CONTABILIDADE

TRIBUTÁRIA II

LUCRO REAL
Profa. Ma Elivânia Leal Ribeiro
 RIBEIRO, E.L. Lucro Real
Teresina(PI). Novembro
2023. 16 slides. Apresentação
em Power-point.

Recomenda-se utilizar este material para nortear e incrementar os apontamentos no estudo

da disciplina de Contabilidade Tributária II, mas considere que este não esgota os assuntos.
Bons estudos!

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LUCRO REAL
Para fins da legislação do imposto de renda, a expressão “lucro real”
significa o próprio lucro tributável, e distingue-se do lucro líquido
apurado contabilmente.
Lucro real é o lucro líquido do período de apuração ajustado pelas
adições, exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas pela
legislação fiscal.
A determinação do lucro real será precedida da apuração do lucro
líquido de cada período de apuração com observância das leis
comerciais (Art. 258 do RIR/2018).

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LUCRO REAL
Opção
o Lucro Real é a forma de tributação das grandes empresas;
A PJ pessoa jurídica sujeita à tributação com base no lucro real poderá,
opcionalmente, pagar o imposto de renda mensalmente, determinado
sobre base de cálculo estimada. Nessa hipótese, deverá fazer a
apuração anual do lucro real em 31 de dezembro de cada ano
calendário. A opção será manifestada com o pagamento do imposto
correspondente ao mês de janeiro ou de início de atividade. Opção
Irretratável para todo o ano-calendário.

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LUCRO REAL
Cálculo
Utiliza-se o resultado apurado pela contabilidade como “ponto de
partida” para se chegar à base de cálculo do IRPJ e da CSLL;

Período de Apuração
Trimestral ou Anual (antecipações mensais);

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LUCRO REAL
Empresas obrigadas ao lucro real:
✓cuja receita total, no ano-calendário anterior, seja superior a R$ 78 milhões, ou
proporcional ao número de meses do período, quando inferior a 12 meses;
✓instituições financeiras e equiparadas, inclusive seguradoras, empresas de
capitalização,
✓factoring e entidades de previdência privada aberta;
✓que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior;
✓que usufruam de incentivos fiscais do IR;
✓que no decorrer do ano-calendário tenham efetuado pagamento mensal pelo
regime de estimativa;
✓que explorem as atividades de securitização de créditos imobiliários, financeiros
e do agronegócio.

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 LUCRO REAL
Para se chegar ao Lucro Real é necessário ajustar o resultado contábil às exigências da legislação fiscal.
LIVROS FISCAIS REGISTROS
RIR
CPC´s PARTE A
LALUR

PARTE B
ADIÇÕES,
RESULTADO CONTÁBIL EXCLUSÕES E LUCRO REAL
COMPENSAÇÕES

PARTE A
E-LACS
PARTE B

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LUCRO REAL
Despesas Receitas A empresa poderá

EXCLUSÕES

COMPENSAÇÕES
ADIÇÕES

contabilizadas, mas contabilizadas, mas reduzir o lucro real do

exercício corrente
não aceitas pelo não exigidas pelo através da
fisco; fisco;
compensação de
Exemplos: despesas Exemplos: prejuízos fiscais de
com brindes, dividendos exercícios anteriores;
resultado negativo recebidos e Entretanto esta
de equivalência Resultado positivo compensação está
patrimonial e multas de limitada à 30% do lucro
por infração fiscal. equivalênciapatrimo líquidoajustado*.
nial. *Lucro Líquido Ajustado
(Lair+Adições Exclusões).

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LUCRO REAL
Despesas Não dedutíveis
• Brindes;
• Alimentação de sócios, acionistas e administradores;
• Multas;
• Resultado negativo de equivalência patrimonial;
• Tributos com exigibilidade suspensa;
• Serviços profissionais prestados por empresa ligada;
Receitas Não Tributáveis
• Reversões de provisões indedutíveis;
• Dividendos recebidos;
• Resultado positivo de equivalência patrimonial;
• Subvenções para investimento*;
• Prêmio na emissão de debentures;

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LUCRO REAL TRIMESTRAL
• O LUCRO REAL DE CADA TRIMESTRE É APURADO DE FORMA
DEFINITIVA;
• OPÇÃO DE PARCELAMENTO EM TRÊS QUOTAS IGUAL AO LUCRO
PRESUMIDO;
• OPÇÃO IRRETRATÁVEL PARA TODO O ANO CALENDÁRIO.

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LUCRO REAL ANUAL
• O LUCRO REAL É APURADO DE FORMA DEFINITIVA EM 31/12;

• MAIOR COMPLEXIDADE QUANDO COMPARADO AO LUCRO REAL

TRIMESTRAL;

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LUCRO REAL ANUAL
Alternativas para a Estimativa Mensal

Com base na receita bruta e acréscimos:

✓Utiliza as receitas para o cálculos do IR/CSLL;
✓Semelhante ao cálculo do Lucro Presumido.

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LUCRO REAL ANUAL
Alternativas para a Estimativa Mensal
Com base no Balancete de Redução ou Suspensão:
✓Lucro real efetivo do período;
✓Cálculo acumulado descontando antecipações de meses anteriores.
Neste caso a empresa poderá:
• suspender o pagamento dos tributos, desde reduzir o valor dos tributos ao montante
que demonstre que o valor dos tributos correspondente à diferença positiva entre os
devidos, calculados com base no lucro real do tributos devidos no período em curso, e a soma dos
período em curso, é igual ou inferior à soma tributos pagos, correspondentes aos meses do
dos tributos pagos, correspondente aos mesmo ano-calendário, anteriores àquele a que se
meses do mesmo ano-calendário, anteriores refere o balanço ou balancete levantado.
àquele a que se refere o balanço ou balancete
levantado;

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LUCRO REAL ANUAL
Com base no Balancete de Redução ou Suspensão
➢considera-se período em curso aquele compreendido entre 1º de
janeiro e o último dia do mês a que se referir o balanço ou balancete.
➢considera-se tributos pagos a soma dos seguintes valores:
✓pagos mensalmente (antecipações);
✓IRRF sobre receitas ou rendimentos computados na determinação do
lucro real do período em curso e o pago sobre os ganhos líquidos.

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Referências
BRASIL, Decreto 9580 de 2018. Regulamento do Imposto de Renda.
Disponível em: https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2015-
2018/2018/decreto/d9580.htm

http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?naoPu
blicado=&idAto=81268&visao=compilado

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CONTATOS:

elivaniaribeiro@ufpi.edu.br

(86)98827-7100

@profa.elivaniaribeiro

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