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ndice:

I.

Introduo.................................................................................................................................2

II. Objectivos do Trabalho............................................................................................................3


III.

Metodologia..........................................................................................................................3

1.

Imposto Simplificado para Pequenos Contribuintes (ISPC)................................................4

2.

Enquadramento legal............................................................................................................4

3.

Definio...............................................................................................................................4

4.

Regras de Incidncia.............................................................................................................5
4.1.

Incidncia subjectiva ....................................................................................................5

4.2.

Incidncia real...............................................................................................................5

5.

Iseno .................................................................................................................................6

6.

Taxas Aplicveis...................................................................................................................6

7.

Base tributvel .....................................................................................................................6

8.

Competncia para a liquidao ............................................................................................6

9.

Excluso da Aplicao do IVA, IRPS e IRPC .....................................................................7

10.

Objectivos do ISPC...........................................................................................................8

11.

Periodicidade e local de Pagamento..................................................................................8

12.

Meios de pagamento ........................................................................................................8

13.

Modelos do ISPC..............................................................................................................9

14.

Vantagens..........................................................................................................................9

15.

Desvantagens....................................................................................................................9

IV.

Concluso............................................................................................................................11

V. Referncias Bibliogrficas:....................................................................................................12

Imposto Simplificado do Pequeno Contribuinte

I.

Introduo

A aplicao do Imposto Simplificado para Pequenos Contribuintes de grande utilidade no s


na actividade empresarial bem como para o enquadramento do sector informal no sector formal.
O ISPC surge no contexto do alargamento da base tributria, da necessidade de estimular as
micro e pequenas empresas a cumprirem com as suas obrigaes fiscais e atrair os operadores do
sector informal para a tributao, a experincia adquirida na aplicao do IVA, IRPS e IRPC, que
ditou a necessidade de se criar um imposto simplificado em termos do cumprimento das
obrigaes fiscais, para pequenos contribuintes e a harmonizao: Sector privado, atravs da
CTA e das associaes econmicas do sector informal.
De referir que, sendo este um imposto directo que se aplica s pessoas singulares ou colectivas
que exercem, no territrio nacional, actividades agrcolas, industriais ou comerciais de pequena
dimenso, incluindo a prestao de servios, ento a sua aplicao no sector informal implica,
necessariamente a avaliao tcnica e prtica da sua aplicabilidade.

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II.

Objectivos do Trabalho

Os objectivos deste estudo esto desdobrados em um objectivo geral e em vrios objectivos


especficos.
Objectivos Gerais:
Fazer o estudo do Imposto Simplificado para Pequenos Contribuintes e a lei que o emana (Lei
n. 5/2009, de 12 de Janeiro
Objectivos Especficos:
Descrever o Imposto Simplificado para Pequenos Contribuintes cintando as respectivas
bases legais;
Apresentar as suas vantagens e desvantagens;

III.

Metodologia

Para a realizao do presente trabalho, usou se o mtodo bibliogrfico que ofereceu um rol de
bases que sustentaram o tema em estudo . Foi feita a consulta bibliogrfico de legislao Fiscal
na sua 3edio e documentos oficiais publicados como suplementos de Boletim da Republica, e
demais leis que abordam questes relacionados com o Imposto Simplificado do Pequeno
contribuinte.

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1. Imposto Simplificado para Pequenos Contribuintes (ISPC)

Foi aprovado pela Lei n 5/2009, de 12 de Janeiro, o Imposto Simplificado para Pequenos
Contribuintes com o objectivo de reduzir custos de cumprimento das obrigaes tributria,
encargos de fiscalizao e controlo atravs das simplificao dos procedimentos, bem como
incentivar os contribuintes registar-se e pagar imposto.
Refira-se que a tributao dos sujeitos passivos no ISPC de carcter optativo. Para os sujeitos
passivos que optem pela tributao em ISPC, sobre as transmisses de bens e prestaes de
servios que realizem no h lugar ao IVA e, sobre os rendimentos obtidos, no incide IRPS ou
IRPC.
Os sujeitos passivos de ISPC que aufiram outros rendimentos, para alm de rendimentos
classificados como da segunda categoria em sede de IRPC (rendimentos empresarias e
profissionais), so tributados em ISPC apenas relativamente aos rendimentos desta categoria,
devendo os restantes rendimento serem declarados para efeitos de tributao em IRPS.

2. Enquadramento legal
Lei n 5/2009, de 12 de Janeiro, cria o Imposto Simplificado para Pequenos Contribuintes,
abreviadamente designado ISPC, publicada no BR n 1, 1 Srie, 3 Suplemento;
Decreto n 14/2009, de 14 de Abril, aprova o Regulamento do Imposto Simplificado para
Pequenos Contribuintes, publicado no Br. n 14, 1 srie, 4 Suplemento;
Despacho de 29 de Abril de 2009, de S.Excia. o Ministro das Finanas, que aprova os Modelos
do ISPC.

3. Definio (artigo 2 da lei 5/2009 de 12 de Janeiro conjugado com o artigo 1 do decreto


14/2009 de 14 de Abril)
um imposto directo, que se aplica s pessoas singulares ou colectivas que exercem no territrio
nacional actividades agrcolas, industriais ou comerciais de pequena dimenso, incluindo a
prestao de servios;
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um imposto simples e de fcil aplicao, criado para pequenos negcios e de carcter optativo.
4. Regras de Incidncia
As pessoas singulares ou colectivas que desenvolvam actividades agrcolas, industriais ou
comercias, bem como a indstria transformadora e a prestao de servios (incluindo
exportadores e importadores), podem optar pela tributao em ISPC, desde que:
O volume de negcios do ano anterior seja inferior ou igual a 2.500.000,00MT;
No sejam obrigados, para efeitos de IRPS ou IRPC a possuir contabilidade organizada.

4.1.

Incidncia subjectiva (artigo 3 da lei 5/2009 de 12 de Janeiro)

1. O ISPC devido pelas pessoas singulares ou colectivas que desenvolvam actividade


agrcola, industriais ou comerciais, tais como a comercializao agrcola, o comercio
ambulante, o comercio geral por grosso a retalho e misto e o comercio rural, incluindo
em bancas, barracas, quiosques, cantinas, lojas e tendas, bem como a industria
transformadora e a prestao de servios;
2. Ficam ainda, abrangidos pela incidncia do ISPC os exportadores e os importadores;

4.2.

Incidncia real (artigo 4 da lei 5/2009 de 12 de Janeiro conjugado com artigo 2 do


Decreto n 14/2009 de 14 de Abril)

O ISPC incide, nos termos da Lei n. 5/2009, de 12 de Janeiro, sobre o volume de negcios
realizado durante o ano fiscal, pelos sujeitos passivos referidos no artigo anterior, desde que:
a)

Em relao ao ano anterior, o volume de negcios seja igual ou inferior a 2.500.000,00MT;

b)

No sejam obrigados, para efeitos dos Impostos sobre o Rendimento, a possuir

contabilidade organizada.

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5. Iseno (artigo n 7 da Lei 5/2009, de 12 de Janeiro conjugado com artigo 3 do Decreto
n 14/2009 de 14 de Abril)
Ficam isentos do pagamento do ISPC, os Sujeitos Passivos com um volume de negcios anual
equivalente a 36 salrios mnimos do salrio mnimo mais elevado em 31 de Dezembro do ano
anterior ao que respeitam os negcios.
Sempre que a administrao tributria disponha de indcios bastantes para concluir que os
sujeitos passivos isentos ultrapassaram em determinado ano o limite de iseno, deve proceder a
sua notificao para, no prazo de 15 dias, apresentar a declarao de alteraes, com base no
volume de negcios realizado.
Nos casos previstos no nmero anterior, o ISPC torna-se exigvel pelas operaes efectuadas a
partir do ms seguinte ao da notificao.

6. Taxas Aplicveis (Artigo 8 da Lei n 5/2009, de 12 de Janeiro conjugado como artigo 5


do Decreto n 14/2009 de 14 de Abril)
A taxa anual do ISPC de 75.000,00MT ou, alternativamente, a taxa de 3% sobre o volume de
negcios desse ano.
Os Sujeitos Passivos que iniciam a actividade e optem pela primeira vez pelo ISPC, beneficiam
da reduo da taxa do imposto em 50%, no primeiro ano do exerccio da actividade. O ISPC no
includo no preo de venda dos bens e servios.

7. Base tributvel (artigo 9 lei n 5/2009, de 12 de Janeiro conjugado com o artigo 10


do Decreto 14/2009 de 14 de Abril)
Para efeitos de aplicao da taxa prevista na alnea b) do nmero 1 do artigo 5 deste
regulamento, a base tributvel o volume de negcios realizado em cada trimestre do respectivo
ano civil.

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8. Competncia para a liquidao (artigo 10 de lei n 5/2009, de 12 de Janeiro
conjugado com o artigo 11 do decreto 14/2009 de 14 de Abril)
A liquidao consiste no clculo do imposto, por aplicao da taxa do ISPC prevista na alnea b)
do nmero 1 do artigo 5, sobre o volume de negcios realizado em cada trimestre do respectivo
ano civil.
A liquidao do ISPC efectuada pelos prprios sujeitos passivos, em guia de pagamento
apropriada, e tem por base o volume de negcios que dela conste.
Na falta de liquidao a que se refere o nmero anterior, a mesma efectuada pela administrao
tributria com base em todos elementos de que disponha.
A liquidao prevista no nmero 1 pode ser corrigida, se for caso disso, dentro do prazo a que se
refere o artigo 14 do presente regulamento, cobrando-se ou anulando-se ento as diferenas
apuradas.

9. Excluso da Aplicao do IVA, IRPS e IRPC (artigo 5 da lei 5/2009 de 12 de Janeiro


conjugado com o artigo 7 do Decreto n 14/2009 de 14 de Abril)
Os sujeitos passivos enquadrados no IVA, IRPC ou IRPS segunda categoria, que pretendam
optar pela aplicao do ISPC, devem apresentar a declarao de alteraes.
A declarao referida no nmero anterior deve ser entregue nas Direces de reas Fiscais, nos
postos de fronteira, nos postos fiscais e nos postos de cobrana, at ao ltimo dia do ms de
Dezembro.
Os sujeitos passivos do ISPC que aufiram outros rendimentos, para alm de rendimentos
classificados como da Segunda Categoria tais como rendimentos prediais, rendimentos de
capitais do IRPS, so tributados em ISPC apenas relativamente aos rendimentos desta categoria,
devendo os restantes rendimentos serem declarados para efeitos de tributao em IRPS.
Efectuada a opo, os sujeitos passivos referidos no nmero 1 devem regularizar a sua situao
tributria relativamente ao regime em que anteriormente estavam enquadrados, at ao ms de

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Fevereiro do ano seguinte ou segundo ms do fim do perodo, nos casos em que o perodo de
tributao seja diferente do ano civil.
Exercida a opo a que se refere o presente artigo, a tributao em sede do ISPC produz efeitos a
partir de 1 de Janeiro do ano seguinte.

10. Objectivos do ISPC


Reduzir os custos e procedimentos no cumprimento das obrigaes tributrias por parte
dos pequenos contribuintes;
Diminuir os custos de fiscalizao e controlo dos pequenos contribuintes por parte da
administrao tributria;
Promover a importncia do pagamento do imposto aos Sujeitos Passivos que operam no

sector informal;
Reduzir a carga tributria para os pequenos contribuintes;
Reduzir a evaso fiscal;
Alargar a base tributria;
Aumentar as receitas fiscais.

11. Periodicidade e local de Pagamento (artigo 17 do Decreto n 14/2009 de 14 de Abril


O ISPC deve ser pago nos meses de:
Abril, Julho, Outubro e Janeiro. pago nas Direces das reas Fiscais e Postos de Cobrana.
O pagamento do ISPC deve ser efectuado nas unidades orgnicas locais da Autoridade
Tributria, entendendo-se como tal as Direces de reas Fiscais, os postos de fronteira, os
postos fiscais e os postos de cobrana.
O pagamento a que se refere o nmero anterior pode ainda ser efectuado nos postos de cobrana
a funcionar junto das Administraes Locais, nos termos a definir por Diploma Ministerial
conjunto dos Ministros que superintendem as reas das Finanas e da Administrao Estatal.

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12. Meios de pagamento (artigo 18 do Decreto n 14/2009 de 14 de Abril)
O pagamento do ISPC efectuado em moeda nacional, em numerrio ou por cheque, dbito em
conta, transferncia conta a conta, vale postal ou por outros meios utilizados pelos servios dos
correios ou instituies de crdito que a lei expressamente autorize ou em espcie convertvel em
numerrio.
Se o pagamento for efectuado por meio de cheque, a extino de imposto s se verifica com o
recebimento efectivo da respectiva importncia, no sendo, porm, devidos juros de mora pelo
tempo que mediar entre a entrega ou expedio do cheque e o recebimento, salvo se no for
possvel fazer a cobrana integral da dvida por falta de proviso.
Tratando-se de vale postal, a obrigao do imposto considera-se extinta com a sua entrega ou
expedio.

13. Modelos do ISPC

Declarao de inicio de actividades/alteraes - M/01-ISPC;


Guia de pagamento - M/30;
Declarao de compras e vendas para Sujeitos Passivos isentos - M/31;
Declarao de cessao de actividade - M/04;
Livro de registo de operaes;
Livro de VD's ISPC;
Todos os documentos so de distribuio gratuita.

14. Vantagens

Ter orgulho de contribuir de forma activa no desenvolvimento do Pas;


O Sujeito Passivo inscrito neste imposto, apenas cumpre com as obrigaes do mesmo;
Tem a taxa reduzida em 50% no 1 ano em que inicia de actividade;
Distribuio gratuita de Livros de Registos de Operaes e das cadernetas de VDs

ISPC;
Tabela indicativa do imposto a pagar, que facilita a identificao do imposto a pagar por
trimestre. Os preos dos bens e servios no sero acrescidos com 17% do IVA;
Os bens vendidos estaro acompanhados por justificativos fiscalmente aceites (VDISPC);
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O pequeno agente econmico ter melhor controlo nas transaces da sua actividade
econmica (livro de registo de operaes - ISPC);
Respeito, considerao e reconhecimento por parte da sociedade civil como agente
econmico.
15. Desvantagens
Dos 89 inquiridos 57% no tem informao dos benefcios deste imposto;
A taxa aplicada ao volume de vendas do operador informal;
Falta de honestidade por parte dos operadores econmicos informais ao declarar os seus
rendimentos nas finanas.

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IV.

Concluso

O Imposto Simplificado para Pequenos Contribuintes vem para tornar o sector informal pagante
de um imposto contribuindo de forma significativa para as Receitas Fiscais. O rendimento
colectvel o volume de negcios realizado e apurado pelo sujeito passivo em cada trimestre do
ano civil, quando o sujeito passivo opte ser tributado em funo do volume de negcios. Os
sujeitos passivos do ISPC so obrigados a registar mensalmente, em modelo apropriado, as
compras e as vendas pelo montante global dirio e conserv-lo em boa ordem, os sujeitos
passivos isentos esto obrigados a registar as aquisies de bens e servios efectuados, devem
utilizar o modelo apropriado de registo, a ser fornecido pela administrao tributria. O
cumprimento das obrigaes tributrias dos sujeitos passivos fiscalizado pelos rgos
competentes da administrao tributria, nos termos da Lei que estabelece os princpios e normas
gerais do ordenamento jurdico tributrio moambicano e do Regulamento do Procedimento de
Fiscalizao Tributria. O regime de fiscalizao tributria a aplicar aos sujeitos passivos do
ISPC estabelecido por Diploma do Ministro que superintende a rea das Finanas.

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V.

Referncias Bibliogrficas:

Legislao fiscal 3 Edio lei n 5/2009 de 12 de Janeiro Cdigo do Imposto


Simplificado do Pequeno Contribuinte
Decreto-lei n 14/2009 de 14 de Abril Regulamento do Imposto Simplificado do
Pequeno Contribuinte (ISPC)
Despacho do Ministrio das Finanas de 22 de Maio de 2009

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