Ttulo II - DA RETENO ANTECIPADA, DA SUSPENSO, DO DIFERIMENT...

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RICMS 2000 - Atualizado at o Decreto 61.722, de 17-12-2015.

TTULO II - DA RETENO ANTECIPADA, DA SUSPENSO, DO DIFERIMENTO E DO PAGAMENTO ANTECIPADO DO IMPOSTO
CAPTULO I - DOS PRODUTOS SUJEITOS RETENO DO IMPOSTO
SEO I - DAS DISPOSIES GERAIS

SUBSEO I - DA DISCIPLINA COMUM

Artigo 261 - O contribuinte que realizar operaes ou prestaes submetidas ao pagamento do imposto pelo regime
jurdico-tributrio de sujeio passiva por substituio com reteno do imposto, sem prejuzo do cumprimento de disciplina
complementar estabelecida pela Secretaria da Fazenda, observar, alm de outras cabveis, as disposies deste captulo
(Convnio ICMS-81/93, clusula nona).
Pargrafo nico - O contribuinte paulista que, na condio de responsvel, retiver imposto em favor de outro Estado:
1 - dever observar a disciplina estabelecida pelo Estado de destino da mercadoria;
2 - ter seu estabelecimento, relativamente s operaes ou prestaes com reteno do imposto, sujeito a
fiscalizao pelos Estados de destino das mercadorias ou servios, cujos agentes, para tanto, sero
previamente credenciados pela Secretaria da Fazenda deste Estado, salvo se a fiscalizao for exercida sem
a presena fsica do agente fiscal no estabelecimento fiscalizado (Convnio ICMS-81/93, clusula nona, na
redao do Convnio ICMS-16/06). (Redao dada ao item pelo Decreto 50.769, de 09-05-2006; DOE de
10-05-2006, efeitos a partir de 18-04-2006)

2 - ter seu estabelecimento, relativamente s operaes ou prestaes com reteno do imposto, sujeito a
fiscalizao pelos Estados de destino das mercadorias ou servios, cujos agentes, para tanto, sero
previamente credenciados pela Secretaria da Fazenda deste Estado.
NOTA - V. DECRETO 57.608, de 12-12-2011 (DOE 13-12-2011). Disciplina a concesso de regime especial para atribuio
da condio de substituto tributrio s empresas varejistas que realizem operaes com mercadorias por meio de centros de
distribuio localizados neste Estado, para fins de reteno e recolhimento do ICMS incidente sobre as sadas subseqentes.
NOTA - V. COMUNICADO CAT-36/09, de 20-08-2009 (DOE 21-08-2009). Esclarece sobre o incio da vigncia dos Protocolos
ICMS assinados pelo Estado de So Paulo que dispem sobre a substituio tributria nas operaes interestaduais.

NOTA - V. DECISO NORMATIVA CAT-12/09, de 26-06-2009 (DOE 27-06-2009). ICMS - Substituio tributria - aplicao
restrita s mercadorias previstas no RICMS/2000, por sua descrio e classificao na NBM/SH.
Artigo 262 - O disposto no "caput" do artigo anterior aplica-se, tambm, a contribuinte estabelecido em outro Estado,
quando, na condio de responsvel, efetuar reteno do imposto em favor deste Estado (Convnio ICMS-81/93, clusula
stima, 2).
1 - A Secretaria da Fazenda providenciar:

1 - a inscrio do contribuinte de que trata este artigo no Cadastro de Contribuintes do ICMS, conforme
disciplina por ela estabelecida;
2 - a divulgao de disciplina por ela estabelecida para cumprimento das obrigaes relacionadas com a
sujeio passiva por substituio.

NOTA- V. RESOLUO SF-31/01, de 16-08-2001 (DOE 17-08-2001). Dispe sobre a arrecadao de tributos
por meio de Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE, o repasse e a transferncia do
produto da arrecadao depositada pelas instituies bancrias.
NOTA - V. PORTARIA CAT-92/98, de 23-12-1998 (DOE 24-12-1998). Anexo IV, artigo 16. Dispe sobre a
declarao do imposto retido, a favor deste Estado, por contribuinte de outra unidade da federada, na
condio de responsvel.
NOTA - V. PORTARIA CAT-92/98, de 23-12-1998 (DOE 24-12-1998). Anexo V - Dispes sobre a Guia
Nacional de Informao e Apurao do ICMS Substituio Tributria - GIA-ST.

NOTA - V. PORTARIA CAT-48/02, de 11-06-2002 (DOE 12-06-2002). Disciplina a arrecadaode tributos por
meio da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE, o repasse e a prestao de contas
pelos estabelecimentos bancrios.
NOTA - V. PORTARIA CAT-27/90, de 01-03-1990 (DOE 02-03-1990). Estabelece disciplina a ser observada
por sujeito passivo por substituio estabelecido fora do territrio paulista que efetue reteno do imposto a
favor deste Estado.

2 - A fiscalizao de contribuinte estabelecido em outro Estado ser efetuada com observncia do disposto em acordo
celebrado entre os dois Estados.

3 - Na hiptese de falta da inscrio referida no item 1 do 1, independente da ao fiscal cabvel, o imposto retido
devido a este Estado deve ser recolhido por ocasio da sada da mercadoria do estabelecimento, mediante Guia Nacional de
Recolhimentos Especiais - GNRE, em relao qual dever ser observado o seguinte (Convnio ICMS-81/93, clusula
stima, 3, na redao do Convnio ICMS-95/01, clusula primeira): (Redao dada ao pargrafo pelo Decreto 46.295 de
23/11/2001; DOE 24/11/2001; efeitos a partir de 04/10/2001)

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1 - ser emitida uma guia para cada destinatrio;

2 - no campo "Informaes Complementares", dever constar o nmero da Nota Fiscal a que se refere o
correspondente recolhimento;
3 - uma via da GNRE dever acompanhar o transporte da mercadoria.
3 - Na hiptese de falta da inscrio referida no item 1 do 1, independente da ao fiscal cabvel, o imposto retido
devido a este Estado deve ser recolhido por ocasio da sada da mercadoria do estabelecimento, mediante guia de
recolhimentos especiais, que dever acompanhar o transporte.
Artigo 263 - As operaes ou prestaes enquadradas no regime de sujeio passiva por substituio, destinadas a
estabelecimento de contribuinte sujeito s normas do Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies
devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional, submetem-se regularmente reteno do
imposto incidente sobre as operaes ou prestaes subseqentes. (Redao dada ao "caput" do artigo pelo Decreto 52.104,
de 29-08-2007; DOE 30-08-2007)

Artigo 263 - As mercadorias ou servios enquadrados no regime de sujeio passiva por substituio, destinados a
estabelecimento de microempresa ou de empresa de pequeno porte, submetem-se regularmente reteno do imposto
incidente sobre as operaes ou prestaes subseqentes (Lei 6.374/89, arts. 66-D, I, e 66-F, I, na redao da Lei
9.176/95, art. 3, e Lei 10.086/98, arts. 10, I, e 12, 1, 2, "a").
Pargrafo nico - Na hiptese de que trata este artigo, para a reteno do imposto ser aplicvel a alquota interna a que
estiver submetida a mercadoria ou servio.

Artigo 264 - Salvo disposio em contrrio, no se inclui na sujeio passiva por substituio, subordinando-se s normas
comuns da legislao, a sada, promovida por estabelecimento responsvel pela reteno do imposto, de mercadoria
destinada a (Lei 6.374/89, art. 66-F, I, na redao da Lei 9.176/95, art. 3, e Convnio ICMS-81/93, clusula quinta):

NOTA - V. DECISO NORMATIVA CAT-15/09 de 19-10-2009 (DOE 20-10-2009). ICMS - Substituio tributria (produto
importado diretamente do exterior - atacadista substituto) - Sada interna de mercadoria, promovida por estabelecimento
atacadista que a importou diretamente do exterior, com destino a estabelecimento industrial ou comercial ou a consumidor
final - Aplicabilidade do artigo 264 do RICMS/2000.
I - integrao ou consumo em processo de industrializao;

II - estabelecimento paulista, quando a operao subseqente estiver amparada por iseno ou no-incidncia; (Redao
dada ao inciso pelo Decreto 52.104, de 29-08-2007; DOE 30-08-2007)

II - estabelecimento, exceto de microempresa, quando a operao subseqente estiver amparada por iseno ou noincidncia;
III - outro estabelecimento do mesmo titular, desde que no varejista;

IV - outro estabelecimento responsvel pelo pagamento do imposto por sujeio passiva por substituio, em relao
mesma mercadoria ou a outra mercadoria enquadrada na mesma modalidade de substituio;
V - estabelecimento situado em outro Estado.

VI - estabelecimento ao qual for atribuda, por regime especial, a condio de sujeito passivo por substituio tributria.
(Inciso acrescentado pelo Decreto 59.089, de 15-04-2013; DOE 16-04-2013)

NOTA - V. PORTARIA CAT-53/13, de 24-05-2013 (DOE 25-05-2013). Disciplina a atribuio, por regime especial, da
condio de sujeito passivo por substituio tributria, conforme inciso VI do artigo 264 do RICMS, e o cumprimento das
obrigaes principal e acessrias.
1 - Nas hipteses dos incisos III, IV e VI, a responsabilidade pela reteno do imposto ser do estabelecimento
destinatrio, devendo tal circunstncia ser indicada no campo "Informaes Complementares" do respectivo documento
fiscal. (Redao dada ao pargrafo pelo Decreto 59.089, de 15-04-2013; DOE 16-04-2013)

1 - Na hiptese do inciso III ou IV, a responsabilidade pela reteno do imposto ser do estabelecimento destinatrio,
devendo tal circunstncia ser indicada no campo "Informaes Complementares" do respectivo documento fiscal. (Redao
dada ao pargrafo pelo Decreto 45.824 de 25-05-01; DOE 26-05-01; efeitos a partir de 26-05-01)

1 - Na hiptese do inciso III ou IV, bem como na ocorrncia de qualquer sada ou evento que descaracterizar situao
prevista nos demais incisos, a responsabilidade pela reteno do imposto ser do estabelecimento destinatrio, devendo tal
circunstncia ser indicada no campo "Informaes Complementares" do respectivo documento fiscal.
2 - O disposto nos incisos III e IV no autoriza o estabelecimento destinatrio atacadista a receber, sem a reteno
antecipada do imposto, mercadoria de outro contribuinte responsvel por tal reteno.

3 - O disposto no inciso IV no se aplica na hiptese em que o estabelecimento destinatrio da mercadoria tenha a

responsabilidade tributria atribuda pela legislao apenas pelo fato de receber mercadoria de outro Estado. (Pargrafo
acrescentado pelo Decreto 45.824, de 25-05-01; DOE 26-05-01; efeitos a partir de 26-05-01)

3-A - A aplicao do disposto no inciso VI observar disciplina especfica a ser estabelecida pela Secretaria da Fazenda,
podendo o regime especial ser concedido a pedido do contribuinte ou institudo de ofcio. (Pargrafo acrescentado pelo
Decreto 59.089, de 15-04-2013; DOE 16-04-2013)
4 - Na ocorrncia de qualquer sada ou evento que descaracterizar situao prevista nos incisos, o imposto relativo
substituio tributria ser exigido do remetente, podendo o fisco exigi-lo do destinatrio.; (Pargrafo acrescentado pelo
Decreto 45.824 de 25-05-01; DOE 26-05-01; efeitos a partir de 26-05-01)

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Artigo 265 - O complemento do imposto retido antecipadamente dever ser pago pelo contribuinte substitudo, observada a
disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda, quando: (Redao dada ao artigo pelo Decreto 54.239, de 14-04-2009;
DOE 15-04-2009; Efeitos desde 23-12-2008)
I - o valor da operao ou prestao final com a mercadoria ou servio for maior que a base de clculo da reteno, na
hiptese desta ter sido fixada nos termos do artigo 40-A;

II - da superveniente majorao da carga tributria incidente sobre a operao ou prestao final com a mercadoria ou
servio.

Artigo 265 - A reteno do imposto na forma deste captulo no exclui o pagamento de complemento, pelo contribuinte
substitudo, na hiptese de o valor da operao ou prestao final com a mercadoria ou servio ter sido maior que o da base
de clculo utilizada para a reteno, observada a disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda.
Pargrafo nico - O pagamento do complemento referido neste artigo tambm ser exigido do contribuinte substitudo, na
hiptese de superveniente majorao da carga tributria incidente sobre a operao ou prestao final com a mercadoria ou
servio.
Artigo 266 - O imposto relativo prestao de servio de transporte, ainda que a mercadoria transportada tenha sido
submetida reteno antecipada do imposto, dever ser pago pelo transportador, de acordo com a legislao prpria,
exceto nas hipteses previstas no artigo 316. (Redao dada ao artigo pelo Decreto 54.239, de 14-04-2009; DOE 15-042009)

Pargrafo nico - O tomador do servio poder creditar-se do imposto incidente sobre a prestao de servio de transporte,
quando admitido.

Artigo 266 - A sujeio passiva por substituio com reteno antecipada do imposto compreende, tambm, o transporte
efetuado por terceiro, desde que o respectivo preo esteja includo na base de clculo da reteno (Lei 6.374/89, art. 66-A,
na redao da Lei 9.176/95, art. 3).
1 - O disposto no "caput" no se aplica prestao de servio de transporte interestadual, hiptese em que o imposto
devido ser pago de acordo com as normas pertinentes.
2 - Quando o valor do frete no estiver includo na base de clculo da reteno, por fora do artigo 42, o imposto
incidente sobre a prestao, por no estar compreendido na reteno de que trata este artigo, ser pago:
1 - pelo tomador do servio, nas hipteses dos artigos 316 ou 317;
2 - pelo prestador do servio, nas demais hipteses, quando destacado em documento fiscal hbil por ele
emitido ou constante de guia de recolhimentos especiais, nos termos da legislao aplicvel.
Artigo 267 - No recolhido o imposto pelo sujeito passivo por substituio (Lei 6.374/89, art. 66-C, na redao da Lei
9.176/95, art. 3):

I - em decorrncia de deciso judicial, enquanto no retomada a substituio tributria, devero os contribuintes

substitudos cumprir todas as obrigaes tributrias, principal e acessrias, pelo sistema de dbito e crdito, observadas as
normas comuns previstas na legislao;

II - tratando-se de dbito no declarado em guia de informao, o dbito fiscal poder ser exigido do contribuinte
substitudo:(Redao dada ao inciso pelo Decreto 46.027 de 22/08/2001; DOE 23/08/2001; efeitos a partir de 01/01/2001)
a) em razo de fraude, dolo ou simulao, mediante lavratura de Auto de Infrao e Imposio de Multa AIIM;
b) nos demais casos, mediante notificao, cujo no-atendimento acarretar lavratura de Auto de Infrao e
Imposio de Multa - AIIM.
II - nos demais casos, tratando-se de dbito no declarado em guia de informao, o dbito fiscal poder ser exigido do
contribuinte substitudo, mediante notificao, cujo no-atendimento acarretar lavratura de Auto de Infrao e Imposio
de Multa - AIIM. (Redao dada pelo inciso III do art. 1 do Decreto 45.824 de 25/05/01; DOE 26/05/01; efeitos a partir de
26/05/01)
II - nos demais casos, tratando-se de dbito no declarado em guia de informao, o dbito fiscal ser exigido do
contribuinte substitudo, mediante notificao, cujo no-atendimento acarretar lavratura de Auto de Infrao e Imposio
de Multa - AIIM.

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