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Resposta da Consulta Federal 00106915: Retenção IRRF, PIS, COFINS, CSLL

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Consultoria Econet Editora <noreply@econeteditora.com.br> 27 de agosto de 2019 13:35

Para: fiscal@brenocontabil.com.br

Curitiba, 27 de Agosto de 2019

Boa Tarde!

Resposta da Consulta
Retenção IRRF, PIS, COFINS, CSLL
Informações:
- Nome: BRENO CONTABIL LTDA
- Código: onu11456
- Email: fiscal@brenocontabil.com.br;fiscal@brenocontabil.com.br
- Telefone: (37) 3212-0146
- Cidade:DIVINOPOLIS
- UF: MG
Consultoria ECONET
Thanure Raposo
26/08/2019 13:48:37 - BRENO CONTABIL LTDA
Boa tarde!

Uma empresa de construção civil que realiza serviços de sondagem classificados nesse código:

7.21 - PESQUISA, PERFURACAO, CIMENTACAO, MERGULHO, PERFILAGEM,CONCRETACAO, TESTEMUNHAGEM, PESCARIA,

ESTIMULACAO E OUTROS SERVICOS
RELACIONADOS COM A EXPLORACAO E EXPLORACAO DE PETROLEO, GAS NATURAL E DE OUTROS RECURSOS MINERAIS.

Precisam reter quais tributos federais em suas notas fiscais de serviço para outras PJ?

OBS: a empresa não é optante pelo Simples.

Obrigado!

Att

27/08/2019 13:35:37 - Federal - Rafael de Oliveira

Curitiba, 27 de Agosto de 2019.

Boa Tarde!

Neste caso, destaca-se primeiramente que os serviços mencionados estão de certa forma vinculados ao grupo de serviços técnicos e profissionais
relativos a engenharia, arquitetura, geologia, e etc, de forma que se o serviço for efetuado de forma isolada, representando uma prestação de
serviços de engenharia, elaboração de projetos, arquitetura ou etc, haverá a retenção do IR (1,5%), assim como das CSRF (Contribuições Sociais
Retidas na Fonte - 4,65%) como menciona o Art 714 do RIR/2018 e § 2º do Art 1º da IN 459/2004.

Contudo, é possível compreender também que estes serviços poderão ser entendidos como serviços análogos a construção e por consequência,
na empreitada não sofrerem a retenção do IR e das Contribuições, como menciona a exceção que trata o Inciso XVII do Art 714 do RIR/2018.

Seguem abaixo dois entendimentos, sendo indicado ao mesmo considerar se este serviço de sondagem é construção ou se refere-se a um serviço
técnico.

MINISTÉRIO DA FAZENDA
SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL

SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 273 de 14 de Setembro de 2006

ASSUNTO: Imposto sobre a Renda Retido na Fonte - IRRF

EMENTA: SERVIÇOS DE ENGENHARIA PRESTADOS POR PESSOA JURÍDICA A OUTRA PESSOA JURÍDICA DE DIREITO
PRIVADO. Os serviços de engenharia, exceto a construção de estradas, pontes, prédios e obras assemelhadas, prestados isolad
amente, ou seja, sem englobar a construção, sujeitam-se à incidência do imposto de renda na fonte. Em conseqüência, não será
exigida tal retenção sobre o pagamento por serviço contratado que envolva a execução de sondagem (análise de solo) e de fun
dações especiais, constantes de contrato que abranja também, como etapa subseqüente, a execução de obras de construção civil
propriamente dita, com o fornecimento de materiais e mão-de-obra (empreitada global). Também não incidirá o imposto na
execução d e fundações especiais, ainda que contratada isoladamente, mas desde que previsto o fornecimento de materiais e mão-
de-obra (empreitada global). O pagamento pela execução de sondagem (análise de solo), por caracterizar serviço de natureza
profission al, quando contratado isoladamente, sujeitar-se-á à incidência do IRRF.

MINISTÉRIO DA FAZENDA
SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL
SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 273 de 14 de Setembro de 2006

ASSUNTO: Imposto sobre a Renda Retido na Fonte - IRRF

EMENTA: SERVIÇOS DE ENGENHARIA PRESTADOS POR PESSOA JURÍDICA A OUTRA PESSOA JURÍDICA DE DIREITO
PRIVADO. Os serviços de engenharia, exceto a construção de estradas, pontes, prédios e obras assemelhadas, prestados isolad
amente, ou seja, sem englobar a construção, sujeitam-se à incidência do imposto de renda na fonte. Em conseqüência, não será
exigida tal retenção sobre o pagamento por serviço contratado que envolva a execução de sondagem (análise de solo) e de fun
dações especiais, constantes de contrato que abranja também, como etapa subseqüente, a execução de obras de construção civil
propriamente dita, com o fornecimento de materiais e mão-de-obra (empreitada global). Também não incidirá o imposto na
execução d e fundações especiais, ainda que contratada isoladamente, mas desde que previsto o fornecimento de materiais e mão-
de-obra (empreitada global). O pagamento pela execução de sondagem (análise de solo), por caracterizar serviço de natureza
profission al, quando contratado isoladamente, sujeitar-se-á à incidência do IRRF.

Isto posto e como mencionado, o prestador para efetuar a indicação de retenção na nota deve analisar qual a atividade dentre as compreendidas
neste código está sendo prestada, assim poderá determinar se haverá ou não a incidência das retenções. Desta forma, se foi prestado um serviço
profissional de forma isolada, deverá ser efetuado a retenção do IR de 1,5% (Art 714 do RIR/2018) e os 4,65% das CSRF (IN 459/2004).

Não sendo este o caso, e se até mesmo o serviço profissional compuser o contrato e prestação dos serviços de construção, empreitada, assim
como os demais serviços previstos, não haverão retenções.

Atenciosamente,

Federal - Rafael de Oliveira.

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