Kátia I.

Aires do Nascimento
Luisa Simião Mabica
Neyd Alfredo Moiana

Tributação Autónoma em Sede do IRPC

Licenciatura em Contabilidade Habilitação em Auditoria

Universidade Pedagógica
Maputo
2021
 Kátia I. Aires do Nascimento
Luisa Simião Mabica
Neyd Alfredo Moiana

Tributação Autónoma em Sede do IRPC

Licenciatura em Contabilidade Habilitação em Auditoria

Trabalho de pesquisa a ser apresentado na

disciplina de Fiscalidade, 3°ano, para
avaliação.
Docente: Luis Cumbe

Universidade Pedagógica
Maputo
2021

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Índice
Introdução............................................................................................................................. 1

Objectivos............................................................................................................................. 2

Objectivo geral ..................................................................................................................... 2

Objectivos específicos .......................................................................................................... 2

Metodologia ......................................................................................................................... 2

Tipo de pesquisa ................................................................................................................... 2

Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas (IRPC) ............................................... 3

Incidência real ...................................................................................................................... 3

Incidência pessoal ................................................................................................................ 3

Extensão de obrigações de imposto (artigo 4° do CIRPC) .................................................. 3

Taxas .................................................................................................................................... 3

Características ...................................................................................................................... 4

Atuação do Imposto Isenções e outros benefícios ............................................................... 4

Determinação da matéria colectável .................................................................................... 4

Tributação Dos Rendimentos Das Pessoas Coletivas (IRPC) .............................................. 4

Imposto sobre Rendimento das Pessoas Coletivas (IRPC) .................................................. 5

Conclusão ............................................................................................................................. 6

Referências bibliográficas .................................................................................................... 7

2
Introdução
Este presente trabalho irá falar acerca do Imposto sobre Rendimento das Pessoas
Coletivas (IRPC), sua incidência, suas taxas, suas características, alguns exemplos,
entre outros itens.

O Imposto sobre Rendimento das Pessoas Coletivas (IRPC) incide sobre os rendimentos
obtidos, mesmo quando provenientes de actos ilícitos, no período de tributação, pelos
respectivos sujeitos passivos, nos termos do Código do IRPC, aprovado pela Lei n°.
34/2007, de 31 de Dezembro.

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Objectivos

Objectivo geral
• O trabalho tem como objectivo geral apresentar um estudo sobre a Tributação
Autónoma em sede de IRPC.

Objectivos específicos
• Apresentar um referencial teórico acerca do IRPC;
• Exemplificar algumas práticas do IRPC;
• Abordar acerca dos mesmos.

Metodologia
A metodologia corresponde aos procedimentos que serão utilizados para a realização,
bem como o uso dos mecanismos de resolução das questões específicas do trabalho como
se deve resolver uma questão (Oliveira, 2011:16).

O trabalho é resultado de uma pesquisa bibliográfica, realizada através de diversos

documentos como livros, monografias, relatórios, entre outros.

Tipo de pesquisa
Segundo Gil (1999, p.48) pesquisa “é o processo formal e sistemático de
desenvolvimento do método científico. O objecto fundamental da pesquisa é descobrir
respostas para problemas mediante o emprego de procedimentos científicos “.

Segundo GALLIANO (1986), Pesquisa Quantitativa esta relacionada no levantamento

de dados sobre motivação de um grupo, em compreender e interpretar determinados
comportamentos, a opinião e as expectativas dos indivíduos de uma população.

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Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas (IRPC)
O Imposto sobre Rendimento das Pessoas Coletivas assenta na teoria de incremento
patrimonial: “ diferença entre valor do patrimônio no fim e no início do período de
tributação “.

Assim sendo acrescentam-se o rendimento regular com os incrementos obtidos a

títulos regular e ainda os obtidos título excecional de forma onerosa ou gratuita.

Incidência real
O Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas (IRPC) incide sobre os rendimentos
obtidos, mesmo quando provenientes de actos ilícitos, no período de tributação, pelps
respectivos sujeitos passivos, nos termos do Código do IRPC, aprovado pela Lei n°.
34/2007, de 31 de Dezembro.

Os rendimentos a que se refere anteriormente, correspondem ao lucro ou ao rendimento

global das diversas categorias consideradas para efeitos Imposto sobre o Rendimento
das Pessoas Singulares, obtidos por sociedades e outras entidades descritas
anteriormente.

Incidência pessoal
As sociedades comerciais ou civis sob forma comercial, cooperativas, empresas públicas
e demais pessoais colectivas de direito público.

As entidades desprovidas de personalidade jurídica com ou sem direcção efectiva em

território moçambicano.

Extensão de obrigações de imposto (artigo 4° do CIRPC)

• Residentes – todos os rendimentos incluindo os obtidos fora do território
moçambicano .
• Não residentes – apenas os rendimentos obtidos em território moçambicano.

Taxas
A taxa do Imposto fixada no Código do IRPC, aprovado pela Lei n°. 34/2007, de 31 de
Dezembro, é de 32%, excepto nos seguintes casos:
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 • 10% para actividade agrícola e pecuária, até 31 de Dezembro de 2010;
• 35% para os encargos não devidamente documentados e as despesas de carácter
confide6ou ilícito tributados autonomamente, conforme dispõe o n°. 4 do artigo
61 do Código do IRPC.

Características
O Imposto sobre Rendimento das Pessoas Coletivas (IRPC) é um imposto:

• Sobre rendimento;
• Direto;
• Pessoal;
• Real;
• Periódico;
• Estadual;
• Global;
• Principal; e
• Ordinário.

Atuação do Imposto Isenções e outros benefícios

• Isenções subjectivas automática (artigo n°.9)
• Isenções subjectivas dependentes de reconhecimento (artigo n°. 10)
• Isenções objectivas (artigo n°. 11)
• Casos especiais (artigos n° 12 a 14)

Determinação da matéria colectável

Pessoas colectivas e outras entidades residentes que exerçam, a título principal, actividade
comercial, industrial ou agrícola.

Tributação Dos Rendimentos Das Pessoas Coletivas (IRPC)

Lucro tributável – Prejuízos Fiscais – Benefícios Fiscais = Matéria Colectável.

• Rendimento empresarial: 32%

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 • Encargos não devidamente documentados e despesas de carácter confidencial ou
ilícito: 35%.

Imposto sobre Rendimento das Pessoas Coletivas (IRPC)

EXEMPLO:

Contrato de Locação Financeira: Valor da renda = 700.000,00mt

Valor de equipamento = 500.000,00mt (amortização da dívida ou financeira ou não é

custo fiscal)

Valor do juro = 200.000,00mt (custo fiscalmente dedutível)

Valor de amortização económica = 500.000,00mt ×20% = 100.000,00mt (custo
fiscalmente dedutível)

Os custos são deduzidos pelo locatário (utilizador do bem) embora este pertença ao
locador.

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Conclusão
A principal conclusão obtida com a realização do presente trabalho é, que os juros pagos
a residentes ou não residentes estão sujeitos a retenção na fonte, a taxa de 20% sendo esta
taxa reduzida para 0% relativamente aos juros pagos as Instituições financeiras registradas
em Moçambique. A taxa sobre juros paga a não residentes pode também ser reduzida,
mediante a aplicação de ADT.

A taxa de imposto fixada no CIRPC é de 32% aprovada pela Lei n°. 34/2007, de 31 de
Dezembro mas, existem algumas excepções. Neste sentido da competência atribuída
pelp artigo 2 da mesma lei, o Conselho de Ministros decreta:

É aprovado o Regulamento do Código do IRPC, anexo ao presente Decreto, dele

fazendo parte integrante.

São revogadas as disposições e demais legislações que contraírem o diploma aprovado

pelo Conselho de Ministros, aos 26 de Fevereiro de 2008.

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Referências bibliográficas
Web: http://www.at.gov.mz> por > Impostos
Web: https://jus.com.br >artigos