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CONSULTORIA CONTABIL

RETENÇÕES: CONSTRUÇÃO CIVIL:

EMPREITADAS SUBEMPREITADAS
GLOBAL E PARCIAL.
 CNAE’S:

Lista de Cnae’s abrangidos pelo estudo:

• 4120-4/00: Construção de Edifícios;

• 4299-5/99: Outras Obras de engenharia civil não especificadas
anteriormente;
• 4399-1/99: Serviços especializados para Construção Civil não
especificadas anteriormente.
 EMPREITADA GLOBAL E
PARCIAL:
• Empreitada Global: É quando uma empresa, faz um contrato com
outra empresa construtora, para a realização de uma obra inteira, no
qual a contratada é responsável diretamente por toda execução das
obras e de todos os serviços e despesas necessárias para a realização
da mesma;

• Empreitada Parcial: É quando uma empresa construtora ou prestadora

de serviços na área da construção, faz um contrato com outra
empresa também construtora, para a execução de parte de uma obra,
assim, a responsabilidade pela obra e demais ocorrências referente a
mesma é do contratante, caracterizando também como
subempreitada.

• Base Legal: Art. 322 IN 971/09; IN 2021/2021.

 RETENÇÕES DE
IMPOSTOS:
• Conceito: Retenção de impostos é uma maneira de antecipar parte dos
valores que devem ser pagos pelas empresas, atribuindo a
responsabilidade de recolhimento ao contratante dos serviços, assim,
quem prestou o serviço fica com direito a crédito referente a esses
impostos pagos antecipadamente, o intuito da retenção é combater a
sonegação, à depender da empresa, atividade e regime tributário.
• São diversos os tipos de impostos que sofrem retenção os mais comuns são
IRPJ, CSLL, PIS-PASEP, COFINS, INSS E ISS. A seguir mostrarei seguindo o
estudo da construção civil quais são aplicados.
 RETENÇÃO: IRRF E CSRF:
• Conforme o Parecer Normativo CST 8/86 no seu item 17, Instrução Normativa SRF
23/86 no seu item 17 e Solução de Consulta 453/2017; Não são aplicados a
retenção de IRRF e PIS-PASEP, COFINS e CSLL, nas atividades de Construção Civil
e obras assemelhadas conforme lista de CNAES mencionadas anteriormente, por
não se tratar de serviço profissional. Haverá retenção caso seja serviço de
profissional, porem deve-se discriminar no corpo da nota a que se refere o serviço
prestado e também utilizando o devido CNAE.

• Base Legal: Parecer Normativo CST 8/86 item 17; Instrução Normativa SRF 23/86
item 17; Solução de Consulta 453/2017.
 RETENÇÃO: ISSQN:
• Empresas do ramo de Construção Civil dos CNAE’S mencionados
anteriormente e conforme lista anexa da LEI Complementar 116/2003 item
7.02, possuem retenção de ISSQN, no qual atribui a responsabilidade pelo
pagamento do imposto ao tomador dos serviços, devendo ser pago no
município de prestação dos serviços;
• Conforme CTM dos municípios e art. 3 e 6 da LEI Complementar 116/2003,
podem ser atribuídos aos tomadores a responsabilidade do recolhimento do
tributo;
• A base de calculo do tributo é o preço do Serviço, não incluindo o valor dos
materiais fornecidos;
• A alíquota do Imposto varia de 2% a 5%, a depender do municipio e regime
tributário.

• Base Legal: LEI Complementar 116/2003 art’s. 3 e 6 e Lista anexa.

 RETENÇÃO
PREVIDENCIARIA:
Conforme descrito anteriormente, na construção civil temos duas modalidades a
empreitada Global ou Total e a empreitada Parcial, no que se refere a retenção
previdenciária, cada uma dessas modalidades tem a sua particularidade, a seguir
será demonstrado a diferença entre as duas:

• Empreitada Global/Total: Conforme descrito anteriormente, a empreitada global

é aquela em o contratado se responsabiliza totalmente pela execução da obra e
demais eventualidades, assim, no que se refere a retenção previdenciária, é
facultado ao tomador/contratante efetuar a retenção, cabendo a ele avaliar a
conveniência ou segurança para si em efetuar ou não a retenção;
• Empreitada Parcial: Recapitulando, a empreitada Parcial é aquela em uma
empresa contrata uma Construtora para a execução de parte de uma obra,
assim, quem é o responsável pela obra e todas as demais eventualidades é o
contratante, nesse caso a retenção previdenciária é obrigatória;
 RETENÇÃO
PREVIDENCIARIA:
• Base de Calculo do valor da retenção previdenciária é o valor bruto da nota fiscal,
exceto os valores descritos e previstos em contrato referente a gastos com
materiais e equipamentos;
• Caso não seja descrito na nota fiscal, porem previsto em contrato os valores que
não farão parte da base de calculo da retenção será:
I - 50% (cinquenta por cento) do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de
prestação de serviços;
II - 30% (trinta por cento) do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de
prestação de serviços para os serviços de transporte de passageiros, cujas despesas
de combustível e de manutenção dos veículos corram por conta da contratada;
III - 65% (sessenta e cinco por cento) quando se referir a limpeza hospitalar, e 80%
(oitenta por cento) quando se referir aos demais tipos de limpeza, do valor bruto da
nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços.
 RETENÇÃO
PREVIDENCIARIA:
• Caso seja descrito em nota fiscal e não esteja previsto em contrato, a base de calculo
corresponderá no mínimo a 50% do valor bruto da nota fiscal e no caso de prestação
de serviços na área da construção civil que é o assunto do estudo será conforme os
percentuais a baixo:
a) 10% (dez por cento) para pavimentação asfáltica;
b) 15% (quinze por cento) para terraplenagem, aterro sanitário e dragagem;
c) 45% (quarenta e cinco por cento) para obras de arte (pontes ou viadutos);
d) 50% (cinquenta por cento) para drenagem; e
e) 35% (trinta e cinco por cento) para os demais serviços realizados com a utilização de
equipamentos, exceto os manuais.
 RETENÇÃO
PREVIDENCIARIA:
• Poderão ainda ser deduzidas da base de calculo valores referentes a custo de
alimentação in natura fornecida pela contratada e auxilio alimentação desde
que não seja paga em dinheiro, a fiscalização da RFB poderá exigir a
comprovação dessas deduções, por isso manter toda a documentação
referente a obra, organizada e manter a contabilidade sempre em dias.

• Base Legal: IN 971/2009 art’s: 120 à 124; 149 inciso II; 163 e 322; LEI 8212/91;
IN 2021/2021 e Solução de Consulta: 65-2020.