TRIBUTAÇÃO NA FONTE

PESSOA FÍSICA
Imposto sobre a Renda
INSS

PESSOA JURÍDICA
Imposto sobre a Renda
INSS
Pis/PASEP
Cofins
CSLL
ISS
Tabela Progressiva para o cálculo mensal do Imposto sobre a Renda
da Pessoa Física a partir do exercício de 2016, ano-calendário de 2015.

Base de cálculo mensal em Parcela a deduzir do

Alíquota %
R$ imposto em R$

Até 1.903,98 - -

De 1.903,99 até 2.826,65 7,5 142,80

De 2.826,66 até 3.751,05 15,0 354,80

De 3.751,06 até 4.664,68 22,5 636,13

Acima de 4.664,68 27,5 869,36

Tabela para Empregado, Empregado Doméstico e Trabalhador Avulso 2022

Salário de Contribuição (R$) Alíquota

Até R$ 1.212,00 7,5%

De R$ 1.212,01 a R$ 2.427,35 9%

De R$ 2.427,36 até R$ 3.641,03 12%

De R$ 3.641,04 até R$ 7.087,22 14%

Teto: até 1.417,44

 PIS – Programa de Integração Social
PASEP – Programa de Formação do Patrimônio do Servidor Público
Competência: União
Instituição: 1.970
Objetivo Inicial: Integrar os trabalhadores na vida e no desenvolvimento das
empresas
Objetivo Atual:
a) O PIS/PASEP deixou de ser uma contribuição parafiscal, cujos
recursos eram aplicados nas contas individuais dos trabalhadores,
para ser uma contribuição social, com seus recursos direcionados para pagamento
do seguro-desemprego;
b) Quem tinha conta individual no PIS/PASEP permaneceu com seu
direito adquirido, recebendo anualmente o equivalente aos juros
sobre o saldo e podendo utilizar este saldo por ocasião de sua aposentadoria. As
contas não mais receberam depósitos a partir da CF de 1.988;
c) Quem entrou no mercado de trabalho a partir daí, não tem direito
aos juros anuais, pelo simples fato da conta não receber depósitos
regulares;
d) O empregado com carteira assinada e salário mensal de até dois
salários mínimos, tem direito anualmente a um abono, no valor de
um salário mínimo.

Alíquotas: 1% s/Folha de Salários

0,65% ou 1,65% sobre a Receita Bruta
 COFINS – Contribuição para Financiamento da Seguridade Social

Competência: União

Instituição: 1.982 – FINSOCIAL

Alteração: 1.991 – COFINS

Objetivo Inicial: Saúde e Educação

Objetivo Atual: Assegurar os direitos relativos à saúde, à

previdência e à assistência social

Alíquotas: 3% ou 7,6% sobre a Receita Bruta

 CSLL – Contribuição Social sobre o Lucro Líquido

Competência: União

Instituição: 1.988 – Lei 7.689/1.988

Objetivo: Financiar a Seguridade Social

Alíquota: 9% sobre o Lucro Líquido Ajustado

 ANEXO I – TABELA DE RETENÇÕES
NATUREZA DO BEM FORNECIDO OU DO ALÍQUOTAS PERCENTUAL A SER CÓDIGO DA
SERVIÇO PRESTADO IR CSLL COFINS PIS/PASEP APLICADO RECEITA
(01) (02) (03) (04) (05) (06) (07)
 Alimentação;
 Energia elétrica;
 Serviços prestados com emprego de materiais;
 Construção Civil por empreitada com emprego de materiais; 1,2 1,0 3,0 0,65 5,85 6147
 Serviços hospitalares;
 Transporte de cargas, exceto os relacionados no código 8767;
 Mercadorias e bens em geral.
 Gasolina, óleo diesel, gás liquefeito de petróleo (GLP) e querosene de aviação
(QAV) adquiridos de produtor ou importador;
 Demais combustíveis derivados de petróleo e gás natural, e dos demais produtos
derivados de petróleo, adquiridos de produtor, importador, distribuidor ou varejista; 0,24 1,0 3,0 0,65 4,89 9060
 Álcool etílico hidratado para fins carburantes, adquirido diretamente do
distribuidor.
 Gasolina, exceto gasolina de aviação, óleo diesel e gás liquefeito de petróleo (GLP)
e querosene de aviação adquiridos de distribuidores e comerciantes varejistas, e
0,24 1,0 0,0 0,0 1,24 8739
álcool para fins carburantes quando adquirido, exclusivamente, de comerciante
varejista.
 Transporte internacional de cargas efetuado por empresas nacionais;
 Estaleiros navais brasileiros nas atividades de Construção, conservação,
modernização, conversão e reparo de embarcações pré-registradas ou registradas no
REB, instituído pela Lei nº 9.432, de 08 de janeiro de 1997;
 Aquisição de livros no mercado interno;
 Medicamentos, produtos de perfumaria, de toucador e de higiene pessoal a que se
refere o art. 1º da Lei nº 10.147, de 2000, com a redação dada pela Lei nº 10.548,
de 2002, adquiridos de atacadistas ou varejistas;
 Pneus novos de borracha e Câmaras-de-ar de borracha, classificados nas posições 1,2 1,0 0,0 0,0 2,2 8767
40.11 e 40.13 da TIPI, adquiridos de atacadistas e varejistas;
 Máquinas, veículos e tratores de que trata o caput do art 20 desta IN e autopeças
constantes do Anexo I e II, da Lei nº 10.485, de 3 de julho de 2002, adquiridos de
atacadistas e varejistas;
 Água, refrigerante e cerveja sem álcool, classificados nos códigos 22.01 e 22.02 da
TIPI, adquiridos de atacadistas e varejistas.
 Outros produtos ou serviços beneficiados com isenção, não incidência ou alíquotas
zero da Cofins e da Contribuição para o PIS/Pasep.

 Passagens aéreas, rodoviárias e demais serviços de transporte de passageiros,

exceto as relacionadas no código 8850. 2,40 1,0 3,0 0,65 7,05 6175

 Transporte internacional de passageiros efetuado por empresas nacionais. 2,40 1,0 0,0 0,0 3,40 8850
 Serviços prestados por associações
0,0 1,0 3,0 0,65 4,65 8863
profissionais ou assemelhadas.
 Serviços prestados por bancos comerciais,
bancos de investimento, bancos de
desenvolvimento, caixas econômicas,
sociedades de crédito, financiamento e
investimento, sociedades de crédito imobiliário,
2,40 1,0 3,0 0,65 7,05 6188
e câmbio, distribuidoras de títulos e valores
mobiliários, empresas de arrendamento
mercantil, cooperativas de crédito, empresas de
seguros privados e de capitalização e entidades
abertas de previdência complementar.
 Serviços de abastecimento de água;
 Telefone;
 Correio e telégrafos;
 Vigilância;
 Limpeza.
 Locação de mão de obra;
 Intermediação de negócios; 4,80 1,0 3,0 0,65 9,45 6190
 Administração, locação ou cessão de bens
imóveis, móveis e direitos de qualquer
natureza;
 Factoring;
 Demais serviços.

-Nesse caso somente 1,5% IRRF (Serviços Profissionais)

-Há ainda a tributação exclusiva na fonte
-Adiantamento de Recebimentos
-10% do rendimento bruto para transporte de cargas
-60% do rendimento bruto para transporte de passageiros
-Podem ser deduzidos dependentes (189,59), pensão alimentícia e INSS
-Dispensa de retenção de valor inferior a R$ 10,00
- Se houver cessão-de-mão de obra deve-se reter 11% de INSS
 Serviços Profissionais – Retenção de 1,5%
1. administração de bens ou negócios em geral (exceto consórcios ou fundos mútuos para
aquisição de bens);
2. advocacia;
3. análise clínica laboratorial;
4. análises técnicas;
5. arquitetura;
6. assessoria e consultoria técnica (exceto o serviço de assistência técnica prestado a
terceiros e concernente a ramo de indústria ou comércio explorado pelo prestador do
serviço);
7. assistência social;
8. auditoria;
9. avaliação e perícia;
10. biologia e biomedicina;
11. cálculo em geral;
12. consultoria;
13. contabilidade;
14. desenho técnico;
15. economia;
16. elaboração de projetos;
17. engenharia (exceto construção de estradas, pontes, prédios e obras assemelhadas);
18. ensino e treinamento;
19. estatística;
20. fisioterapia;
21. fonoaudiologia;
22. geologia;
23. leilão;
24. medicina (exceto a prestada por ambulatório, banco de sangue, casa de saúde, casa de
recuperação ou repouso sob orientação médica, hospital e pronto-socorro);
25. nutricionismo e dietética;
26. odontologia;
27. organização de feiras de amostras, congressos, seminários, simpósios e congêneres;
28. pesquisa em geral;
29. planejamento;
30. programação;
31. prótese;
32. psicologia e psicanálise;
33. química;
34. radiologia e radioterapia;
35. relações públicas;
36. serviço de despachante;
37. terapêutica ocupacional;
38. tradução ou interpretação comercial;
39. urbanismo;
40. veterinária.
RECOLHIMENTO MENSAL OBRIGATÓRIO – (CARNÊ-LEÃO)

•Rendimentos não tributados na fonte

•Arrendamentos
•Locação de móveis e imóveis
•Trabalho não assalariado (sem vínculo empregatício)
•Pensão Alimentícia recebida
•10% (no mínimo) do rendimento de transporte de carga
•60% (no mínimo) do rendimento de transporte de passageiros
•Rendimentos de tabeliães, notários, oficiais públicos
•Recebimentos de Fontes no exterior
 FORMA DE APURAÇÃO – (CARNÊ-LEÃO)

•Podem ser deduzidos

Pagamento de Pensão Alimentícia
Dedução por dependente (189,59)
Contribuição Previdenciária
Despesas escrituradas no Livro Caixa

•Aplicação da Tabela Progressiva

Deve-se efetuar a soma de todos os rendimentos do mês
Efetua-se o ajuste dos valores pagos na Declaração anual de
ajuste
 REFERÊNCIAS BÁSICAS

•Lei 7.713/1988
•Lei 9.250/1995
•Lei 9.430/1996
•Lei 9.532/1997
•Decreto 3000/1999 – RIR
•Lei 10.637/2002
•Lei 10.833/2003
•IN RFB 1.234/2012
•LC 116/2003
•HIGUCHI, H.; HIGUCHI, F.H.; HIGUCHI, C.H.. Imposto de Renda
das Empresas: Interpretação e Prática. 38 ed. São Paulo: IR Publicações, 2015.