CURSO ANALISTA FISCAL EXPERIENTE

Retenção
de ISS

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MÓDULO 03

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 RETENÇÃO DE ISS

Base Legal

Lei Complementar 116

Transferência Responsabilidade Tributária

A responsabilidade será por transferência quando a lei atribuir o dever de pagar tributo à
pessoa não vinculada ao fato gerador, tendo o mesmo sido anteriormente atribuído à outra,
sendo a transferência em decorrência de fato posterior à incidência da obrigação tributária. A
responsabilidade tributária por transferência, pode ser por solidariedade, por responsabilidade
dos sucessores e por responsabilidade de terceiros.

Tratamento do Imposto Retido

A base de cálculo do imposto é o preço do serviço. Porém, nada impede que as normas
municipais adotem procedimentos que sejam mais favoráveis ao contribuinte, dentro é claro,
dos limites impostos pela Lei Complementar 157 37/2002, de forma a ajustar a carga tributária
a cada situação em particular.

É necessário esclarecer que do total do serviço não se pode excluir, para fins de base de cálculo

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do ISS, parcelas relativamente a outros impostos retidos (IRF, PIS, Cofins e INSS).

Serviços Sujeitos à Retenção de ISS

Haja visto que os municípios podem atribuir a responsabilidade a terceira pessoa, é importante
o contribuinte consultar a legislação local para confirmar as disposições de cada ente
tributário.

Por este motivo, em termos práticos, temos as retenções estabelecidas pelos próprios
municípios, dentro dos limites de suas competências, e as retenções compulsórias, pois o
artigo 6° da LC 116/2003 já determina que são responsáveis:

1) o tomador ou intermediário de serviço proveniente do exterior do País ou cuja prestação

tenha se iniciado no exterior do País;
2) a pessoa jurídica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediária dos seguintes
serviços:
a) cessão de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporário;
b) execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção civil,

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 hidráulica ou elétrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfuração de
poços, escavação, drenagem e irrigação, terraplanagem, pavimentação, concretagem e a
instalação e montagem de produtos, peças e equipamentos (exceto o fornecimento de
mercadorias produzidas pelo prestador de serviços fora do local da prestação dos serviços,
que fica sujeito ao ICMS)
c) Demolição;
d) Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e congêneres
(exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos serviços, fora do local
da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS);.

Recolhimento do ISS Retido

Nos casos de substituição da responsabilidade o contratante do serviço deve efetuar a

retenção na fonte e o recolhimento do ISS. Para isso, em regra geral, o recolhimento do ISS
deve ser feito em nome do contratante do serviço, em conformidade com a legislação local. O
contratante deve preencher o documento de arrecadação em seu nome.
Isto ocorre porque, geralmente, as prefeituras estabelecem a obrigatoriedade da retenção
apenas para os prestadores de serviços de fora do município e, assim sendo, por vezes estes
não têm inscrição municipal naquela localidade.

ISS Retido no Simples Nacional

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O fato da prestadora de serviço ser optante pelo Simples Nacional, não impede que haja à
retenção na fonte.

A empresa optante, porém, precisará informar essas receitas destacadamente, de modo que
o aplicativo PGDAS as desconsidere da base de cálculo do tributo objetode retenção na fonte.

No entanto, essas receitas continuam fazendo parte da base de cálculo dos demaistributos
abrangidos pelo Simples Nacional.

Resolução CGSN 140/2018

Art. 25. O valor devido mensalmente pela ME ou EPP optante pelo Simples Nacional será
determinado mediante aplicação das alíquotas efetivas calculadas na forma prevista nos arts.
21, 22 e 24 sobre a base de cálculo de que tratam os arts. 16 a 19

§ 9° A ME ou EPP que tenha prestado serviços sujeitos ao ISS deverá informar: (Lei
Complementar n° 123, de 2006, art. 2°, inciso I e § 6°)

Art. 27. A retenção na fonte de ISS da ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, somente será

CONTABILIDADE NO BRASIL 3
 permitida nas hipóteses previstas no art. 3º da Lei Complementar nº 116, de 2003, observado
cumulativamente o seguinte:

I - a alíquota aplicável na retenção na fonte deverá ser informada no documento fiscal e

corresponderá ao percentual efetivo de ISS decorrente da aplicação das tabelas dos Anexos III,
IV ou V desta Resolução para a faixa de receita bruta a que a ME ou EPP estiver sujeita no mês
anterior ao da prestação

O imposto retido em operações intermunicipais é recolhido em definitivo, e exclusivamente,

para a prefeitura da localidade do serviço prestado, de acordo comas normas dessa
municipalidade.

No caso de retenções por conta de serviços realizados no município onde se encontra o

prestador, faz-se necessário analisar a legislação local.

A responsabilidade será por transferência quando a lei atribuir o dever de pagar tributo à a
outra empresa e se encontra no Art. 6º da Lei Complementar 116, sendo a transferência em
decorrência de fato posterior à incidência da obrigação tributária. A responsabilidade
tributária por transferência, pode ser por solidariedade, por responsabilidade dos sucessores
e por responsabilidade de terceiros.

Já que os municípios podem atribuir a responsabilidade ao contratante do serviço, é

importante você estar ciente de que nesse caso a retenção pode variar de município para

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município devendo assim consultar a legislação local.

Mas para deixar tudo de forma mais prática podemos elencar as retenções estabelecidas pelos
próprios municípios, dentro dos limites de suas competências, e as retenções compulsórias,
pois o artigo 6° da LC 116/2003 já determina que são responsáveis:

1) o tomador ou intermediário de serviço proveniente do exterior do País ou cuja prestação

tenha se iniciado no exterior do País;

2) a pessoa jurídica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediária dos seguintes
serviços:

a) cessão de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporário;

b) execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção

civil, hidráulica ou elétrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem,
perfuração de poços, escavação, drenagem e irrigação, terraplanagem, pavimentação,

CONTABILIDADE NO BRASIL 4
 concretagem e a instalação e montagem de produtos, peças e equipamentos (exceto o
fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de serviços fora do local da
prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS)

c) Demolição;

d) Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e congêneres

(exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos serviços, fora do
local da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS);

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Anotações:
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