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(DOE 31-07-2010)
Dispõe sobre a apuração, informações e documentos relativos ao crédito acumulado do Imposto sobre Operações Relativas à
Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - ICMS na
hipótese que especifica.
O Coordenador da Administração Tributária, no uso de suas atribuições legais e considerando a necessidade de estabelecer disciplina
alternativa e provisória aos artigos 72-A e
30 das Disposições Transitórias do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto 45.490,
de 30 de novembro de 2000, expede a seguinte portaria:
Art. 1º - A apuração, apresentação das informações e documentos previstos nos artigos 6° e 44 da Portaria CAT-26, de 12-2-2010,
e nas Portarias CAT-83, de 28-4-2009, e
207, de 13-10-2009, relativos ao crédito acumulado gerado no período de abril de 2010 a
março de 2011, poderão alternativamente, ser efetuadas nos termos desta portaria.
Art. 2º - Será requisito para a apropriação de crédito acumulado nos termos desta portaria a observância da disciplina estabelecida
na Portaria CAT-26, de 12-2-2010 e
demais disposições relativas ao crédito acumulado do imposto, previstas nos artigos 71 a 84 do
Regulamento do ICMS, naquilo que não for excepcionado nesta portaria.
Art. 3º - O crédito acumulado gerado em cada período de apuração do imposto, de que trata o artigo 71 do Regulamento do ICMS,
é o resultado da multiplicação do custo pelo
percentual médio de crédito e será apurado com base:
I - no valor de custo das mercadorias saídas ou no valor de custo dos insumos (matéria prima, material secundário e material de
embalagem) e serviços tomados usados na
fabricação dos produtos saídos, com ICMS incluso;
II - no Percentual Médio de Crédito - PMC, consideradas as operações de entrada de mercadorias, insumos e de serviços tomados
que compõem o custo das operações ou prestações geradoras de crédito acumulado ou apurado nos termos do § 6º. (Redação dada
ao inciso pela Portaria CAT-40/13, de 13-05-2013; DOE 14-05-2013; Efeitos em relação ao crédito acumulado gerado a partir de 01-
04-2010)
II - no Percentual Médio de Crédito - PMC, consideradas as operações de entrada de mercadorias, insumos e de serviços tomados
que compõem o custo das operações ou prestações
geradoras de crédito acumulado, apurado nos termos do § 6º.
§ 1º - O valor de custo das mercadorias saídas ou o valor de custo dos insumos empregados na fabricação dos produtos saídos ou
dos serviços tomados a que se refere o inciso I
será apurado, por mercadoria ou produto, em sistema de apuração de custos que
considere o controle de estoques permanentes e tenha respaldo em valores originados da escrituração
contábil do contribuinte.
§ 2º - para concessão da autorização de que trata o inciso I do artigo 72-B do Regulamento do ICMS, sendo impraticável a apuração
segundo o sistema referido no § 1º, a
autoridade competente poderá, em substituição, estimar o valor de custo das operações ou
prestações geradoras de crédito acumulado mediante a aplicação do maior índice dentre os
abaixo indicados:
1 - Índice de Valor Acrescido - IVA publicado pela Secretaria da Fazenda no Comunicado CAT n° 08, de 12-2-2010, para o
segmento de atividade em que esteja classificado o
estabelecimento;
2 - último Índice de Valor Acrescido - IVA publicado pela Secretaria da Fazenda, para o segmento de atividade em que esteja
classificado o estabelecimento, na ausência
de IVA no Comunicado CAT nº 8, de 12-2-2010;
§ 3° - na hipótese de realização de operação ou prestação relacionada à atividade diversa daquela em que esteja classificado o
estabelecimento, prevalecerá, para fins do
disposto no § 2º, o IVA Mediana do segmento de atividade que melhor se adequar à
operação ou prestação geradora.
§ 4º - O IVA do próprio estabelecimento, referido no item 3 do § 2º, é o resultado da seguinte fórmula: [(Saídas – Entradas)/
Entradas].
§ 5º - O custo estimado será o que resultar da divisão do valor da operação ou prestação geradora pelo resultado da soma da
unidade com o IVA considerado: Custo estimado =
[Valor Operação/(1+IVA)].
§ 6º - O IVA do próprio estabelecimento e o Percentual Médio de Crédito - PMC do imposto, observado o disposto no § 7º, serão
apurados com base nas informações relativas:
1 - ao ano de 2010, compreendendo janeiro até o mês anterior ao do pedido registrado no sistema e-CredAc, para o crédito
acumulado gerado no período de abril a dezembro
de 2010,;
2 - ao ano de 2010, para o crédito acumulado gerado no período de janeiro a março de 2011.
§ 7° - As variáveis “Saídas”, “Entradas” e o “Percentual Médio de Crédito” do imposto serão obtidos com base nas informações
econômico-fiscais, desde que prestadas de acordo com
a legislação, observando-se o Anexo III - “Relação dos Códigos Fiscais de
Operações ou Prestações - CFOP e Fórmulas”, da Portaria CAT-207, de 13-10-2009, disponível para download
no sítio da Secretaria
da Fazenda no endereço http://www.fazenda.sp.gov.br - Crédito Acumulado.
§ 8º - na apuração do Percentual Médio de Crédito - PMC do imposto será considerado, quando cabível, o valor lançado no quadro
“Crédito do Imposto - Outros Créditos” do Livro
Registro de Apuração do ICMS e transcrito na correspondente Guia de Informação e
Apuração - GIA, relativo ao serviço tomado ou à mercadoria entrada no estabelecimento, quando a
legislação estabelecer essa
forma de escrituração.
Art. 4º - O crédito acumulado será o crédito apurado nos termos do artigo 3º, deduzido, quando for o caso, do imposto debitado na
operação ou prestação geradora.
§ 1° - o crédito outorgado correspondente à prestação ou operação geradora, quando admitido e escriturado na forma da legislação,
será identificado e computado para os fins
deste artigo.
§ 2º - O crédito acumulado será demonstrado através do Demonstrativo da Geração de Crédito Acumulado - DGCA, disponível para
download no sítio da Secretaria da Fazenda no
endereço http://www.fazenda.sp.gov.br - Crédito Acumulado.
Art. 5º - Após o registro do pedido de apropriação no sistema e-CredAc, de que tratam os artigos 14 e 15 da Portaria CAT-26, de
12-2-2010, deverá ser apresentada via
impressa do referido pedido ao posto fiscal de vinculação do estabelecimento requerente, no
prazo de 5 (cinco) dias contados da data do registro, acompanhada dos seguintes
documentos:
c) Comprovante de Exportação emitido por meio do Sistema Integrado de Comércio Exterior - Siscomex mantido pela
Receita Federal do Brasil;
II - no caso de saída de mercadoria com fim específico de exportação, referida no item 1 do § 1º do artigo 7º do Regulamento do
ICMS:
a) cópia da Nota Fiscal ou Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrônica - DANFE do remetente;
b) cópia do Memorando de Exportação previsto no artigo 442 do mesmo regulamento, acompanhada da cópia da Nota Fiscal
ou Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrônica -
DANFE do exportador;
d) Comprovante de Exportação emitido por meio do Sistema Integrado de Comércio Exterior - Siscomex mantido pela
Receita Federal do Brasil;
III - no caso de outra operação ou prestação realizada sem pagamento do imposto, com manutenção do crédito, cópia da Nota
Fiscal ou Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrônica
- DANFE;
IV - no caso de operação ou prestação geradora prevista nos incisos I e II do artigo 71 do Regulamento do ICMS, cópia do
Documento Fiscal;
V - Demonstrativo da Geração de Crédito Acumulado - DGCA a que se refere o § 2º do artigo 4º;
VI - Instrumento de garantia no caso de crédito acumulado apropriado mediante regime especial.
VII – planilha de custo mensal, por mercadoria ou produto, e outros documentos que justifiquem o IVA declarado, desde que
atendam ao disposto no artigo 3º; (Inciso acrescentado pela Portaria CAT-185/10, de 03-12-2010; DOE 04-12-2010; Efeitos desde
01-042010)
VIII – declaração de que não possui sistema de apuração de custos a que se refere o § 1º do artigo 3º, quando for o caso. (Inciso
acrescentado pela Portaria CAT-185/10, de 03-12-2010; DOE 04-12-2010; Efeitos desde 01-04-2010)
§ 1º - Nas hipóteses dos incisos III e IV, em substituição às cópias dos documentos fiscais, desde que em quantidade superior a 20
(vinte), poderá ser entregue listagem desses
documentos fiscais, totalizada por período, contendo:
§ 2º - em se tratando de prestação de transporte aéreo, a listagem de que trata o § 1º deverá incluir o nome, a inscrição no CNPJ e
a inscrição estadual do tomador do serviço,
quando for o caso.
§ 3º - Poderá ser exigida, ainda, a apresentação de outros documentos e livros fiscais, bem como de quaisquer dados e informações
necessários à verificação da legitimidade do
crédito acumulado objeto do pedido de apropriação.
§ 4º - O regime especial concedido com base no § 2º do artigo 3º da Portaria CAT-53/96, de 12-08-1996, vigente até 31-03-2010,
conforme estabelece o inciso II do artigo 57 da Portaria CAT-26/10, de 12-02-2010, produzirá efeitos para o crédito acumulado
gerado no período de abril de 2010 a dezembro de 2012, observados os termos desta portaria. (Redação dada ao parágrafo pela
Portaria CAT-32/12, de 28-03-2012, DOE 29-03-2012; efeitos a partir de 01-04-2012)
NOTA - V. PORTARIA CAT-127/12, de 06-09-2012 (DOE 13-09-2012), Artigo 1º, inciso I. Dispõe sobre a apropriação de crédito
acumulado do setor de avicultura.
Art. 6º - a autorização para apropriação do crédito acumulado nos termos desta portaria será limitada a 90% (noventa por cento)
do valor apurado pelo fisco, podendo o valor restante ser autorizado mediante pedido de apropriação complementar que será
apreciado após a apresentação e validação dos arquivos digitais elaborados nos termos das Portarias CAT 83/09, de 28-04-2009 e
207/2009, de 13-10-2009.
(Redação dada ao "caput" do artigo pela Portaria CAT-185/10, de 03-12-2010; DOE 04-12-2010; Efeitos
desde 01-04-2010)
Art. 6º - A autorização para apropriação do crédito acumulado nos termos desta portaria será limitada ao percentual de 70%
(setenta por cento) do valor apurado pelo
fisco, podendo o valor restante ser autorizado mediante pedido de apropriação
complementar que será apreciado após a apresentação e validação dos arquivos digitais elaborados nos
termos das Portarias CAT-
83, de 28-4-2009, e 207, de 13-10-2009.
Parágrafo único - no caso de contribuinte beneficiário de regime especial para apropriação mediante garantia, o limite previsto no
“caput” será aplicado sobre o valor da
apropriação requerida, hipótese em que o valor garantido definido no regime especial será
reduzido nessa mesma proporção.
Art. 7º - Revogado pela Portaria CAT-165/12, de 26-12-2012; DOE 27-12-2012; produzindo efeitos a partir de 01-01-2013.
Art. 7º - O contribuinte que compuser o arquivo digital conforme leiaute previsto na legislação poderá, na impossibilidade de
transmitir o arquivo digital em decorrência
de problemas técnicos da Secretaria da Fazenda, gravá-lo em mídia digital,
preferencialmente, em CD ou DVD, devidamente identificado, e entregá-lo no Posto Fiscal de sua
vinculação, mediante recibo.
Parágrafo único - o Chefe do Posto Fiscal Especializado - PF 11 deverá remeter, no mesmo dia, o arquivo recebido na forma deste
artigo para a DEAT -
Supervisão de Fiscalização de Crédito Acumulado acompanhado de via do Termo de Recebimento, por relação
de remessa.
Artigo 8º - A decisão sobre os pedidos realizados nos termos
desta portaria cabe às autoridades nomeadas no artigo 43 da
Portaria
CAT-26, de 12-02-2010, segundo as condições e limites ali estabelecidos sendo admitida a autorização a título precário
prevista no §
1º do referido artigo 43. (Redação dada ao artigo pela Portaria CAT-163/12, de 26-12-2012; DOE 27-12-2012; produzindo efeitos a
partir de 01-01-2013)
Art. 8º - A decisão sobre os pedidos realizados nos termos desta portaria cabe às autoridades nomeadas no artigo 43 da Portaria
CAT-26, de 12-2-2010, segundo as condições
e limites ali estabelecidos, sendo admitida a autorização a título precário prevista no §
1º do referido artigo 43, relativos ao crédito acumulado gerado nos meses de abril a julho
de 2010, desde que registrados no
sistema e-CredAc, até 31 de agosto de 2010.
Art. 9º - Fica dispensada a verificação fiscal sumária informatizada, nas hipóteses previstas na Portaria CAT-26, de 12-2-2010, em
relação aos pedidos de apropriação
apurados e instruídos na forma desta portaria.
Artigo 12 - Esta Portaria entra em vigor na data de sua
publicação, produzindo efeitos para os pedidos protocolados
até 31-01-
2013, ficando revogada a Portaria CAT-63/10, de
31-03-2010.
Art. 12 - Esta Portaria entra em vigor na data de sua
publicação, produzindo efeitos para os pedidos protocolados
até 30 de abril de
2012, ficando revogada a Portaria CAT-63, de
31-3-2010. (Redação dada ao artigo pela Portaria CAT-38/11, de 28-03-2011; DOE
29-03-2011; Efeitos a partir de 01-04-2011)
Art. 12 - Esta Portaria entra em vigor na data de sua publicação, produzindo efeitos para os pedidos protocolados até 30 de abril de
2011, ficando revogada a Portaria
CAT-63, de 31 -3-2010.