados ou apenas pagos pelo operador do plano, mediante indicação do beneficiário.
5.09- Planos de atendimento a assistência médico-veterinária
SERVIÇOS RELACIONADOS A ATIVIDADES FINANCEIRAS
15.01- Administração de fundos quaisquer, de consórcio, de cartão de crédito ou débito e congêneres, de
carteira de clientes, de cheques pré-datados e congêneres.
15.09- Arrendamento mercantil (leasing) de quaisquer bens, inclusive cessão de direitos e obrigações,
substituição de garantia, alteração, cancelamento e registro de contrato, e demais serviços relacionados ao
arrendamento mercantil (leasing).

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ALTERAÇÕES DECORRENTES DA LEI COMPLEMENTAR 175 DE 23/09/2020

A nova lei, dispõe de um padrão nacional de cumprimento de obrigação acessória para os serviços nela
2 descritos, modernizando a Lei Complementar 116 de 31/07/2003.

Foi estabelecido a criação de um Comitê Gestor das Obrigações Acessórias ( CGOA) , com a participação de
3 10 membros, representantes de todas as regiões do país.

4 O pagamento do ISSQN, (OBRIGAÇÃO PRINCIPAL), será feito até o 15º dia do mês subsequente, sendo
antecipado o recolhimento, para o 1º dia útil anterior, no caso de ausência de expediente bancário, quando
do vencimento.

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ALTERAÇÕES DECORRENTES DA LEI COMPLEMENTAR 175 DE 23/09/2020

5 O cumprimento da OBRIGAÇÕES ACESSÓRIA , se dará até o 25º dia do mês seguinte.

6 É vedado aos municípios e Distrito Federal, impor obrigações acessórias a contribuintes não estabelecidos
em seu território.

Tal proibição , em tese acaba com CPOM- CADASTRO DE PRESTADORES DE OUTROS MUNICÍCPIOS.

Observação:

São Paulo, acatou essa decisão em 2021, por meio da Lei 17.719 de 11.2021

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O produto da arrecadação do ISSQN, dos serviços descritos no tópico 1, serão partilhados, em forma de
regra de transição ( entre a publicação da lei e até o ultimo dia do exercício financeiro de 2022, na
seguinte proporção:

2021 33,50% MUNICÍPIO DO ESTABELECIMENTO DO PRESTADOR

66,50% MUNICÍPIO DO DOMICÍLIO DO TOMADOR
2022 15,00% MUNICÍPIO DO ESTABELECIMENTO DO PRESTADOR
85,00% MUNICÍPIO DO DOMICÍLIO DO TOMADOR
2023 100% MUNICÍPIO DO DOMICÍLIO DO TOMADOR

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REFERÊNCIAS NA LEI 175/2020

ITEM REFERÊNCIA
1 Artigo 14º
2 Artigo 1º
3 Artigo 9º.
4 Artigo 7º.
5 Artigo 3º
6 Artigo 5º
7 Artigo 15º.

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BLOCO III
IMPLANTAÇÃO DA NFS-e – NOTA FISCAL DE SERVIÇOS ELETRÔNICA
Em 2022, a Receita Federal lançou a Nota Fiscal de Serviço Eletrônica, com o objetivo de promover
economia de custos com a simplificação e digitalização.

Para o desenvolvimento do projeto, contou com a parceria do Serpro, Sebrae, Associação Brasileira das
Secretarias de Finanças das Capitais (Abrasf), Confederação Nacional de Municípios (CNM), Frente Nacional
de Prefeitos (FNP), Secretaria de Comércio Exterior do Ministério da Economia (Secex/ME), entre outras.

Como se trata de padronização, podemos associar o projeto ao SPED- Sistema Público de Escrituração
Digital, em vigência desde o Decreto 6.022 de 22 de janeiro de 2007.

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BENEFÍCIOS ESPERADOS

1. Simplificação das obrigações acessórias;

2. Padronização da emissão de documento fiscal de serviços do MEI com validade nacional;
3. Aplicativo para emissão da NFS-e através de dispositivos móveis;
4. Dispensa de emissão de outro documento fiscal municipal relativo ao ISSQN

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OBJETIVOS
• Integrar gradativamente os 5.570 municípios no projeto nacional, sendo que 48% (quarenta e oito por
cento das notas de serviços) , já estão no sistema, o que representa 15 capitais e 180 munícipios;

• Realizar cruzamentos fiscais;

• Reduzir a intervenção involuntária ou fraudulenta ;

• Fazer evoluir discussões para alteração da LC. 123/2006 para desobrigar o MEI da entrega da declaração
anual.

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CONSIDERAÇÕES
Vale considerar que apesar da RCGSN (Resolução do Comitê Gestor do Simples Nacional), falar de benefícios
para o MEI ( Microempreendedor Individual), com as recentes alterações na legislação do ISSQN é possível
estender o pensamento para a nota fiscal em padrão mais abrangente.

Esse pensamento se dá pelo fato de que os municípios estão descolados do padrão Sped o que leva a
dificuldade de arrecadação e fiscalização.

A partir de 03/04/2023, será obrigatório para o MEI (Microempreendedor Individual), nas operações com
Pessoas Jurídicas, a utilização no padrão, pois : o município deve-se integrar ao Ambiente de Dados Nacional
(ADN), para envio dessas informações . Outra opção é o município fazer o seu emissor próprio realizar a
emissão de notas diretamente pelo sistema nacional.

Pelo visto, profissionais na condição de MEI, precisarão mais ainda dos profissionais da contabilidade.

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REFERÊNCIAS

• CF- CONSTITUIÇÃO FEDERAL/1988 , ARTIGO 156

• LEI COMPLEMENTAR 116 DE 31.07.2003
• LEI COMPLEMENTAR 157 DE 29.12.2016
• LEI COMPLEMENTAR 175 DE 23.09.2020
• LEI 17.719 DE 26.11.2021
• PORTARIA SECRETARIA MUNICIPAL DA FAZENDA SF- 124 DE 01/06/2022
• RESOLUÇÃO CGSN (COMITÊ GESTOR DO SIMPLES NACIONAL) 169 DE 27.07.2022
• ESCRITURAÇÃO FISCAL NO BRASIL – CONHECER , ANALISAR, EXECUTAR – EDITORA SENAC
2021

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