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AVANÇADA
Aline Alves
Imposto de Renda Retido na
Fonte (IRFF)
Objetivos de aprendizagem
Ao final deste texto, você deve apresentar os seguintes aprendizados:
Identificar a aplicação da alíquota para a pessoa física e a pessoa
jurídica por meio da aplicação do percentual determinado sobre
a renda para o Governo.
Reconhecer os contribuintes do imposto de renda.
Analisar a obrigação que corresponde à fonte pagadora.
Introdução
A regulamentação do imposto de renda é disciplinada pelo Decreto
3.000/99, pela Lei 9.430/96 e pela Lei Complementar 123/2006.
O imposto é calculado por meio de uma alíquota aplicada sobre
uma base. Aqui, você vai compreender que o imposto é apurado para
pessoa física e pessoa jurídica em relação a um período, obedecendo
ao regime de competência.
Neste texto, você também vai entender os critérios usados na ela-
boração da base de cálculo para a apuração do tributo. Além disso,
vai compreender a responsabilidade das empresas sobre o imposto.
Compromisso de terceiros
O imposto sobre a renda é um tributo federal de competência da União. A
cobrança desse imposto é antiga. Inicialmente, ela seguia um modelo francês
que era considerado justo. Porém, na década de 1970, houve a alteração desse
modelo, com o objetivo de aumentar a arrecadação.
2 Contabilidade avançada
No Brasil, anualmente surgem novas normas relativas ao imposto de renda. Isso resulta
no melhor atendimento em relação às políticas econômicas em vigor. O objetivo é
aumentar a arrecadação e reduzir o déficit fiscal. O imposto de renda visa a, além de
elevar a arrecadação, alcançar a capacidade contributiva na busca pela justiça fiscal.
Trabalhadores assalariados;
Trabalhadores sem vínculo empregatício;
Serviços prestados por pessoa jurídica (considerando também as coo-
perativas, as comissões e corretagens pagas a pessoas físicas e pessoas
jurídicas, além de pagamento de aluguel à pessoa física).
O fato gerador ocorre por meio de alguns critérios. Por exemplo: uma venda realizada
no mês de maio com pagamento a prazo para o mês de junho deve ser considerada
como receita de maio. Ou seja, pela aquisição da disponibilidade jurídica, você não
pode considerar o mês de junho somente pelo fato de ter recebido nele todo o valor
referente à venda. Nesse caso, você deve considerar o regime de competência.
6 Contabilidade avançada
De acordo com o CTN, inciso I do artigo 43, a renda é definida como produto de capital,
rendimento resultante do trabalho ou da combinação dos dois.
Empresa pagadora
Você deve considerar como fonte pagadora a pessoa física ou jurídica que re-
alizar pagamentos de rendimentos. O recolhimento devido da pessoa jurídica
e a apresentação das informações na DIRF são realizados por meio da razão
social e da identificação do Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ) da
matriz da empresa.
Imposto de Renda Retido na Fonte (IRFF) 9
Exercício social não pode ser entendido como ano civil. Ou seja, o período não pode
iniciar no mês de julho e encerrar no mês de junho.
Leituras recomendadas
BRASIL. IRRF – Imposto sobre a renda retida na fonte. Brasília, DF: 2015. Disponível em:
<http://idg.receita.fazenda.gov.br/acesso-rapido/tributos/IRRF>. Acesso em: 11 ago.
2016.
BRASIL. Imposto sobre a renda retido na fonte – IRRF. Brasília, DF: 2014. Disponível em:
<http://www.receita.fazenda.gov.br/publico/Legislacao/SolucoesConsultaCosit/2014/
SCCosit2882014.pdf>. Acesso em: 12 ago. 2016.