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AUDITORIA INTERNA E EXTERNA O Auditor Aspectos Legais Auditoria X Percia A auditoria corresponde certifica o da !eracidade de de"onstrati!

!os e registros cont#$eis% co" o o$&eti!o de proporcionar segurana 'uanto s infor"a(es patri"oniais)* +Li!ino Lopes, AUDITORIA -o"preende o e.a"e de docu"entos% /i!ros e registros% inspe(es e o$ten o de infor"a(es e confir"a(es% internas e e.ternas% re/acionados co" o contro/e do patri"0nio% o$&eti!ando "ensurar a e.atid o desses registros e das de"onstra(es cont#$eis de/es decorrentes* O$&eti!os da Auditoria A certifica o da !eracidade das de"onstra(es financeiras preparadas pe/a co"pan1ia auditada e a!a/ia o de contro/e* 2erifica o de todos os e/e"entos de contro/e do patri"0nio ad"inistrado% os 'uais co"preende" registros cont#$eis% pap3is% docu"entos% fic1as% ar'ui!os e anota(es 'ue co"pro!e" a /egiti"idade dos atos da ad"inistra o* RA45E6 PARA AUDITORIA INDEPENDENTE -27 e.ige das 68A de capita/ a$erto* 9anco -entra/ e.ige auditoria nos $ancos* -onse/1o Naciona/ de 6eguros Pri!ados +-NP6, e.ige auditoria das sociedades de seguradoras e de pre!id:ncia pri!ada* Outras ati!idades regu/a"entadas% co"o; entidades fi/antr<picas% s o o$rigadas por fora de /ei% a tere" suas de"onstra(es cont#$eis auditadas +E.; =ospita/ 6 o 7arcos,* E"presas interessadas na a'uisi o do contro/e acion#rio so/icita" auditoria para a!eriguar a situa o financeira e patri"onia/ da e"presa 'ue est# sendo ad'uirida* RA45E6 PARA AUDITORIA INTERNA Por deter"ina o da ad"inistra o; a ad"inistra o uti/i>a a auditoria interna co"o <rg o de assessoria e contro/e* Auditoria Independente versus Auditoria Interna Auditoria Interna ?ina/idade; Pro"o!er 7e/1oria nos -ontro/es Internos Operacionais e na @est o de Recursos* Re/at<rio Principa/; Reco"enda(es para 7e/1oria dos -ontro/es Internos e Efici:ncia Ad"inistrati!a @erencia/* Auditoria Independente ?ina/idade; E"itir Parecer so$re a Ade'ua o das De"onstra(es -ont#$eis aos Princpios de -onta$i/idade e Legis/a o Especfica* Re/at<rio Principa/; Parecer do Auditor Independente

Auditoria interna Au"ento da co"p/e.idade das opera(es de u"a e"presa au"entou a necessidade de nor"as e procedi"entos internos% o e"pres#rio ou ad"inistrador n o pode" fa>er isto% surge a figura do auditor interno cu&a fun o principa/ 3 !erificar se as nor"as internas !:" sendo seguidas* Auditoria externa A auditoria e.terna 3 feita por u" profissiona/ tota/"ente independente da e"presa auditada* O o$&eti!o 3 apenas e"itir u" parecer so$re as de"onstra(es* N o 3 rea/i>ada para detectar fraudes% erros ou para interferir na ad"inistra o da e"presa* 6eu o$&eti!o 3 e"itir u" parecer* Evoluo da Auditoria Independente no Brasil ?i/ias e su$sidi#rias de fir"as estrangeirasA ?inancia"ento de e"presas $rasi/eiras atra!3s de entidades internacionaisA -resci"ento das e"presas $rasi/eiras e necessidade de descentra/i>a o e di!ersifica o de suas ati!idades econ0"icasA -ria o de nor"as de auditoria pro"u/gadas pe/o 9anco -entra/ do 9rasi/ e" BCDEA A Lei das 6ociedades An0ni"as deter"inou 'ue as co"pan1ias a$ertas% a/3" de o$ser!are" as nor"as e.pedidas pe/a -o"iss o de 2a/ores 7o$i/i#rios% ser o o$rigatoria"ente auditadas por auditores independentes* AUDITORIA INTERNA De!e ser entendida co"o u"a ati!idade de assessora"ento ad"inistra o 'uanto ao dese"pen1o das atri$ui(es definidas para cada #rea da e"presa% "ediante as diretri>es% po/ticas e o$&eti!os por a'ue/a deter"inados* AUDITORIA INTERNA TIPOS -ONTF9IL Te" por o$&eti!o identificar a ade'ua o dos registros e procedi"entos /e!ados a efeito na e"presa% a a!a/ia o da correta ap/ica o dos Princpios ?unda"entais de -onta$i/idade e as Nor"as 9rasi/eiras de -onta$i/idade* OPERA-IONAL O o$&eti!o "aior da Auditoria Operaciona/ 3 assessorar a ad"inistra o no dese"pen1o efeti!o de suas fun(es e responsa$i/idades% a!a/iando se a organi>a o% departa"ento% siste"as% fun(es% opera(es e progra"as auditados est o atingindo os o$&eti!os propostos co" identifica o de fa/1as e irregu/aridades no siste"a operaciona/* @E6TGO Participa de reuni(es de diretoria% co"it:s operaciona/Hfinanceiros% grupos en!o/!idos co" pro&etos de 'ua/idade tota/% etc* Tra$a/1a e" n!e/ de p/ane&a"ento estrat3gico% t#tico e no processo decis<rio decorrente da ap/ica o de siste"as% po/ticas% crit3rios e procedi"entos* 6I6TE7A6 IN?OR7ATI4ADO6 P/ane&a"ento% desen!o/!i"ento% testes e ap/ica o dos siste"as% preocupandoHse co" a estrutura /<gica% fsica% a"$ienta/% organi>aciona/ de contro/e% segurana e prote o de dados*

IUALIDADE J u"a a!a/ia o p/ane&ada% progra"ada e docu"entada% e.ecutada por pessoas independentes da #rea auditada% !isando !erificar a efic#cia de u" siste"a i"p/antado% no atingi"ento dos o$&eti!os e padr(es preesta$e/ecidos% ser!indo co"o "ecanis"o de retroa/i"enta o e aperfeioa"ento do pr<prio siste"a* IUALIDADE As Auditorias de Iua/idade pode" ser c/assificadas e" internas e e.ternas* Por e.e"p/o; Auditoria Interna da Iua/idade K 'uando ocorre a!a/ia o do p/ano de desen!o/!i"ento do produto% para !erificar o atendi"ento dos re'uisitos do c/iente* Auditoria E.terna da Iua/idade K a!a/ia o de fornecedores de "at3riasHpri"as* A79IENTAL E.a"ina e ana/isa os pro!#!eis i"pactos 'ue as e"presas possa" causar ao "eio a"$iente% co" ref/e.o direto so$re a i"age" de/as no "ercado e% conse'uente"ente% so$re a capta o de recursos% so$ a for"a de financia"entos ou /ana"ento de a(es no "ercado financeiro* PO6ILGO E DEPENDMN-IA =IERFRIUI-A Ati!idade independente dentro da organi>a o H de assessora"ento* A !incu/a o do auditor interno direta"ente ao Presidente ou -onse/1o de Ad"inistra o% ou Diretoria co"o -o/egiado% passa a ser condi o funda"enta/ para a aceita o da Auditoria Interna co"o u" rea/ instru"ento de contro/e e assessoria Nti/ para a e"presa* A #rea de a o da ger:ncia de auditoria interna co"preender# a tota/idade dos setores 'ue for"a" a estrutura organi>aciona/ da -o"pan1ia% assi" co"o os de suas su$sidi#rias* ?UNLGO As fun(es de c1efia e super!is o de u"a Auditoria Interna s o pri!ati!as do -ontador% $e" co"o as ati!idades re/acionadas co"pet:ncia profissiona/ dos "es"os +Reso/u o -?- nO PQRHST,* Poder#% toda!ia% contar co" a co/a$ora o de outros profissionais% especia/"ente 'uando se tratar de tra$a/1os e" #reas 'ue re'uere" especia/i>a(es e 'ue n o pode" ser rea/i>adas pe/o -ontador* PERCIA CONTBIL -on&unto de Procedi"entos t3cnicos 'ue te" por o$&eti!o a e"iss o de /audo so$re questes ont!"eis% "ediante e.a"e% !istoria% indaga o% in!estiga o% ar$itra"ento%a!a/ia o ou certifica o)* +N9- KBT, Os peritos% nas 'uest(es 'ue e.ige" teste"un1o t3cnico% s o os o/1os% ou!idos e as sensa(es do &ui>% na "at3ria t3cnica)* +7inistro -ar/os 2e//oso, I7PORTUN-IA DA PERV-IA -ONTF9IL A Percia -ont#$i/ 3 u"a das especia/idades "ais i"portantes da ci:ncia da conta$i/idade% pois o Perito -ont#$i/% a/3" da condi o /ega/% da capacidade t3cnica e da idoneidade "ora/% te" u"a

grande responsa$i/idade% pois% funciona co"o co"o u" au.i/iar da Wustia% &# 'ue suas afir"a(es "erece" f3 pN$/ica e ser!e" de $ase para a decis o do Wu>o* Perito #ontador $ %or&ao T' ni a -apacidade Lega/ ; 9ac1are/ e" -i:ncias -ont#$eis % de!ida"ente registrado no -R-* -apacidade Profissiona/; -on1eci"ento te<rico e pr#tico de conta$i/idadeA E.peri:ncia e" perciasA -on1eci"ento gera/ de "at3rias e ci:ncias afins a conta$i/idadeA Perse!eranaA -riati!idade e capacidade inte/ecti!aA Discri oA Independ:ncia*

PERV-IA X AUDITORIA A percia ser!e a u"a 3poca% a u" 'uestiona"ento% a u"a necessidadeA A auditoria tende a ser a necessidade constante* A auditoria te" co"o o$&eti!os a "aior a$rang:ncia% a gest o co"o a/go e" continuidadeA A percia se prende Especificidade% te" car#ter de E!entua/idade* Di(erena entre Per) ia #ont!"il e Auditoria PERV-IA -ONTF9IL 6er!e a u"a 3poca% 'uestiona"ento especfico% por e.e"p/o apura o de 1a!eres na disso/u o de sociedadeA PrendeHse ao car#ter cientfico de u"a pro!a co" o o$&eti!o de esc/arecer contro!3rsias* J especfica% restrita aos 'uesitos e pontos contro!ertidos% especificados pe/o condutor &udicia/* 6ua an#/ise 3 irrestrita e a$rangente* Responsa$i/idade Pena/8-i!i/ AUDITORIA Tende necessidade constante% co"o e.e"p/o; auditoria de $a/ano% repetindoHse anua/"ente* PrendeHse continuidade de u"a gest oA parecer so$re atos e fatos cont#$eis Pode ser especfica ou n oA e.e"p/o; auditoria de Recursos =u"anos% ou e" toda e"presa* ?eita por a"ostrage"* Responsa$i/idade Ad"inistrati!a A percia constituiHse nu"a for"a de pro!ar% por "eio da 'ua/ pessoas especia/"ente capacitadas% e" decorr:ncia dos con1eci"entos especiais +t3cnicos e cientficos, 'ue possue"% por orde" &udicia/ e "ediante co"pro"isso% infor"a" a Wustia a respeito de ocorr:ncias de deter"inados fatos% $e" co"o do significado dos "es"os)* +Arruda A/!es,