LUCRO REAL - Prof. Felipe Pereira (Aula 01)

Somos um Centro de
Treinamentos Corporativo que

une a teoria e a prática, oferecendo
soluções educacionais em cursos
presenciais e a distância,
desenvolvendo empresários,
gestores, colaboradores e
estudantes com foco nas áreas:
contábil, fiscal, pessoal,
financeira e de gestão que
buscam uma formação diferenciada
com ferramentas inovadoras,
através de professores altamente
qualificados proporcionando
experiências e a geração conjunta
de conhecimento.
Lucro Real na Prática
Professor Felipe Pereira
WWW.PPTREINAMENTOS.COM PPTREINAMENTOS
3
PROFESSOR
FELIPE PEREIRA
Email: f.jap@hotmail.com
Contador e advogado. Mestrando em Administração de Empresas. Gerente sênior de Tax na EY.

Professor de graduação e pós-graduação da Unichristus. Instrutor de cursos e treinamentos de
formação profissional na área contábil e tributária. Ex-gerente tributário no Grupo 3corações.
Experiência em projetos de auditoria e assessoria tributária, due diligence, modelagem de estrutura

tributária, pareceres tributários acerca de temas diversos da legislação fiscal (Ágio, JSCP,
Subvenções etc).
Prática como gestor corporativo na administração de tributos e obrigações fiscais como Imposto de
Renda e SPED ECF, PIS e COFINS e SPED Contribuições, Tributos Aduaneiros e Siscoserv/
Siscomex, Retenções Federais e SPED Reinf e IOF, além de gerir auditoria eletrônica e implementar
projetos de tecnologia tributária.
Exercício de liderança e de gestão de pessoas por meio do exemplo e do compromisso com o

desenvolvimento e treinamento da equipe.
Foco em desenvolvimento de novos negócios e na construção e fortalecimento do relacionamento

com o cliente.
Magistério de disciplinas contábeis, tributárias e afins com foco na melhor conciliação entre a teoria e
a prática.
PRATICANDO...
IRPJ E CSLL: LUCRO REAL 5
PRATICANDO...
A Cia. Selva apresentou no ano de 2004 um lucro contábil antes de IR e CSLL no valor de R$ 5.000. O
Setor de Tributos analisou detalhadamente este resultado e apresentou as seguintes informações para
cálculo desses tributos:
»Despesas Não Dedutíveis $ 400

»Receitas Não Tributáveis R$ 600
»Prejuízo Fiscal de Anos Anteriores R$ 1.540
O Imposto de Renda devido no ano, com alíquota de 15%, será:

(A)R$ 489.
(B)R$ 504.
(C)R$ 525.
(D)R$ 546.
(E)R$ 549.
Questão retirada do livro Contabilidade Tributária – Paulo Henrique Pegas
PRATICANDO...
Uma empresa apresenta no mesmo ano os seguintes dados:
Prejuízo Contábil R$ 40
Lucro Fiscal R$ 25
Sabendo que possui exclusões ao lucro líquido no valor de R$ 11, informe o valor das adições ao lucro
líquido desta empresa:
(A)R$ 15.
(B)R$ 26.
(C)R$ 54.
(D)R$ 65.
(E)R$ 76.
PRATICANDO...
Uma empresa apresenta no mesmo ano os seguintes dados:
Prejuízo Contábil R$ 40
Lucro Fiscal R$ 25
Sabendo que possui exclusões ao lucro líquido no valor de R$ 11, informe o valor das adições ao lucro
líquido desta empresa:
(A)R$ 15.
(B)R$ 26.
(C)R$ 54.
(D)R$ 65.
(E)R$ 76.
ESTRUTURA DA
TRIBUTAÇÃO DO LUCRO
NO BRASIL
ESTRUTURA DA TRIBUTAÇÃO DO 9
LUCRO NO BRASIL
Tributos sobre o Lucro: IRPJ e

CSLL
ESTRUTURA DA TRIBUTAÇÃO DO LUCRO NO BRASIL 10
Tributos sobre o Lucro: IRPJ e CSLL
BenchMarking: Arrecadação Brasil x Resto do Mundo
Pais Renda Pais Renda

Regime de Tributação Brasil Pais Renda Alta
Média Baixa
Tributos Sobre Lucro (PJ + PF) 7,3 10,5 4,6 5,0
Contribuições sociais 9,2 9,2 5,1 2,8
Tributos sobre Propriedade 2,1 1,9 0,8 0,5
Tributos sobre Consumo 15,7 10,6 12,5 9,4
Outros 1,3 4,6 0,0 0,2
Total sobre o PIB 35,6 36,7 23,0 18,0
Fonte: OCDE e Banco Mundial.
Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ)

✓ Instituído em 1922 – Lei 4.625/1922
✓ Revolução da Contabilidade com a Lei 6.404/1976

✓ Adaptação do Fisco a nova realidade com o Decreto-lei 1.598/1977
✓ Previsão na CF/88 (Princípios Gerais)
✓ Nova revolução da Contabilidade com a Lei 11.638/2007

✓ Adaptação temporária do Fisco a nova realidade com a Lei 11.941/2009 (RTT)
✓ Adaptação definitiva do Fisco a nova realidade com a Lei 12.973/2014
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL)

✓ Previsão na CF/88
✓ Instituído em 1988 pela Lei 7.689/1988
✓ Reformado pela Lei 12.973/2014
LUCRO NO BRASIL
Princípios Básicos do IRPJ e

da CSLL
Princípios Básicos do IRPJ e da CSLL
✓ CF 88
✓ CTN 66
✓ Decreto Lei 1.598/77

✓ Lei 9.249/95
✓ Lei 9.430/96
✓ Lei 9.532/97
✓ Lei 12.973/14
✓ Regulamento do Imposto de Renda – RIR/18 – Decreto 9.580/18

✓ Instrução Normativa RFB 1.700/17
PRINCÍPIOS BÁSICOS DO IRPJ
✓ Generalidade – Incide sobre todas as espécies de renda
✓ Universalidade – Auferida por todas as pessoas
✓ Progressividade – Alíquota maior quanto maior a renda
PRINCÍPIOS BÁSICOS DO IRPJ
Constituição Federal de 1988
A CF/88 autoriza a União a instituir o Imposto sobre a Renda.

Trata-se de Imposto de Competência da União (imposto Federal)
As regras tratadas aplicam-se a todo o Brasil.
CF/88
Seção III - DOS IMPOSTOS DA UNIÃO
Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:
III - renda e proventos de qualquer natureza;
§ 2º O imposto previsto no inciso III:
I - será informado pelos critérios da generalidade, da universalidade e da progressividade, na
forma da lei;
LUCRO NO BRASIL
Fato Gerador do IRPJ e da

CSLL
Fato Gerador do IRPJ e da CSLL
Fato Gerador IRPJ (CTN):

✓ Aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica de renda (produto do capital, do
trabalho ou da combinação de ambos) e de proventos de qualquer natureza (outros
acréscimos não compreendidos no inciso anterior)
Fato Gerador CSLL (CF):

✓ Auferir de Lucros
Fato Gerador do IRPJ e da CSLL
CTN/66
SEÇÃO IV - Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza
Art. 43. O imposto, de competência da União, sobre a renda e proventos de qualquer natureza tem
como fato gerador a aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica:
I - de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da combinação de ambos;
II - de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acréscimos patrimoniais não
compreendidos no inciso anterior.
Código Tributário Nacional de 1966
O CTN/66 prevê o fato gerador do Imposto de Renda
LUCRO NO BRASIL
Base de Cálculo: Lucro Real,

Lucro Presumido e Lucro
Arbitrado
Base de Cálculo: Lucro Real, Lucro Presumido e Lucro Arbitrado
BASE DE CÁLCULO
A base de cálculo do imposto é o montante, real, arbitrado ou presumido, da renda ou dos

proventos tributáveis.
CTN/66
Art. 44. A base de cálculo do imposto é o montante, real, arbitrado ou presumido, da renda ou
dos proventos tributáveis.
Art. 45. Contribuinte do imposto é o titular da disponibilidade a que se refere o artigo 43, sem
prejuízo de atribuir a lei essa condição ao possuidor, a qualquer título, dos bens produtores
de renda ou dos proventos tributáveis.
Parágrafo único. A lei pode atribuir à fonte pagadora da renda ou dos proventos tributáveis a
condição de responsável pelo imposto cuja retenção e recolhimento lhe caibam.
Código Tributário Nacional de 1966
O CTN/66 prevê a Base de Cálculo e o Contribuinte do Imposto de Renda, prevendo ainda a

possibilidade de Responsabilidade Tributária à fonte pagadora:
BASE DE CÁLCULO IRPJ
Lucro Real: Regra geral de tributação das Pessoas Jurídicas. Consiste no lucro líquido do período-
base ajustado por adições, exclusões e compensações prescritas ou autorizadas pela Legislação
Tributária;
Lucro Presumido: É uma porcentagem presumida da Receita Bruta, somada de Outras Receitas.
Lucro Arbitrado: Pode ser uma porcentagem arbitrada da Receita Bruta, se esta, for conhecida.
ARRECADAÇÃO RECEITA FEDERAL DO BRASIL (SEPARADO POR REGIME FISCAL)
Receita
Arrecad (R$
Regime de Tributação Bruta (R$ (%) Empresas (%) (%)
Milhões)
Milhões)
Lucro Real 76% 3% 79%
6.655.298 151.005 559.123
Lucro Presumido 12% 21% 14%
1.008.930 1.039.429 95.624
Regime Simplificado 8% 70% 5%
729.426 3.526.564 35.120
Imunes/Isentas 4% 6% 2%
326.071 287.904 17.683
Total 100% 100% 100%
8.719.725 5.004.902 707.550
Fonte: Receita Federal do Brasil
BASE DE CÁLCULO CSLL
Aplicam-se à CSLL as mesmas normas de apuração e de pagamento estabelecidas para o imposto de

renda das pessoas jurídicas, mantidas a base de cálculo e as alíquotas previstas na legislação em
vigor (Lei 8.981, de 1995, artigo 57).
DOCUMENTOS NECESSÁRIOS
LUCRO REAL LUCRO PRESUMIDO
➢Livros Comerciais ➢ Dispensa Escrituração Contábil
➢ Livro Diário; ➢ Livro Caixa;
➢ Livro Razão; ➢ Livro Registro de Inventário.
➢Demonstrações Financeiras:
➢BP LUCRO ARBITRADO
➢DRE ➢ Pressupõe ausência de escrituração.
➢DLPA
➢Livros Fiscais:
➢ Livro Registro de Inventário;
➢ Livro de Entradas para Compras;
➢ Livro de Apuração do Lucro Real (LALUR).
DRE BÁSICA PARA APURAÇÃO DO LUCRO REAL
RECEITA BRUTA (RB)

(-) Vendas canceladas e Descontos Incondicionais
(-) Tributos s/vendas
(=) RECEITA LÍQUIDA (RL)
(-) Custo do Produto/ Mercadoria/ Serviço Vendido
(=) LUCRO BRUTO (LB)
(-) Despesas Gerais e Administrativas
(+/-) Resultado Financeiro
(+/-) Outras Receitas e Despesas
(=) LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA (LAIR)
(-) IRPJ E CSLL Correntes
(-) IRPJ E CSLL Diferidos
(=) LUCRO LÍQUIDO
IRPJ INCIDE SOBRE O LUCRO (NÃO INCIDE SOBRE RECEITA)
Vendas de Produtos, Mercadorias e Serviços Vendas de Produtos, Mercadorias e Serviços

( - ) Deduções da Receita Bruta
( = ) Receita Líquida
( - ) Custo dos Produtos, Mercadorias e Serviços
( = ) Lucro Bruto
( - ) Despesas Operacionais (Vendas, Administrativas e Gerais)
(+/-) Outras Receitas e Despesas
( = ) Resultado Antes das Receitas e Despesas Financeiras
(+/-) Receitas e Despesas Financeiras
( = ) Lucro Antes dos Tributos
(+/-) Contribuição Social
(+/-) Imposto de Renda
( = ) Lucro Líquido
( + ) Adições Aplicação do Percentual de Presunção

( - ) Exclusões ( + ) Outras Receitas
( = ) Lucro Real ( = ) Lucro Presumido
Base Tributável
QUADRO RESUMO COMPARATIVO
Lucro Real Lucro Presumido Lucro Arbitrado
Quem pode e
Qualquer empresa não Normalmente aplicado
quem não pode Qualquer empresa pode optar.
obrigada ao lucro real. pela fiscalização
optar?
Apurada com base em
Apurada pelo Lucro líquido
presunção sobre a receita
Base de Cálculo ajustado pelas adições, exclusões
bruta, adicionando-se as
e compensações.
outras receitas existentes.
IRPJ = 15%;
Alíquotas IRPJ Adicional = 10% sobre o que ultrapassar o lucro de R$ 20.000,00 (mensais).
CSLL = 9%
Período de
Anual ou Trimestral Trimestral Trimestral ou Proporcional
Apuração
Anual: final do mês seguinte.
Final do mês seguinte ao Final do mês seguinte ao
Vencimento Trimestral: final do mês seguinte
trimestre da apuração. trimestre da apuração.
ao trimestre da apuração.
IRPJ e CSLL: LUCRO REAL
IRPJ e CSLL: LUCRO REAL 30
Conceito e Regras Gerais
EMPRESAS OBRIGADAS À APURAÇÃO PELO LUCRO REAL
✓ Qualquer Pessoa Jurídica pode Optar;

✓ Mas algumas são obrigadas ao Lucro Real
EMPRESAS OBRIGADAS À APURAÇÃO PELO LUCRO REAL
✓ Receita total no A.C. superior a R$ 78.000.000,00 (ou proporcional quando inferior a 12 meses);
✓ Instituições Financeiras (Bancos comerciais, de investimentos, de desenvolvimento, caixas
econômicas...);
✓ Lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior;
✓ Benefícios fiscais relativos à isenção ou redução do imposto (SUDENE e SUDAM);
✓ Instituições de assessoria creditícia (factoring e outras);
✓ Outros (verificar arts. 13 e 14 da Lei nº 9.718/1998)
Questionamentos:
Posso mudar de regime durante o ano calendário?
Como se dá o cálculo da Receita Total do ano anterior?
Receita será pelo Regime de Caixa ou Competência?
CONCEITO:
Lucro real é o lucro líquido do período de apuração ajustado pelas adições, exclusões ou
compensações previstas ou autorizadas na legislação e corresponde à base de cálculo do imposto
devido pelas pessoas jurídicas.
É a regra geral e o regime mais complexo.
Veja um esquema de cálculo simplificado do Lucro Real:
Lucro (Prejuízo) Contábil
(+) Adições
(-) Exclusões
(=) Lucro Real Antes da Compensação
(-) Compensação de Prejuízos Anteriores
WWW.PPTREINAMENTOS.COM (=) Lucro Real ou Prejuízo Fiscal do período PPTREINAMENTOS

CONCEITO:
LUCRO CONTÁBIL:
✓ É o Resultado apurado nas entidades empresariais
✓ Princípio da Confrontação das Receitas e Despesas
✓ Definição de Receita e de Despesa (Regime de Competência)
✓ Pela confrontação de Receita x Despesa, tem-se o lucro apurado numa entidade empresarial
CONCEITO:
LUCRO LÍQUIDO:
Resultado apurado de acordo com as Leis Comerciais → Lei 6.404/1976 (Com os ajustes da
Lei 11.638/2007)
RIR/18
Art. 259. O lucro líquido do período de apuração é a soma algébrica do lucro operacional (Capítulo V), dos
resultados não operacionais (Capítulo VII), e das participações, e deverá ser determinado com observância
dos preceitos da lei comercial.
CONCEITO:
LUCRO LÍQUIDO:
Regime de Competência
As receitas e despesas devem ser apropriadas ao período em função de sua incorrência e da
vinculação da despesa à receita, independentemente de seus reflexos no caixa.
A observância desse regime é obrigatória quando se trata de Lucro Real, ou seja, o lucro líquido
(base para a apuração do IR), deve necessariamente, ser apurado em conformidade com o
regime de competência.
Lei 8.981/1995
Art. 25 A partir de 1º de janeiro de 1995, o imposto de renda das pessoas jurídicas, inclusive das equiparadas,
será devido à medida em que os rendimentos, ganhos e lucros forem sendo auferidos.
CONCEITO:
LUCRO CONTÁBIL
Lei 6.404/1976
CONCEITO:
ADIÇÃO:
• Despesas ou outros movimentos devedores contabilizados mas não dedutíveis no Lucro Real
(exemplo: brindes, doações etc)
• Receitas ou outros movimentos credores não contabilizados mas tributáveis no Lucro real
(exemplo: DDL)
CONCEITO:
EXCLUSÃO:
• Receitas ou outros movimentos credores contabilizados mas não tributáveis no Lucro real
(exemplos: Dividendos)
• Despesas ou outros movimentos devedores não contabilizados mas dedutíveis no Lucro Real
(exemplos: depreciação acelerada incentivada)
CONCEITO:
COMPENSAÇÃO:
✓ Compensação de prejuízos fiscais apurados na demonstração do lucro real de períodos

anteriores;
✓ Com limite máximo de 30% do lucro líquido ajustado pelas adições e exclusões previstas na
legislação tributária;
✓ Registrado no LALUR(Parte B);
OBS: Empresa que deixar de existir perde prejuízos fiscais (sucessora não carrega o valor)
PRATICANDO...
PRATICANDO...
A Cia. ABC terminou o ano de 2013 com um saldo de prejuízo fiscal de R$ 35.000, devidamente
controlado na parte B do LALUR. Em 2014, a empresa fez a opção pelo lucro real trimestral e apurou o
seguinte resultado durante o ano:
1o Trimestre: lucro contábil de R$ 95.000, incluindo despesas não dedutíveis de R$ 5.000.

2o Trimestre: lucro contábil de R$ 80.000, incluindo receitas não tributáveis de R$ 10.000.
3o Trimestre: prejuízo contábil de R$ 30.000, incluindo despesas não dedutíveis de R$ 2.000.
4o Trimestre: lucro contábil de R$ 85.000, incluindo despesas não dedutíveis de R$ 5.000.
Em 2015, a empresa passou a optar pelo lucro real anual, obtendo um lucro fiscal antes da
compensação de prejuízos fiscais de R$ 250.000.
Informe o valor do imposto de renda devido pela Cia. ABC no 1o trimestre de 2014:
Informe o valor do imposto de renda devido pela Cia ABC no ano de 2015, em R$:
PRATICANDO...
A Cia. Ipanema iniciou suas atividades em jan/1999. Os resultados apresentados em cada ano e as
informações referentes aos ajustes necessários ao cálculo do IR, são apresentados a seguir:
Cia. Ipanema 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Total de Receitas 15.000 16.000 16.800 20.000 20.000 20.000 20.000 20.000
Total de Despesas 17.000 15.400 17.000 19.600 18.000 18.400 18.000 17.700
Receitas Não
Tributáveis 2.000 400 400 800 400 100 500 -
Despesas Não
Dedutíveis 1.000 800 900 200 1.000 700 1.000 -
Pede-se: Calcule o IRPJ e a CSLL em cada ano:
43
Apuração do Lucro Real
VISÃO GERAL DA APURAÇÃO
Registro Adições e O Resultado foi
Contábil dos Exclusões positivo ou
Fatos Verificação da LAIR Permanentes negativo?
Administrativos Documentação (Início da Parte
(Receitas, Adequada A LALUR) Adições e
Despesas, Exclusões Mov. Mov. Parte
Custos etc) Temporárias Patrimonial B LALUR
Positivo Negativo
Lucro Real
Lucro Real Compensar 30% Prejuízo Fiscal
Aplicação das Mov. Parte Tributável
Há Incentivos?
Alíquotas
(Final da Parte
B LALUR
do Lucro Real Sim
A LALUR Tributável
Possui Prej.
Fiscal Mov. Parte B
Acumulado? LALUR
Calcular
Incentivos (PAT, IRPJ e CSLL a Não
Sim Doações, Lucro Pagar Antes da
da Exploração Retenção
etc) Compensa IR
Sim Fonte
DARF
Não Há Retenções
DCTF
Não Fim!
PER/DCOMP
PERIODICIDADES:
Anual → Apura o Lucro Real em 31/12, antecipando mensalmente valores por:

✓ Receita Bruta; ou
✓ Balancete de Suspensão/Redução
Trimestral → Apura o Lucro Real em 31/3, 30/6, 30/9 e 31/12

✓ Cálculo do Balanço Trimestral
APURAÇÃO TRIMESTRAL
Representa a tributação sobre o lucro feita a cada trimestre
No mesmo ano fiscal a empresa é obrigada a encerrar quatro períodos distintos, sendo devido o
IRPJ e a CSLL a cada três meses e de forma definitiva.
Questionamentos:
✓ Há a necessidade de a pessoa jurídica registrar quatro demonstrações contábeis?
•Cálculo do IRPJ e da CSLL sobre bases determinadas a partir de resultado

apurado em balanço levantado a cada trimestre do ano-calendário.
•Recolhimentos são considerados definitivos.
VANTAGENS
✓ Não há antecipações;
✓ Existem prazos mais dilatados para fechar os balanços;
✓ Previsão e controle do pagamento de impostos a cada 03 meses;
DESVANTAGENS
✓ Compensação de prejuízos limitada a 30% do lucro do Trimestre;
✓ Possível perda no adicional de 10% para o excedente a R$ 60.000,00 da Base de Cálculo
trimestralmente.
APURAÇÃO ANUAL:
• As pessoas jurídicas tributadas pelo lucro real que não puderem ou não quiserem apurar
as bases de cálculo do Imposto de Renda (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro
Líquido (CSLL) a cada trimestre poderão optar pelo lucro real anual, devendo, para
isso, efetuar os respectivos recolhimentos mensalmente, sob o regime de
estimativa.
APURAÇÃO ANUAL:
VANTAGENS
✓ Possibilidade de reduzir impostos mensalmente, com o uso de prejuízos acumulados todos
os meses;
✓ Melhor utilização do limite do adicional durante o ano calendário.
DESVANTAGENS:
✓ Necessidade de um controle contábil e fiscal mensal, haja vista que a contabilidade terá
que ser feita em poucos dias;
✓ Necessidade de processos e procedimentos bem definidos para fechamento.
52
Escrituração Fiscal do Lucro

Real
Escrituração Fiscal do Lucro Real
ESCRITURAÇÃO FISCAL DO LUCRO REAL
✓ Trata-se de um livro eminentemente fiscal, cujo objetivo principal é demonstrar a passagem do

lucro contábil para o lucro fiscal.
✓ Divide-se em duas partes:
Parte A – Adições e Exclusões

Parte B – Controle de Diferenças Temporárias e Compensação dos Prejuízos
LIVRO DE APURAÇÃO DO LUCRO REAL (LALUR) – PARTE A
✓ Serão informadas todas as despesas que serão adicionadas e as receitas que serão excluídas,
detalhando data e histórico para justificar a adição ou a exclusão.
✓ Em seguida será obtido o lucro real.
LIVRO DE APURAÇÃO DO LUCRO REAL (LALUR) – PARTE A
Lucro antes de IRPJ e CSLL
(+) Adições
•Despesas contabilizadas, mas não aceitas pelo fisco
•Receitas não contabilizadas, mas exigidas pelo fisco
(-) Exclusões
•Receitas contabilizadas, mas não exigidas pelo fisco
•Despesas não contabilizadas, mas aceitas pelo fisco
(=) Resultado Líquido Ajustado
(-) Compensação de Prejuízos Fiscais
(=) Resultado Tributável

As adições e exclusões devem estar relacionadas com as contas e subcontas do Plano de
Contas
LIVRO DE APURAÇÃO DO LUCRO REAL (LALUR) – PARTE B
✓ Serão informadas todos os lançamentos que podem afetar a base fiscal de períodos
posteriores
✓ Exemplos:
✓ Prejuízos fiscais que serão compensados em períodos subsequentes;
✓ Incentivo fiscal do PAT que devido a sua limitação percentual poderá ser aproveitada em dois
anos subsequentes;
✓ Provisões e reversões;
SUBCONTAS CONTÁBEIS
✓ 5 Exemplos de Subcontas:
1) Desdobramento do Custo de Aquisição de Participações Societária

2) Adoção Inicial da Lei 12.973/2014;
3) AVP
4) AVJ
5) Participação Societária no Exterior
✓As demonstrações contábeis devem ser levantadas de acordo com as regras contábeis
(IFRS/CPC) com as devidas adaptações (subcontas) previstas pela regra fiscal da Lei 12.973 e
IN 1.700/17 da RFB.
58
Contabilidade Societária x
Contabilidade Tributária
Contabilidade Societária x Contabilidade Tributária
NOÇÕES DE CONTABILIDADE SOCIETÁRIA
Como a Receita Federal vê
essa nova contabilidade,

Regras Princípios uma vez que ela altera
Nova conceitos que servem de
Contabilidade de Base para Tributos?
Princípios: LUCRO e FATURAMENTO
Essência sobre a
Forma
Início do IFRS no Brasil → 1/1/2008
Art. 5º Lei 11.638/2007

“Art. 10-A. A Comissão de Valores Mobiliários, o Banco Central do Brasil e demais órgãos e
agências reguladoras poderão celebrar convênio com entidade que tenha por objeto o estudo e a
divulgação de princípios, normas e padrões de contabilidade e de auditoria, podendo, no
exercício de suas atribuições regulamentares, adotar, no todo ou em parte, os pronunciamentos e
demais orientações técnicas emitidas.
Parágrafo único. A entidade referida no caput deste artigo deverá ser majoritariamente composta por
contadores, dela fazendo parte, paritariamente, representantes de entidades representativas de
sociedades submetidas ao regime de elaboração de demonstrações financeiras previstas nesta Lei, de
sociedades que auditam e analisam as demonstrações financeiras, do órgão federal de fiscalização do
exercício da profissão contábil e de universidade ou instituto de pesquisa com reconhecida atuação na
área contábil e de mercado de capitais.”
A Contabilidade não mais depende de Lei Ordinária para Avançar e se modernizar e adotar a
contabilidade internacional do IFRS.
Obrigatoriedade de Cumprimento das Regras Contábeis produzidas pelos CPCs para:
1) S.A. de Capital Aberto (CPC 26)

2) Sociedade de Grande Porte com Capital Fechado (CPC 26) -> Faturamento >R$300mi ou Ativo
Total > R$240mi
3) Pequenas e Médias Empresas (NBC TG 1000) (Res CFC 1.255/09) → Faturamento entre R$3,6mi
e R$300mi
4) Micro Empresa (ITG 1000) → Faturamento inferior a R$3,6mi
5) Entidades sem Fins Lucrativos (ITG 2002)
6) Entidade Desportiva (ITG 2003)
63
Cálculo Das Antecipações

Mensais No Lucro Real Anual
Cálculo Das Antecipações Mensais No Lucro Real Anual
ESTIMATIVA PELA RECEITA BRUTA:
LUCRO ESTIMADO
• Compreende-se como lucro estimado, em cada mês, o montante determinado pela soma das
seguintes parcelas:
a) valor resultante da aplicação dos percentuais de lucratividade fixados pela legislação

vigente sobre a receita bruta da atividade;
b) ganhos de capital, demais receitas e os resultados positivos correspondentes a receitas não

abrangidas pela letra “a”.
DETERMINAÇÃO DO LUCRO ESTIMADO

• No ano-calendário de 2016, para determinar a primeira parcela da base de cálculo do Imposto de
Renda, a pessoa jurídica deve aplicar, sobre a receita bruta mensal da atividade, o percentual fixado
no artigo 15 da Lei 9.249/95.
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO LÍQUIDO
• Os contribuintes que pagarem o Imposto de Renda mensal com base na receita bruta e
acréscimos deverão recolher a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido, a cada mês, também
sob a forma de estimativa.
• Mantidas a base de cálculo e a alíquota previstas na legislação específica, aplicam-se à

CSLL os mesmos períodos de apuração e formas de pagamento estabelecidos para o
Imposto de Renda das pessoas jurídicas.
PRAZO DE RECOLHIMENTO MENSAL DO IRPJ E DA CSLL
• O Imposto de Renda e a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido das empresas enquadradas
no regime de estimativa devem ser recolhidos até o último dia útil do mês subsequente ao
de ocorrência dos respectivos fatos geradores.
BALANÇO DE SUSPENSÃO E DE REDUÇÃO
SUPENSÃO
Suspender o pagamento em determinado mês, em virtude de já ter sido pago mais tributo
que o devido até o momento.
Exemplo: em 30 de abril, pelo balancete acumulado de janeiro a abril do respectivo ano,

apurou-se um imposto devido de R$ 10.000,00 e até essa data já foi recolhido R$
12.000,00 - portanto, inexiste a obrigação de recolhimento do IRPJ.
Essa opção, também, pode ser utilizada nos meses em que houver prejuízo fiscal.
REDUÇÃO
Reduzir o pagamento em determinado mês, em virtude de já ter sido pago uma parte do tributo
devido até o momento.
Exemplo: em 30 de abril, pelo balancete acumulado de janeiro a abril do respectivo ano, apurou-
se um imposto devido de R$ 12.000,00 e até essa data já foi recolhido R$ 10.000,00 - portanto,
existe a obrigação de recolhimento apenas de R$ 2.000,00 do IRPJ.
Valor Valor Total

Mês Devido Pago Status Antecipado
Janeiro 200,00 200,00 Antecipação 200,00
Fevereiro 100,00 - Suspensão 200,00
Março 300,00 100,00 Redução 300,00
Abril 400,00 100,00 Redução 400,00
Maio 200,00 - Suspensão 400,00
Junho 100,00 - Suspensão 400,00
Julho 800,00 400,00 Redução 800,00
Agosto 100,00 - Suspensão 800,00
Setembro 250,00 - Suspensão 800,00
Outubro 700,00 - Suspensão 800,00
Novembro 540,00 - Suspensão 800,00
Dezembro 1.000,00 200,00 Redução 1.000,00
Questionamento:
Posso deixar para recolher todo o imposto somente no encerramento do exercício? PPTREINAMENTOS
WWW.PPTREINAMENTOS.COM
70
OBRIGADO!
PPTREINAMENTOS
SIGA-NOS NAS REDES SOCIAIS
WWW.PPTREINAMENTOS.COM
(85) 3477.2952

LUCRO REAL - Prof. Felipe Pereira (Aula 01)

Enviado por

Dados do documento

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

LUCRO REAL - Prof. Felipe Pereira (Aula 01)

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Somos um Centro de

Treinamentos Corporativo que

Contador e advogado. Mestrando em Administração de Empresas. Gerente sênior de Tax na EY.

Experiência em projetos de auditoria e assessoria tributária, due diligence, modelagem de estrutura

Exercício de liderança e de gestão de pessoas por meio do exemplo e do compromisso com o

Foco em desenvolvimento de novos negócios e na construção e fortalecimento do relacionamento

»Despesas Não Dedutíveis $ 400

O Imposto de Renda devido no ano, com alíquota de 15%, será:

Questão retirada do livro Contabilidade Tributária – Paulo Henrique Pegas

Uma empresa apresenta no mesmo ano os seguintes dados:

Questão retirada do livro Contabilidade Tributária – Paulo Henrique Pegas

Uma empresa apresenta no mesmo ano os seguintes dados:

Questão retirada do livro Contabilidade Tributária – Paulo Henrique Pegas

Tributos sobre o Lucro: IRPJ e

BenchMarking: Arrecadação Brasil x Resto do Mundo

Pais Renda Pais Renda

Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ)

✓ Revolução da Contabilidade com a Lei 6.404/1976

✓ Previsão na CF/88 (Princípios Gerais)

✓ Nova revolução da Contabilidade com a Lei 11.638/2007

✓ Adaptação definitiva do Fisco a nova realidade com a Lei 12.973/2014

Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL)

Princípios Básicos do IRPJ e

✓ Decreto Lei 1.598/77

✓ Regulamento do Imposto de Renda – RIR/18 – Decreto 9.580/18

PRINCÍPIOS BÁSICOS DO IRPJ

✓ Generalidade – Incide sobre todas as espécies de renda

✓ Universalidade – Auferida por todas as pessoas

✓ Progressividade – Alíquota maior quanto maior a renda

PRINCÍPIOS BÁSICOS DO IRPJ

Constituição Federal de 1988

A CF/88 autoriza a União a instituir o Imposto sobre a Renda.

Fato Gerador do IRPJ e da

Fato Gerador IRPJ (CTN):

Fato Gerador CSLL (CF):

Código Tributário Nacional de 1966

O CTN/66 prevê o fato gerador do Imposto de Renda

Base de Cálculo: Lucro Real,

A base de cálculo do imposto é o montante, real, arbitrado ou presumido, da renda ou dos

Código Tributário Nacional de 1966

O CTN/66 prevê a Base de Cálculo e o Contribuinte do Imposto de Renda, prevendo ainda a

BASE DE CÁLCULO IRPJ

ARRECADAÇÃO RECEITA FEDERAL DO BRASIL (SEPARADO POR REGIME FISCAL)

BASE DE CÁLCULO CSLL

Aplicam-se à CSLL as mesmas normas de apuração e de pagamento estabelecidas para o imposto de

DRE BÁSICA PARA APURAÇÃO DO LUCRO REAL

RECEITA BRUTA (RB)

IRPJ INCIDE SOBRE O LUCRO (NÃO INCIDE SOBRE RECEITA)

Vendas de Produtos, Mercadorias e Serviços Vendas de Produtos, Mercadorias e Serviços

( + ) Adições Aplicação do Percentual de Presunção

EMPRESAS OBRIGADAS À APURAÇÃO PELO LUCRO REAL

✓ Qualquer Pessoa Jurídica pode Optar;

EMPRESAS OBRIGADAS À APURAÇÃO PELO LUCRO REAL

É a regra geral e o regime mais complexo.

Veja um esquema de cálculo simplificado do Lucro Real:

Lucro (Prejuízo) Contábil

(=) Lucro Real Antes da Compensação

(-) Compensação de Prejuízos Anteriores

WWW.PPTREINAMENTOS.COM (=) Lucro Real ou Prejuízo Fiscal do período PPTREINAMENTOS

✓ É o Resultado apurado nas entidades empresariais

✓ Princípio da Confrontação das Receitas e Despesas

✓ Definição de Receita e de Despesa (Regime de Competência)

✓ Compensação de prejuízos fiscais apurados na demonstração do lucro real de períodos

✓ Registrado no LALUR(Parte B);