RESUMO - REFORMA TRIBUTÁRIA APROVADA PELO CONGRESSO NACIONAL

Base: PEC 45/2019

OBJETIVO
Substituição dos atuais tributos sobre consumo por um IVA Dual e Imposto Seletivo:

CBS substitui IPI, PIS e COFINS ƒ Base ampla - bens e serviços, tangíveis e intangíveis, importação e
economia digital
ƒ CBS - IVA federal
IBS substitui ISS e ICMS ƒ IBS – IVA subnacional (Estados e Municípios)

ƒ Poderá ter finalidade fiscal arrecadatória, ao contrário da intenção

IS novo Imposto Seletivo original de ser apenas de caráter extrafiscal
ƒ Será cobrado sobre a “produção, extração, comercialização ou impor-
tação de bens e serviços prejudiciais à saúde ou ao meio ambiente“
ƒ Não incidirá sobre exportações, energia elétrica e telecomunicações
ƒ Não integrará sua própria base, mas poderá integrar a da IBS e CBS
ƒ Alíquotas determinadas pelo Congresso Nacional, podendo ser modifi-
cadas por Lei Ordinária e por Medida Provisória
ƒ Exceção: na extração, a alíquota máxima será de 1% do valor de merca-
do do produto e será cobrado independentemente da destinação

LEGISLAÇÃO UNIFORME
PRINCIPAIS CARACTERÍSTICAS
ƒ CBS terá alíquota única e IBS alíquota padronizada por ente federativo para todos
produtos, serviços e direitos sujeitos a tais tributos
ƒ Senado poderá estabelecer travas nas alíquotas de referência, conforme teto de
Alíquota referência de arrecadação e podem haver exceções em Lei Complementar
ƒ Redução de 60%: serviços de educação e saúde, medicamentos e equipamentos
médicos, transporte coletivo de passageiros, insumos agropecuários, produções
artísticas e culturais e alimentos destinados ao consumo humano. LC definirá quais os
tipos de serviços ou de bens desses setores serão beneficiados
ƒ Redução de 100%: cesta básica, igrejas, medicamentos, serviços de educação superior
(Prouni); serviços prestados pelas entidades de inovação, ciência e tecnologia (ICT) sem
fins lucrativos, produtos da Cesta Básica Nacional de Alimentos. Também poderão ser
criadas hipóteses para redução de 100% para dispositivos de acessibilidade para
pessoas com deficiência, produtos de cuidados à saúde menstrual e bens de capital
ƒ Redução de 30%: serviços de profissão intelectual, de natureza científica, literária ou
artística, desde que sejam submetidas a fiscalização por conselho profissional

ƒ Todas as atividades econômicas com bens e serviços, tangíveis ou intangíveis, inclusive

Base importação e economia digital, exceto exportação
tributável ƒ Não comporá a sua própria base de cálculo (fim do gross-up)
ƒ ICMS, ISS, PIS e COFINS, enquanto existirem (período de transição), não integrarão a
base dos novos tributos
 ƒ Será definido por LC, podendo ser qualquer pessoa que concorrer para a realização,
a execução ou o pagamento da operação, ainda que residente ou domiciliada no
Sujeito exterior
passivo ƒ Permitirá que os tributos sejam cobrados de empresas no exterior que operem com
partes no Brasil, mesmo nos casos em que não tenham presença no país (possível
impacto para empresas voltadas ao mercado digital)

Não ƒ Direito pleno ao crédito vinculado ao recolhimento do tributo na etapa anterior

cumulatividade ƒ Lei complementar pode prever regras sobre: (i) aproveitamento e ressarcimento de
créditos; (ii) desoneração da aquisição de bens de capital
ƒ Cashback: Devolução de parte do IBS para famílias de baixa renda

ƒ Zona Franca de Manaus

Regimes ƒ Simples Nacional (com concessão de crédito de CBS/IBS para adquirente)
favorecidos ƒ Biocombustíveis
* Vedada a incidência do IS sobre os bens e serviços beneficiados com tratamento
favorecido

ƒ A Lei Complementar poderá estabelecer regimes específicos de tributação para:

1. combustíveis e lubrificantes (monofásico)

Regimes
específicos
2. serviços financeiros, operações com bens imóveis, planos de assistência à saúde
e concursos de prognósticos

3. sociedades cooperativas (opcional)

4. serviços de hotelaria, parques de diversão e parques

5. temáticos, agências de viagens e de turismo, bares e restaurantes, atividade

esportiva desenvolvida por SAFs e aviação regional

6. operações alcançadas por tratado ou convenção internacional

7. serviços de transporte coletivo de passageiros rodoviário intermunicipal e

interestadual, ferroviário, hidroviário

Zona Franca ƒ Vigência assegurada até 2073

de Manaus ƒ O IPI será o principal responsável por garantir a competitividade na região – em 2027,
serão zeradas as alíquotas do IPI, exceto em relação aos produtos que tenham
industrialização incentivada na Zona Franca de Manaus

ƒ Permitida a utilização dos saldos homologados para pagamento do IBS ou restituição

ƒ Manutenção da convalidação dos benefícios fiscais de ICMS até 2032, nos termos da
Lei Complementar nº 160/2017
Créditos ƒ Início do prazo de transição do ICMS em 2025 e aportes em um fundo de compensação
de benefícios fiscais a ser distribuído de modo a compensar as perdas de arrecadação
entre 2029 a 2032
ƒ IPI, PIS e COFINS: Lei Complementar trará regras de compensação e ressarcimento
ƒ Possibilidade de crédito presumido para (i) adquirente de produtor rural ou integrado; (ii)
transportador autônomo de PF; (iii) materiais para reciclagem de PF ou cooperativa; e
(iv) bens móveis vendidos por PF
 ƒ Fundos de desenvolvimento para reduzir as desigualdades regionais, estimular a
Fundo de manutenção de empreendimentos em regiões menos desenvolvidas que deixarão de
desenvolvimento contar com benefícios fiscais e de sustentabilidade
regional ƒ Fundo para pagar até 2032 pelas isenções fiscais do ICMS concedidas no âmbito da
chamada guerra fiscal entre os estados

ƒ Conselho Federativo substituído por um Comitê Gestor, com natureza de autarquia

Gestão nacional
compartilhada ƒ O Comitê Gestor será formado por integrantes das administrações tributárias estaduais
e distrital
ƒ Caberá ao Comitê Gestor: editar o regulamento único nacional do imposto; formular
sua proposta orçamentária; gerir a câmara de compensação, à qual caberá distribuir a
arrecadação devida ao Estado de destino, com compensação recíproca de créditos do
imposto, cabendo aos entes realizar aportes financeiros para liquidar os resíduos

Adoção efetiva da
Regras CBS e extinção do
de transição PIS e COFINS, com
início da cobrança Extinção do IPI,
do Imposto Seletivo ICMS e ISS
2026 2027 2029 2033

Instituição CBS à A alíquota do IPI Redução escalonada

aliquota de 0,9% será reduzida a de ICMS e ISS até
e IBS de 0,1% - zero para todos os 2032 e aumento
teste produtos que não proporcional do IBS
tenham industria-
lização incentivada
na ZFM

ƒ Estados podem substituir as atuais contribuições estaduais sobre produtos primários

e semielaborados, criadas como condições para benefícios do ICMS, por outras
Contribuição semelhantes não vinculadas ao ICMS, as quais poderão vigorar até 2043
estadual ƒ Vedada a criação de novas contribuições nesse modelo que não visem à substituição
das já existentes, o aumento das alíquotas das contribuições atuais ou a ampliação da
base de incidência dessas contribuições

ƒ Alíquotas
ƒ ITCMD será obrigatoriamente progressivo em razão do valor da transmissão ou da
doação
ƒ Estados com alíquotas fixas (Ex. SP) vão majorar suas alíquotas
ITCMD

ƒ Exterior
ƒ Possibilidade de os Estados cobrarem ITCMD sobre bens localizados no exterior
(hipótese hoje vedada em linha com a decisão do RE 851.108)
ƒ Possibilidade de tributação do ITCMD sobre heranças e doações de bens no exterior
sem edição de Lei Complementar

ƒ Filantropia
ƒ ITCMD não incidirá sobre as transmissões e as doações para as instituições sem fins
lucrativos com finalidade de relevância pública e social, inclusive as organizações
assistenciais e beneficente de entidades religiosas e institutos científicos e tecnológicos
IPTU ▪ Poderá ter a base atualizada pelo Poder Executivo Municipal, de acordo com lei
municipal

▪ Prevê tributação sobre veículos aquáticos e aéreos e a possibilidade de o tributo ser

progressivo de acordo com o tipo, o valor, a utilização e o impacto ambiental
IPVA ▪ Ficam de fora da cobrança: 1) aeronaves agrícolas e de operador certificado para
prestar serviços aéreos a terceiros; 2) embarcações de pessoa jurídica que detenha
outorga para prestar serviços de transporte aquaviário ou de pessoa física ou jurídica
que pratique pesca industrial, artesanal, científica ou de subsistência; 3) plataformas
suscetíveis de se locomoverem na água por meios próprios; e 4) tratores e máquinas
agrícolas

Próximos passos:
▪ Promulgação do texto final da PEC.
▪ Os projetos de Leis Complementares deverão ser elaborados e encaminhados ao Congresso,
em até 180 dias.
▪ O Poder Executivo também deverá enviar, em até 90 dias, projetos que tratem de uma reforma
da tributação da renda e de uma reforma da tributação da folha de pagamentos.