FUNRURAL

X
eSocial
X
EFD-Reinf
X
LCDPR
26/08/2021
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• Lei 13606/2018 Lei 8212/1991
– Regras Vigentes
• IN RFB 971/2009 (IN RFB 1867/2019)
– Tabelas FPAS
– Códigos de Outras Entidades
– Eventos do eSocial > S-1000 (opção)
• ADE CODAC Nº 006/2018 e 001/2019
– GFIP

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• Contribuição previdenciária que visa financiar
benefícios previdenciários aos trabalhadores
do campo, tendo como base de cálculo a
receita bruta da comercialização de produtos
rurais.
• Essa contribuição engloba INSS e o RAT (Risco
Ambiental do Trabalho, antigo SAT)
• SENAR – possui natureza distinta

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• Fato Gerador – a comercialização da produção.

• Base de Cálculo – o valor da comercialização.

• Vencimento – até o dia 20 do mês seguinte.

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PESSOA FÍSICA e SEGURADO ESPECIAL
INSS  1,2%
RAT  0,1% 1,5%
SENAR  0,2%
• O produtor emite a NF da comercialização da
sua produção e o adquirente (PJ) tem a
responsabilidade de fazer a retenção e
repassar o valor ao governo.
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• O produtor (PF) será responsável pelo
recolhimento nas seguintes situações:
– Vendas para o exterior
– Vendas ao consumidor
– Vendas ao outro produtor
– Vendas a segurado especial
– Vendas a pessoa não identificada

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ISENÇÃO
• Não integram a base de cálculo:
– Produção  plantio ou reflorestamento
– Animais  reprodução
– Animais  criação pecuária e granjeira
– Animais  cobaias
– Sementes e mudas  registro no MAPA
A contribuição ao SENAR continua devida!!!

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VENDA PF A OUTRA PF
Venda de produtos rurais:
Total da NF: R$ 20.000,00
INSS  (20.000,00 x 1,2%)  R$ 240,00
RAT  (20.000,00 x 0,1%)  R$ 20,00
SENAR  (20.000,00 x 0,2%)  R$ 40,00
TOTAL  (20.000,00 x 1,5%)  R$ 300,00
DEVIDO/PAGO pelo VENDEDOR

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VENDA PF A PJ
Venda de produtos rurais:
Total da NF: R$ 60.000,00
INSS  (60.000,00 x 1,2%)  R$ 720,00
RAT  (60.000,00 x 0,1%)  R$ 60,00
SENAR  (60.000,00 x 0,2%)  R$ 120,00
TOTAL  (60.000,00 x 1,5%)  R$ 900,00
LÍQUIDO  60.000,00 – 900,00 = R$ 59.100,00
RETIDO/PAGO pelo COMPRADOR
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PESSOA JURÍDICA
INSS  1,7%
RAT  0,1% 2,05%
SENAR  0,25%

• O produtor rural PJ fica responsável pelo

recolhimento do valor ao governo.

26/08/2021
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OPÇÃO PELO TIPO DE PAGAMENTO
• Desde 01/2019 o produtor rural, tanto PF
quanto PJ, pode optar pelo recolhimento pela
Comercialização (art. 25 da Lei 8212/1991) ou
pela Folha de Pagamento (art. 22 da Lei
8212/1991) - redação da Lei 13606/2018 (art.
14 e 15).
• O adquirente PJ deverá observar a OPÇÃO do
PR PF, que é irretratável para o ano.
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OPÇÃO PELO TIPO DE PAGAMENTO
IN RFB 1867/2019:
• A opção será manifestada mediante
pagamento das contribuições relativas ao mês
de janeiro de cada ano, ou ao primeiro mês
subsequente ao início da atividade.
• Produtor PF, a opção abrangerá todos os
imóveis em que exerça atividade rural.
• Produtor PF, deverá apresentar a declaração
de opção às empresas adquirentes.
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OPÇÃO PELA FOLHA DE PAGAMENTO
Alíquotas aplicadas – PF:
• 7,5% a 14% – contribuição do empregado
• 20% – INSS Patronal
• 1% a 3% – RAT – a cargo do empregador
• 2,5% – FNDE – Terceiros – empregador (*)
• 0,2% – INCRA – Terceiros – empregador (*)
TOTAL  25,7% sobre a remuneração
26/08/2021
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OPÇÃO PELA FOLHA DE PAGAMENTO
• Ficará a cargo da PJ adquirente a retenção e o
recolhimento do valor devido ao SENAR (0,2%
do valor da compra)
• Ficará a cargo do próprio produtor PF o
pagamento da contribuição devida ao SENAR
(0,2% do valor da venda)
– Outro PR, SE, consumidor, exterior, incerto

26/08/2021
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OPÇÃO PELA FOLHA DE PAGAMENTO
Alíquotas aplicadas – PJ:
• 7,5% a 14% – contribuição do empregado
• 20% – INSS Patronal
• 1% a 3% – RAT – a cargo do empregador
• 2,5% – FNDE – Terceiros – empregador (*)
• 0,2% – INCRA – Terceiros – empregador (*)
• 2,5% – SENAR – Terceiros – empregador
TOTAL  28,2% sobre a remuneração
26/08/2021
 FUNRURAL
OPÇÃO PELA FOLHA DE PAGAMENTO
• Ao Segurado Especial e Agroindústria não há
previsão de opção pela FPA. A contribuição
deve ser pela comercialização (Receita Bruta).
• Agroindústria – Contribuição 2,85%
INSS  2,5%
RAT  0,1%
SENAR  0,25%
26/08/2021
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OPÇÃO PELA FOLHA DE PAGAMENTO
• Agroindústria (indústria de cana-de-açúcar, de
laticínios, de beneficiamento de chá e de
mate, da uva, da extração/beneficiamento de
fibras vegetais e descaroçamento de algodão,
de beneficiamento de cereais, de café, de
extração de madeira – serraria, de resina,
lenha e carvão vegetal; matadouros e
abatedouros de animais e charqueadas.
26/08/2021
 FUNRURAL
QUAL É A MELHOR OPÇÃO?

– Pelo valor da comercialização, ou

– Pela Folha de Pagamento?

O produtor deve fazer a opção após simular qual das

DUAS opções lhe é mais favorável

26/08/2021
 FUNRURAL
• Solução do Consulta nº 286 - COSIT (10/10/2019)
“A inexistência de empregados e/ou trabalhadores
avulsos impede o direito à opção da forma de
tributação de que trata o parágrafo 7º do artigo 25
de Lei 8870, de 1994, na redação dada pela Lei
13606, de 2018, uma vez que é condição exigida
do empregador o pagamento da contribuição
incidente sobre a folha de salários relativa a
janeiro de cada ano, ou à primeira competência
subsequente ao início da atividade rural”.
26/08/2021
 FUNRURAL
• Para que a opção seja efetiva e não traga
prejuízos ao contribuinte, este deverá
contratar o profissional responsável por
cumprir as obrigações acessórias relativas à
GFIP/SEFIP, E-SOCIAL e EFD-REINF  LCDPR.

• Também deverá observar quanto ao correto

preenchimento da GPS – códigos e valores.

26/08/2021
 E-Social
• S-1000
Informar a opção:
1 – sobre a comercialização
2 – sobre a folha de pagamento

A opção é pelo CPF do contribuinte e não por

CAEPF.

26/08/2021
 E-Social
• S-1260
– ver Nota Orientativa 05/2021
– exclusivo para PRPF e Segurado Especial
– PRPF somente se optar pela RB
– se optar pela FPA – não envia
* Guia AVULSA – SENAR (cód. 2712)
– informar o valor da Receita Bruta

26/08/2021
 E-Social
• S-1260
– somente se tiver a obrigação do pagamento
- venda direta ao consumidor
- venda a outro produtor rural
- venda a segurado especial
- venda de produção isenta – SENAR
- exportação direta

26/08/2021
 E-Social
Quando vender para PJ:
- Se optou pela FPA – sofrerá a retenção SENAR
- Se optou pela RB – sofrerá retenção total
- Se for Produção Isenta – retenção SENAR

• S-1250 – Aquisições da Produção Rural

– Extinto

26/08/2021
 EFD-Reinf
• R-2050
Informação da Produção Rural da PJ

• R-2055
Informação da Aquisição da Produção Rural
Declarantes:
- Pessoa Jurídica Adquirente
- Pessoa Física Intermediário
26/08/2021
 EFD-Reinf
• R-2055
Informação da Aquisição da Produção Rural
de PRPF Optante FPA e Produção Isenta
- retenção do SENAR
de PRPF Optante RB e Segurado Especial
- retenção do FUNRURAL, RAT e SENAR

• S/Movimento–Não Apresenta–IN 2043/2021

26/08/2021
 RESUMO
VENDEDOR COMPRADOR RESPONSÁVEL REGISTRO

PRPF PF/CONS/EXP Vendedor S-1260

PRPF INTERMEDIÁRIO Comprador R-2055

PRPF Pessoa Jurídica Comprador R-2055

PRPF Órgão Público Comprador R-2055

PRPJ PF/PJ Vendedor R-2050

Agroindústria PF/PJ Vendedor R-2050

26/08/2021
 LCDPR
• Livro Caixa Digital do Produtor Rural (IN SRF
83/2001): desde 2019 é obrigatório para PR
(Pessoas Físicas) com Receita Bruta superior a
R$ 4.800.000,00
• Deve abranger todos os imóveis rurais
explorados pelo declarante em arquivo único
• Deve abranger todas as receitas, despesas e
investimentos independente da opção de
tributação
26/08/2021
 LCDPR
• Devem ser cadastrados todos os imóveis
explorados pelo declarante: NIRF, CAEPF, IE...
• Devem ser cadastrados os parceiros,
condôminos, arrendatários, arrendantes...
• Devem ser cadastradas as contas bancárias
que movimentarem os valores recebidos e
pagos da atividade rural
• Se fizer movimentação em espécie DME

26/08/2021
 LCDPR
• O LCDPR é um módulo do SPED
• O e-Social é um módulo do SPED...
• O EFD-Reinf é um módulo do SPED...
• As NFEs compra e venda estão no SPED...
• A movimentação bancária está no SPED...
• DME faz parte do SPED – IN RFB 1761/2017

26/08/2021
 Muito obrigado!!

Roberto Amorim

amorimco@terra.com.br

26/08/2021