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UNIVERSIDADE DO ESTADO DA BAHIA - UNEB

DEPARTAMENTO DE CIÊNCIAS HUMANAS – CAMPUS I - SALVADOR
COLEGIADO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS DISCIPLINA: Contabilidade Básica.
Professor: Carlos Henrique.
CURSO: Ciências Contábeis Exercício de Lucro Presumido: 02/2022.1. DATA: 19/09/2022.

Prezado Aluno, iniciaremos nossas atividades fazendo uma simulação, como se fossemos
o Contador da empresa.
Vamos imaginar que você foi contratado para ser o responsável técnico para fazer a
contabilização das operações de uma empresa, conforme as atividades descritas a seguir.
Sendo assim, vamos pensar nos passos iniciais para elaborar o Plano de Contas dessa
empresa e, consequentemente, a sua escrituração/registro dos fatos ocorridos a partir
das seguintes informações:

a) A empresa UNEB Ltda., tem sede em Salvador – BA. Suas atividades principais são:
comercialização de produtos alimentícios, que são comercializados no atacado e no
varejo, bem como a prestação de serviços de representação comercial por conta de
terceiros (sem estoque no local), ou seja, é contribuinte do ICMS e ISSQN. Em 2022, ela
fez a opção de tributação pelo Lucro Presumido (uma breve exposição);
b) Esta empresa foi constituída em 31/05/2022 (JUCEB/SEFAZ-BA/SEFAZ-PMS), com um
capital social de R$ 990.000,00(novecentos e noventa mil reais), integralizados conforme
abaixo; e
c) Pede-se que sejam efetuados os registros contábeis dos fatos, o controle dos estoques e
elabore o Balanço Patrimonial de Abertura, em 31/05/2022.

➔Aspectos importantes a serem observados/comentados:

a) Escrituração (Elementos indispensáveis ao lançamento);
b) Métodos das Partidas Dobradas; e
c) Maneiras de contabilizar os fatos (tipos de lançamento: primeira, segunda, terceira e
quarta forma);
d) Ficar atento para o seguinte: A numeração dos Fatos Contábeis não será a mesma dos
lançamentos!
e) Formas de integralização do capital social;
f) Regimes de Contabilização: Competência, Caixa e Misto.

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➔Descrição dos eventos/fatos contábeis/administrativos ocorridos no mês de maio de 2022:
Fato Contábil 01:
a) Lúvio Bingo, que integralizou, em 31/05/2022, R$ 330.000,00, da seguinte forma: a) R$
100.000,00 em moeda corrente nacional, depositados no mesmo dia na Conta Corrente Nº1313-1
do Banco do UNEB S/A; b) R$ 150.000,00 em Veículos novos, que foram ativados em 31/05/2022;
e c) 1.810 sacas de feijão unebiano, para revenda, avaliadas em R$ 80.000,00;
Fato Contábil 02:
b) Vago Tonho que integralizou, em 31/05/2022, R$ 330.000,00, da seguinte forma: a) R$
100.000,00 em moeda corrente nacional, depositados no mesmo dia na Conta Corrente Nº1313-1
do Banco do UNEB S/A; b) R$ 100.000,00 em Máquinas e Equipamentos novas, que foram
ativados em 31/05/2022; e c) 2.600 sacas de arroz unebiano, para revenda, avaliadas em R$
130.000,00;
Fato Contábil 03:
c) Tinco Vento, que integralizou, em 31/05/2022, R$ 330.000,00, da seguinte forma: a) R$
190.000,00 em moeda corrente nacional, depositados no mesmo dia na Conta Corrente Nº1313-1
do Banco do UNEB S/A; b) R$ 70.000,00 em Equipamentos de Informática novos, que foram
ativados em 31/05/2022; e c) 7.900 latas de leite em pó unebiano, para revenda, avaliadas em R$
70.000,00;.
UNEB Ltda.. Balanço Patrimonial de Abertura, Levantado em 31/05/2022.
ATIVO R$ PASSIVO R$
Ativo Circulante Passivo Circulante
Disponível
Passivo não Circulante
Estoques
Patrimônio Líquido

Ativo não Circulante

Investimentos
Imobilizado

Intangível
Total do Ativo Total do Passivo

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FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE PRODUTO: Feijão Unebiano Método : MPM
DATA ENTRADAS SAÍDAS ESTOQUE/SALDO
Qtde. Vr.Un. Total Qtde. Vr.Un. Total Qtde. Vr.Un. Total
31.5.22

FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE PRODUTO: Arroz unebiano Método : MPM

DATA ENTRADAS SAÍDAS ESTOQUE/SALDO
Qtde. Vr.Un. Total Qtde. Vr.Un. Total Qtde. Vr.Un. Total
31.5.22

FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE PRODUTO: Leite em Pó Unebiano Método : MPM

DATA ENTRADAS SAÍDAS ESTOQUE/SALDO
Qtde. Vr.Un. Total Qtde. Vr.Un. Total Qtde. Vr.Un. Total
31.5.22

Informações e operações realizadas pela empresa em junho de 2022 (último mês do 2º

trimestre de 2022):

➔Em 01/06/2022 (fazer memória de cálculo e abrir os razonetes com os saldos iniciais):
1- Fato Contábil 01: Aquisição de 2.100 sacas de feijão unebiando, para revenda, no
valor de R$ 101.000,00, sendo 30% pagos pelo Banco UNEB S/A e o restante a
prazo, do Fornecedor ZZPOX, localizado no Estado da Bahia. O ICMS incidente
sobre a mercadoria foi de 7% (produto da sexta básica);
2- Fato Contábil 02: Aquisição de 2.000 sacas de arroz unebiano, para revenda, no
valor de R$ 110.000,00, com vencimento para 30/07/2022, do fornecedor ZZPOX.
O ICMS incidente foi de 7%.
3- Fato Contábil 03: Aquisição de 10.000 latas de leite em pó unebiano, para
revenda e com antecipação parcial do ICMS. A Compra foi a prazo do Fornecedor
ZZPOX, no valor de R$ 86.000,00. A mercadoria é procedente do Sul do País, com
alíquota interestadual de 7%. A alíquota interna é de 18%. Fato Contábil 04: O
ICMS da antecipação parcial foi pago pelo Banco UNEB S/A, no valor de R$
9.460,00.

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➔Em 06/06/2022:
4- Fato Contábil 05: Vendas a prazo realizadas no último mês do 2º trimestre de
2022, para o cliente CHM: 3.910 sacas de feijão unebiano, ao preço unitário de R$
65,00 a saca, com incidência de ICMS de 7% (produto da cesta básica); Fato
Contábil 06: vendas à vista, com depósito no Banco UNEB S/A, de 4.600 sacas de
arroz unebiando, ao preço unitário de R$ 70,00 a saca, com incidência de ICMS de
7% (produto da cesta básica); Fato Contábil 07: Vendas a prazo realizadas no
último mês do 2º trimestre de 2022, para o cliente CHM: 17.900 latas de leite em
pó unebiano, ao preço unitário de R$ 10,00 a lata, o ICMS foi de 18%. Houve a
devolução de 1.000 unidades desse produto pelo cliente. Fato Contábil 08:
Calcular e registrar o ICMS incidentes nas operações acima.
➔Em 14/06/2022:
5- Fato Contábil 09: Serviços prestados, no valor de R$ 95.000,00. A tomadora dos
serviços fez o depósito no Banco UNEB S/A, já deduzida as seguintes retenções:
1,5% do IRRF; 1,0% da CSSL; 0,65% do PIS e 3% da COFINS. Fato Contábil 10:
provisionar o ISSQN de 5% sobre o total dos serviços prestados;
➔Em 30/06/2022:
6- Fato Contábil 11: Depreciação dos bens: Veículos, com taxa de 20% a.a;
Equipamentos de Informática, de 25% a.a, e Máquinas e Equipamentos, com taxa
de 10%a.a. Após a sua integralização os bens foram ativados em 30/06/2022;
7- Fatos Contábeis: 12, 13 e 14: Os Estoques Finais das mercadorias adquiridas para
revenda eram, em 30/06/2022, os valores e quantidades apurados nas fichas de
controle de estoques de cada produto. O CMV de cada produto deve ser apurado
(se ainda não fez);
1- Fatos Contábeis: 15, 16, 17 e 18: Fazer as apropriações (contabilização) dos tributos
federais: PIS (0,65%), COFINS (3%), devendo excluir da Base de Cálculo os produtos
desonerados da Cesta Básica (feijão e arroz); IRPJ: aplicando os seguintes
percentuais de presunção: 8% sobre as vendas e 32% sobre os serviços, para
depois aplicar a alíquota de 15%. Caso não haja adicional de IR, pode ser aplicado
diretamente 1,2% sobre as vendas e 4,8% sobre os serviços. CSSL: aplicando os

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seguintes percentuais de presunção:12% sobre as vendas e 32% sobre os serviços,
para depois aplicar a alíquota de 9%. Também pode ser direto: 1,08% sobre as
vendas e 2,88% sobre os serviços. Nota: Retirar da B.C do PIS e COFINS, o ICMS de cada
operação de venda.

2- Folha de pagamento: elaborar e apropriar (contabilizar) a Folha de Pagamento, pelo regime

de Competência, conforme dados abaixo fornecidos:
1) Folia de Reis, foi contratado no dia 10/06/2022, com salário de R$ 3.600,00, trabalha
220 horas, por mês, na função de Gerente Geral da Empresa. Ele possui dois dependentes para
fins de Imposto de Renda e pagou R$ 360,00 de pensão alimentícia; fez trinta horas extras,
remuneradas a 50%;
2) João Forró, foi contratada no dia 01/06/2022, para trabalhar 220 horas por mês, como
Auxiliar de Escritório, com salário de R$ 1.250,00. Ela fez 40 horas extras, remuneradas a 50% e 40
horas de adicional noturno, a 20%; possui 5 dependentes para fins do salário família; e.
3) Bento Luva, foi contratado no dia 01/06/2022, com salário de R$ 1.380,00, trabalha 220
horas por mês, na função de motorista. Neste mês, ele fez 25 horas extras, todas remuneradas a
50%.
Nota: o mês de junho de 2022 teve: 26 dias úteis e 4 não úteis.
Funcionários Salário H.E AN DSR Remun. P. Alim INSS IRRF S.Fam. Sal.Líquido
Folia
João
Bento
Totais

12) Fatos Contábeis: 19, 20, 21, 22 e 23: Provisionar: salários, 13º Salário e Férias +
encargos sociais; INSS patronal de 27,8% sobre o total da remuneração (empresa não
enquadrada na desoneração da folha) e FGTS: 8% sobre o total da remuneração;

14- Fatos Contábeis: 24, 25, 26, 27, 28: Fazer os ajustes dos Saldos do: ICMS, IRRF,
PIS, OCFINS e CSSL a pagar, com os valores a Recuperar de cada conta;
15- Puxar os saldos de todas as contas para levantar o Balancete, depois registre os
fatos contábeis 29,30, 31, 32 e 33, para levantar a DRE (ARE) e Balanço Patrimonial, em
30/06/2022.

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FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE PRODUTO: Feijão Unebiano Método : MPM
DATA ENTRADAS SAÍDAS ESTOQUE/SALDO
Qtde. Vr.Un. Total Qtde. Vr.Un. Total Qtde. Vr.Un. Total

FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE PRODUTO: Arroz unebiano Método : MPM

DATA ENTRADAS SAÍDAS ESTOQUE/SALDO
Qtde. Vr.Un. Total Qtde. Vr.Un. Total Qtde. Vr.Un. Total

FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE PRODUTO: Leite em Pó Unebiano Método: MPM

DATA ENTRADAS SAÍDAS ESTOQUE/SALDO
Qtde. Vr.Un. Total Qtde. Vr.Un. Total Qtde. Vr.Un. Total

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Rendimentos do Trabalho:
Tabela Progressiva para o cálculo mensal do Imposto sobre a Renda da Pessoa Física, a
partir de abril de 2015.
Base de cálculo mensal em R$ Alíquota % Parcela a deduzir do imposto em R$

Até 1.903,98 0% -

De 1.903,99 até 2.826,65 7,5 142,80

De 2.826,66 até 3.751,05 15 354,80

De 3.751,06 até 4.664,68 22,5 636,13

Acima de 4.664,68 27,5 869,36

Tabela de dedução por dependente na determinação da Base de Cálculo do IRPF.

Ano-calendário Quantia a deduzir, por dependente, em R$ 2021, R$ 189,59.

TABELA DO INSS PARA 2022:

Salário Alíquota Parcela a ser a Adicionada/agregada.

Até um salário mínimo (R$ 1.212) 7,5% Nada a adicionar

Entre R$ 1.212,01 e R$ 2.427,35 9% R$ 90,90
Entre R$ 2.427,36 e R$ 3.641,03 12% R$ 200,28

Entre R$ 3.641,04 e R$ 7.087,22 14% R$ 345,92

Nota: Para calcular o valor a ser descontado, você deverá pegar, por exemplo: 3.500,00 – 2.427,36 X 12% +
200,28.

Salário-família é o benefício pago na proporção do respectivo número de filhos ou equiparados de qualquer

condição até a idade de quatorze anos ou inválido de qualquer idade, independente de carência e desde que
o salário-de-contribuição seja inferior ou igual ao limite máximo permitido.

De acordo com a Portaria Interministerial SRPRT-ME 477/2021, valor do salário-família é de R$ 56,47, por
filho de até 14 anos incompletos ou inválido, para quem ganhar até R$ 1.655,98.

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UNEB Ltda. Balancete de Verificação, Levantado em 30/06/2022
ATIVO R$ PASSIVO R$
Ativo Circulante Passivo Circulante
Disponível Fornecedores

Créditos A Receber Impostos e Contribuições a Pagar

Impostos a Recuperar

Estoques de Mercadorias

Ativo Não Circulante.

Realizável a Longo Prazo
Investimentos
Imobilizado Obrigações Trabalhistas a Pagar.

Intangível
Total do Ativo Passivo Não Circulante
Despesas Operacionais
Despesas com pessoal

Patrimônio Líquido

Encargos Sociais
Receitas Operacionais
Receitas:
Despesas Tributárias

Outras Despesas

Total do Ativo + Despesas Total do Passivo + Receitas

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DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO (Estrutura S/A)
UNEB Ltda. Levantada em 30/06/2022.

( + ) RECEITA BRUTA DE VENDAS E SERVIÇOS...........................

( - ) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA............................................( )

= RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS E SERVIÇOS........................

= LUCRO BRUTO OPERACIONAL..............................................

( - ) DESPESAS OPERACIONAIS..................................................( )

(+) Outras Receitas Operacionais

= LUCRO OU PREJUÍZO OPERACIONAL LÍQUIDO....................

+/- RESULTADOS NÃO OPERACIONAIS........................................

= RESULTADO ANTES DO I R..................................................

( - ) Despesas com IR e CSSL......................................................

( - ) Participações: Debenturistas; Empregados; Administradores; Partes beneficiárias e

Contribuições para Fundo de Pensão e de Assistência a empregados.

Lucro ou Prejuízo Líquido do Exercício

Lucro ou Prejuízo Líquido do Exercício por ação.

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UNEB Ltda. CNPJ: 00.435.435/0001-23: Balanço Patrimonial, Levantado em 30/06/2022

ATIVO R$ PASSIVO R$
Ativo Circulante Passivo Circulante
Disponível Fornecedores

Créditos A Receber Impostos e Contribuições a Pagar

Impostos a Recuperar

Estoques de Mercadorias

Ativo Não Circulante.

Realizável a Longo Prazo
Investimentos

Imobilizado Obrigações Trabalhistas a Pagar.

Intangível
Passivo Não Circulante

Patrimônio Líquido

Total do Ativo Total do Passivo

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