Retenções de Impostos na

Fonte Lucro Presumido

Rosângela Gomes da Silva

Governador Valadares-MG
2018
 Lucro Presumido
O Lucro Presumido é uma forma simplifica de
tributação que usa como base de cálculo o valor
apurado mediante a aplicação do percentual de
presunção sobre a Receita Bruta. Os percentuais
estão previstos no art. 3º da Instrução Normativa SRF
nº93/1997.
Cada atividade possui um percentual de presunção.

* Presunção: Do valor do faturamento presume se que x% é o lucro.

Na maioria dos casos os impostos pagos
nesse regime são:

- PIS (mensal);
- Cofins (mensal);
- IRPJ (trimestral);
- CSLL (trimestral).

Existem outros. Exemplo: IPI para as

industrias.
 Os impostos sujeitos a retenções suas
respectiva alíquotas.
• PIS – alíquota 0,65%;
• COFINS – alíquota 3,00%;
• IRRF – alíquota 1,5%;
• CSLL - alíquota 1%;
• INSS - alíquota 11%;
• ISS – alíquota 2 á 5% (de acordo com o tipo de serviço e com cada
município).

Obs: Para os impostos federais esses percentuais podem variar se o tomador for
órgão público.
Alguns percentuais de presunção IRPJ
Revenda de Combustível e derivados de
petróleo = 1,6%
Prestação de serviços profissões legais = 32%
Prestação de serviços de transporte = 16 %
Exceto transporte de cargas.
Transporte de Cargas = 8%
Venda de produção própria e revenda de
mercadorias = 8%
* As empresas exclusivamente prestadoras de serviços em geral, ou
seja, prestadora de serviços de intermediação de negócios;
administração, locação ou cessão de bens imóveis, móveis e direitos
de qualquer natureza; construção por administração ou por
empreitada unicamente de mão de obra ou com emprego parcial de
materiais; coleta e transporte de resíduos até aterros sanitários ou
locais de descarte; e prestação de serviço que não esteja relacionada
ao exercício de profissão legalmente regulamentada, cuja receita bruta
anual seja de até R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais), poderão
utilizar, na determinação da base de cálculo do IRPJ, o percentual de
presunção de 16% (dezesseis por cento).

Com isso, para usufruir da redução de presunção de IRPJ de 32% para

16%, a empresa não pode ter auferido receita bruta superior a R$
120.000,00 (cento e vinte mil reais), ser exclusivamente prestadora de
serviços, além de não ser prestadora de serviços de profissões
legalmente regulamentadas, como por exemplo, medicina, advocacia e
representação comercial.
Importante salientar que a redução mencionada será aplicada
somente em relação a base de cálculo do IRPJ, não sendo aplicada
para a apuração da base de cálculo da CSLL.
Alguns percentuais de presunção CSLL
Revenda de Combustível e derivados de petróleo = 12%

Prestação de serviços profissões legais = 32%

Prestação de serviços de transporte em geral = 12 %

Venda de produção própria e revenda de mercadorias = 12%

 FATO GERADOR DAS CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS

• O fato gerador da retenção das contribuições sociais

é tão somente o pagamento do rendimento a outra
pessoa jurídica.
• Portanto, o fato gerador das contribuições é
diferente ao do imposto de renda, que pode incidir
no pagamento ou crédito do rendimento, o que
ocorrer primeiro.
 Aspectos do Cálculo

No Lucro Presumido os aspectos de presunção aplicam se

somente no IRPJ e CSLL. Cada atividade terá um percentual
de presunção para IRPJ e CSLL.

O cálculo de PIS e Cofins não são feitos através de

presunção, mas multiplicando o total da receita tributável
pelas alíquotas que geralmente são 0,65% para PIS e 3%
para Cofins.
 Cálculo PIS e Cofins
Exemplo: Empresa de Prestação de Serviços Médicos

Faturamento – 01/X1  R$ 50.000,00

- 02/X1  R$ 70.000,00 Alíquota PIS: 0,65%
- 03/X1  R$ 40.000,00 Alíquota Cofins: 3,00%
Total do Faturamento  R$ 160.000,00

Cálculo 01/X1
PIS = 50.000,00 x 0,65%= 325,00
Cofins = 50.000,00 x 3%= 1.500,00

Cálculo 02/X1
PIS = 70.000,00 x 0,65%= 455,00
Cofins = 70.000,00 x 3%= 2.100,00

Cálculo 03/X1
PIS = 40.000,00 x 0,65%= 260,00
Cofins = 40.000,00 x 3%= 1200,00
 Cálculo IRPJ e CSLL

- % de presunção do IRPJ: 32% - % de presunção doCSLL:32%

-Alíquota do IRPJ: 15% - Alíquota do CSLL: 9%

Total do Faturamento no trimestre: R$ 160.000,00

IRPJ = 160.000 x 32%= 51.200

51.200 x 15% = R$ 7.680,00 * referente ao trimestre.

CSLL= 160.000 x 32% = 51.200

51.200 x 9% = R$ 4.608,00
 RETENÇÕES - SERVIÇOS

• Desde 1º de fevereiro de 2004 os pagamentos efetuados pelas

pessoas jurídicas de direito privado a outras pessoas jurídicas de
direito privado, pela prestação de serviços profissionais, serviços de
limpeza, conservação, manutenção, segurança, vigilância (inclusive
escolta), transporte de valores e locação de mão-de-obra bem
assim serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de
crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a
receber, estão sujeitos à retenção na fonte da Contribuição Social
sobre o Lucro Líquido (CSLL), Contribuição para o Financiamento da
Seguridade Social (COFINS) e da Contribuição para o Programa de
Integração Social (PIS/PASEP).

• Base: artigo 30 da Lei 10.833/2003 e Instrução Normativa SRF

459/2004.
 Lista dos serviços alcançados pela retenção

• Assessoria creditícia, mercadológica, gestão • Advocacia;

de crédito, seleção e riscos, administração de • Análise clínica laboratorial;
contas a pagar e a receber, inclusive quando • Análises técnicas;
o serviço for prestado por empresa de
factoring; • Arquitetura;
• Limpeza; • Assessoria e consultoria técnica (exceto o
• Conservação de bens imóveis, exceto servi;co de assistência técnica prestado a
reformas e obras assemelhadas; terceiros concernente a ramo de indústria ou
comércio explorado pelo prestador do
• Manutenção; serviço);
• Vigilância (inclusive escolta); • Assistência social;
• Locação de mão-de-obra; • Auditoria;
• Transporte de valores (não compreende os • Avaliação e perícia;
serviços de transporte interestadual ou • Biologia e biomedicina;
intermunicipal de cargas ou passageiros);
• Administração de bens ou negócios em geral • Cálculos em geral;
(exceto consórcios ou fundos mútuos para • Consultoria;
aquisição de bens); • Contabilidade;
 Lista dos serviços alcançados pela retenção

• Desenho técnico; • Odontologia;

• Economia; • Organização de feiras de amostras,
congressos, seminários, simpósio e
• Elaboração de projetos; congêneres;
• Engenharia ( exceto construção de estradas, • Pesquisa em geral;
pontes, prédios e obras assemelhadas); • Planejamento;
• Ensino e treinamento; • Programação;
• Estatística; • Prótese;
• Fisioterapia; • Psicologia e psicanálise;
• Fonoaudióloga; • Química;
• Radiologia e radioterapia;
• Geologia;
• Relações públicas;
• Leilão;
• Serviço de despachante;
• Medicina (exceto a prestada por • Terapêutica ocupacional;
ambulatório, banco de sangue, casa de • Tradução ou interpretação comercial;
saúde, casa de recuperação ou repouso sob
• Urbanismo;
orientação médica, hospital e pronto-
• Veterinária.
socorro);
• Nutricionismo e dietética;
 RESPONSÁVEL PELA RETENÇÃO

• Estão obrigadas a efetuar o desconto das contribuições sociais as

pessoas jurídicas de direito privado (tomadora do serviço) que
efetuarem pagamentos a outras pessoas jurídicas de direito privado
(prestadora do serviço), ou seja, a obrigação de descontar e
recolher é da tomadora do serviço (artigo 30 da Lei 10.833/2003 e
IN SRF 459/2004).
• O desconto das contribuições também se aplica aos pagamentos
dos serviços sujeitos à retenção prestados por:
- Associações, entidades sindicais, federações, confederações,
centrais sindicais, serviços sociais autônomos e entidades sem fins
lucrativos;
- Sociedades cooperativas;
- Sociedades simples;
- Fundações de direito privado;
- Condomínios de edifícios.
 Dos recolhimentos

• IRRF – será recolhido através de DARF com valor maior

que R$ 10,00, no CNPJ da matriz, com o código 1708,
com vencimento até dia 20 do mês subseqüente;
• CSRF (Contribuições Sociais Retidas na fonte), será
recolhido através de DARF com valor maior que R$
10,00, no CNPJ da matriz, com o código 5952, com
vencimento até dia 20 do mês subseqüente. Apesar de
os tributos possuírem alíquotas próprias o
recolhimento é devido aplicando se o % da soma das
alíquotas,que é 4,65%. Ou seja 1% de CSLL, 3,00% de
Cofins e 0,65 de PIS/PASEP.
 REINF
Instituída pela Instrução Normativa RFB 1.701/2017 a EFD-
Reinf, Escrituração Fiscal Digital de Retenções e Outras
Informações Fiscais, é o mais novo programa integrante do
sistema SPED, e irá contemplar os seguintes tributos retidos:
PIS, COFINS, Imposto de Renda, CSLL e INSS. Esse módulo foi
desenvolvido para complementar o E-social, e juntas, as
duas modalidades substituirão algumas obrigações
acessórias de responsabilidade dos empregadores e
contribuintes, como a DIRF, GFIP e informações da CPRB
(Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta).
A obrigatoriedade será de forma escalonada
– a partir de 1º de janeiro de 2018, caso o
faturamento da pessoa jurídica no ano de 2016
tenha sido superior a R$ 78.000.000,00 (setenta e
oito milhões de reais); ou

– a partir de 1º de julho de 2018, caso o

faturamento da pessoa jurídica no ano de 2016
tenha sido de até R$ 78.000.000,00 (setenta e oito
milhões de reais).
“Talento é dom, é graça. E sucesso nada tem haver com sorte,
mas com determinação e trabalho.” Autor Augusto Branco

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