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C6digo de Condut~ Formal

Penalid~de$.

Estl'utul'a Org~niz~c.ional,

Integridade e VALORES ETICOS

,Compromisso com a Competencia

Autoridade e Respons.abilidade

Pollticas de RH

Componentes

Abrange a CULTURA" co.nsciencia de risco.

AMBIENTE INTERNO

'Elemento.s,

Filcsofia de Gerenciamento de Risces

Apetite a risco$.

Cons.elho de Administra~ao

Integridade e valores eticos.

Compromisso com compete'ncia e habilid;5ldes

Est rut u I'a 0 I'g ani z a c i,a n a I,

Norrnas de racursos hurnanos

Fontes lnternas

. ,Fatores I'nfluenciadores

. Fontes Extsrnas

lnventario de 8ventos,

Tecnicas

.cueda nas vsndas

In die ~ d ore s p reve nt ivo s

AUn1,ento das nao-conformidades .

Nao atingimento de obietivos •

IDENTIFICACAO DE

EVENTOS· '.

_""""III!IIIIi-t. I nte rd e pen den cia de E'v'e nto s

Visao de Portfelio

Categorias de E'V'entos

, rficalrnante l

Impacto,

A 'ad min i straii,io i d e'ntifi c a Q seve nto s em 'pi ate n e i al que, seD e 0 rre rem, af,etarjo a a fg aA i za~ aD e, d eJe rm in a ~'e este s rep.resentam OP)oJttlrlid.ades OU se podem ter algum efeito acivercso na sua cap,acidads de implementar adequadamente a estrate,gia e alcan,:;ar es objetivos. E'v'ento's de, impacto negativ'o re,presentam rlsees que exigem aval ial; ao lIE! re s po sta Ua ad m"i n istraii ao. O's e'v'e ntos de i m'~ acto po s itiv'o

re'presel1tam op(ntuFlidades q'l.le sio c'analizadas de ''V''olta aes 'proeess0,s de

fix~a~aD das e'stratigias e, das o'bj'etivos. Ao identificar ~v'e.ntDs! a admil'listra~io co,nsid~ra uma 'vilriedade de fatores internos e e'xternos que podem dar or,igem a ri'scos e a OPQ'Rul'lidad,es no contexto de toci,a it org,an' ao

·• Nao h~ padrao····.···Sem objeti·v·os~ normas~ nito hi auditoria

Categorias Ecce

Nao ha refsreneial ..

(pre-Requisito dos demaisJ

. .

::l~ri~~~o AceitavelTolerancia a Riscos ••

.. Conselho de Administr~~aoApetite a Riscos

Oper:slcionais/Desempenho ..

.. Gomunica~ao

·Objeti'Vos correlatos ..•.•

(Cbjeti·v·oS Sel·e.CiOnadoS}--(Conformid~de com 0 Apetite ;51 Risco)

Possibilid;slde de ~erda ou inceFteza associada a cada objetivo-,

~ ~. I

(Nao cumprimento de METASJ\

I

(Ante s d G S Res posta $J- . ..-------.

. . ... . .. .{Inerente}

(m ate rI a II d.a del au d Ito rI;5I S ;51 nte rI 0 re s! com p I eXI dad e 0 p e r:sl (:.1 0 n;51 D-

Probalilidade

lrrterncs 1 Extsrnos

QUill nt it at ivo s

Objetivos I Sub~eti'ij'os

de Propord~o

RAud = Rine x Rcon x Rdet (Benchmarking]-(proeesso cooperatiVO)

(EvernosJ

(AS soc i a m Jt-Qmpactos)

/ ' (lI'Ob.bilid.de,;_)

(va lor em R i s C O.}--('va'lue at FiSC) (FIUXO de Caixa em RiSCO) (Receitas em RiSCO)

(DistribUicao de LPA)

(c rite ri 0 S S U BJ ETIVO s)

( (Medi~5e~ de sensibilidade) (Modelos Nilo prObabiIi8tieo~f(Te£tes de Estresse) \{An~li~e de cemiriCS) (EstUdOS de cas€)

Modelos Probabilisticos

. nao DETECGAO da informa~ao INCORRETA ----<:Gd . nETEG:('A·~OD~

palo AUDITOR . e LJ:y ....

nao DETECc;AO da inform;¥.i~~o INCORRETA

-~

pelos CONTROLES INTERNOS (de CONTROLE) {

(e~ecu,ao centraliza, cap.cita~iio, segrega~iio, tecnologia, testes de aderenCia} /

(probabilidade)~ .... . J

..... { MatFiz de ~I$COJ (Impacto)

Previstcs

Imprevisto$ r

.. (per~pe6tiv. de TODA a Ol'g~mz~~~°A.cvisall de POrtfOliO)

(Base nos Riscos RESIDUAlS das Unldade$)/-------~

/Deix~ de tr~balll~r 0 segmento ..

Desiste do negocio ..

·Integrar 'IIerticalmente urn processo ..

Acordo de cons·6rcio~

Resposta. a Riscos

.• Terceirizac~o.·.·

. N~o Justifica dispendios ...

A.·v·alia.;ao das Possiveis Respostas ••.•

Pl'obabilid~de .•.

...• Custos x Benefkios

conti n g e n c i ;51"

. '

As proprias Ati'l,i'id~des de Centrale

$~O Respost~s ~ Riscos

Co ntro I IE!! S do s S.i ste m as d.e Info rm it':; io

PLANOS PoHticas e Procedimentosl--. ATIVIDADES DE

CONTROlE

Geralmente usadas

Pro.cess~mento Sistem~tico d~ Informa~~o

Controles Hslccs

,Alcad~s I Autoriz~coes '

Administr~~:iio Funcion~1 •

Pre'lle nt iva s '

, ~utoriz~~oes

, Tipos de Atividades

Detecti'llas 'revisao de desernpenho ,

, '

$egrEig~r'~o de funl"Gies

.. ' ... ~.- _ .. - ~. .. -:

ConciliaGoes

, Processamento Eletronico de Dados •

lilnite~ pn8vios e®t~belecido:s

,Indicadores de Deselnpenlio

81 STE MAS 1 N FOR MATllAD 0 S '

(AbertosJ .. (FeChadOS] .s:

(up-Down] . ·.··unidireCional·.

Up-Down

. Down-Up .. Multidirecional··

Horizontal

,Com'Unica~io ••

Informa~a.o e· . Comunicaeao

. Inform a-; ao

mrorrnats .

(superiores (AMENASD [c: (] NAD tG RAVE SD

. .

" .. Varia~aol-""IIiIiII IIIIiiIIIIIIIIC~-; Ati'vidades Continuas De.cul'so NORMAL das Atividades

{Aut 0- ava I i a ~ 0 e s)

Ccomunica~io de DefiCienCias)

MONITORAMENTO

'!!i!.. ",-~ A'v'alia~aes Segregadas

" . .

. A.""ali:sl~oe$ Independentes ..

Ope ra (!'i:_o~e""~I'__"

.. ..... . -,:., .... ~

, .

JU'I:: a" rn ent 0·· .. · h· urn" a no: ~u·e··" ,'t' Q ~ falh 'a" s

...... "_, ",'... ... .., .. ~ .. ': g "_, ., .....

Cust 0·": ... b e·' n e ficio d e re st ost ':::i a" ris .. co e c on t' ro le S···'·

a. ," .. ".' "," ", ," ··.·· .. 0 .. _" ",' ", ".' '. ", .

Lim ··,·t· a y: . 0'" es im p': e" d em· a bso lut' a g:': a' rantia d e 0:": bje ... tivos '

. '_, '"... . " " . ," .. _" .. ' _ '_, a. . .._" ' .. "." ·v···· '."'. "

. .

E t· t'" .

s raeg"cas

,Pianos e Programas de longo prazo

1Missao da CGU)

MIssao, Visao de Futuro

Zelar pela boa apli C-8r;80 dos recursos publi cos

[Utilizacao eficaz e eficiente dos recursos]

Confiabilidade de ralatorlos flnancelros

Cornunica~io

(cumprimento de leis e regUlamentos) - Canforrnidade

1::050 2 Concei'tos.

lnterelacionamento com com objetivos

Conformidade com 0 Apstite a Risco

RESPOSTA A RISCOS

(eficiencia operacionaQ

V:'O""LTAR pAI"":IIA 'C"'O"NC"'EITor~

',"',."., iI!"!'i",i."\~,' ."., ,', '.'" ,.". ~ !J)

confiabilidade das inf,orma~oes fimmceiras (cumprimento de ncrrrras e leis)

gerenciamento estrategico dos j'iscos ,

(AUDITORI" INTERNAJ

(rela~ao custo-beneffcio) (conlui0 entre pesso~s) (eventos externos)

INFORMAt;J\O E COMU NICAcAO

FIXAt;J\O DE OBJETIVOS

Decurso NORMAL dss Atividades

Auto-a'ilalia~oes ,

MONITORAMENTO

DE EVENTOS

Modelos N;ao Prob;abillsticost

AVALIAt;AO DE RISCOS

I Egtrutura utilizada no contrale J

Avali~c~a de Risco I

COSO 1 - caMpDne,ntes do,s centreles internes

Committee of Spol"Isoring Organizations of the National Comission

,-~,~-=

on Fraudlent Financial ,RepQ,rting or Treadway CQmtssion

~ereneiamento d2 rlsces corporati'VQs: processo condu:z;ido em uma organi:za;ao pelo eonselhe de, ,administra~aq! airetorl~ Ie' de,mai:s empregados, aplicadb no estabeiecime,nto de estrateglas, formuladas para ic;lentifiear em loda a organiza;ao eventos em poten·cj.al! capazes de '3feta-la!

e' admini5trar as riscas de modo a manti-Io's compativeis com 0 apetite it ri~sco d2finid,o

Ambiente InternoJ Fixacao de Objetivos]

._,---------

Identifi.ca~ao de Eventog

Avalia~ao de 'Rigco~ J Regpogta a Rigcogj Ativid'ade§ de Contrale j Inform'!3~'ao .e Comunica~ao I

Eficaci,a e eficiencia das operacoes

'op'ortunidadeg J rlscos 1

( par~ as EFS I

-----

r Objetivo Princip~l: INDEPENDENCIA das EFS I C:art'; Magna d~ :auditoria n~ Adm, Public;

,_ --j

41 PREMISSAS}

,~l deve apontar l- _------_ I () controle nile Ii urn fim em si me~rno f Fin_lid.de -de Canirole ~GENERALIDADE~

~(~~::~:~~~ ~.-----

CONTROlE ~r FORMAL ou CONFORMIDADE l--

41 Quanto so ENTE ~

l deve praver TRACOS P~INCIPAIS

[ cad a pars definira de acordo com sua real,idade '

(;autoridadeslentidades deyem ser controladas I Llrnltss do direito tnternaetcnal

( eontrcle deye ser ample, ecnternplandc inclusive declara~oes individuals

------'

r deva contamplar a regularidade e ~ rantabilidade da ~rrecad~~~o, or~amento de receitas e indicando eventuais medidas para corre~~o "ARRECADACAO/RECEITA

l primordialmente auditorias de conformidade, mas pode oper;sicionais'

I volume elevado de recursos: maier atenc~o

l adequada Lltiliza~~o dos equipamento,s - eficiencia r instalacoes l passoal tecnlco '

I resultado des services - efic~cia '

r se g2lstos com quot~s, EFS controla ,1iiIi1 cnmpatibilizar ccntrnles ' ~..._-

N~o h~ Independencia absolutal

-----.-~ ... Deve tel' a independencia necessaria para cumprir sua fun~~o 1 a CF deve garanti'd

de\i'e ser protegida POl' Tribun~1 Supremo 1 Insepar~vel da EFSl

~~sN~I~~~:~~ MEMBR~SJ.

------ \ a CF deve garantir a indep, dos membros inclusive na subsntutcae l

rnelcs l

faculdade de solicitar orcamente l , gerir ertarnento l

a CF garante a independencia) P a rla me nto

____ ...rr "'.~ cada P:sIIS de,fine a forma de relacionamento 1

tGidas as atividades ser~o controladas l ", Governo/Adm. Pub,' NAG 11~ SUEHJRDINACAO 1

" Nao pede se rscusar ao ccntrete l

EFS devem usar PROGRAMAS DE TRABALH

bec,lara~io de Lima

I devern ser auditadas POl' envolver expans~o

da ativiclade eeonomica do Estado e investimentos elevad"Os

, EMPRESAS ECONOM[CAS ESTATAIS I e conveniente CONTROLE POSTERIOR

r aten~~o 610 ~H3ILO na di'!lulga~~o de informes l cernrele AMPUJ

________ ~~....::l.s=e=D=Es=V=IO==:.:S ENTIDADES SUBVENCIONADAS

l se ne.ce~s. arlo, contempla.l'.tod~S as ~tividades, . e s pee I a I mente see I eva d 0 s I nve stl m e nto s

I connole MINUCIOSO ~ .

r ss 1'1"~0 lleltada, verificar as razoes

l observar norm~slregulamentos especfficos 1'1'..., .............................. _·' [ obser'IJf;lr regularid~de dos pag2lmentos e rentf;lbil.idade das obrf;ls '~l acesse ils informa~oe$;

r decis~o sobre qU'2.indo usar e receber informa~oes I exams na pr6pri~ sede e em eontroladas

------'

.l prazos estabelacldcs

. ------'

l;as controladf;ls devem. responder nos prazos estipulados e informal' as medidf;ls adotad!:Js

I Se NAO arnparadas POl' 4 RESDLU~AD JUDICIAL

l colabcrs com PARECERES ou DITAMES ~nclusive em PROJETOS DE LEIS ~ Podem ser aceitas ou nao

~ N~o deve afetar a pcsslbilldade de Controle

TC U NAo tern ae e S so H 1 nforrna 0 as FISCAl S e BANCA

ciencia e tecnologia)

METODCS de

. PRO£EDIMENTO

seminarios, encontros, trabalhos de grupo 1 deve-se estimulal' terminologi~ uniforme I EF~ se fOlt~leee n~ INTOSAI)

publica~ao espeei~lizad~

I'ela~~o mais tfpica com 0 controle a posteriori I

q u ~ I ifi c ~ ~ ~ E.J" integridade mol'~

forma_Eao, capacidade e experiencia ACIMA DA MEDIA) ~pelleiGoamento J,

PESSOAL d.e CONTROLE

g a ra nte in d e pen den cia 1

pede s.er co. ntl'f;I.ta.dO 1 especif;llista

EFS tem 0 eiireito e obrfgacao de apresentar anu~l.mente 1 ,estimula dfscw$soes na sociedade e 'lJaloriza as verifica~oes) .. aten~~o ao S.IGILO 1.

oferecer contra-al'gumenta~~o dos audit~dos~ el~ra, concisa, coerente, objetiva, precisal

.... aveliacao de proqrarna ....

,--------:~

Aplica~iq auditoria de desempenho operacional

. '.' E a mai s usad~ pelas EFS com tradi ~ao em auditori a de desempenho (NAO I GAO I ANAD)

.----_

Defini~a:o Metodo para conhecer situacao ccrnplexa, baseado em cornpreenseo abranqente

. "GAO) a partir de empla descrit;ao e ,e analise

mais adequado para quest6e.s normativas e descritivas . usC) preferenci al abordagem qualitativa

.....•.... Nao-uti liza~ao de amostragem probabi IIsti ~a '.' AnaH se ccmcomitante 8], coleta de dados

Ilustrativo acrescents exemplos reais e detalhados

Explorat6ri o. gera~ao de hi poteses para i nvesti ga~ao posteri or

Caso crfti co situst;ao especi almente relevante; teste crfti co

, Implementat;ao de programa diferentes exper.iencias; forma normativa

relat;oes de causa Ii dade

.... Efeitos do programa

•........ usa metodos qualitativos

Cumulativo reLJne Vtki os estudos de caso

Ru imp ara ely'al i I.e ao e c au s a -efe ito

o padrao ou i ndi cador usado para oeterrnrtar se o proqrarna

. Aucitcna de desernosnho ooerscional . ati'nge, excede ou esta aquem do desempenho espersdo /.P------------'-p------'--p----.... ,.,....---

A natureza ou magnitude do i mpactc esperado

. I t n .;..,I . Aucitoria de Avaliacao de t')ror1.· •• ·ramas

com a Imp ementacao 00 prcqrama ~ p ~

A situacao exi stante I i dentif cada e docurnentada

Auditori a de desernpemo operaci onal durante as trabalhcs .. .P------------'-------'---------.... ,....-----

-------------------~

A situacso veriticada apes a lrnplernentecao do programs e a

Aucitoria de Avalia~ao de prcqramas .. situa~ao que provavelmente serie verificade sem esse implementa~ao .. .P----------"------'--=---~

[Matriz de Planejamento~-··'·

a investiqacao deve ser plansiada de forma a elirrmar ou controlar tatores exogenos que pcdern estar irfluenciendc os resultados

Auditoria de Avalia~ao de programas

Cada quastao de audltoria deve ser anallsada segundo 4 elementos que ccnsubstanclam as conclusces au achades ('CRICOCAE)

A" = d b d h b d

s razoes ." •• ·0 • ••••• om ou mau ." ••• esempen "0 o>serva." •• · a

A dit . d d h . I

" "

. U I. on a e esernpen -0 operacrona

As conssquenci as da citerenca conststeda entre criteri 0 e ccndi ~ao

Auditoria de desempenho opera-cional

L· it = I d n d d

I m .... 1 QrQA' BnAr"m'B v·· A 'um"B ., B mBn'~ur?rgA B···. Q r. A~ . GI~QV.. G U ~. U ,'_ g ."_ G G ~.'. Q~GlU G .'_ Q ... ". U~

Perspectivas de longo prazo .

Series temporais com grupos de controle

. .

.•.. Limita;oes ...• custo elevado e tempo de i mptementa~ao

. Normalmente, nao permite generaliza~ao

. permite uma analise detalhad~ do programa em exame;

. vantagens· .'. permite formular hipoteses para serem testadas em estudos de maior amplitude;

....... evidencia os aspectos fortes e fracos ds cperacicnellzacao do proqrarna em exams.

..,;l .".,I·f··"·· ",", .'". ··t .'"' .. ' " itu .' = obse .;..,I ', ".' ····1·"' ".""'. itac = d .

oa ell .erenca en re a srtuacao ooservaca apes a Imp ernen acao . 0

. '. "....... . . ""'. .' .' ', .. t ,'. n .'." '. . .. '. "1 '"'. "·t··"·· " .', .' . . . b .' . .;..,I.., .. " '.,' . ."" I····· . ',,' .". ··t .' .' .= .'. '.

programa e a Sl. uat;ao que provave men.-e sen aD servaClEl sem e§sa Imp emen a~ao

A d·t . d A I' = d ' u< I on a ••.•• eva I at;so .••.• e programas ..

Di sponfvei s Ccrrparaveis .... ------------------'""

Matriz de Planejamento Estrategias Metodologicas

AN"·O'P·'

", .....

'Verifi" car comparabi Ii dade.

L.i mitacac oressuoce conheci mente de tOd8S as van avei s do oroorerna

'3: p P. F ~ Grupos nao-equi-v'alentes com pre e p6s-teste's

Mssrnes caracteristi cas do deli nearnsnto expsri mental, exceto

que os grupos nao sao eeuivalentes .. '

avali acao de programs

auditori a de desempenho operaci anal Quslitativa

...,_--~ .'. au a.nti tativa

inf'orma~oes de~critivas de popula~ao ampla

conhscer opi ni ao DOS banef ci ari os/exacutores de prcqrernas

ObjetiYoS .. estabelecer rela~oes causais

estudos explorat6ri 0 no levantamento de auditori a longa dura~8o

• Limit~epes

necessi dade de conheci mentos estatrsti cos

Em rela;ao 1.0 corte temporal levantamento em unic(J ponto no tempo

momento painel. levantamento em dois ou mais pontos no tempo

(Avalia impacias de pragramas e ar;:oes)/[causa e efeitaJ _ . .

. . \[msis adequada para responder a questoes de ImpactoJ

Care 5 demorad i"';

o v. ~ UG U CI:·:U

Deli.ne,amentos

Mensura~ao ern i ntervalores regutares de tempo ". Series temporais sem grupos de contrale '.

Li mitar;ao: nao ha contrale das vari 8vei s externas

pcpulacao-alvo do programa

. n .. = ) antes-e-depois

.. ... .d"ua!l~edl~DEl!l ante!> e depcns da I mplemElntar;aD - ')(TiPOS}.,.,.... __ . -----..,.

apenas uma medl~ao spos programa \ Delud'leamento's

. . . . somente depois com grupo de compara~ao ~ ~., ' .. '" .... ' ... '. ' ..

cernparado grupD Similar externc ao pmgrama. ) Nao-ex,penmental~ .....

nao ha controte de expli cacoss alternativas .'. <

deve ser adotadD em wnjunta com Dutra estrategi a jFragilidade)

equi pes de auditori a nao sscclham parti ci pantes

do prcqrarne 'i SSG e tuncao do gestor ~

Nao se confunde co,m amostragem aleat6ria ~, (GrupasX Focal, experime_nta:1 au de tratamenta. !lxpasto Em programa

.' ".' D···e·· controle n'Qi"'; excosto

.>.... ..... . . .... au G.' :~U~ U

(EHca - I'ntegridade)

(Aderel9Cia NOITfiiffijVa)

(apel'"aG08S) (confFOIi) (RelatoriOS)

(Rel~t6ri0S Externos) 'Dimensoes (CREP)

Auditoria lnterna e E,xterna:'

, Oi'gaos de aV~li~C~O ~e . ,g. o'ilen~;;inca .•.• \ (Admlnlstra.~ao des Riscos)

. _- -

"'IBCG: toda scciedade de'lle ter urnal

suditoris independents \

-----

Eventual rel1ova~ao ap6s 5 anes suhmetlda ,;i} assembh~ia-geral

mas para Ci as Ab e rtas e' 0 ll ill lte III a,)[,iin 0 pod end 0 'vo Ita rap os :3 a nos. (5 - :3 - 5

P'apel da Auditoria IBGe

Auditores devern comuniesr 610 Gomite' de Auditoria ou de .Administra~~o jJ . caso em queaudilor for recrutado para 5upelvisionar relatorio$ ftnanceiros!

'Pri~eira fun~ao. de ~ma au.dit_oria .em urn sistema de riscos e') vel'lfic;;ir se 618 diretrizes e lirnitas fixados pala gO'llem;;in~a

estao sendo raspeitadcs (APETITE A RISCOS}

Copia do Codigo de EticGI delle sel' encaminhada ~ CVM

ETICA ,ETHICS)

TRANSPARENCIA (DISCLOSURE)

Nao se rastrlnqlr 610 dssernpenhc economico-fin;anceiro mas tamnsm tatoras intangfveis, nao so CmRIGA~AO de tnrormsr mas DESEJQ de informar

Principios Fundamentais IBGe

, PRE PTAf"A':' O· r.'E t'" 0 N .. TAP'

-" ~ Y' .... u v·" ~ u

tAG C 0 U NT AS I LlTY)

CONFORMIDADE NORMATIVA (COMPLIANCE)

EQUIDADE' ,FAIRNESS},

Trat:5lmento igualit:~rio :5IOS minorit~l'ios, stakell0lders, colaboradores, fornecedor8's

. RESPON'SABILlDA.DE ~ORPORATIVA.

Assimstria de informa~oes entre proprietaries das amprasas (PRINCIPAL) e gestores (AGENTES}

,Sarbanes O:x'ley ,Controles Internos e administrati\i'os c.:omite Interno de Auditori • , Conselho de Administrarao , Centrelas de Auditoria .....__-------""". '. Au d it~'lFi;a In d ep end e nte '

G eve rn an; a,

Go'v'ernan,:;3. no .

Setor Publico

I B G'C - In stituto Brasileiro de

OJ ove rn an ':; a

eo rp 0 rati'Va

Transparencia de informa~oes p~Ha 0 rnarcado e Stakeholders

• D'~jetivo do C0.di~e de ~ (+ DESEMPENHO com BXiema,lid;srdes e intern;srlidE:ldes Positivas)

Melb,ores P'~afi~as' no c ,~ (',A. cesso a Capital a custos mats b'aiXo~""., •...•

sel"lli~o p:ubli'Ct] (SLOM-SKY] _ :J

{contribUir para perenidade e qUalid~de)

Transparenei;si:LRi=' - rrf~S p'Od'e ser rnelhcrada . (om a publica~ao da .DemonstriSl~a,o

, ,de Rasultade Econorrneo 0 contrf'lc:heque j ~. I.-. I . I

I, eeonnrmco e 0 aa Gln~,o SOCIa.

~'Equi,dad'e antrs os haoltantes para 0 bern-estar I social

'p re sta ~ a 0 dec 0 rita s - age nte s pub I i cos d e'lte,m responder POl' todo~ es S8U,S ates

.' ,'SL'bM~}<'" defend~ que 0$ prin~'ipi'os de govemafl~Q silo .' I apliocii'lleis as t]r~,aniz;!il'G~e$' publicas

I' .

(Responsabilidade. c.:orporati'ita)

I Conse'lho Fiscal: Pocfer Legislativo e Tnburrals "

t de contas - arnptlar informatiza~~o, Iormar audltcras

I POT ~re,~ de atuac~o e auditcrias indepenael"ltes

.. ~ "

~', C:ons.el'ho de Admini,®tra~'~o': alem des atuais,

urn consslho Munic,ipal' de Admin'ist~a~~o! com mandate d lstl nto do s P refe ito s e V'e re Gi d 0 Fe s

.~ ",:

4 iZlnos - Aud. Indep. "

C araeta ri sti c as d as normas de atributos,

Av~li~~oes Intern~s

, Anualmente - Progl'1sllna de qualidade ,

ESTATUTO,

PROGRAMA DE GARANtlA DE' QUALIDAD

, APROVADO PELD CONSELHD

PROFICIENCIA tCHC)

S6 usar ~ expressao "REALll.ADO EM CONFORMIDADE COM AS NORMAS" quando a avalia~~lo de desen'llolvimento de qualidada darnenstrar que reslrnente esta.

, Aperfei~oar CHC

SENVOLVIMENTO PROFISSIONAL CONTINUO

(RAlOAVELMENTE Prudente e Gompetente) (Necessaria extensao do tr~balh~)

IIA Normas de Atri b uta s (1000)

(0 diret(jl· de auditoria delle e,~dfilr 8ubordina,do a urn ttllve'l DENTRO DA ALTA ADMINISTRAQAO) , De.fini~ao do Eseopo

rEte cue a 0 do s Trab Gil h o.s)

NAo INTERFE'RENCIAS Ctomunie~~~o dos ReSu.ltados)

, S6 para AVALIACOES ..

" Complexidade I Materialidade e' irnportancia]

Adequ"'~"'"'o' ", "'fi'I",6"'1·"" do' "" pro' casse ",,'

... _!SI: .. ~ .. ~ c; 1-.!5I1-. ~ ... ~ ... 1-. .. ~~ .. ~.

Custo do trabalho

AVGlli~~o'es de fun~o'8s do Dlrator de Auditori~ davarn sar supervlslonadas I POl' algu81ii erterno a atividade de audttorra

, Ne·cessidades 8 Expectativas dos Clientes ,

\(PR EJU izo sJ~~~~~ ~:i :~~en:p~ ~:~~:: ~ ~:: ;;~~md:n~Vr~~~ sOS~;~':I~$ p~: e~ $ q u ~i$

\'p OTE N ~ IAI S '~CLlENTE deve ser inf'or!nado "

, P R EJ U IlO S' ANTES da ACEIT AqAO

Nao ss espera que '81e tenha espacialidade e cspacidade de profissional de TI . ,PRCFICIENC'IA . Mas esper~-se que 8'le POSS;sl identificar indicio,s de fraude ou entende de TI,

·" , " (AtiVi dad e'sJ

(0 BJ,E TIVASJ ., . . . , . "

(cntenO$ de QlJalldadeJ

'Quando DE::.;: consldersr que rtsco reslcual assumloo nao deverla ser aceito. deve reviser 0 assunto

lnterna

Nlvel de ri~co re~sjdual ·avaliado pelo .auditor

C aracte ri sti c as d as

~

normas de desempenho

consistentes com as rnetas da organiza~~o

Qualidade das Informa;;oes

P""'CC"Q" C' '0" co'

u._.: .. :···· ... ·.:.···· _.: .....

Normas de Oesempenho (2000)

,(GerenCiamento de Ri$CO~) (Natureza do Tra~alhO) -(centrole)

(Governan~a. Corporativa] (P[;3f10 g'e Trabalhos 1 VEZ AO A~QJ ,Objetiva~ da Atividade (Ri~COS significativos]

....

Con~iderarSuficienci2i e etetlvidade do'

qerenci·amento de rj.$'CO$

prccesso de acornpanharnento para rnonltorar e sssequrar que as a~oe$ gerenciais tenharn sldo etetlvarnente trnplernentadas ou que a alta gerencia tenh·am aceitado 0 ri~co de nao haver implementado .

Limita~oe~ ~obre u~o da$ informa~oe~',

concretes

oportunas ]

COMUNICA·cAO DE RESULTADOS

. .

PLANE'JAMENTO DO TRABALHO oporturuoaue para razer rnelhorlas

s i q n ifi c anva S

Con strutivs 5

Divulga~ao de nao-conformidade com 21$ normas

Objetivo5 do trabalha de auditoria

I E~copo do trabalho (AIOCi3~aO de recur~o~).

(programas de trabalho)

Diretor Executivo de Aucuona ccrnunlca resultados a touos

.Identificar, anali~ar, avaliar e regi~tri3ir informa~oe~ SUFICIENTES

Coleta de informa~oe$

Anali~e e Avalia~,ao

:Reg.i~tro da$ Informa~oe~, •

DEFINIQAo de

-;::

Auditoria Interna\ .

. ,' _ .... ' '~LU"l,.-- _

(C6di!lO ae Etica) i. ESTRUTURA de _

( NOrm6i$J Pratlcas Proflsslonals

_,....----__::::::::===~

(outr~$ Oriet1ta~Oe$J

C'GDrl$truir 0 caminho p~r2i Idma auditoria inter"na de C>la~$>e MUnGial'J1 C'Elatmrada no s€Fltido de or~~nizear Urrla serie de no rrrri3S JA EOXI,STENT6S,]'1 ("NenhUmel iniorma~ao pOQe ~er interpretada em cunflito com Leis e Norm~.s.'J.! [promover CUL TURA ETICA)-{08JETIVO]

-categarias de orienta~ao".,. '

"Aplicam-se a todos as profissionaiS! de Au d ito ri a I nte rn a, in d e pen d e nte mente

d rem .... u n;j .... f-II-Iad""s ae IIA II

e' 'se .,'" ~,_ ''-l~ _ •• " ~ .' ~ ".

Repre$entam a PRATICA na Audltorta lnterna

Normas IIAdos PROCE8S0S e OPE'RAyOES

CNormas de Implanta~aoJ "Enqu2i:nto a~ riorrnas ge fo;;trioEJtQ$ e de Desempenho apiitarrH5e a tocos 135 s_etVi~05 ce a'Uditnria intern-a I as normas.de IMPLANTACAO aptlearn-se a TIROS ESPECIFI120S de auoitorla."

Rol de Responsiv'eis Titulares e substitutes que desempenharam fun~5es

'Relat6rios e Pa'receres de S ' t' I' t' t' 't' t' , "" '

~"-----11 IK-=---YI e prevls.o em el au a os cons I U Iv'Osl~.....,.jIIPode ou nae ter

Qutros Drgios

Pe,~as e Conteudos'

do ProcessQ de Contas IN 51

IN01: relatorio de Auditoria de Avaliacao de Gestio

~~~~----~~

':,Nao podia delegar agora pede

~ . -

'VIII • Parecer conclusi'v'o do dirigente CI~' ~

f·~-- 'I

, ':: Nao pode dele gar

~ ~

au autoridade de nivel equivaJente

IX: • Pronunciamento Ex,presso do ME' supervlser '

Declatiil;io de Lima

Financeiro

Flnanceira

Probidade

Ecenornia eficienci'a e eficacia

. . - I . . - . . - _. . . - ..

A'iI'i!Jlia~~o de prcqrarnas

Otimiza~ao de recursos

, Mas nao fala em efetividade

Planejamento das atlvldaoes para que sejarn

economic a encaz etlclente e 0 ortuna

Auditor deve estudar e avallar contlatntloade do contrcle interne 130 derlnlr extensao e a.mbito da audltona

Auoitonas de reqularldade (financeira e leQal) observar leis e requlamentos

Auditorias de otimiza,:;io de racurses - observ'ar leis e re,gulamento"s sempre que necessario

N ermas de trab alll 0 decamp 0 P'rocedimento na Exe.eu~io

Planejar audltorla para qarantir deteccac de atos ile, als

Materialidade (valor)

, PeleVancia

Contexto

lmpertanela dos Postulados

Evidendas sao + im ortantes

8) Normas sao consensos

C) Para quem? PElrlamenta Por uem? E. Estatais

D) SGI e de responsabllldaoe do Acrrurustraoor

E) cooperacao na area ccntaou Recomendar rnetas ,

F) Aplica~'ao das norrnas nao e prova derlnltlva de fidedi, nldane das nernonstra Des,

G SCI de re: onsabilidade do Administrador

H)

I) ,RegularidadeJConformidade - aurntonas de conform e mrormacces OperacionallGestao - aucltorlas operactonals

A} EFS devern observer as norrnas da INTOSAI em uestoes relevantes

. . - .. ., . . . - . .. . . .

Rele'M'ancia pelo V6Ilor, natureza ou pelo contexto

QLlest;;io e relevante ss tiver intlue'ncifii para os usuaries das demonstra~oes eu nos relsterios de auditoria de dasernpertho.

EFS realizamatividades ue n~o se, ual,ificam como auditorias m6ls contribuem al'61 melhoria diS! administr~ ;?Jo

. Nem tcdas as norrnas de auditoria s;?Jo 61 licaveis ,a tcdcs os ast ectcs da atividade de Lima EFtS .'

acldade de' arnento em sua runcao nscauzacora. Norrnas Ie als da EFS aclma de acordns e rrormss da

B. EFS devern ussr sua

ria INTOSAI.

C) A maior cons~ientiza~ao da sociedad~ torna mais e\lident~ a necessidad~ de prestar c.ontas

D) Relatorios' corretos e sutlclentes tanto na forma quanta no conteuoo (SGI). Flscallzado tern que sistema de mrorrnacac, .. controle avalia ao ara tacilitar a tarera de • restar contas.

, E) Autoridades: normas· decontabilidade ace-itaveis Enti'dades fiscalizadas: objetivos' e metas mensuraveis,

ao rlnancelra e resultados

G. A existencia de um sistem.Q ,de controle interna ade uado red'uz ao mlnimo a risco de err08 e irre ularidades a ca 0 do fiscaliz;ado

Co nfo rrni dad e

ara aumtar a valldade cos '. rocernmentcs de rnensuracao de desem enho

Recrutar pessoal com adequada quanncacao

Aperfei~oar a treinar pessoal para ajam com eficacia e definir criterios para promo~ao es ara execu ao cas auoltorlas

Apro'V'eitar a forma!;ao tecnica e e:x:perienCia profissional dos auditores~ identifi'car setores carentes e di'V'idir ad!! uada,mente as tarefas se undo a es <ecialidade.

Diante de pedidos do PL, m;slnter Hberdade para conduzil' trabalhos

Revi'sar eficiencia e eficacia de suas normas e cedimentos internos

Aplidw81 ao legislati'llo, executi'!lo e audit~dos

Normas de Audito,ria INTDSAI

liberdade para programar atividades e esta'bele-cer prioridades

n~o submeter a inlluencias polfticas, nem dar impress~o de faze-Io

tndepermencla auditor e EFS

Recursos suficientes

Evitar paliiciparde atividade de al~ada do Executivo f

Possibilidade de recusar propostas

,-

re c u r·s 0 s n e c e S:5 ~ nos Executi'l1o 'r

\_ N;?Jo assumir compromissos

~, Livre aceSSQ ~s inform6l~oes

\ Manaatos p~ra titul'ares das 'EFS Ausencia de vinculo

N~o tQmar paJte n"2i administr~~;?Jo

Entidada Fiscalizada N,ao se . Qde razer audlterla se rela

Hao instruir fUl1c'ionarios da entidade sotne seus deven~s

EFS devem evitar conflito de interesses entre auditor e entidade auditad.a

EFS e auditor devem pos~suir competencia necessaria

~ Competencia e Zelo Profi.ssionais EFS de\l'e aplicar tecnic"2is da niais alta qual ida de

De'llido zelo ao especincar, reunir e avaliar informa~oe:5 probatori!lls e ao relat!lli' constat~'~oes, conclusoes e re'Comenda~oes

Parecer au relatcno de facil com reerisao e isento de incertezas ou arnbl uldades: deve ser lnde

. . .. _. - ... . . .. . . . . - . . .. .. _. -. - . - . - .. I - .

Cabe as EFS definir proVidencias diante de fraudes au irregularidades graves

com ressalvas

Tipos de parecer sabre as contas

com abstansso de 0 iniao

Portaria 90 Padroes de Qu,aHdad,e

'. Aderencia aos pacrces]

Controle de qualidade visa a

Redu~aJJ do tempo de trarmtacao] Diminui~ElO do retrabalho J

'. Aumento da efetividade das propo$tas de eneammnamentc]

~-l Sera efetuado por .

.F ormulario de Controle de qualidade de auditoria - Seru~

[Forrnulario de Controle de 'qu~lid~de de ;sIuditoria - Adfis}:.--{por amostrGlQem)

~.FormUlario d~ Verifica~ao d,a equipe de aud.itoria I ~-{ Formulario de Controle de Qualidade de aucltorla] membros da equipe 1

Pre en eh i d 0 S con e 10 m itante m e,nte it elabora~ao do relatorio

unidadeg do gigtema de contrale de qualidade 1

superioreg J

S6 pod em ser acessadcs par

Carater Sigilo'so,

Portaria 9D Padroes de E .. x·ecugBo

,,{co n c I·u s 6 e sJ

(propostas de encamihamento)

. ~- .... - d -"h' ..

[ . . ... _.. . . ~ ... -. .. - . J QI spensEr a se ouver

'," •• \,.;' •• ' •• •• ".. " •••• " • -.... • ••••• I,. 1)----

Apresentacao de achado~ RISCO para a equipe _

[I nf'ormad03 criteri 03 de auditori aJ (Eil::'i'"'i"it"ii"i d 5 obletivns d i"i tro';!lb'~lh'-~ '+ ~(...~r;.u ..... : ~ uu. .. !b. ... ·U~ .... : 0. . 0 _: .... 0 . U

[Entrega do primeiro OfTci,o de RequisiG·ao)

d d - t - . f" n

eocumen os e In arma~oes

constitui-se em papel de trabalho

Antecioad tavi f I t

n ,eel per amen e VI a ax ou pessoa men e

Original se nao entreque na reuniac de apresentecao

, Clareza

<

.' Conclusules e achados com flrmeza

Convicyao

.,Superfluo

. -F' I

. ormu as

E t- 'd- Apresentar EVIDENCIAS para sustentar ACHADOS

xancac)

n.ao delxande margem a centra ... arqumentos

Rel,evanci'Q' neo discorrer sl ocorrencias que nao resultem em conclusoes

Ternpestividade] Cumprir PRAZOS sem comprometer QUALIDADE

Obl t-' id d

.. . .

Je. IVI·-··· '8.···· e

Ir direto ao assunto

Folha de rosto

:::: ",,~ . :::: ":", - . :::: . ,,: ~.: . :::: .

Resume

... ~., "wi!

5 ~, urnano

L' t- d fi t- b 1

. . . .. . . '.

IS a e Igura se . a e as

Portaria 90 Padroe:s de ElabDra~io de Relatorio

1 t- d ,_

" nrau~ao

I Situacio .

. ' Criteria

E 'd~ " VI·· encias

causes

, ccrnetarles do gestor

C I ... d '

onc usao '- a equlpe

. Proposta de encaminhamento

,provjvel beneficia eta propos1-a

Outros fates relevantes

C-·· '1' N

uonc usao

Resposta as questoes da MATRIZ' DE PLANEJAMENTO

Nao lnclulr propostas a Unidades do TCU SEM PREVIA NEGOCIACAo

. Proposta de encaminhamento

. Ofitios

.' Port'ari'a de FiscalizaCao

.' R:ol de Responsaveis

Documentos juntados

Permsnentes

:s·-···_·t·· .. ·· -c. P:R:'O""C:"E:S:-':S:'-U:S':"

.-::15. ema e- .•...... _., -'. -: -- .; •. '-" .-.

. EUI' ""!EinF'I'?~ ""!Fl~' achadcs

~~~~~. Y U,,=, "-' GI.:J. 1d~.:J. Q"-< QU~.:J.

C', I -, .... ··f···:··· ",,!':":"L-' , . assl I cauos

R·····-:··_·t - '-" ",,! -. t -: b slho ' _- t ",,!

. egl s r03 uO ra •. ' Ell . 0. exeCU-8uO

. Papeis de Trabalho .

.' C·.·· cmorovar RU d.··. ef ni r F1UBit'tRB~ B orocadi men .. tos

." u ~ UVCI U.·· _"_ U ~'" ~,~, UG~ C? f--? U~~ .. _ G. U-3

. Utilizados para

Co.ntrolar, auxiliar, documentar a execuG80

.. Evi cenci ar achadns de auditori a

corumto de veri fi cacces

C'i ~VC'i r'l' FI u 6 r- A B ~ G cr· ~ ~ ... , CI~VCi.~

MANOAMENTO OPERACIONAL

II· C'· '0"'·' M·····'A··· N· 0::':0"" II

" ..... :., ."' ... ,,: ..... :

razcavel sequrarica sobre

_o_. c_o_nt_: r_OI_e_in_te_r_n_o ----!il. 0 BSER'VA NCIA .

suncientes

relevantes

nusca EVIDENCIAS .

adequadas

SUBST ANTI'VOS

uteis .

TRANS.AyOES e BALD'OS

REVISAO ANA-LIT I CA '

A I· d . t teri . Ie.. . d ~. to s . t . ""l ""l ti d ~ I' ""l d I' d ""l

pica os ,em I. ens ma en 211 S' para ouscar eVI enci as quan 0 a In egn wabe I exa I 210 I qua l,u~L e e va I ace.

Norrnalrnsrte stri buda a tercel res.

Te ste Laborat erial

Confer.ene·ia de cilcul'os. Revisaa de memoria de calculos au cote'amento de elementos numeri,cos relacionados.

Verifi cacao cue exi n ..... e testes FLAGRANTES oars dateccac de errcs I def ci,enci as

Observ·a,..ao das atividades e cendlcaes ' ~ '4 :::! t--" ~

. y y 'que de outra forma seri am de diflci I verifi c8~ao. Seus elementos sao:

Identifica~~lO da atividade

Observaao de sua execu ao

aorao

Uso de ENTRE'VISTAS e uestionarios 'unto aoessoal ds unidade auditada ara obter dsdos e Informer aes.

Ambos

Confirmar unto a fontes fBxternas a fidedi, nidade de dados 'internos inclui CIRCULARllA . AD.

C ··t' . .' ··t·· .. ·· d . "f' .' u .a '.,.' • bt . d ',.' d f"" .'. ites . . ""l .. ,.' ' d ·t " . t' .. ""; ' '.' , .. ',.' ·d· ", t" .. ·t' '"

o etamento e In ormacces 0.-1 as e ones I ncepen entes au onornas e I snntas.

Buses (ansi stsnci a mutua entre ditarsntes arnostras de evi denci a.

Tecnicas Auditoria e Fiscalizacio IN01

Inspecio Flslca] ~esbtar eftetiVi?a~e dE····D~""l:on~rolesll ntodtadambent.et•··• 'Ielattivo~ a.seguranr;a quantidades flsicas ou qualidade weens an Ivel s. 'VI uEmCI a co eta a sore I. ens an Ivel s.

Ana.l[se documental . Exame de rO'cessos etos formalizados e dO'cumentos avulsos.

\/erifi cacao de reg'i stros de controles regwlamentares I relatori 05 si sternetizados I mapas I' demonstratives, Ex.arne des Registres .. '. em forma manual ou eletn5ni'ca. Pressup6e a verifica~ao de registros em qualquer forma.

I, nvesti F1?rQFIi M'·'·:··IN·· U· C' ··IO.·····.S···: ::·A··· BV?m'~""lB d ocurnent Fi~ setcres U'· n''-I' ""lg""l;;:;,e orcaos ~

,"='.;:1. :::!CI~ClL! . . .... ... " I "='ACI ,"=' U"=ii .. VL-. "='. U.:J I .:J"='. V 'i:ji.:J I' UClU'i:ji.:J I U :B!ClV.:J 'Gi

d· t . d ' .. n d ' I

prcce I mentes VI sa ar sequranca a oprrn ao c a respcnsave .

Apurer di narm ca, vi ri'fi car contabi hzacao de tcdas operacees I corte i nte rru pti '10 de 0 p e ra t; 6 e sou tra n s 8 r; 6 e S'I mom e nto- c have

Corte de Opera~oes au Cut-Off

Prccedirnentos para preparar I registrar e comunicarW INTOsAI

.i nforma~ao confi:avel a respeito das opera~aes fi nancei ras j • . ..: '.

r Program~~aa frnanceira ~

'. \

I Regi5tro de receitas\\

, (Preven,§o de n~co~~ ~B-~o-~m-.-e-r-eg-.:u-.la-r-·[-u-m-p-ri-m-.e-~n-.~-~d-~~-~S-~~-~D-.~~-~-8~5·~Teu ~~~~~~~~~~~~~~ I Transferencias, sub\len~6e$. e au;:ilios} 1 de gestao fiscal DE SISTEMAS FINANCEIRDS

",l opera,~6e5 de credito1

l Disponlbilidades de calxa]

[ Si stema de programar;ao fi nemcei ra ~

·1· d· . I n 1

atos legal s - enqanc II SSI rnu a~ao;----!; IIA

ou 'LII· olacao ;",IQ UEir·;",IoQ..",IE; U.' "If: U GI~Glv. UGI .¥..~ UIQU'Gi

r M: ovitacao ].:

. V. .~. . GI ~ GI \J.

[ Opnrtuniade [Racicnalizaceo .. '

r Nao e q~jetivo pri nci pal

[ A·: . I·· . . ""' ··t .. t: ;",1 ' :. ··t e« :·1····· (;",I.... nstracoes 'c' An·t6~E;·1 (;'"

" ,va I ar amlJl Em e !de con ro e ~uemo -3. eI'3VO;:;;~: v elk),,=, ~J

[ Prolcmgamento de procedi mentos h'avendo i ndi car;ao de i ncof'nrmi dades (INTOS.AI) [Avaliar riscos e propor aprimoramento mecanismos de controle I

l Seguram;a de si sh3mas; l Consultoria gerencial

r Planejamento fi'nancei ro e tri butari a [Analise de demcmstra~(]es [fusees I joi nt ventures

r Prevem;ao e fraudes (KPMG, [Auxiliar administra~ao a ~umprir objetivos·H Aud'itor·i9 ItlIern.a

[ Consultori a atividade de aconselhamento e servi t;OS .

[ A'·· ;",II· 1""1· onar 'L1'~IAr' i:!i rnelhorar oceracces hl

: .. ·Id L- U eI Yel V "=' "=' U CI Vp" . '3" .. - .... , ~

LA3~e$5ar<lmenta~

I Acon.elh8mento ~ .. ',' ... ,

. Exemplos

l Fa ci I ita ~ a a V;

l De$enho de processos e treinamento I

(cam, pi la, ~,ila de da, do!> ~

"'f ativi dad~~ JUridiCaS~, I N"jiDSAI ~

ll'1 re sta r Q f"i ;",I Ei I· nto rrn ;~;w A Ei e, ? A C·" An FI re s s 0;

,fJ. ~~. O~ClU u~ u C_;.I~u.~~ GlU '.' U ~ ", "

r ativi dades admi ni strativas e processamento de dados r Independenci a e objetivi dade ~ Pr~~~~posta~ r Abster-·se de prati car atos de gestao

r n· ,. f . E'SpEClce Si ste-ma de execur;a·o on;amentan 0-1 nancel ro; c .•• ".L_; ... L..::.::G

l Si stema de regi stro e comuni ca~ao das oper'ar;6es fi nancei ras

ATIVIDADE DE' DETECCAo .

DE FRAUDES

ATIVIDADES DE ESTUDO E CONSUL TDRIA

AUDIT'ORIAS

Quanto ao aspecto H COFOP]

L· EiFl?I'I· dade J

G~CI Ua .. ·· G

l.eoitirnidade 1

:t.1 ~

CONFORMIDADE .

,De man strs r; (] e s fi nan [e i ra sJ Avali ar contas prestadas 1

Cumprimento de leis e regulam'entosJ

Planeiarnertc]

E' X' • e·'" PUr?A J ..... ~.' ~ClU

Re.lat6ri oJ

. Desempenho (EUA))

Performance audit Adm·ini$trativa 1

Ab ra ng e nte (CANADA))

. Eficacia 1

Pelo valor do dinheiro (Value for money - INGLATERRA)J

PACI· PI· onarnento d Cii marcadc]

u ~ lor. U CI U . U .: .. G G ~ GI U U

FAriA ern rasutados .rl('ij(;' oroorarnas 1

U6U G ~~ ... _ GlUU~ Uu~ r-r- u~ GI ..

Tarnbam exam ""'1· na corrorrn .. ·I· d ad Cii (Qv?li acao de proqrarnasr]

GI G' uACI GI 6- V U : CI ~ ~ CI CI . ~ .. ".... "._ ",",' F"" . ",' ~ .}

Eccnorrncfdade 1

Desempenho Operacional Eficiencia 1

'. EfiG3CiaJ

D,ESEMPENHD OU DPERACIONAL

Tlpos {TeU)

Efetividade d~ program~s J economic ida de 1

AVellia'~ao de Progr~m~$ '. Eficiencia 1

Nt) Setor Public_,~

sele~ao) PI~nejamento ) Execu~~lOl

F ases RelatoriCJ J

Aprecia~ao e DiVurg,a~ao]

.\[ Follow-Up] Monitoramento

~---~ Normalmente I 1 ana apo$ auditoria I

Boas prati cas de gestae) - Boa Govern·am;aJ

Seguram;a razo8vel demonstrat;oe·s representam posi ~ao patri moni all

Informa~oe$' contabeis, de acordo com criterios

DE,

DEMDNSTRACDES CDNTABEIS

AdeqlJa~ao ,~ exigencia·s~ especiricas] controles lnterncs adequadO$J

M'b:II· (;' corn nurn ern eststei s]

CI ~ 'wU ," ~ ~~. CL CI ~

'. Relalorios e Parecsres de outrcs o'rg~~Jos _. . '. _ ~ _ ....

..' III P Er9 as n 10 PC Q'rd man Q

C" IN 47 e IN 57

' Rel~at ario d~ Aud it ori61 de G.e st a oJ I ......... ~~~~~~~~J

CR~I de Re~~pot'1saveis), I (r--R-e_-(61~t 6-' ri-o-, d-e-G-. e-s,-t a___""oJI

IN 47: Dezenove Categori,as

Dirige.nte Ma'ximo da Entidade

contas Ordinarias 180 dias ane suas.ae das centas

(Cerlificadv de aUditoria}1

'. c'onta's' Justi~a EleitQral. 12D dia's, anQ SUbs. 'aQ etas' cQntas

(P,arecer cpnclusivo dirigente cD I (Pronunc,iamenf.o Expresso do Minish-o)

, CQntas Ex,traQrdinaria's 120 dias da efeti'V'a LIDlane DESINFETa

IN 4712004 X IN 5712008

. PETRO'BRAs

311JUL ane subs.

S'implificadas.

Contas' Justi~a Ele'itQraJ 3D/NOV anQ su~sequente ao das contas]

C 10 ntas E,xtraQ ra i n i.ri as •

1:20 dias cQntado's da efeti'v'3_ LlDla"e DESINFE

Llquidac;ao .

'. Pronunciamernto Mi'nisterial