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DO CONTRATO CND

IN RFB no. 971


DE 13 DE NOVEMBRO DE 2009

Martelene Carvalhaes Pereira e Souza

INTRODUO
A Lei 8.212 de 1991 A base de clculo da Contribuio para a Previdncia Social desde 1998, passou a ser o total das remuneraes pagas ou creditadas pessoa fsica, a qualquer ttulo, decorrente das relaes de trabalho, no de emprego. O fato gerador o pagamento dessas remuneraes. As empresas contribuem com a alquota de 20% sobre o total da remunerao. O Seguro de acidentes de trabalho foi integrado Previdncia Social com a alquotas de 1%, 2% e 3%, alterado pelo FAP desde de janeiro de 2009, e os recolhimentos destinados a terceiros 5,8%, totalizando 28,8% da remunerao do trabalhador.

INTRODUO A Construo Civil um dos setores da economia que mais emprega mo de obra sem qualificao e um grande contingente de mo de obra tcnica, mas tambm tem um alto ndice de evaso fiscal. A informalidade do setor sempre dificultou a verificao do cumprimento da obrigao, levando o INSS a expedir instrues normativas para regular a matria.

CND Certido Negativa de Dbito


REGULARIZAO DA PROPRIEDADE. -Transmisso da Posse - ISS -Transmisso do Domnio INSS CONCORRNCIAS FINANCIAMENTO

RECEITA FEDERAL DO BRASIL


A partir da Lei no. 11.457 de 2007 a Receita Federal passou a denominar-se RECEITA FEDERAL DO BRASIL, com ampliao da competncia da Receita Federal para tambm arrecadar, fiscalizar, administrar, lanar e normatizar o recolhimento das contribuies sociais destinadas Previdncia Social previstas no art. 11 da Lei no. 8.212 de 1991. A mais recente alterao promovida pela Receita Federal do Brasil quanto aos procedimentos para obteno da CND DE OBRA DE CONSTRUO CIVIL foi a IN RFB no. 971 de 13 de novembro de 2009, que revogou a IN SRP no. 03 de 2005.

1.

OBJETO DO CONTRATO

1)- Obra de Construo Civil: Considera-se obra de construo civil, a construo, a demolio, a reforma, a ampliao de edificao ou qualquer outra benfeitoria agregada ao solo ou ao subsolo 2)- A Demolio: a destruio total ou parcial de edificao j existente, salvo a decorrente da ao de fenmenos naturais. 3)- A Reforma: A Modificao de uma edificao, j existente, ou a substituio de materiais nele empregados, sem acrscimo de rea. 4)- A Ampliao ou Acrscimo: A obra realizada em edificao pr existente, que acarrete aumento de rea construda, conforme Projeto 5)- Servios de Construo Civil: So considerados servios de construo civil, aquele prestado no ramo da construo civil, tais como os discriminados no Anexo VII (IN RFB no. 829/2008. 6)- Casa Popular ou Conjunto Habitacional Popular: residencial unifamiliar com rea total at 70m2 e rea privativa at 70 m2. 7)-Urbanizao: Realizao de obras de infra estrutura, prprios da zona urbana.

2. AS PARTES

CONTRATANTE
Proprietrio Dono da Obra Incorporador

CONTRATADA
Empresa Construtora Empreiteira Sub empreiteira

De acordo com a Lei 4.591 de 64, a construo pode ser contratada nas modalidades de: EMPREITADA ou ADMINISTRAO.

3. ESPCIES DE EMPREITADA
1) Empreitada Total: Contrato de execuo de obra, quando celebrado exclusivamente com empresa construtora, que assume a responsabilidade direta pela execuo de todos os servios necessrios realizao da obra, compreendidos em todos os projetos a ela inerentes, com ou sem fornecimento de material. 2) Empreitada Parcial: Contrato celebrado com empresa construtora ou prestadora de servios na rea de construo civil, para execuo de parte da obra, com ou sem fornecimento de material. Ter tratamento de empreitada parcial, aquela realizada por empresa construtora em que tenha ocorrido faturamento de sub empreiteiros diretamente para o proprietrio, dono da obra ou incorporador, ainda que a sub empreiteira tenha sido contratada pela construtora.

CONTRATO POR ADMINISTRAO


Contrato de execuo de obra em que a empresa contratada somente administra a execuo da obra de construo civil e recebe como pagamento uma percentagem sobre as despesas realizadas na construo, denominada taxa de administrao. A lei 4.691 de 64 define claramente este tipo de contrato, onde todos as aquisies de materiais e contrataes de mo de obra so feitas diretamente em nome do proprietrio e no em nome da construtora. No contrato por administrao no h que se falar em cesso de mo de obra para que no seja obrigatrio a reteno de 11% devida previdncia.

Consrcios
A construo pode ser contratada por mais de uma construtora reunidas na figura do Consrcio de construo. Consrcio a associao de empresas, sob o mesmo controle ou no, sem personalidade jurdica prpria, com contrato de constituio e suas alteraes registradas em junta comercial, formado com o objetivo de executar determinado empreendimento. A contratao de obra a ser realizada por consrcio constitudo de acordo com o disposto no art. 279 da Lei 6.404/76 ser considerada de empreitada total, desde que pelo menos a empresa lder seja uma construtora

Construo em Condomnio
Tambm chamada Venda a Preo de Custo onde o adquirente da frao ideal do terreno o responsvel integral pelo custo da construo. Na legislao da previdncia social o Condomnio de Construo (no se trata do Condomnio Edilcio) considerado uma pessoa jurdica, e neste sentido deve ter contabilidade regular para evitar a sujeio ao clculo da aferio indireta da remunerao dos trabalhadores da obra e evitar o custo do INSS bem superior ao devido na forma da Lei 8.212 de 1991.

2. MATRCULA DE OBRA DE CONSTRUO CIVIL


O cadastro na obra no CEI tem por finalidade a administrao dos recolhimentos do INSS especficos por obra, definir o responsvel pela matrcula e pelas contribuies previdencirias. O CEI da obra ficar vinculado ao CNPJ do responsvel por ela. 1. Edificaes: A matrcula de obra de construo civil dever ser efetuada por projeto, devendo incluir todas as obras nele previstas. O fracionamento do projeto e em alguns casos especificados na lei. 2. Urbanizao: Devero ter matrculas prprias, distintas das edificaes, exceto quando a mo de obra utilizada na urbanizao e nas edificaes for de responsabilidade da mesma pessoa fsica ou jurdica. 3. Matrcula por Contrato: Cada contrato ser considerado como empreitada total, quando celebrado com mais de uma construtora: a)-contratados com rgos pblicos, vinculados aos procedimentos licitatrios. b)-construo e ampliao de estaes e de redes de distribuio de energia eltrica. c)- construo e ampliao de redes de gua e esgoto. d)- construo e ampliao de redes de transportes por dutos. e)- construo e ampliao de rodovias e vias frreas...

2.3 - DISPENSA DE MATRCULA


a)- Servios de Construo Civil, aqueles relacionados no anexo VII da IN SPR no. 971 de 2009 ( IN MF/RFB no. 829 de 18.03.2008). b)- Construo sem mo de obra remunerada: (proprietrio do imvel ou dono da obra, pessoa fsica, que no possua outro imvel e a construo seja residencial unifamiliar, com rea total no superior a 70 m2, destinada a uso prprio, do tipo econmica ou popular desde que seja executada sem mo de obra remunerada. c)- Reforma de Pequeno Valor: Obra de responsabilidade de pessoa jurdica com escriturao contbil regular, sem alterao de rea, cujo custo estimado total no ultrapasse 20 vezes o salrio de contribuio, na data do incio da obra.

2.4 Responsveis pela matrcula


I Na Empreitada Total: A responsabilidade da CONSTRUTORA, no campo nome constar a denominao social da empresa construtora. 2)- Empreitada Parcial: A responsabilidade o
CONTRATANTE (Proprietrio, dono da obra, incorporador etc)

3)- Empresa contratada no construtora: A


responsabilidade do CONTRATANTE(ainda que execute toda a obra).

4 Edificao de construo em condomnio: No


campo nome do cadastro constar a denominao social ou nome de UM DOS CNDOMINOS, seguido da expresso e outros e a denominao atribuda ao condomnio. Sendo aquela edificao executada na forma da Lei 4.591/64 sob a responsabilidade dos condminos.

5 Construo em nome coletivo: No campo nome dever constar o nome de UM DOS PROPRIETRIOS seguido da expresso e outros. Quando a obra for realizada por conjunto de pessoas proprietrias do terreno. 6. Obra objeto de Incorporao Imobiliria: O responsvel o INCORPORADOR, quando a responsabilidade pela execuo da obra compete a ele. 7. Obra contratada por Consrcios: Requerimento subscrito pelo representante legal e dever constar os dados cadastrais de todas as empresas consorciadas e a indicao da empresa lder. No campo nome dever constar a denominao social da EMPRESA LDER seguida da expresso e outros e CONSRCIO. Obra contratada por consorcio sempre ser EMPREITADA TOTAL desde que a empresa lder seja CONSTRUTORA,

3 CLCULO DA AFERIO INDIRETA

O enquadramento da obra de construo civil ser realizado de ofcio e tem por finalidade encontrar o CUB aplicvel obra e definir o procedimento de clculo a ser adotado para apurar o custo total da obra e a parcela referente ao Salrio de Contribuio. 3.1 Edificaes Prediais: com base na rea construda e no padro da obra. O enquadramento feito de acordo com a destinao do imvel, o nmero de pavimentos, e o padro da obra.

CLCULO DA AFERIO INDIRETA


1o. Passo: Encontrar regularizada a rea a ser

Edificaes, Ampliao de rea e Reforma rea do Projeto submetida a aplicao de redutores. Cobertas = 50% Descobertas = 70% (quintal, playground, quadras, garagens, quiosques, churrasqueiras, jardim, piscinas, estacionamentos, terraos, varandas e sacadas).

2o. Passo Enquadrar a obra


O enquadramento tem como objetivo encontrar o CUB a ser aplicado. a) - Destinao do Imvel b)- Nmero de Pavimentos c) - Padro da Obra a) - Destinao do Imvel Residencial Comercial salas e lojas Comercial andares livres Galpo Industrial Projeto de Interesse Social

Projeto Comercial Andares Livres: Para os imveis cujo pavimento-tipo seja composto de hall de circulao, escada, elevador e andar corrido sem a existncia de pilares ou qualquer elemento de sustentao no vo, com sanitrios privativos por andar Projeto Comercial Salas e Lojas: Para os imveis cujo pavimento-tipo seja composto de hall de circulao, escada, elevador, andar com pilares ou paredes divisrias de alvenaria e sanitrios privativos por andar ou por sala.

Projeto Galpo Industrial: Para os imveis compostos de galpo com ou sem rea administrativa, banheiros, vestirio e depsito, tais como: Pavilho industrial, oficina mecnica, posto de gasolina apenas com as especificaes acima, pavilho para feiras, eventos ou exposies, depsito fechado, telheiro, silo, tanque ou reservatrio, barraco, hangar, ginsio de esportes e estdio de futebol, estacionamento trreo e estbulo. Projeto de Interesse Social: Casa Popular ou Conjunto Habitacional Popular - Imveis que se destinam a casa popular ou conjunto habitacional popular, assim considerados: Casa Popular: Construo residencial construda com mo de obra assalariada, com rea total de at 70 m2, classificada como econmica, popular ou outra denominao equivalente nas posturas sobre obras do municpio. Conjunto habitacional popular o complexo constitudo por unidades habitacionais com rea de uso privativo no superior a 70m2..

b)- Nmero de Pavimentos


R1 Residencial unifamiliar R8 At 10 pavimentos, incluindo garagens e pilotis. R16 Acima de 10 pavimentos CAL-8 Andares livres, qualquer nmero de pavimentos. CSL-8 At 10 pavimentos CSL-16 Acima de 10 pavimentos GI Galpo Industrial PIS Casa Popular e Cj.habitacional Popular

d)- Padro da obra


Residenciais: Baixo at 2 banheiros Normal at 3 banheiros Alto 4 banheiros ou mais

COMERCIAL ANDARES LIVRES Normal COMERCIAL SALAS E LOJAS Normal Hotel, motel, spa, hospital Tabela Comercial, podendo ser salas e lojas ou andares livres.

CLCULO DA AFERIO INDIRETA DA MO

3o. Passo: Encontrar o CUB correspondente. -Sero utilizadas as tabelas do CUB divulgados pelos Sindicatos da Construo Civil do local da obra. -Exemplo: R-1 Normal 880,59 R-8 Normal 727,42 CAL Normal 842,48 CSL Normal 717,47

CLCULO DA CONTRIBUIO

4o. Passo: Calcular o CGO Custo Global da Obra


Edifcio Residencial com 10 pavimentos, padro normal. REA DE 10.854,20m2 x 727,42 =CGO R$ 7.895.562,16

CLCULO DA CONTRIBUIO

5o. Passo:TABELA DE MO DE OBRA


Para a aplicao da tabela de mo de obra, dever ser observado o TIPO DA OBRA 11- Alvenaria 12 Madeira ou Mista 12 Pr moldado, pr-fabricado ou estrutura metlica.

CLCULO DA REMUNERAO POR AFERIO INDIRETA


Para apurao da remunerao dos trabalhadores utilizados na execuo de obra de construo civil, sero utilizadas as tabelas do Custo Unitrio Bsico (CUB) divulgadas mensalmente pelos Sindicatos da Indstria da Construo Civil (SINDUSCON). O CUB a parte do custo por metro quadrado da construo do projeto padro considerado, pelos Sindicatos de acordo com a Norma Tcnica no. 12.721 de 1993 e a Emenda no. 1 de 1999, da ABNT, e utilizado para a avaliao dos custos de construo das edificaes.

TABELA DE MO DE OBRA

rea
At 100 m2 Acima de 100 at 200 Acima de 200 at 300 Acima de 300 Casa Popular - PIS

Tipo Tipo 11 12 4% 2% 8% 14% 20% 5% 11% 15%

PIS 11

PIS 12

12%

7%

AFERIO INDIRETA DA REMUNERAO


REA CUB CGO %MO RMT

100,00m2 100,00m2 100,00m2 17.854,50 18.154,50

951,04 951,04 951,04 951,04

95.104,00 95.104,00 95.104,00 16.680.343,68 17.265.655,68

4% 8% 14%

3.804,16 7.608,32 13.314,56

20% 3.396.068,74 3.420.795,78

A partir da IN RFB no. 910 de 29 de janeiro de 2009 A aferio indireta somente se aplica s empresas sem contabilidade regular e pessoas fsicas.

2. Enquadramento com base nos contratos (contratos para execuo de obra que no sejam de edificao predial.
A)- Contratos em que a utilizao de equipamentos inerente ao servio Pavimentao asfltica 4% Terraplenagem, aterro sanitrio e dragagem 6% Pontes e Viadutos 18% Drenagem 20% Demais servios 14%

2a. Enquadramento com base nos contratos (contratos para execuo de obra que no sejam de edificao predial. a)- Outras obras com fornecimento de materiais cujo valor esteja expresso no contrato.
- O Valor da remunerao 40% do valor dos servios. - Valor dos Servios o valor contratado ou faturado deduzindo o valor dos materiais

2a. Enquadramento com base nos contratos (contratos para execuo de obra que no sejam de edificao predial.
b)- Outras obras com fornecimento de materiais cujo valor NO esteja expresso no contrato. - O Valor da remunerao 40% do valor dos servios. - Valor dos Servios de 50% do valor faturado.

Clculo com base nas notas fiscais emitidas


Valor Contratado (-) Materiais Valor dos Servios
100.000 100.000 100.000 -80.000 20.000 100.000 -50.000 50.000

Remunerao =40% 40.000

8.000

20.000

5- CONTRIBUIES RECOLHIDAS DURANTE A OBRA


Todas as contribuies efetuadas durante a obra sero convertidos em rea regularizada, utilizando o CUB do ms da utilizao da mo de obra. 1- Para utilizao desses recolhimentos deve haver INEQUVOCA OBRA. VINCULAO

Ser comprovada a vinculao obra, pela utilizao do CEI especfico da obra na documentao pertinente. At a expedio do CEI pode-se comprovar por outros meios, como endereo da obra ou nome da obra, desde que no fique dvida quanto vinculao. Para a utilizao dos recolhimentos durante a obra para regularizao da rea construda, h de se observar a legislao vigente na poca em que ocorreu o fato gerador.

UTILIZAO DOS RECOLHIMENTOS DURANTE A OBRA.


Mo de Obra Prpria Contratada pelo responsvel pela matrcula A partir de janeiro de 1999 O valor da remunerao constante da GFIP especfica para a matrcula CEI e a GPS recolhida no CEI da obra. Documentos GFIP completa GPS quitada no CEI da obra.

EMPREITEIROS e SUBEMPREITEIROS
Nota Fiscal emitida com a descrio dos servios e vinculao obra endereo e CEI. GFIP completa do ms da execuo dos servios, identificada pelo CEI da obra na RE Relao de Empregados. GPS da reteno quitada de todas as notas fiscais Somente sero consideradas as remuneraes constantes da GFIP especfica por obra, tanto da empreiteira como da sub empreiteira.

Dispensa de GFIP por obra. Quando a tarefa ou servio for executada por trabalhador ou equipe de trabalho por vrios estabelecimentos ou vrias obras, por etapas, alternadamente, numa mesma competncia, e que no envolvam servios que compem o CUB, desde que devidamente comprovado pela contratada. Outros valores que sero considerados para a regularizao da rea construda. Valores contidos em NFLD, LDC ou AUTO DE INFRAO , relativos obra, quer seja apurado com base em folha de pagamento ou resultante de eventual lanamento de dbito por responsabilidade solidria. Valor da mo de obra correspondente a 5% das notas fiscais de aquisio de concreto usinado, de massa asfltica ou de argamassa usinada, independente de apresentao do comprovante do recolhimento das contribuies sociais.

1. GPS DA CONSTRUO CIVIL


Campo

Construtora ou Resp Matricula Construtora ou Resp p/ matrcula 2208/2216 CEI da obra

Subempreitada Contratada

GPS Reteno Contratada Contratante 2631/2658 CNPJ ou CEI

P.J. no construtora Responsvel pela obra 2208/2216 CEI da obra

Resp. da P.F. Responsvel

3 5

2100/2119 CNPJ

2208 CEI

Segurados + empresa dedues retenes Terceiros

Segurados + Valor da empresas Reteno dedues retenes Terceiros

Segurados + empresas dedues

Segurado + empresa dedues

Terceiros

Terceiros

2. GFIP da Construo Civil


A GFIP gerada pelo SEFIP, composta pela : GRF: Guia de recolhimento RE : Relao dos Trabalhadores RET : Relao de Tomadores / Obra REC : Relao de Estabelecimentos Centralizados Cdigo de recolhimento: Os cdigos a serem utilizados na GFIP so os seguintes: 155 Quando a construtora responsvel pela obra, empreitada TOTAL ou Obra Prpria corresponde GPS 2208 identificada com o nmero do CEI. 150 Utilizado pelos prestadores de servios com utilizao de seus funcionrios em Obras de Construo Civil, quando no for construtora responsvel pela obra ou no for obra prpria. GPS 2100 no CNPJ do Prestador dos Servios. 115 Pessoal administrativo (CNPJ) No deve ser usado quando houver recolhimento com os cdigos 155 e 150. GUIA DE RECOLHIMENTO DO FGTS: Sempre no CNPJ

6.A SOLIDARIEDADE NA CONSTRUO CIVIL


Ocorre a solidariedade passiva, quando havendo vrios devedores, o credor tem direito de exigir ou receber de um ou de alguns devedores a dvida comum. A solidariedade passiva representa vantagem para o credor, que em vez de acionar cada um de seus devedores em cobrana de uma frao de crdito, reclama de um, de alguns ou de vrios, o pagamento do todo. evidente que podendo escolher, selecionar o melhor para lhe enderear o pedido. So responsveis solidrios pelo cumprimento da obrigao previdenciria principal na construo civil: A partir de janeiro de 1999 O TOMADOR DOS SERVIOS para com o prestador dos servios na execuo de obra contratada por EMPREITATADA TOTAL.

a) PARA ELIDIR A RESPONSABILIDADE SOLIDRIA. (at a competncia janeiro de 1.999 - todos os contratos) - Nota Fiscal, fatura ou recibo de prestao de servio. - Cpia da folha de pagamento - Documento de arrecadao, com vinculao inequvoca obra. - Quando o valor do INSS recolhido sobre remunerao for inferior a 40% dos servios constantes da nota fiscal. - Cpia autenticada dos balanos encerrados. - Para o ano em curso: Declarao, sob as penas da lei, firmada pelo representante legal da empresa e pelo contador, de que os valores apresentados esto sendo contabilizados. - Os programas de preveno aos riscos ambientais de trabalho PCMAT, LTCAT, PPRA e PCMSO

Alternativamente, o contratante de empreitada total, para elidir a responsabilidade solidria poder utilizar da faculdade da reteno, prevista no art. 164 da IN RFB no. 971/09

A partir de 21.11.1986: Os rgos da administrao pblica direta, as autarquias e fundaes de direito pblico. Na contratao de obra de construo civil, qualquer que seja a forma de contratao.

Contratante: rgo pblico da administrao direta, autarquias e fundaes do direito pblico. Esto isentos de reteno de 11% conforme pargrafo 3 do art. 164 e Pargrafo nico do art. 158 de IN RFB no. 971 de 13.11.2009

2. DEMAIS CONTRATOS
( a partir da competncia fevereiro de 1999) Lei 8.212/1991

Art. 31. A empresa contratante de servios executados mediante cesso de mo de obra, inclusive em regime de trabalho temporrio, dever reter 11% (onze por cento) do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios e recolher, em nome da empresa cedente da mo de obra, a importncia retida at o dia 20 (vinte) do ms subsequente ao da emisso da respectiva nota fiscal ou fatura, ou at o dia til imediatamente anterior se no houver expediente bancrio naquele dia, observado o disposto no 5 do art. 33 desta Lei. 5 do art. 33: O desconto de contribuio e de consignao legalmente autorizadas sempre se presume feito oportuna e regularmente pela empresa a isso obrigada, no lhe sendo lcito alegar omisso para se eximir do recolhimento, ficando diretamente responsvel pela importncia que deixou de receber ou arrecadou em desacordo com o disposto nesta Lei.

7 - RETENO PARA A SEGURIDADE SOCIAL NA CONSTRUO CIVIL


A partir da competncia de fevereiro de 1999, sujeita-se reteno para a seguridade social de 11% : - A empreitada parcial ou sub empreitada de OBRA de construo civil. - A empreitada total ou parcial ou sub empreitada de SERVIOS construo civil. de

- A empreitada total, quando no contrato houver clusula de faturamento direto contra o cliente de sub empreiteiros. (sujeita-se s mesmas regras da empreitada parcial). O RESPONSVEL pela reteno o CONTRATANTE, que no poder alegar nenhum fato ou situao para se eximir da obrigao, permanecendo responsvel pelo recolhimento das importncias que deixar de reter.

2 - BASE DE CLCULO DA RETENO

A Base de clculo da reteno o valor bruto da nota fiscal. Sero deduzidos da base de clculo, desde que comprovados e discriminados no contrato e na nota fiscal, os valores de materiais e equipamentos fornecidos pela contratada.
a) CONTRATO SEM FORNECIMENTO DE MATERIAL OU UTILIZAO DE EQUIPAMENTOS. A reteno ser efetuada sobre o valor bruto da nota fiscal. Havendo discriminao de valores nas notas fiscais, a base de clculo ser sempre o valor bruto.

2 - BASE DE CLCULO DA RETENO


b) CONTRATO COM FORNECIMENTO DE MATERIAL

Com os valores previstos em contrato. . A reteno ser efetuada com o abatimento deste valor previsto em contrato, desde que esteja discriminado na nota fiscal. Sem os valores previstos em contrato. No mnimo 50% do valor bruto da nota fiscal de servios .

A contratada manter em seu poder, para apresentar fiscalizao, os documentos fiscais de aquisio de material ou o contrato de locao de equipamentos relativos ao material ou equipamentos cujos valores foram discriminados na nota fiscal.

DESTAQUE NA NOTA FISCAL


(O destaque da reteno no corpo da nota fiscal)

Valor total da nota fiscal Valor dos materiais VALOR DO SERVIOS Reteno

100.000,00 (70.000,00) 30.000,00 3.300,00

RETENO DE 11% SOBRE O VALOR DOS SERVIOS Considerado como 60% materiais e 40% o VALOR DOS SERVIOS: Temos: Valor Faturado VALOR DO SERVIO 40% Reteno de 11% 100.000,00 40.000,00 4.400,00

O valor retido ser compensado com as contribuies devidas sobre a remunerao dos trabalhadores da obra. Parte empresa: 20% SAT 3% Parte empregado 8% 31% Salrios de R$ 14.200,00 = 35% do valor dos servios

c)- Contratos onde a utilizao de equipamentos for inerente execuo de servios - PREVISTOS EM CONTRATO e discriminado em nota fiscal. A Base de Clculo da reteno no mnimo:

10% nos contratos de pavimentao asfltica 15% terraplenagem, aterro sanitrio e dragagem. 50% drenagem 35% demais servios 45% pontes e viadutos e) Deduo da Base de Clculo -Custo da alimentao do trabalhador in natura, de acordo com os programas de alimentao do trabalhador. (discriminados em nota fiscal) - O fornecimento do vale transporte. (discriminados em nota fiscal).

2. Destaque da reteno na nota fiscal


Descrio dos Servios Valor Fat. 100.000,00 No corpo da Nota Fiscal dever ser destacada a reteno. Valor dos Materiais Valor dos Servios Reteno para a Previdncia Social (-) Valores retidos de subempreiteiros VALOR RETIDO 60.000,00 40.000,00 R$ 4.400,00 (-R$ 1.200,00) R$ 3.200,00

No caso de deduo de sub contratados, dever ser anexado; cpia da nota fiscal e comprovante de pagamento dos valores retidos e a GFIP do subempreiteiro.

4. No se sujeitam reteno
O valor da reteno for at R$ 29,00. 1-Administrao, fiscalizao, superviso ou gerenciamento de obras. 2- assessoria ou consultoria tcnicas; 3- controle de qualidade de materiais; 4- fornecimento de concreto usinado, de massa asfltica ou de argamassa usinada ou preparada. 5- jateamento ou hidrojateamento. 6- perfurao de poo artesiano; 7- elaborao de projeto da construo civil; 8-ensaios geotcnicos de campo ou de laboratrio (sondagem de solo, provas de carga, ensaios de resistncia, amostragem, testes em laboratrio de solos ou outros servios afins). 9-servios de topografia. 10-instalao de antenas (coletivas) , 11 Instalao de aparelhos de ar condicionado, de refrigerao, ventilao, de calefao ou de exausto; 12 Instalao de sistemas de ar condicionado, de refrigerao, de ventilao, de calefao ou de exausto, quando a venda for realizada com emisso apenas da nota fiscal de venda mercantil. QUANDO HOUVER EMISSO DE NOTA FISCAL RELATIVA MO DE OBRA UTILIZADA NA INSTALAO DO MATERIAL OU DO EQUIPAMENTO VENDIDO, INCIDE A RETENO SOBRE O VALOR DOS SERVIOS. 13- Instalao de estrutura metlica, de equipamento ou de material, quando a venda for realizada com emisso apenas da nota fiscal de venda mercantil. QUANDO HOUVER EMISSO DE NOTA FISCAL RELATIVA MO DE OBRA UTILIZADA NA INSTALAO DO MATERIAL OU DO EQUIPAMENTO VENDIDO, INCIDE A RETENO SOBRE O VALOR DOS SERVIOS. 14-Locao de caambas. 15 Locao de mquinas, de ferramentas, de equipamentos ou de outros utenslios, sem fornecimento de mo de obra, ou seja, sem operador. 16- Fundaes especiais.

COMPENSAO E RESTITUIO DA RETENO


As normas relativas compensao e restituio dos valores retidos nas notas fiscais faturas so disciplinadas na Instruo Normativa da RFB no. 900 de 30 de dezembro de 2008 com a mais recente alterao promovida pela IN SRF no. 973 de 30.11.2009.

Compensao da Reteno
O pargrafo 1 do art.31 da Lei 8.212/91 com a nova redao dada pela Lei 11.941 de 27.05.2009 ficou assim: 1 O valor retido de que trata o caput deste artigo, que dever ser destacado na nota fiscal ou fatura de prestao de servios, poder ser compensado por qualquer estabelecimento da empresa cedente da mo de obra, por ocasio do recolhimento das contribuies destinadas Seguridade Social devidas sobre a folha de pagamento dos seus segurados.

Compensao da Reteno
IN RFB 973 DE DEZEMBRO DE 2009 A reteno eventualmente efetuada nas notas fiscais de empreitada total (GFIP 155) podem ser compensadas por estabelecimento e no mais por obra de construo civil.

Restituio da Reteno
As contribuies previdencirias retidas em notas fiscais de servios contratados mediante contratos de cesso de mo de obra e empreitada podero ser objeto de pedido de restituio atravs de PERDCOMP. (art. 7 da IN RFB no. 900/08)

Para a emisso da CND no poder haver nenhuma restrio no CEI da obra. Havendo restries ser emitido pelo INSS o relatrio de restries identificando as irregularidades para que seja providenciada a sua regularizao. As restries no CEI da obra impedem a CND da empresa responsvel pela matrcula, mas as restries no CNPJ da empresa responsvel no impedem a emisso da CND da obra. As obras de construo civil encerradas, com CND ou CPD-EN emitidas, no sero impeditivas liberao da CND do CNPJ a que estiverem vinculadas.

8.1 Relatrio de Restries


Constando restries, em decorrncia verificao dos dados no Sistema do INSS. da

O relatrio de restrio poder ser obtido pela Internet, mediante a senha de auto-atendimento ou em qualquer Unidade Arrecadadora da Previdncia pelo representante legal da empresa, ao responsvel pela obra de construo civil ou outra pessoa mediante procurao.

8.1 Relatrio de Restries 1. No houve a entrega da GFIP 2. H divergncia entre os valores declarados na GFIP e os efetivamente recolhidos. 3. H dbitos que impeam a emisso da CND ou da CPD-EM 4. Erro de finalidade ou de dados cadastrais.

8.2 Requerimento da CND A documentao que dever ser apresentada fiscalizao na repartio da RFB DISO Declarao e Informao sobre Obras. Planilha com Relao de Prestadores de Servios (Anexo da DISO). Comprovao da Escriturao Contbil regular.

8.2 Requerimento da CND


Alvar de Construo. Contrato e a ordem de servio ou autorizao para o incio de execuo da obra. Auto de Concluso. Termo de Recebimento da Obra. Documentao referente Mo de Obra Prpria Documentao da Mo de Obra Terceirizada. Documentos do Responsvel pela Matrcula Comprovao de escriturao contbil regular.

8.3 Liberao da CND

A CND ou a CPD-EM de obra de construo civil, sob responsabilidade de pessoa jurdica, ser liberada, desde que a empresa apresente os documentos relacionados e no possua restries no sistema da previdncia.

8.3 Liberao da CND


Quando a empresa no apresentar escriturao contbil no momento da regularizao, a CND ser liberada mediante o recolhimento integral das contribuies sociais, apuradas pela metodologia da aferio indireta. Com esta medida a Receita Federal do Brasil pretende agilizar os processos de emisso de CND, principalmente pela revogao do inciso III do caput e os pargrafos 1 e 2 do art. 477, que exclui a possibilidade da CND ser emitida com 70% dos valores aferidos indiretamente e, no caso de recolhimento inferior a 70%, a auditoria fiscal especfica da obra, se realizada em at dez dias.

8.4 - Regularizao de obra pela Aferio Indireta De acordo com o artigo 431 da IN SRP no. 03/2005 alterado pela IN RFB no. 910 de 29 de janeiro de 2009, as pessoas jurdicas sem contabilidade regular e a as pessoas fsicas somente podero obter a CND da obra aps o pagamento ou parcelamento do valor apurado pela aferio indireta deduzido dos valores comprovadamente recolhidos referentes aos servios e profissionais que compe o CUB.

Situaes em que se aplica a AFERIO INDIRETA


1. No exame da escriturao contbil ou de qualquer outro documento do sujeito passivo, a fiscalizao constatar que a contabilidade no registra o movimento real da remunerao dos segurados a seu ser servio, da receita ou do faturamento e do lucro; 2. A empresa recusar-se a apresentar qualquer documento ou sonegar informao, ou apresenta-los deficientemente. 3. Faltar prova regular e formalizada do montante dos salrios pagos pela execuo de obra de construo civil. Considera-se forma regular e formalizada a escriturao contbil em livro Dirio e Razo, conforme previsto no pargrafo 13 do art. 225 do RPS (Decreto 3048/99)

Situaes em que se aplica a AFERIO INDIRETA


4. As informaes prestadas ou os documentos expedidos pelo sujeito passivo no merecerem f em face de outras informaes, ou outros documentos de que disponha a fiscalizao, como por exemplo; Omisso de receita ou de faturamento verificado por intermdio de subsdio fiscalizao; Dados coletados na Justia do Trabalho, Delegacias Regionais do Trabalho, Secretaria da Receita Federal, ou junto a outros rgos, em confronto com a escriturao contbil, livro de registro de empregados ou outros elementos em poder do sujeito passivo. Constatao da impossibilidade de execuo do servio contratado, tendo em vista o nmero de segurados constantes em GFIP ou folha de pagamento especfica, mediante confronto desses documentos com as respectivas notas fiscais, faturas, recibos ou contratos.

AFERIO INDIRETA

Ser deduzido do valor da remunerao calculada pela aferio indireta a remunerao comprovada relativa aos servios e profissionais que compe o clculo do CUB.

Do valor remanescente ser cobrada a contribuio previdenciria de 36,8% sobre a remunerao, que poder ser quitada ou parcelada.

DISPENSA DE CND PARA AVERBAO DA CONSTRUO


1. Quando se tratar de imvel residencial unifamiliar do tipo econmico, construdo sem mo de obra remunerada.

2. Obra realizada por entidade beneficente ou religiosa por intermdio de trabalho voluntrio e no remunerado.

3. Obra de edificao de conjunto habitacional popular, realizada com utilizao de mo de obra no remunerada (mutires), mesmo que seja acompanhada por profissional especializado remunerado. Exigncias: rea privativa no superior a 70 m2, classificadas como econmica ou popular.

REGULARIZAO DE OBRA
1 CND PARCIAL 2 CND DE OBRA INACABADA 3 CND DE OBRA ONDE HOUVE RESCISO DE CONTRATO (empreitada total) 4 CND DE OBRA CONSTRUDA EM PERODO DECADENCIAL 5 REGUARIZAO DE OBRA DE OFCIO PELO INSS

Obrigado pela ateno Martelene Contato: mlfconsultoria@terra.com.br fone: (11) 3845-4387