DEDUÇÕES

• As empresas de construção civil

têm o direito de deduzir da base
de cálculo do ISS (Imposto
Sobre Serviços) os valores das
mercadorias utilizados nas
obras/ou serviços, de acordo
com entendimento dos Fiscos
Municipais, em interpretação a
Lei Complementar n° 116/2003
que regula o ISS.
DEDUÇÕES: MATERIAIS
• Materiais – Dedução ISS / INSS – Base
de cálculo de retenção.
• Art. 7o A base de cálculo do imposto é o
preço do serviço.
• § 2o Não se incluem na base de cálculo
do Imposto Sobre Serviços de Qualquer
Natureza:
• I – o valor dos materiais fornecidos pelo
prestador dos serviços previstos nos
itens 7.02 e 7.05 da lista de serviços
anexa a esta Lei Complementar;
DEDUÇÕES
• 7.02 – Execução, por administração, empreitada ou
subempreitada, de obras de construção civil,
hidráulica ou elétrica e de outras obras semelhantes,
inclusive sondagem, perfuração de poços, escavação,
drenagem e irrigação, terraplanagem, pavimentação,
concretagem e a instalação e montagem de produtos,
peças e equipamentos (exceto o fornecimento de
mercadorias produzidas pelo prestador de serviços
fora do local da prestação dos serviços, que fica
sujeito ao ICMS).
• 7.05 – Reparação, conservação e reforma de edifícios,
estradas, pontes, portos e congêneres (exceto o
fornecimento de mercadorias produzidas pelo
prestador dos serviços, fora do local da prestação
dos serviços, que fica sujeito ao ICMS).
DEDUÇÕES
• TOMAMOS COMO EXEMPLO, A CIDADE DE
SALVADOR E SUA APLICABILIDADE DO FATO:
• Na prestação dos serviços a que se
referem os subitens 7.02, 7.05 e 7.15
da Lista de Serviços, anexa a esta Lei,
o imposto será calculado deduzindo-
se do preço as parcelas
correspondentes:
I – ao valor dos materiais
fornecidos pelo prestador do
serviço e incorporados à obra; 
II – ao valor das subempreitadas já
tributadas pelo ISS neste Município.
DEDUÇÕES
• Não há portanto uma regra
para valores em percentuais
em relação ao ISS, como
comumente as empresas
usam, 70% (materiais) e 30%
(serviços), o que temos que
ficar atentos quais são os
materiais que são
incorporados na obra.
DEDUÇÕES: INSS
• Em relação ao INSS:
• Em termos de percentuais só
temos na legislação federal
concernente ao INSS na
Instrução Normativa
971/2009 da Receita Federal
no seu artigo 121, 122 e 123:
DEDUÇÕES: EQUIPAMENTOS
• Art. 121. Os valores de
materiais ou de
equipamentos, próprios ou de
terceiros, exceto os
equipamentos manuais,
fornecidos pela contratada,
discriminados no contrato e
na nota fiscal, na fatura ou no
recibo de prestação de
serviços, não integram a base
de cálculo da retenção, desde
que comprovados.
 DEDUÇÕES DE MATERIAIS, EQUIPAMENTOS E
AFINS
• § 1º O valor do material fornecido ao
contratante ou o de locação de
equipamento de terceiros, utilizado na
execução do serviço, não poderá ser •§ 3º Considera-se
superior ao valor de aquisição ou de discriminação no contrato os
locação para fins de apuração da base
de cálculo da retenção. valores nele consignados,
• § 2º Para os fins do § 1º, a contratada
relativos a material ou
manterá em seu poder, para apresentar equipamentos, ou os previstos
à fiscalização da RFB, os documentos em planilha à parte, desde que
fiscais de aquisição do material ou o esta seja parte integrante do
contrato de locação de equipamentos,
conforme o caso, relativos a material ou contrato mediante cláusula
equipamentos cujos valores foram nele expressa.
discriminados na nota fiscal, na fatura
ou no recibo de prestação de serviços.
 DEDUÇÕES DE MATERIAIS, EQUIPAMENTOS E
AFINS
• Art. 122. Os valores de
materiais ou de equipamentos,
próprios ou de terceiros, exceto
os equipamentos manuais, cujo
fornecimento esteja previsto
em contrato, sem a respectiva
discriminação de valores, desde
que discriminados na nota
fiscal, na fatura ou no recibo de
prestação de serviços, não
integram a base de cálculo da
retenção, devendo o valor desta
corresponder no mínimo a:
• I – 50% (cinquenta por cento) do
valor bruto da nota fiscal, da
fatura ou do recibo de prestação
de serviços;
• II – 30% (trinta por cento) do
valor bruto da nota fiscal, da
fatura ou do recibo de prestação
de serviços para os serviços de
transporte de passageiros, cujas
despesas de combustível e de
manutenção dos veículos
corram por conta da contratada;
 DEDUÇÕES
• III – 65% (sessenta e cinco por
cento) quando se referir a
limpeza hospitalar, e 80%
(oitenta por cento) quando se
referir aos demais tipos de
limpeza, do valor bruto da
nota fiscal, da fatura ou do
recibo de prestação de
serviços.
• § 1º Se a utilização de
equipamento for inerente à
execução dos serviços
contratados, desde que haja a
discriminação de valores na
nota fiscal, na fatura ou no
recibo de prestação de
serviços, adota-se o seguinte
procedimento:
 DEDUÇÕES
• II – não havendo discriminação de
valores em contrato,
independentemente da previsão
contratual do fornecimento de
equipamento, a base de cálculo da
• I – havendo o fornecimento retenção corresponderá, no
de equipamento e os mínimo, para a prestação de
serviços em geral, a 50% (cinquenta
respectivos valores por cento) do valor bruto da nota
constarem em contrato, fiscal, da fatura ou do recibo de
aplica-se o disposto no art. prestação de serviços e, no caso da
121; ou prestação de serviços na área da
construção civil, aos percentuais
abaixo relacionados:
 DEDUÇÕES
• a) 10% (dez por cento) para
pavimentação asfáltica;
• b) 15% (quinze por cento)
para terraplenagem, aterro
sanitário e dragagem;
• c) 45% (quarenta e cinco por
cento) para obras de arte
(pontes ou viadutos);
• d) 50% (cinquenta por cento)
para drenagem; e
• e) 35% (trinta e cinco por
cento) para os demais
serviços realizados com a
utilização de equipamentos,
exceto os manuais.
 DEDUÇÕES
•§ 3º Aplica-se aos
• § 2º Quando na mesma nota fiscal, procedimentos estabelecidos
fatura ou recibo de prestação de neste artigo o disposto nos §§
serviços constar a execução de mais 1º e 2º do art. 121.
de um dos serviços referidos nos
incisos I e II do § 1º, cujos valores não
constem individualmente
discriminados na nota fiscal, na
fatura, ou no recibo, deverá ser
aplicado o percentual
correspondente a cada tipo de
serviço, conforme disposto em
contrato, ou o percentual maior, se o
contrato não permitir identificar o
valor de cada serviço.
 DEDUÇÕES
• Art. 123. Não existindo previsão
contratual de fornecimento de material
ou de utilização de equipamento, e o uso
desse equipamento não for inerente ao
serviço, mesmo havendo discriminação
de valores na nota fiscal, na fatura ou no
recibo de prestação de serviços, a base
de cálculo da retenção será o valor bruto
da nota fiscal, da fatura ou do recibo de
prestação de serviços, exceto no caso do
serviço de transporte de passageiros,
para o qual a base de cálculo da retenção
corresponderá, no mínimo, à prevista no
inciso II do art. 122. (Redação dada pela
Instrução Normativa RFB nº 1.027, de 20
de abril de 2010)
• Parágrafo único. Na falta de
discriminação de valores na nota
fiscal, na fatura ou no recibo de
prestação de serviços, a base de
cálculo da retenção será o seu
valor bruto, ainda que exista
previsão contratual para o
fornecimento de material ou a
utilização de equipamento, com
ou sem discriminação de valores
em contrato.
ATENÇÃO!!!!
• Somente podem ser deduzidos da
base de cálculo do Imposto Sobre
Serviços (ISS) os materiais de
construção produzidos fora do
local da prestação de serviço e que
tiveram incidência do Imposto
sobre Circulação de Mercadorias e
Prestação de Serviços (ICMS). A
medida está validada pelo
Supremo Tribunal Federal (STF)
que, por unanimidade, manteve o
entendimento do Superior Tribunal
de Justiça (STJ).
ATENÇÃO!!!!
•A Confederação Nacional de
Municípios (CNM) reforça a
importância da decisão para os Entes
locais, uma vez que o ISS é um tributo
municipal. Para a entidade, seria
incabível a extensão da dedução do
preço do serviço a outros materiais
empregados nas obras de construção
civil, além daqueles entendidos como
mercadorias – fornecidos pelo
prestador, mas produzidos por ele
fora do local da obra. Portanto, a
decisão é considerada uma enorme
vitória para os Municípios.
 BIBLIOGRAFIA
• https://metaempresarial.net/materi
ais-
deducao-iss-inss • https://
/#:~:text=As%20empresas%20de%2 www.portaltributario.com.
0constru%C3%A7%C3%A3o%20civil, br/artigos/iss-abatimento-
2003%20que%20regula%20o%20ISS
. materiais-contrucao-
obra.htm
• https://www.cnm.org.br/
comunicacao/noticias/stf-deducao-
do-iss-na-construcao-civil-so-vale-
para-materiais-com-cobranca-de-
icms#:~:text=Somente%20podem
%20ser%20deduzidos%20da,Presta
%C3%A7%C3%A3o%20de%20Servi
%C3%A7os%20(ICMS).