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6 - Para o fim previsto no inciso IV, entendem-se como demais despesas aduaneiras aquelas efetivamente pagas
repartio alfandegria at o momento do desembarao da mercadoria, tais como diferenas de peso, classificao fiscal e
multas por infraes.
7 - O disposto neste artigo no exclui a aplicao de outras normas relativas base de clculo, decorrentes de acordos
celebrados com outros Estados.
8 - Na hiptese do inciso IV: (Redao dada ao pargrafo pelo Decreto 54.314, de 08-05-2009; DOE 09-05-2009)
1 - havendo suspenso de tributos federais por ocasio do desembarao aduaneiro, o lanamento da parcela do
imposto correspondente a esses tributos federais fica tambm suspenso, devendo ser efetivado no momento em
que ocorrer a cobrana, pela Unio, dos tributos federais suspensos;
2 - tratando-se de reimportao de bem ou mercadoria remetidos ao exterior sob amparo do Regime Aduaneiro
Especial de Exportao Temporria para Aperfeioamento Passivo, disciplinado pela legislao federal especfica,
a base de clculo do imposto ser o valor dispendido ou pago pelo importador relativamente ao
aperfeioamento passivo realizado no exterior, acrescido dos tributos federais e das multas eventualmente
incidentes na reimportao, bem como das respectivas despesas aduaneiras.
8 - Na hiptese do inciso IV, havendo suspenso de tributos federais por ocasio do desembarao aduaneiro, o lanamento
da parcela do imposto correspondente a esses tributos federais fica tambm suspenso, devendo ser efetivado no momento em
que ocorrer a cobrana, pela Unio, dos tributos federais suspensos. (Pargrafo acrescentado pelo Decreto 53.833, de 17-122008; DOE 18-12-2008)
NOTA - V. DECRETO 51.619, de 27-02-2007 (DOE 28-02-2007). Introduz clculo especfico da base de tributao do ICMS em
operaes com programas de computador.
Artigo 38 - Na falta do valor a que se referem os incisos I e VII do artigo anterior, ressalvado o disposto no artigo 39, a base
de clculo do imposto (Lei 6.374/89, art. 25, na redao da Lei 10.619/00, art. 1, XIV):
I - o preo corrente da mercadoria ou de sua similar no mercado atacadista do local da operao ou, na sua falta, no mercado
atacadista regional, caso o remetente seja produtor, extrator ou gerador, inclusive de energia;
II - o preo FOB estabelecimento industrial vista, caso o remetente seja industrial, observado o disposto no 1;
III - o preo FOB estabelecimento comercial vista, nas vendas a outros comerciantes ou industriais, caso o remetente seja
comerciante, observado o disposto nos 1 e 2.
1 - Para a aplicao dos incisos II e III adotar-se- sucessivamente:
1 - o preo efetivamente cobrado pelo estabelecimento remetente na operao mais recente;
2 - caso o remetente no tenha efetuado venda de mercadoria, o preo corrente da mercadoria ou de sua
similar no mercado atacadista do local da operao ou, na falta deste, no mercado atacadista regional.
2 - Na hiptese do inciso III, se o estabelecimento remetente no efetuar vendas a outros comerciantes ou industriais ou,
em qualquer caso, se no houver mercadoria similar, a base de clculo ser equivalente a 75% (setenta e cinco por cento) do
preo de venda corrente no varejo, observado o disposto no pargrafo anterior.
3 - Na sada para estabelecimento situado neste Estado, pertencente ao mesmo titular, em substituio aos preos previstos
nos incisos I a III, poder o estabelecimento remetente atribuir operao outro valor, desde que no inferior ao custo da
mercadoria.
Artigo 39 - Na sada de mercadoria para estabelecimento localizado em outro Estado, pertencente ao mesmo titular, a base de
clculo (Lei 6.374/89, art. 26, na redao da Lei 10.619/00, art. 1, XV, e Convnio ICMS-3/95):
I - o valor correspondente entrada mais recente da mercadoria;
II - o custo da mercadoria produzida, assim entendido a soma do custo da matria-prima, do material secundrio, da mo-deobra e do acondicionamento, atualizado monetariamente na data da ocorrncia do fato gerador;
III - tratando-se de mercadorias no industrializadas, o seu preo corrente no mercado atacadista do estabelecimento
remetente.
Pargrafo nico - A Secretaria da Fazenda, em regime especial, tendo em vista peculiaridade do contribuinte, devidamente
comprovada, poder fixar: (O 1 passa a denominar-se pargrafo nico pelo Decreto 47.452 de 16-12-2002; DOE 17-122002; Efeitos a partir de 17-12-2002)
1 - em relao ao inciso I, que o valor da entrada mais recente da mercadoria seja obtido com base em perodo
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4 - poder ser adotado pela Secretaria da Fazenda com base em pesquisas j realizadas por instituto de
pesquisa de mercado de reputao idnea.
NOTA - V. COMUNICADO CAT-58/09, de 29-12-2009 (DOE 30-12-2009). Esclarece sobre o estorno de crdito do ICMS
relativamente a aquisies interestaduais de produtos resultantes da industrializao da mandioca.
2 - Na hiptese de o levantamento de preos ser promovido por entidade representativa de setor, este dever ser realizado
por instituto de pesquisa de mercado de reputao idnea, desvinculado da referida entidade, devendo ser encaminhado
Secretaria da Fazenda para efeitos de subsidiar a fixao da base de clculo do imposto, acompanhado de:
1 - relatrio detalhado sobre a metodologia utilizada;
2 - provas que demonstrem a prtica dos preos pesquisados pelo mercado.
3 - Para fins do disposto neste artigo, a Secretaria da Fazenda poder utilizar os dados fornecidos por contribuintes de um
determinado setor da economia, em atendimento a obrigaes acessrias fixadas pela legislao.
NOTA - V. COMUNICADO CAT-26/09, de 26-06-2009 (DOE 27-06-2009). Divulga os prazos de entrega de pesquisas de preo
ou de margem de valor agregado, nos anos de 2009 e 2010, para fins de determinao da base de clculo da substituio
tributria.
Artigo 43 - Quando existir preo final a consumidor sugerido pelo fabricante ou pelo importador divulgado em ato da
Secretaria da Fazenda, adotar-se- esse preo como base de clculo para reteno do imposto por substituio tributria.
Artigo 44 - Para fins de estabelecimento do percentual de margem de valor agregado a que se refere o artigo 41, o
levantamento de preos previsto no artigo 43 dever apurar tambm (Lei 6.374/89, art. 28-C, acrescentado pela Lei
12.681/07, art. 2, III): (Redao dada pelo Decreto 52.148, de 10-09-2007; DOE 11-09-2007; Efeitos a partir de 25-07-2007)
I - o preo de venda vista no estabelecimento fabricante ou importador, incluindo o ICMS da operao prpria, IPI, frete,
seguro e demais despesas cobradas do destinatrio, excludo o valor do ICMS relativo substituio tributria;
II - o preo vista no estabelecimento atacadista, incluindo o ICMS da operao prpria, frete, seguro e demais despesas
cobradas do destinatrio, excludo o valor do ICMS relativo substituio tributria.
1 - O percentual de margem de valor agregado ser fixado pela Secretaria da Fazenda com base nos preos obtidos pelo
levantamento, estabelecendo-se a relao percentual entre os valores apurados relativamente:
1 - ao item 1 do 1 do artigo 43 e o inciso I;
2 - ao item 1 do 1 do artigo 43 e o inciso II.
2 - Podero ser adotados percentuais de margem de valor agregado ou preo final a consumidor fixados em acordo
celebrado pelo Estado de So Paulo com outras unidades da Federao, com observncia do disposto em lei complementar
relativa matria.
Artigo 44 - Para efeito de sujeio passiva por substituio, em qualquer caso, havendo preo mximo ou nico de venda
utilizado pelo contribuinte substitudo, fixado por autoridade competente, este prevalecer como base de clculo para efeito de
reteno do imposto por substituio tributria; em se tratando de veculo importado, esse preo ser acrescido dos valores
relativos aos acessrios colocados no veculo pelo sujeito passivo por substituio (Lei 6.374/89, art. 28, 6, na redao da
Lei 9.794/97, art. 1).
Artigo 45 - Tendo o contribuinte utilizado base de clculo inferior prevista na legislao, sobre a diferena ser devido o
imposto.
Artigo 46 - O valor mnimo das operaes ou prestaes poder ser fixado em pauta expedida pela Secretaria da Fazenda (Lei
6.374/89, art. 30).
1 - A pauta poder ser:
1 - modificada, a qualquer tempo;
2 - aplicada em uma ou mais regies do Estado, tendo em conta categorias, grupos ou setores de atividades
econmicas, e ter seu valor atualizado sempre que necessrio.
2 - Havendo discordncia em relao ao valor fixado, caber ao contribuinte comprovar a exatido do valor por ele
declarado, que prevalecer como base de clculo.
3 - Nas operaes ou prestaes interestaduais, a aplicao do disposto neste artigo depender de celebrao de acordo
entre os Estados envolvidos, para estabelecer os critrios de fixao dos valores.
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NOTA - PORTARIAS QUE FIXAM VALORES MNIMOS PARA CLCULO DO ICMS NAS OPERAES COM GADO E CARNE:
PORTARIA
PORTARIA
PORTARIA
PORTARIA
PORTARIA
PORTARIA
PORTARIA
PORTARIA
PORTARIA
OBS: Para acessar Portarias referentes a perodos anteriores, clique nos links contidos nas Portarias acima.
Artigo 47 - O valor da operao ou da prestao poder ser arbitrado pela autoridade fiscal em hiptese prevista no artigo
493, sem prejuzo da aplicao das penalidades cabveis (Lei 6.374/89, art. 31, com alterao da Lei 10.619/00, art. 2, III).
Pargrafo nico - A contestao do valor arbitrado ser feita no processo iniciado pelo lanamento de ofcio efetuado pela
autoridade fiscal.
Artigo 48 - O valor da operao ou da prestao dever ser calculado em moeda nacional, procedendo-se, na data em que
ocorrer o fato gerador do imposto (Lei 6.374/89, art. 32, com alterao da Lei 10.619/00, art. 1, XVII):
I - converso do valor expresso em moeda estrangeira, mediante aplicao da taxa cambial do dia, exceto em relao
mercadoria ou bem importados do exterior, caso em que se observar o disposto no 5 do artigo 37;
II - apurao do valor expresso em ttulo reajustvel, mediante aplicao do valor nominal do dia;
III - atualizao do valor vinculado indexao de qualquer natureza, mediante aplicao do ndice vigente no dia.
Artigo 49 - O montante do imposto, inclusive na hiptese do inciso IV do artigo 2, integra sua prpria base de clculo,
constituindo o respectivo destaque mera indicao para fins de controle (Lei 6.374/89, art. 33, na redao da Lei 11.001/01,
art. 1, XI). (Redao dada pelo Decreto 46.529 de 04-02-2002; DOE 05-02-2002; Efeitos a partir de 22-12-2001)
Artigo 49 - O valor do imposto integra sua prpria base de clculo, constituindo o respectivo destaque mera indicao para fins
de controle (Lei 6.374/89, art. 33).
Artigo 50 - Revogado pelo Decreto 51.520, de 29-01-2007; DOE 30-01-2007; Efeitos aos fatos geradores que ocorrerem a
partir de 1 de fevereiro de 2007.
Artigo 50 - Em operao realizada com programa para computador ("software"), personalizado ou no, o imposto ser
calculado sobre uma base de clculo que corresponder ao dobro do valor de mercado do seu suporte informtico.
Pargrafo nico - O disposto no "caput" no se aplica aos jogos eletrnicos de vdeo ("videogames"), ainda que educativos,
independentemente da natureza do seu suporte fsico e do equipamento no qual sejam empregados.(Pargrafo acrescentado
pelo Decreto 46.295 de 23-11-2001; DOE 24-11-2001; Efeitos a partir de 01-01-2002)
NOTA - V. DECRETO 51.619, de 27-02-2007 (DOE 28-02-2007). Arts 1 e 2 prescrevem clculo especfico da base de
tributao do ICMS em operaes com programas de computador.
Artigo 51 - Fica reduzida a base de clculo nas operaes ou prestaes arroladas no Anexo II, exceto na operao prpria
praticada por contribuinte sujeito s normas do Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos
pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional, em conformidade com suas disposies (Lei 6.374/89,
art. 5 e Lei Complementar n 123/06). (Redao dada ao artigo pelo Decreto 54.650, de 06-08-2009; DOE 07-08-2009;
efeitos a partir de 01-08-2009)
Pargrafo nico - A reduo de base de clculo prevista para as operaes ou prestaes internas aplica- se, tambm:
1 - nas sadas destinadas a no-contribuinte do imposto localizado em outra unidade da Federao;
2 - no clculo do valor do imposto a ser recolhido a ttulo de substituio tributria, quando a reduo da base
de clculo for aplicvel nas sucessivas operaes ou prestaes at o consumidor ou usurio final.
Artigo 51 - Fica reduzida a base de clculo nas operaes ou prestaes arroladas no Anexo II, exceto quando praticadas por
contribuinte sujeito s normas do Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional, em conformidade com suas disposies (Lei 6.374/89, art.
5 e Lei Complementar n 123/06). (Redao dada pelo Decreto 52.104, de 29-08-2007; DOE 30-08-2007)
Pargrafo nico - A reduo de base de clculo prevista para as operaes internas aplica-se, tambm, nas sadas destinadas a
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no-contribuinte do imposto localizado em outra unidade da Federao. (Pargrafo acrescentado pelo Decreto 52.743, de 2202-2008; DOE 23-02-2008)
Artigo 51 - Fica reduzida a base de clculo nas operaes ou prestaes arroladas no Anexo II, em conformidade com suas
disposies (Lei 6.374/89, art. 5).
NOTA - V. DECRETO 52.381, de 19-11-2007 (DOE 20-11-2007). Institui regime especial de tributao do ICMS para
contribuintes que realizarem operaes com leite longa vida e laticnios.
NOTA - V. COMUNICADO CAT-19/08, de 20-03-2008 (DOE 21-03-2008). Esclarece sobre a tributao da indstria de
processamento eletrnico de dados e que seus efeitos aplicam-se tambm ao disposto neste artigo (item 4-).
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