Com a finalidade de auxiliá-lo nos trâmites de importação, ele contratou os serviços de *O 3º (Modelo 2017), licenciado no Estado de Alagoas, foi
s, foi adquirido usado, do Consulado de
despacho aduaneiro da empresa “Importações Sergipe Ltda.”, localizada em Aracajú/SE.
O desembaraço aduaneiro do VEÍCULO IMPORTADO ocorreu no Porto do Recife, localizado
no Município do Recife/PE. Relativamente à situação acima descrita, há:
A.ICMS devido ao Estado de Pernambuco, relativamente à importação do veículo, conforme
estabelece a LC 87/96.
↳EMENTA: RECURSO EXTRAORDINÁRIO. TRIBUTÁRIO. IMPOSTO SOBRE
CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS E SERVIÇOS. ICMS. IMPORTAÇÃO. SUJEITO ATIVO.
ALINEA ‘A’ DO INCISO IX DO §2º DO ART. 155 DA MAGNA CARTA. ESTABELECIMENTO
JURÍDICO DO IMPORTADOR. O sujeito ativo da relação jurídico-tributária do ICMS é o
Estado onde estiver situado o domicílio ou o estabelecimento do destinatário jurídico da
mercadoria (alínea 'a' do inciso IX do § 2º do art. 155 da..); pouco importando se o
desembaraço aduaneiro ocorreu por meio de ente federativo diverso.” (RE 299.079-5/RJ;
Rel. Min. Carlos Britto; v.u.; j. 30/6/2004; DJ 16/6/2006)
C.ISSQN devido ao Município de Aracaju, local em que se consideram prestados os serviços
de despacho aduaneiro, conforme estabelece a Lei Complementar n° 116/2003.
↳ LC 116/2003. Art.3º: O serviço considera-se prestado, e o imposto, devido, no local do
estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domicílio do
prestador, exceto nas hipóteses previstas nos incisos I a XXV, quando o imposto será devido
no local.
Logo, tendo sido o serviço de despacho aduaneiro realizado no Município de Aracajú-SE,
local da empresa "Importações Sergipe LTDA", o ISSQN é devido ao referido município.
Eliseu Rodolfo, empresário alagoano, domiciliado em Maceió/AL, COLECIONA VEÍCULOS
IMPORTADOS, de cor vermelha. No mês de maio de 2019, ele adquiriu 4 desses veículos
para sua coleção.
O 1º deles (Modelo 2019 − “0 Km”) foi importado diretamente do exterior por ele.
O 2º (Modelo 2018) foi adquirido novo (“0 Km”), de empresa revendedora, localizada em
Maceió, a qual promoveu sua importação.
O 3º (Modelo 2017), licenciado no Estado de Alagoas, foi adquirido usado, do Consulado de
Portugal, localizado em Maceió, até então proprietário do veículo e beneficiário de isenção
de IPVA, nos termos do art. 6° , I, da Lei estadual 6.555/04.
O 4º (Modelo 2016), já licenciado no Estado de Alagoas, foi adquirido usado, de empresa
revendedora de veículos, localizada em Arapiraca/AL.
De acordo com a Lei estadual 6.555/2004, que dispõe sobre o tratamento tributário relativo
ao Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores − IPVA, o FATO GERADOR deste
imposto, relativamente ao exercício de 2019, no tocante ao MODELO:
A.2017, só ocorrerá, pela primeira vez, em 1° de janeiro de 2020.
Portugal, localizado em Maceió, até então proprietário do veículo e beneficiário de isenção
de IPVA.
↳ Art. 3º O fato gerador do imposto ocorre: V - no dia 1º de janeiro do exercício da revogação
ou anulação da não-incidência ou isenção, quando o interessado deixar de preencher as
condições e os requisitos (1º.01.2019) previstos nesta ou em outra lei que a conceder;
B.2019, ocorreu na data da nacionalização do veículo, que se deu com seu registro no órgão
de trânsito estadual. *O 1º deles (Modelo 2019 − “0 Km”) foi importado diretamente do
exterior por ele.
↳ Art. 3º O fato gerador do imposto ocorre:
IV - tratando-se de veículo de procedência estrangeira, para efeito da 1ª tributação:
a) na data do desembaraço aduaneiro, quando importado por consumidor final
C.2016, ocorreu na data em que Eliseu Rodolfo adquiriu o veículo.
*O 4º (Modelo 2016), já licenciado no Estado de Alagoas, foi adquirido USADO, de empresa
revendedora de veículos, localizada em Arapiraca/AL.
↳ Art. 3º O fato gerador do imposto ocorre: II - para veículo usado: no dia 1º de janeiro de
cada exercício;
Lei catarinense, publicada em 01.12.2008, alterou, de 3% para 4%, a alíquota do IPVA
relativo à propriedade de veículo USADO, movido a gasolina. Assinale a alternativa que
indique a data que tal aumento pôde ser cobrado.
C. 01.01.2010. *este tributo deve respeitar as 2 anterioridades (anual e nonagesimal), então
ele somente poderá ser cobrado em 02/03/2009. No entanto, o fato gerador do IPVA para
veículos usados é a propriedade de veículo automotor no primeiro dia do ano de exercício.
Desta forma, em 2009 este aumento nâo poderá ser exigido, nos restando computar o fato
gerador no primeiro dia do ano seguinte, ou seja, 01/01/2010.
D.2017, ocorreu no 10º dia útil posterior à venda do veículo a Eliseu Rodolfo, pessoa que
não faz jus a tratamento diplomático.
Art. 3º O fato gerador do imposto ocorre: V - no dia 1º de janeiro do exercício da revogação
ou anulação da não-incidência ou isenção, quando o interessado deixar de preencher as
condições e os requisitos (1º.01.19) previstos nesta ou em outra lei que a conceder.
E.2018, ocorreu na DATA DE SUA AQUISIÇÃO por Eliseu Rodolfo. CERTA.
*O 2º (Modelo 2018) foi adquirido novo (“0 Km”), de empresa revendedora, localizada em
Maceió, a qual promoveu sua importação
↳ Art. 3º O fato gerador do imposto ocorre:
IV - tratando-se de veículo de procedência estrangeira, para efeito da 1ª tributação:
b) na data da aquisição por consumidor final, quando importado por empresa revendedora;
De acordo com a Lei estadual 5.077/89, que institui o Código Tributário do Estado de
Alagoas, o imposto sobre transmissão causa mortis e doação de quaisquer bens ou direitos
(ITCD) incide sobre as aquisições desses bens ou direitos por [títulos de sucessão legítima
ou testamentária ou por doação]. De acordo com o referido diploma legal, ainda:
A.para a fixação da ocorrência do fato gerador, nas transmissões causa mortis, sendo
impossível estabelecer a data da morte do de cujus, considera-se ocorrido o fato gerador no
dia subsequente à data em que o de cujus foi visto vivo pela última vez.
↳ Art. 163. Considera-se ocorrido o fato gerador:
§único. Havendo impossibilidade de se estabelecer a data exata para a fixação da
ocorrência do fato gerador, tomar-se-á como válida aquela que:
I - nas transmissões causa mortis corresponder a abertura sucessória;
II - nas doações, corresponder ao 1º dia do ano civil em que o donatário recebeu a posse ou
o direito sobre a coisa doada.
↳Segundo a legislação em vigor sobre o imposto referente à [transmissão causa mortis], a
alíquota do referido tributo poderá ser PROGRESSIVA.
B.são isentas do imposto as DOAÇÕES e LEGADOS de peças e de obras de arte a museus,
públicos ou privados, situados no Estado de Alagoas, bem como a instituições culturais ou
de pesquisa, situadas no território nacional.
↳ Art. 166. São ISENTOS do imposto:
I - Os PROVENTOS e PENSÕES atribuídos aos herdeiros;
II - as doações e legados de peças e de obras de arte a museus e instituições de fins
culturais, situados neste Estado;
III - as doações as entidades beneficentes
IV - as doações e legados as fundações instituídas e mantidas pelo Poder Público.
V - a doação de bem imóvel destinado à moradia, vinculado a programa de assistência
social e habitação, para pessoas carentes ou de baixa renda.
C.considera-se ocorrido o fato gerador do imposto relativo às transmissões causa mortis na
data da abertura do processo de inventário ou arrolamento judiciais, sempre que não for
possível fixar com exatidão a data da ocorrência do fato gerador.
↳ Art. 163. Considera-se ocorrido o fato gerador:
§único. Havendo impossibilidade de se estabelecer a data exata para a fixação da
ocorrência do fato gerador, tomar-se-á como válida aquela que:
I - nas transmissões causa mortis corresponder a abertura sucessória;
II - nas doações, corresponder ao 1º dia do ano civil em que o donatário recebeu a posse ou
o direito sobre a coisa doada.
D.ocorrem tantos fatos geradores distintos quantos forem os herdeiros, legatários ou
donatários, mesmo que o bem ou direito, objeto da tributação, seja indivisível. CERTA.
↳ Art. 164. Ocorrem tantos fatos geradores distintos quantos forem os [herdeiros, legatários
ou donatários], mesmo que o bem ou direito, objeto da tributação, seja indivisível.
E.os donatários de BENS MÓVEIS situados no Estado de Alagoas são contribuintes do
imposto devido a esse Estado, sempre que os doadores desses bens forem domiciliados
fora dele.​​
↳ Não se pode confundir o contribuinte do ITCMD, que, no caso de doação, é o donatário,
com o local onde é devido o imposto, no caso, o Estado onde tiver domiciliado o doador.
Tratando-se de bens móveis, como é o caso da questão, o imposto será devido onde tiver
domicílio o doador.
Considerando que o doador se localiza em outro Estado, a este será devido o imposto, não
sendo, pois, o donatário o contribuinte, ainda que os bens doados estiverem situados no
Estado de Alagoas.
Registre-se, o que importação para definição do local onde será devido o ITCMD em se
tratando de bens móveis na doação é onde estiver domiciliado o doador.
Em que pese a banca tenha cobrado a incidência da Lei Estadual, notem que há previsão
similar no CTN, veja:
Art. 35. O imposto, de competência dos Estados, sobre a transmissão de bens imóveis e de
direitos a eles relativos tem como fato gerador: §único. Nas transmissões causa mortis,
ocorrem tantos fatos geradores distintos quantos sejam os herdeiros ou legatários.
→ Acredito que muitas legislações estaduais tenham reproduzido este comando nas leis
estaduais... questões que já cobraram o tema (Q671123 - Q965503).
→CF: Art. 155, §1º O imposto previsto no inciso I:
I - relativamente a bens imóveis e respectivos direitos, compete ao Estado da situação do
bem, ou ao DF.
II - relativamente a bens móveis, títulos e créditos, compete ao Estado onde se processar o
inventário ou arrolamento, ou tiver domicílio o doador, ou ao DF;
→Lei Estadual nº 5.077/89:
Art. 169 - São contribuintes do imposto as pessoas físicas ou jurídicas que se revestirem da
qualidade de:
I - herdeiros ou legatários e donatários.
Art. 170 - Para efeito de recolhimento do imposto, considera-se ocorrido o fato gerador no
Estado de Alagoas relativamente aos:
II - bens móveis, títulos e créditos, se neste Estado:
a) tiver domicílio o doador.
Prefeito Municipal Aristóbulo ajuizou Ação Direta de Inconstitucionalidade (ADI) contra lei de
iniciativa do Poder Legislativo Municipal que acrescentou artigo ao Código Tributário
Municipal, concedendo isenção do pagamento da Contribuição para o Custeio do Serviço
de Iluminação Pública (COSIP) às unidades consumidoras dos órgãos da Administração
direta e indireta do Município, situado no Estado de Alagoas. À luz da disciplina
constitucional pertinente e da jurisprudência do STF, trata-se de ato:
A.inconstitucional, pois ocorre vício formal de iniciativa, uma vez que cria despesa sem a
correspondente previsão de custeio para a Administração Municipal.
↳ Tese 682 da Repercussão Geral. Inexiste, na CF, reserva de iniciativa para leis de natureza
tributária, inclusive para as que concedem renúncia fiscal (STF. Plenário. ARE 743.480/MG,
rel. Min. Gilmar Mendes, DJe 20.10.2013).
B.inconstitucional, pois significa alteração de tributo sem lei que o estabeleça.
↳ A LEI DE INICIATIVA PARLAMENTAR, descrita pela questão, dá integral cumprimento aos
princípios da LEGALIDADE e IRRETROATIVIDADE.
C. constitucional, diante do reconhecimento da natureza tributária da COSIP, bem como da
COMPETÊNCIA CONCORRENTE para iniciar processo legislativo em matéria tributária.
*prefeito municipal.
D.inconstitucional, porquanto caracteriza usurpação da competência tributária da União.
↳ A competência, em verdade, é dos Municípios e do DF, conforme previsto pelo art. 149-A,
caput, da CF: Os Municípios e o DF poderão instituir contribuição, na forma das respectivas
leis, para o custeio do SERVIÇO DE ILUMINAÇÃO PÚBLICA, observado o disposto no art.
150, I e III.
E. inconstitucional, porquanto a isenção da taxa viola a Constituição Estadual de Alagoas,
bem como a CF.
↳ Em verdade, a isenção em questão, para além de se afigurar dentro da competência
tributária do município..
→ A imunidade tributária recíproca destina-se aos IMPOSTOS.
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União,
aos Estados, ao DF e aos Municípios:
VI - instituir impostos sobre:
a) patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros;
A contribuição de iluminação pública não tem natureza jurídica de imposto, razão pela qual
não materializa aquele dispositivo constitucional.
Impostos não possuem vinculação de receita, salvo art. 167, IV, da CR/88. A COSIP possui;
Impostos não possuem, a priori, uma finalidade específica. A COSIP possui.
Art. 149-A Os Municípios e o DF poderão instituir contribuição, na forma das respectivas leis,
para o custeio do serviço de iluminação pública, observado o disposto no art. 150, I e III.
§único. É facultada a cobrança da contribuição a que se refere o caput, na fatura de
consumo de energia elétrica.
A CONCESSÃO DA ISENÇÃO encontra respaldo no art. 150, §6º CF/88. Art. 150. §6º
Qualquer subsídio ou isenção, redução de base de cálculo, concessão de crédito presumido,
anistia ou remissão, relativos a [impostos, taxas ou contribuições], só poderá ser
concedido mediante LEI ESPECÍFICA, [federal, estadual ou municipal], que regule
exclusivamente as matérias acima enumeradas ou o correspondente tributo ou contribuição,
sem prejuízo do disposto no art. 155, § 2.º, XII, g.
1º A COSIP é tributo de competência dos Municípios: Art. 149-A Os Municípios e o DF
poderão instituir contribuição, na forma das respectivas leis, para o custeio do serviço de
iluminação pública, observado o disposto no art. 150, I e III → Se é competente para instituir
é competente para isentar, pois a isenção se insere na competência tributária do ente. → 2º
A competência para iniciar o PROCESSO LEGISLATIVO em MATÉRIA TRIBUTÁRIA não é
exclusiva do executivo ou legislativo (é CONCORRENTE).
ATENÇÃO: O enunciado da questão está mal elaborado:
1º A lei é municipal, portanto não cabe ADI, tão somente ADPF.
2º O Prefeito não é legitimado a propor ADI.
Em pagamento de serviços que lhe foram prestados, Antônio emitiu CHEQUE NOMINAL em
favor de Bianca, que o endossou a Carlos, que, por sua vez, o ENDOSSOU a Débora. Após,
Eduardo lançou AVAL no cheque, porém sem indicar quem seria o avalizado. Nesse caso,
de acordo com a Lei do Cheque (Lei 7.357/1985):
↳considera-se avalizado Antônio, somente.
↳ Lei 7357/1985: Art. 30 O AVAL é lançado no cheque ou na folha de alongamento.
Exprime-se pelas palavras ‘’por aval’’, ou fórmula equivalente, com a assinatura do avalista.
Considera-se como resultante da simples assinatura do avalista, aposta no anverso do
cheque, salvo quando se tratar da assinatura do emitente.
§ único - O aval deve indicar o avalizado. Na falta de indicação, considera-se avalizado O
EMITENTE.
→Em regra, o aval é dado do anverso do título, bastando a assinatura no avalista. Se feito
no verso do título, além da assinatura deve conter expressa menção que se trata de aval.
→O aval pode não indicar a quem foi dado (aval em branco) ou indicar expressamente quem
é o avalizado (aval em preto).
→Quando existirem 2 ou + avais em branco, presume-se que sejam simultâneos, e não
sucessivos.
→STJ vem entendendo que é NULO o aval dado sem vênia conjugal.
→Aval não admite benefício de ordem, diferentemente da fiança em que é possível, uma vez
que na fiança a responsabilidade do fiador é subsidiária.
A CF Estado de Alagoas estabelece, expressamente, em seu texto, que:
A.é vedado ao Estado, inclusive a suas autarquias e fundações, cobrar tributos sem
observância aos princípios da LEGALIDADE, IRRETROATIVIDADE, anterioridade
nonagesimal (noventena) e anterioridade de exercício financeiro.
↳ Art. 166. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas aos contribuintes, é vedado ao
Estado e aos Municípios, inclusive suas autarquias e fundações, conforme o caso: III –
cobrar tributos: a) em relação a fatos gerados ocorridos antes do início da vigência da lei que
os houver instituído ou aumentado; b) no mesmo exercício financeiro em que haja sido
publicada a lei que os instituiu ou aumentou;
B.os Municípios podem instituir taxas em razão do exercício do poder de polícia ou pela
utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados aos
contribuintes ou postos à sua disposição, bem como contribuição de melhoria, decorrente de
obra pública. CERTA.
↳Art. 162, CE/AL: O Estado e os Municípios poderão instituir:
II – taxas, em razão do exercício do poder de polícia o pela utilização, efetiva ou potencial,
de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados aos contribuintes ou postos à sua
disposição;
III – contribuição de melhoria, decorrente de obra pública.
↳Súmula 545 STF - Preços de serviços públicos e taxas não se confundem, porque estas,
diferentemente daquelas, são compulsórias e têm sua cobrança condicionada à prévia
autorização orçamentária, em relação à lei que as instituiu.
C. a observância do princípio da legalidade não se aplica à fixação da base de cálculo do
IPTU.
D. é vedado ao Estado, ainda que com interesse público justificado, renunciar à Receita e
conceder isenções e anistias fiscais.
↳ Art. 166. VII – renunciar à Receita e conceder isenções e anistias fiscais, sem interesse
público justificado.
E. é vedado aos Estados exigir, aumentar, extinguir ou reduzir tributos, sem que lei o
estabeleça, ficando excluídas desta vedação a exigência e cobrança de emolumentos por
atos da Junta Comercial e de custas judiciais.
↳ Art. 166. I – exigir, aumentar, extinguir ou reduzir impostos, taxas de quaisquer natureza,
contribuições de melhoria, emolumentos por atos da Junta Comercial e custas judiciais, sem
lei que o estabeleça;
O art. 12 da LC 87/96 define os FATOS GERADORES do ICMS e estabelece os momentos
em que eles se consideram ocorridos. No tocante à Lei estadual 5.900/96, isso é feito no seu
art. 2°:
Embora não estejam definidos na LC 87/96, a Lei estadual 5.900/96 define o FATO
GERADOR e o MOMENTO de sua ocorrência relativamente:
→ Em outras palavras, a questão pede a alternativa que tenha previsão na Lei Estadual nº
5.900/1996, mas não na Lei Kandir (Lei nº 87/1996), a respeito do fato gerador do ICMS.
A.à entrada no estabelecimento do contribuinte de mercadoria proveniente de outra unidade
da Federação, destinada a integrar o respectivo ativo permanente ou a seu próprio uso ou
consumo.
art. 2º, V, da Lei estadual 5900/96.
Art. 2º Considera-se ocorrido o fato gerador do ICMS no momento:
V - da entrada no estabelecimento do contribuinte de mercadoria proveniente de outra
unidade da Federação, destinada a integrar o respectivo ativo permanente ou a seu próprio
uso ou consumo;
Visando promover a industrialização acelerada em seu território, o Estado “X”, em 1990,
mediante edição de lei ordinária, concedeu ISENÇÃO DE TODOS OS IMPOSTOS de
competência estadual e de competência municipal, por 30 anos e em função de
determinadas condições, às indústrias que se instalassem no seu território. Com base no
CTN e na CF:
A. a isenção concedida, relativamente aos impostos estaduais, é extensiva àqueles
instituídos após a sua concessão, independentemente de previsão legal nesse sentido.
↳ Art.177, CTN: Salvo disposição de lei em contrário, a isenção não é extensiva: II - aos
tributos instituídos posteriormente à sua concessão.
B.a isenção concedida pelo Estado “X”, no que se refere ao IPVA, não pode ser revogada,
mesmo que por meio de edição de nova lei ordinária. CERTA.
↳ Art. 178, CTN: A isenção, salvo se concedida por prazo certo e em função de
determinadas condições, pode ser REVOGADA ou MODIFICADA por lei, a qualquer tempo,
observado o disposto no inciso III do art. 104
C.a isenção concedida, relativamente aos impostos municipais, é extensiva àqueles
instituídos após a sua concessão, independentemente de previsão legal nesse sentido.
↳ Vedação de ISENÇÃO HETERÔNOMA.
→Art. 151, CF: É vedado à União: III - instituir isenções de tributos da competência dos
Estados, do DF ou dos Municípios.
→Art. 177, CTN: Salvo disposição de lei em contrário, a isenção não é extensiva: II - aos
tributos instituídos posteriormente à sua concessão.
D.os Estados não podem conceder isenção de impostos estaduais ou municipais, por prazo
superior a cinco anos, exceto se o fizerem por meio de lei complementar estadual.
↳ Os Estados não podem conceder isenções de tributos municipais (vedação à insenção
heterônoma).
E.a isenção concedida, relativamente aos impostos estaduais, é extensiva às taxas e às
contribuições de melhoria instituídas pelo Estado “X”, independentemente de previsão legal
nesse sentido, desde que elas recaiam sobre os mesmos bens ou direitos que são objeto de
incidência do referido imposto.
↳ Art. 177, CTN. Salvo disposição de lei em contrário, a isenção não é extensiva: I - às taxas
e às contribuições de melhoria;
De acordo com a CF, o ICMS incide em operações que destinem:
A. combustíveis líquidos e lubrificantes derivados de petróleo a estabelecimento filial,
localizado em outro Estado.
↳ Errado: combustíveis líquidos e lubrificantes, se derivados do petróleo, são imunes ao
ICMS. Base legal: CF, Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos
sobre: X - não incidirá: b) sobre operações que destinem a outros Estados PETRÓLEO,
inclusive LUBRIFICANTES, COMBUSTÍVEIS LÍQUIDOS e GASOSOS dele derivados, e
ENERGIA ELÉTRICA;
B. gasolina a estabelecimento de empresa coligada, localizada em outro Estado, sem a
finalidade de ser utilizada como combustível em veículos automotores terrestres, em
aeronaves ou embarcações.
↳ Errado: 1º porque, segundo o STF, o ICMS não incide sobre o mero deslocamento de
mercadorias; 2º porque combustíveis incide para o consumidor final. Base legal: 1. CF, Art.
155, §4º, I - nas operações com os lubrificantes e combustíveis derivados de petróleo, o
imposto caberá ao Estado onde ocorrer o consumo. 2. STF, RE 1.164.409.
C. lubrificantes derivados de petróleo a estabelecimento filial, localizado em outro Estado,
salvo disposição de lei complementar em contrário.
↳ Errado: de novo, os derivados petróleo são imunes e o mero deslocamento não tem efeito
de gerar a tributação. Base legal: 1. CF, Art. 155. Compete aos Estados e ao DF instituir
impostos sobre: X - não incidirá: b) sobre operações que destinem a outros Estados
petróleo, inclusive lubrificantes, combustíveis líquidos e gasosos dele derivados, e energia
elétrica. 2. STF, RE 1.164.409.
D.ao exterior lubrificante produzido integralmente com óleo de origem vegetal.
↳ Errado. Operação para o exterior são imunes ao ICMS. Base legal: CF, Art. 155. Compete
aos Estados e ao DF instituir impostos sobre: X - não incidirá: a) sobre operações que
destinem mercadorias para o exterior, nem sobre serviços prestados a destinatários no
exterior, assegurada a manutenção e o aproveitamento do montante do imposto cobrado nas
operações e prestações anteriores.
E. ÓLEO DE ORIGEM VEGETAL a destinatário localizado em outro Estado, com o FIM
único e específico de ser utilizado como lubrificante.
↳ Correto. Não há imunidade para GÁS NATURAL, derivados nem a outros combustíveis: a
imunidade é para [petróleo e derivados]. Há, porém, outra regrinha, a título de conhecimento,
que segue abaixo. Base legal: CF, Art. 155, §4º, II.
→ Nas operações INTERESTADUAIS, entre contribuintes, com gás natural e seus
derivados, e lubrificantes e combustíveis não incluídos no inciso I deste §, o imposto SERÁ
REPARTIDO entre os Estados de origem e de destino, mantendo-se a mesma
proporcionalidade que ocorre nas operações com as demais mercadorias.
→ICMS de competência dos Estados e DF incide quando ocorre circulação de mercadorias
ou prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação,
ainda que iniciem no exterior;
Exceção: não incidirá ICMS em energia elétrica, petróleo e seus derivados na circulação de
um estado para outro.
Sabendo essa regra já se poderia anular quase todas as questões, não importando se feitas
entre coligadas ou filiadas, ou a finalidade da destinação, eh imune e ponto final.
MAS, é possível essa incidência por lei complementar que deverá definir os combustíveis e
lubrificantes atingidos (uma única vez), qualquer que seja a sua finalidade. Nessa hipótese
qual estado deverá pagar o ICMS?
>Se for caso de lubrificantes e combustíveis derivados de petróleo: o imposto caberá ao
Estado onde ocorrer o consumo.
> Se for caso de Gás natural/seus derivados e outros nao incluidos na hipotese acima: nao
HA IMUNIDADE, E POR ISSO PODE INCIDIR, E QUEM PAGARA? irá depender se feito
entre contribuintes ou não:
1. Operações interestaduais entre contribuintes (todos contribuem): o imposto será repartido
entre os Estados de origem e de destino, mantendo-se a proporcionalidade que ocorre nas
operações com as demais mercadorias.
2. Destinadas a não contribuinte (não reparte): o imposto caberá ao Estado de origem.
RESUMINDO: Se for caso de petróleo é onde consome, já o gás natural reparte entre
contribuintes, se não for contribuinte, caberá ao Estado de origem.
A Constituição do Estado de Alagoas estabelece que os MUNICÍPIOS têm competência para
instituir o imposto sobre vendas a varejo de combustíveis líquidos e gasosos, exceto
sobre o óleo diesel, determina que esse imposto compete ao Município em que se completa
sua venda a varejo e ainda estabelece que o referido imposto não exclui a incidência
concomitante do ICMS sobre as mesmas operações. Por sua vez, a Lei Orgânica do
Município de Maceió estabelece que compete ao Município instituir o imposto sobre vendas
a varejo de combustíveis líquidos ou gasosos, exceto sobre o óleo diesel, quando o negócio
se completar no território do Município de Maceió, que sua incidência não exclui a incidência
do ICMS sobre a mesma operação e que suas alíquotas não poderão ultrapassar os limites
superiores estabelecidos em lei complementar federal. De acordo com a CF, os: D.
Municípios não têm competência para instituir esse imposto em seus territórios.
Não há competência delimitada na CF para os Municípios instituírem imposto sobre vendas
a varejo de combustíveis líquidos e gasoso.
↳ A incidência sobre a venda de combustíveis e lubrificantes se encontra no ICMS
monofásico, cuja competência é dos Estados (art. 155, § 2º, XII, “h”, §§ 3º e 4º, todos da
CF).
Tendo em conta as informações acima e o disposto no Código Tributário do Município de
Maceió (Lei municipal 6.685/17), relativamente ao exercício de 2018,
A. o imóvel cedido para a instalação e funcionamento de serviço público municipal é isento
do IPTU, relativamente às partes cedidas à Municipalidade. CERTA.
↳ Lei Municipal nº 6.685/2017. Art. 152. São isentos do Imposto Sobre a Propriedade Predial
e Territorial Urbana: I - O imóvel cedido gratuitamente para a instalação e funcionamento de
quaisquer serviços públicos municipais, relativamente às partes cedidas e enquanto durar a
prestação de serviço municipal;
→São princípios constitucionais tributários, que estão literalmente expressos na
Constituição:
A. o da PERSONALIZAÇÃO do imposto e o da TIPICIDADE.
→Princípio aplicável ao PROCEDIMENTO DE FISCALIZAÇÃO:
1.inquisitoriedade
2.formalismo moderado
3.celeridade
4.dever de colaboração.
→ não se aplica: o devido processo legal.
Com base nos Princípios Constitucionais Tributários, analise as afirmativas a seguir:
I. A vedação que impede a União, os Estados, o DF e os Municípios de exigir ou aumentar
tributo sem lei que o estabeleça consagra o princípio da legalidade tributária.
↳ PRINCÍPIO DA LEGALIDADE: CF, Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas
ao contribuinte, é VEDADO à União, aos Estados, ao DF e aos Municípios: I - exigir ou
aumentar tributo sem lei que o estabeleça.
II. O princípio da irretroatividade tributária veda a cobrança de tributo no mesmo exercício
financeiro em que tenha sido publicada a lei que o instituiu ou majorou.
↳Princípio da IRRETROATIVIDADE (art.150, III, a, CF bem como o art. 106 e 144 CTN)
Proíbe a retroatividade de lei nova gravosa alcançar fatos ocorridos ANTES DA SUA
VIGÊNCIA. Importante ressaltar que para a retroatividade das leis expressamente
interpretativas e as que versem sobre infrações e sejam mais benéficas aos infratores. Estas
últimas, cabe lembrar, NÃO retroagirão se já houver coisa julgada.
↳PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE ANUAL OU COMUM - CF, Art. 150. Sem prejuízo de
outras garantias asseguradas ao contribuinte, é VEDADO à União, aos Estados, ao DF e
aos Municípios:
III - cobrar tributos:
b) no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou
aumentou.
III. O princípio da UNIFORMIDADE GEOGRÁFICA admite excepcionalmente que sejam
concedidos INCENTIVOS FISCAIS destinados a promover o equilíbrio do desenvolvimento
socioeconômico entre as diferentes regiões do país.
↳Art. 151. É VEDADO À UNIÃO:
I - instituir tributo que não seja uniforme em todo o território nacional ou que implique
distinção ou preferência em relação a Estado, ao DF ou a Município, em detrimento de outro,
admitida a concessão de INCENTIVOS FISCAIS destinados a promover o equilíbrio do
desenvolvimento sócio-econômico entre as diferentes regiões do País;
A Empresa Delta Ltda. sofreu penhora em parte de seus bens (maquinário) em função de
execução fiscal. A dívida é de R$ 1 milhão. Os bens penhorados, à época em que adquiridos
(há 2 anos), custaram R$ 1.250 mil. A Delta quer participar de uma licitação e necessita de
certidão positiva com efeitos de negativa. A esse respeito é correto afirmar que:
B. a certidão deve ser emitida, visto que a eventual insuficiência da penhora não lhe retira os
efeitos próprios, dentre os quais o de suspender a exigibilidade do débito.
Quanto à REPETIÇÃO DO INDÉBITO tributário, no caso de tributos lançados por
homologação, analise as afirmativas a seguir.
I. O prazo de prescrição deve ser sempre contado a partir da data do pagamento.
↳ Nem sempre. Nas ações ajuizadas antes da entrada em vigor, vale o prazo de 10 anos.
II. O prazo de prescrição deve ser contado a partir da data do pagamento, somente a partir
da promulgação da LC 118/05.
↳ É a partir da entrada em vigor da LC 118.
III. O prazo de prescrição deve ser contado considerando 5 anos para a homologação
(TÁCITA ou expressa) e 5 para o exercício do direito de ação.
↳Só vale para a homologação tácita.
IV. O prazo de prescrição deve ser contado a partir da data do pagamento, apenas quando
este ocorreu após a vigência da LC 118/05.
↳ CERTA. Antes, o prazo prescricional do direito de ação só era contado a partir da
homologação tácita.
V. O prazo de prescrição quando o pagamento ocorreu antes da vigência da LC 118/05, deve
observar a legislação anterior, mas observar o limite de 5 anos a contar da lei nova. CERTA.
↳ Esse é o entendimento do STJ. A chamada REGRA DE TRANSIÇÃO.
O prazo prescricional para que o contribuinte pleiteie a restituição de tributos pagos
indevidamente é de 5 anos, conforme previsto pela LC 118/05.
↳é constitucional, mas o prazo quinquenal de prescrição passa a valer para os pedidos de
restituição de indébitos tributários ajuizados APÓS 120 dias contados da publicação da LC,
ocorrida em 09.02.2005 – sendo inconstitucional a aplicação retroativa.
A taxa e o preço público se caracterizam por:
D.a TAXA ter como sujeito ativo pessoa jurídica de direito público e o PREÇO PÚBLICO
poder ser exigido por pessoa jurídica de direito privado.
A possibilidade de instituir uma taxa está diretamente vinculada:
C. ao CAMPO DE ATUAÇÃO da ENTIDADE FEDERATIVA.
A) TODOS OS ENTES podem instituir taxas.
B) Nem toda taxa tem contraprestação específica. Algumas são instituídas apenas em
função da utilização potencial de serviços.
C) CERTO: A taxa é instituída em função de atividades do ente federativo, seja o poder de
polícia ou a disponibilização de serviços. Tais atividades devem estar relacionadas às
competências do Ente.
D) Taxa não tem relação alguma com divisão de poder.
E) As taxas devem ser instituídas dentro do princípio da legalidade, assim como os demais
tributos
A RESPONSABILIDADE SOLIDÁRIA em matéria tributária entre empresas pertencentes ao
mesmo conglomerado se caracteriza, precipuamente:
B.pela realização conjunta da situação que caracterize o fato gerador.
Em relação às PREFERÊNCIAS do CRÉDITO TRIBUTÁRIO previstas no CTN, assinale a
afirmativa incorreta.
A.São extraconcursais os créditos tributários decorrentes de fatos geradores ocorridos NO
CURSO do processo de falência. art. 188 CTN
B.Na falência, o crédito tributário prefere a qualquer outro, seja qual for a natureza ou o
tempo da constituição deste, ressalvados os créditos decorrentes de acidente de trabalho ou
da legislação do trabalho, independentemente do seu valor.
↳Lei 11.101/05, art. 83. A classificação dos créditos na falência obedece à seguinte ordem:
I – os créditos derivados da LEGISLAÇÃO DO TRABALHO, limitados a 150
salários-mínimos por credor, e os decorrentes de ACIDENTES DE TRABALHO;
↳NA FALÊNCIA:I – o crédito tributário NÃO prefere aos créditos EXTRAconcursais ou às
importâncias passíveis de restituição, nos termos da lei falimentar, nem aos créditos com
garantia real, no limite do valor do bem gravado;II – a lei poderá estabelecer LIMITES e
condições para a preferência dos créditos decorrentes da legislação do trabalho; III – a
multa tributária prefere apenas aos créditos subordinados.
C.A cobrança judicial do crédito tributário não está sujeita a concurso de credores ou
habilitação em falência, recuperação judicial, inventário ou arrolamento. art. 187 CTN
D.São pagos preferencialmente a quaisquer créditos habilitados em inventário ou
arrolamento, ou a outros encargos do monte, os créditos tributários vencidos ou vincendos a
cargo do de cujus ou de seu espólio, exigíveis no decurso do processo de inventário ou
arrolamento. art. 189 CTN
E.São pagos preferencialmente a quaisquer outros os créditos tributários vencidos ou
vincendos, a cargo de pessoas jurídicas de direito privado em liquidação judicial ou
voluntária, exigíveis no decurso da liquidação. art. 190 CTN.
Em relação às MEDIDAS PROVISÓRIAS em matéria tributária, assinale a afirmativa correta.
B.Medida provisória que implique instituição ou majoração de impostos, como regra, só
produzirá efeitos no exercício financeiro seguinte se houver sido convertida em lei até o
último dia daquele em que foi editada.
→Não é admitida MP em qualquer hipótese para instituir ou majorar tributos previstos na CF.
→Não cabe MP em matéria objeto de LC (art. 62, §1º, III da CF). Empréstimo compulsório é
LC.
→Imposto de importação é por LO, podendo, assim, ser objeto de MP.
↳Os tributos extrafiscais poderão ser instituídos ou majorados por MP. No entanto, uma vez
majorados, terão INCIDÊNCIA IMEDIATA, não devendo, portanto, aguardar o exercício
financeiro seguinte da conversão em lei, quais sejam: II, IE, IPI, IOF e IEG.
Com base na CF, assinale a afirmativa incorreta:
A.O ITR será progressivo e terá suas alíquotas fixadas de for-ma a desestimular a
manutenção de propriedades improdutivas.
B.A União poderá instituir na iminência ou no caso de guerra externa impostos
extraordinários, compreendidos ou não em sua competência tributária, os quais serão
suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua criação.
C.Em relação ao ICMS é facultado ao Senado Federal estabelecer alíquotas mínimas nas
operações internas, mediante resolução de iniciativa de um terço e aprovada pela maioria
absoluta de seus membros.
D.Não incide ITBI sobre a transmissão de bens ou direitos incorporados ao patrimônio de
pessoa jurídica em realização de capital, nem sobre a transmissão de bens ou direitos
decorrente de fusão, incorporação, cisão ou extinção de pessoa jurídica, salvo se, nesses
casos, a atividade preponderante do adquirente for a compra e venda desses bens ou
direitos, locação de bens imóveis ou arrendamento mercantil.
E.O IPI poderá ser seletivo, em função da essencialidade do produto, e será não-cumulativo,
compensando-se o que for devido em cada operação com o montante cobrado nas
anteriores.
↳IPI: DEVERÁ
ICMS: PODERÁ
IV - produtos industrializados; (IPI) § 3º O imposto previsto no inciso IV:
I - será seletivo, em função da essencialidade do produto;
II - será não-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação com o
montante cobrado nas anteriores;
III - não incidirá sobre produtos industrializados destinados ao exterior.
IV - terá reduzido seu impacto sobre a aquisição de bens de capital pelo contribuinte do
imposto, na forma da lei.
Com base na CF e suas atualizações e na jurisprudência do STF, julgue as afirmativas a
seguir:
I. As IMUNIDADES RECÍPROCAS vedam a União, os Estados, o Distrito Federal e os
Municípios de instituírem impostos sobre patrimônio, renda e serviços uns dos outros, e são
extensivas aos Correios e à Infraero.
II. Os partidos políticos, entidade sindicais dos trabalhadores, instituições de ensino e
entidades assistenciais sem fins lucrativos são imunes ao pagamento de IPTU de imóveis de
sua titularidade, ainda que locados a terceiros, desde que o valor dos aluguéis seja aplicado
nas respectivas atividades essenciais.
↳Súmula 724 do STF: Ainda quando alugado a terceiros, permanece imune ao IPTU o
imóvel pertencente a qualquer das entidades referidas pelo art. 150, VI, c, CF, desde que o
valor dos aluguéis seja aplicado nas atividades essenciais de tais entidades.
III. A imunidade dos livros, jornais, periódicos e do papel destinado a sua impressão abrange
os filmes e papéis fotográficos necessários à publicação de jornais e periódicos.
↳Para o STF, a imunidade também abrange materiais assimiláveis ao papel. Ao contrário do
que o colega disse abaixo, a imunidade não alcança a tinta (vide, dentre outros, RE 346771
AgR, Rel. Min. NELSON JOBIM, Segunda Turma, julgado em 19/11/2002).
Com base na jurisprudência do STF e do STJ, assinale a afirmativa incorreta.
A.A intervenção do Ministério Público nas execuções fiscais é desnecessária.
↳Súmula 189 do STJ: "É desnecessária a intervenção do Ministério Público nas execuções
fiscais."
B.A decisão que reconhece que o contribuinte de jure não recuperou do contribuinte de facto
o quantum respectivo, admite a restituição do tributo pago indevidamente.
↳Súmula 546 do STF: "Cabe a restituição do tributo pago indevidamente, quando
reconhecido por decisão, que o contribuinte "de jure" não recuperou do contribuinte "de
facto" o "quantum" respectivo."
C.A adoção da teoria do "pentapartite" pelo STF implica a adoção de 5 modalidades de
tributos previstos na CF. Em conseqüência, a Súmula 418 STF, que dispõe que "o
empréstimo compulsório não é tributo, e sua arrecadação não está sujeita à exigência
constitucional de prévia autorização orçamentária", perdeu sua eficácia.
↳Embora a CF e o CTN adotem a teoria TRIPARTITE (Taxas, impostos e contribuições de
melhoria)
o STF segue a corrente PENTAPARTITE (Taxas, impostos, contribuições de melhoria,
empréstimos compulsórios e contribuições sociais) conforme evidenciado no julgado da RE
146.733-9/SP.
*os arts. 148 e 149 aludem a 2 outras modalidades tributárias, para cuja instituição só a
União é competente: o empréstimo compulsório e as contribuições sociais, inclusive as de
intervenção no domínio econômico e de interesse das categorias profissionais ou
econômicas.
D.A conjuntura que exija a absorção temporária de poder aquisitivo não pode ensejar a
cobrança de empréstimo compulsório pela União, tendo em vista que esse dispositivo do
CTN não foi recepcionado pela CF.
↳Esta hipótese, prevista no art. 15, III CTN não consta no art. 148 da CF. *pode sim.
Art. 15. Somente a União, nos seguintes casos excepcionais, pode instituir EMPRÉSTIMOS
COMPULSÓRIOS:
I - guerra externa, ou sua iminência;
II - calamidade pública que exija auxílio federal impossível de atender com os recursos
orçamentários disponíveis;
III - conjuntura que exija a absorção temporária de poder aquisitivo.
§único. A LEI FIXARÁ obrigatoriamente o prazo do empréstimo e as condições de seu
resgate, observando, no que for aplicável, o disposto nesta Lei.
E.A compensação de créditos tributários pode ser deferida em ação cautelar ou por medida
cautelar antecipatória, conforme orientação dominante no STJ.
↳Súmula 212 do STJ: A compensação de créditos tributários não pode ser deferida em ação
cautelar ou por medida liminar cautelar ou antecipatória.
→STJ Sumula 213: O Mandado de segurança (MS) constitui ação adequada para a
declaração do direito a compensação tributaria.
→Súmula 460: È incabível o mandado de segurança para CONVALIDAR a compensação
tributaria realizada pelo contribuinte.
Assinale a afirmativa incorreta.
A.No Direito Tributário são solidariamente obrigadas as pessoas que tenham interesse
comum na situação que constitua o fato gerador da obrigação principal e as pessoas
expressamente designadas por lei, e não comporta o benefício de ordem. CERTA.
↳CTN, Art.124. São SOLIDARIAMENTE OBRIGADAS:
I - as pessoas que tenham interesse comum na situação que constitua o FG da obrigação
principal;
II - as pessoas expressamente designadas p/lei.
§único. A solidariedade referida neste artigo ñ comporta benefício de ordem.
B.A responsabilidade tributária por substituição "para frente", também denominada pela
doutrina de substituição "progressiva" (CF), tem amparo no CTN e permite que a lei impute
responsabilidade tributária a terceiros vinculados ao fato gerador da respectiva obrigação.
ERRADA.
↳A RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA PROGRESSIVA encontra amparo no art.150, §7º,
CF, e não no CTN.
Art.150. §7.º A lei poderá atribuir a sujeito passivo de obrigação tributária a condição de
responsável p/pgto de imposto ou contribuição, cujo FG deva ocorrer posteriormente,
assegurada a imediata e preferencial restituição da quantia paga, caso não se realize o FG
presumido.
C.Salvo disposição legal em contrário, a responsabilidade por infração da legislação
tributária independe da intenção do agente ou do responsável, da efetividade, natureza e
extensão dos efeitos do ato. CERTA.
↳ CTN art. 136. Responsabilidade por Infrações. Art. 136. Salvo disposição de lei em
contrário, a responsabilidade por infrações da legislação tributária independe da intenção do
agente ou do responsável e da [efetividade, natureza e extensão] dos efeitos do ato.
D.A definição legal do fato gerador é interpretada abstraindo-se da validade jurídica dos atos
efetivamente praticados pelos contribuintes, responsáveis, ou terceiros, bem como a
natureza do seu objeto ou seus efeitos. É o chamado p p princípio do NON OLET,
consagrado pelo CTN. CERTA.
↳ CTN, Art.118. A definição legal do FG é interpretada abstraindo-se:
I - da validade jurídica dos atos efetivamente praticados pelos contribuintes, responsáveis,
ou terceiros, bem como da natureza do seu objeto ou dos seus efeitos;
II - dos efeitos dos fatos efetivamente ocorridos.
→ De acordo com o non olet, o fato de ser irregular a importação em nada abala a aplicação
da norma tributária, exceto quanto ao Imposto de Importação (II), por concernir elemento
essencial da norma de tributação.
E.A competência tributária RESIDUAL é aquela concedida pela CF à União e permite a
instituição, mediante lei complementar (LC), do chamado "imposto residual da União", desde
que não-cumulativo e não tenha fato gerador ou base de cálculo próprios dos impostos
discriminados na própria CF. CERTA.
↳ CF, Art.154. A União poderá instituir:
I - mediante LC, impostos ñ previstos no artigo anterior, desde que sejam não-cumulativos e
não tenham FG ou BC próprios dos discriminados nesta CF.
De acordo com a CF e suas atualizações, analise as afirmativas abaixo e assinale a
incorreta:
A.O PODER EXECUTIVO pode, atendidas as condições e limites estabelecidos em lei,
alterar por decreto as alíquotas do imposto de importação (II), de exportação (IE), imposto
sobre produtos industrializados (IPI) e imposto sobre operações de crédito, câmbio e seguro
relativas a títulos ou valores mobiliários (IOF).
B.A UNIÃO poderá, como instrumento de atuação nas respectivas áreas, instituir
contribuições sociais, de intervenção no domínio econômico e de interesse das categorias
profissionais ou econômicas.
C.Os impostos de importação (II) e de exportação (IE) são exceções ao princípio
constitucional da anterioridade tributária em razão de sua finalidade extrafiscal e podem ter
suas ALÍQUOTAS MAJORADAS e COBRADAS DE IMEDIATO.
↳Não respeitam nem a Geral e nem a Nonagesimal: 5. I.Importação, I. Exportação, IOF,
Imposto Extraordinário de Guerra e Empréstimo Compulsório de Guerra e Calamidade
Pública.
↳Não respeitam a Geral, mas devem respeitar a nonagesimal (ou seja, se no mesmo
exercício financeiro, deve respeitar o prazo e 90 dias,porém, se, por exemplo, forem
alteradas nos ultimos dias do ano, podem ser cobrado nos primeiros do ano seguinte 4. IPI,
ICMS-Combustível, CIDE-Combustível e Contribuições sociais para a Seguridade Social.
↳Não respeitam a Nonagesimal, mas respeitam a Geral (3): Imposto de Renda (IR), Base de
Cálculo do IPTU e Base de Cálculo do IPVA (ATENÇÃO, a ALÍQUOTA DEVE RESPEITAR).
D.O IPTU e o IPVA podem ter sua alíquota e base de cálculo majoradas e cobradas de
imediato, por força da Emenda Constitucional 42/03, que os excepcionou do princípio da
anterioridade tributária, sendo irrelevante o exercício financeiro e a noventena.
E.A atualização do valor monetário da base de cálculo do tributo não constitui majoração,
conforme o disposto no CTN.
↳CTN, Art. 97. Somente a lei pode estabelecer:
II - a majoração de tributos, ou sua redução, ressalvado o disposto nos artigos 21, 26, 39, 57
e 65;
§2º Não constitui majoração de tributo, para os fins do disposto no inciso II deste artigo, A
ATUALIZAÇÃO DO VALOR MONETÁRIO da respectiva base de cálculo.
Com base no CTN, em relação à legislação tributária, assinale a afirmativa incorreta:
A.O emprego da analogia não poderá resultar na exigência de tributo não previsto em lei.
B.O emprego da eqüidade não poderá resultar na dispensa de pagamento de tributo devido.
C.A lei tributária se aplica a ATO ou FATO PRETÉRITO, quando o ato não definitivamente
julgado cominar penalidade menos severa que a prevista na lei ao tempo da sua prática ou
reduzir o valor do tributo devido. ERRADA.

↳Art. 106. A lei aplica-se a ato ou fato pretérito:
I - em qualquer caso, quando seja expressamente interpretativa, excluída a aplicação de
penalidade à infração dos dispositivos interpretados;
II - tratando-se de ato não definitivamente julgado:
a) quando deixe de defini-lo como infração;
b) quando deixe de tratá-lo como contrário a qualquer exigência de ação ou omissão, desde
que não tenha sido fraudulento e não tenha implicado em falta de pagamento de tributo;
c) quando lhe comine penalidade menos severa que a prevista na lei vigente ao tempo da
sua prática.
↳Art. 144. O lançamento reporta-se à data da ocorrência do fato gerador da obrigação e
rege-se pela lei então vigente, ainda que posteriormente modificada ou revogada.
→Mesmo que alíquota, base de cálculo seja alterada, posteriormente, o valor do tributo será
cobrado de acordo com o que determinava a lei na época do fato gerador.
D.Dentre as normas complementares das leis, dos tratados e convenções internacionais e
dos decretos, encontram-se as práticas reiteradas observadas pelas autoridades
administrativas.
↳Art. 100. São normas complementares das leis, dos tratados e das convenções
internacionais e dos decretos:
I - os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas;
II - as decisões dos órgãos singulares ou coletivos de jurisdição administrativa, a que
a lei atribua eficácia normativa;
III - as práticas reiteradamente observadas pelas autoridades administrativas;
IV - os convênios que entre si celebrem a União, os Estados, o Distrito Federal e os
Municípios.
E.A lei tributária que define infrações ou lhe comina penalidades, em caso de dúvida quanto
à natureza da penalidade aplicável ou a sua graduação, deve ser interpretada de maneira
mais favorável ao acusado.
↳CTN. Art. 112. A lei tributária que define infrações, ou lhe comina penalidades, interpreta-se
da maneira mais favorável ao acusado, em caso de dúvida quanto: IV - à natureza da
penalidade aplicável, ou à sua graduação.
Com base no PROCESSO TRIBUTÁRIO, assinale a afirmativa correta.
A.É inconstitucional a exigibilidade do arrolamento de bens no valor equivalente a 30% da
exigência fiscal, prevista pelo Decreto 70.235/72, como pressuposto de admissibilidade do
recurso voluntário na esfera administrativa federal, conforme procedência do pedido na ADI
1976/07.
↳ STF Súmula Vinculante nº 21 É inconstitucional a exigência de depósito ou arrolamento
prévios de dinheiro ou bens para admissibilidade de recurso administrativo. CERTA.
B.O PROCESSO DE CONSULTA deverá ser APRESENTADO POR ESCRITO e poderá
versar sobre dispositivos da legislação tributária aplicável a fato determinado ou a uma
situação hipotética formulada pelo contribuinte que possa ensejar uma exigência fiscal
futura.
↳O Art. 46 do Decreto 70.235 apenas permite o processo de consulta com relação a
dispositivos da legislação tributária aplicáveis a FATOS DETERMINADOS, e não a
hipotéticas exigências futuras.
C.A conversão do depósito judicial em renda não extingue o crédito tributário, hipótese em
que o fisco pode exigir do contribuinte o total do crédito, acrescido de juros e correção
monetária, salvo eventual multa fiscal.
↳ De acordo com o Art.. 156, VI, a conversão do depósito em renda EXTINGUE o crédito
tributário.
Extinção do Crédito Tributário. Modalidades de Extinção:
Art. 156. EXTINGUEM o CRÉDITO TRIBUTÁRIO:
I - o pagamento;
II - a compensação;
III - a transação;
IV - remissão;
V - a prescrição e a decadência;
VI - a conversão de depósito em renda;
VII - o pagamento antecipado e a homologação do lançamento nos termos do disposto no
artigo 150 e seus §§ 1º e 4º;
VIII - a consignação em pagamento, nos termos do disposto no § 2º do artigo 164;
IX - a decisão administrativa irreformável, assim entendida a definitiva na órbita
administrativa, que não mais possa ser objeto de ação anulatória;
X - a decisão judicial passada em julgado.
XI – a DAÇÃO EM PEGAMENTO em BENS IMÓVEIS, na forma e condições estabelecidas
em lei.
§único. A lei disporá quanto aos EFEITOS da extinção total ou parcial do crédito sobre a
ulterior verificação da irregularidade da sua constituição, observado o disposto nos artigos
144 e 149.
D. Segundo o CTN, a responsabilidade pela infração tributária, bem como os juros de mora
são afastados pela denúncia espontânea, desde que esta seja acompanhada de pagamento
ou parcelamento do crédito tributário pelo sujeito passivo.
↳ A DENÚNCIA ESPONTÂNEA deve ser acompanhada do pagamento do tributo devido e
dos juros de mora, ou do depósito da importância arbitrada pela autoridade competente,
quando o montante do tributo dependa de apuração. (CTN. Art. 138).

E.Na hipótese de o contribuinte discutir o crédito tributário por meio de recurso administrativo
ou mandado de segurança com pedido de medida liminar, ainda que indeferida, a certidão
de dívida ativa passa a ser positiva, com efeito de negativa.
↳ De acordo com o CTN, Art. 206, há 2 hipotéses para ser concedida certidão negativa com
efeito positivo: existência de créditos não vencidos, em curso de cobrança executiva em que
tenha sido efetivada a penhora, ou cuja exigibilidade esteja suspensa*. Nesta última,
necessita o *deferimento da medida liminar, e não simples propositura da ação, *além de
*outras hipóteses que suspendem a exigibilidade, previstas no CTN.
CERTIDÕES NEGATIVAS:
Art. 205. A lei poderá exigir que a prova da quitação de determinado tributo, quando exigível,
seja feita por certidão negativa, expedida à vista de requerimento do interessado, que
contenha todas as informações necessárias à identificação de sua pessoa, domicílio fiscal e
ramo de negócio ou atividade e indique o período a que se refere o pedido. §único. A
certidão negativa será sempre expedida nos termos em que tenha sido requerida e será
fornecida dentro de 10 dias da data da entrada do requerimento na repartição.
➸ Art. 206. Tem os mesmos efeitos previstos no artigo anterior a certidão de que conste a
existência de créditos não vencidos, em curso de cobrança executiva em que tenha sido
efetivada a penhora, ou cuja exigibilidade esteja suspensa.
Art. 207. Independentemente de disposição legal permissiva, será dispensada a prova de
quitação de tributos, ou o seu suprimento, quando se tratar de prática de ato indispensável
para evitar a caducidade de direito, respondendo, porém, todos os participantes no ato pelo
tributo porventura devido, juros de mora e penalidades cabíveis, exceto as relativas a
infrações cuja responsabilidade seja pessoal ao infrator.
Art. 208. A certidão negativa expedida com dolo ou fraude, que contenha erro contra a
Fazenda Pública, responsabiliza pessoalmente o funcionário que a expedir, pelo crédito
tributário e juros de mora acrescidos.
§ único. O disposto neste artigo não exclui a responsabilidade criminal e funcional que no
caso couber.
Em relação ao PROCESSO TRIBUTÁRIO, assinale a afirmativa incorreta:
A. Segundo a doutrina majoritária, o contribuinte pode opor objeção de pré-executividade
quando a execução fiscal violar preceitos de ordem pública, como, por exemplo, o
pagamento do crédito realizado antes da execução.
↳A exceção de pré-executividade É ADMISSÍVEL na execução fiscal relativamente às
matérias conhecíveis de ofício que não demandem dilação probatória. (Súmula 393, 1ª
SEÇÃO, julgado em 23/09/09, DJe 07/10/09)
B.A importância do crédito tributário pode ser consignada judicialmente pelo sujeito passivo,
como na hipótese de exigência por mais de uma pessoa jurídica de direito público, de tributo
idêntico sobre o mesmo fato gerador.
C.Julgado procedente o pedido formulado na ação de consignação, o pagamento se reputa
efetuado e a importância consignada é convertida em renda. Se improcedente a
consignação no todo ou em parte, o crédito pode ser cobrado com o acréscimo de juros de
mora, sem prejuízo das penalidades cabíveis.
↳É o que dispóe o §2 do art. 164 do CTN: Art. 164. A importância de crédito tributário pode
ser CONSIGNADA JUDICIALMENTE pelo sujeito passivo, nos casos: §2º Julgada
procedente a consignação, o pagamento se reputa efetuado e a importância consignada é
convertida em renda; julgada improcedente a consignação no todo ou em parte, cobra-se o
crédito acrescido de juros de mora, sem prejuízo das penalidades cabíveis.
D.Segundo a doutrina majoritária, o depósito preparatório do valor do débito,
monetariamente corrigido e acrescido dos juros e multa de mora e demais encargos, não é
pressuposto de admissibilidade da ação anulatória de débito fiscal; contudo, se efetuado o
depósito do montante integral nesse caso, estará suspensa a exigibilidade do crédito por
parte da Fazenda.
↳ depósito judicial não extingue, mas suspende o crédito tributário.
E.Prescreve em 5 anos a ação anulatória da decisão administrativa que denegar a
restituição de TRIBUTOS PAGOS INDEVIDAMENTE. ERRADA.
↳ Art. 169. Prescreve em 2 anos a ação anulatória da decisão administrativa que denegar a
restituição.
§único. O prazo de prescrição é interrompido pelo início da ação judicial, recomeçando o seu
curso, por metade, a partir da data da intimação validamente feita ao representante judicial
da Fazenda Pública interessada.
→ O prazo para ajuizar essa ação anulatória específica é de 2 anos; trata-se de prazo de
prescrição. O parágrafo único do art. 169 do CTN estabelece que o início da ação judicial
interrompe a prescrição. É um caso especial de interrupção, porque, em vez de o prazo
recomeçar do zero (como ocorre na interrupção comum), reinicia-se da metade (mais um
ano), a partir da citação da Fazenda.
PAGAMENTO INDEVIDO:
Art. 165. O sujeito passivo tem direito, independentemente de prévio protesto, à restituição
total ou parcial do tributo, seja qual for a modalidade do seu pagamento, ressalvado o
disposto no § 4º do artigo 162, nos seguintes casos:
I - cobrança ou pagamento espontâneo de tributo indevido ou maior que o devido em face da
legislação tributária aplicável, ou da natureza ou circunstâncias materiais do fato gerador
efetivamente ocorrido;
II - erro na edificação do sujeito passivo, na determinação da alíquota aplicável, no cálculo
do montante do débito ou na elaboração ou conferência de qualquer documento relativo ao
pagamento;
III - reforma, anulação, revogação ou rescisão de decisão condenatória.
Art. 166. A restituição de tributos que comportem, por sua natureza, transferência do
respectivo encargo financeiro somente será feita a quem prove haver assumido o referido
encargo, ou, no caso de tê-lo transferido a terceiro, estar por este expressamente autorizado
a recebê-la.
Art. 167. A restituição total ou parcial do tributo dá lugar à restituição, na mesma proporção,
dos juros de mora e das penalidades pecuniárias, salvo as referentes a infrações de caráter
formal não prejudicadas pela causa da restituição. §único. A restituição vence juros não
capitalizáveis, a partir do trânsito em julgado da decisão definitiva que a determinar.
Art. 168. O direito de pleitear a restituição extingue-se com o decurso do prazo de 5 anos,
contados:
I - nas hipótese dos incisos I e II do artigo 165, da data da extinção do crédito tributário;
II - na hipótese do inciso III do artigo 165, da data em que se tornar definitiva a decisão
administrativa ou passar em julgado a decisão judicial que tenha reformado, anulado,
revogado ou rescindido a decisão condenatória.
Art. 169. Prescreve em 2 anos a ação anulatória da decisão administrativa que denegar a
restituição.
§único. O prazo de prescrição é interrompido pelo início da ação judicial, recomeçando o seu
curso, por metade, a partir da data da intimação validamente feita ao representante judicial
da Fazenda Pública interessada.
Na PARTILHA DE PATRIMÔNIO COMUM entre os irmãos Joaquim e Renato, constituído de
2 imóveis (1 no valor de R$ 600.000,00 e outro no valor de R$ 1.000.000,00), 3 cenários se
desenham:
I. No 1º deles, Joaquim fica com o imóvel de valor menor, cabendo a Renato o imóvel de
maior valor, sem qualquer tipo de compensação de Renato em favor de Joaquim;
↳No cenário (I) será devido tributo ao Estado, sobre a doaç de R$ 200.000,00.
1 - O patrimônio é comum a ambos, logo do total de 1.600.000 cabe 800.000 a cada um. A
questão não fala que a fração da divisão é diferente, presume-se que cada um tem 50% do
valor total.
2- Se 1 deles na divisão fica com 600.000 e outro fica com 1.000.000, que é o caso do
cenário 1, presume-se que o que ficou com MAIS recebeu em DOAÇÃO do que ficou com
menos, visto que NÃO houve compensação em dinheiro de quem recebeu mais.
3 - Visto isso, se houve uma DOAÇÃO A TÍTULO GRATUITO de bem ou direito incidirá o
ITCMD art 155,I CF/88. Este imposto é de competência do ESTADO. O tributo incidirá sobre
o valor de 200.000, que é o valor da doação de um irmão para o outro.
O STF já julgou hipótese em que uma (a EC n° 3) autorizou a instituição, por meio de lei
complementar, de um NOVO TRIBUTO (diverso daqueles até então previstos na CF).
A mesma EC dispôs que o novo tributo não estaria sujeito ao princípio da anterioridade.
Sobre este caso, assinale a alternativa que melhor retrata a decisão do STF.
D.O novo tributo é constitucional, mas está sujeito à observância do PRINCÍPIO DA
ANTERIORIDADE, que, como garantia individual, não poderia ser afastado sequer por
Emenda Constitucional.
RE 587008 / SP:
1. O poder constituinte DERIVADO não é ilimitado, visto que se submete ao processo
consignado no art. 60, §§ 2º e 3º, da CFl, bem assim aos limites materiais, circunstanciais e
temporais dos §§ 1º, 4º e 5º do aludido artigo.
2. A anterioridade da norma tributária, quando essa é gravosa, representa uma das garantias
fundamentais do contribuinte, traduzindo uma limitação ao poder impositivo do Estado.
3. A EC nº 10/96, especialmente quanto ao inciso III do art. 72 do ADCT – objeto de
questionamento - é um novo texto que veicula nova norma, e não mera prorrogação da
emenda anterior.
4. Hipótese de majoração da alíquota da CSSL para as pessoas jurídicas referidas no § 1º
do art. 22 da Lei nº 8.212/91.
5. Necessidade de observância do princípio da anterioridade nonagesimal contido no art.
195, §6º, da CF.
§6º As contribuições sociais de que trata este artigo só poderão ser exigidas após decorridos
90 dias da data da publicação da lei que as houver instituído ou modificado, não se lhes
aplicando o disposto no art. 150, III, "b".
↳Em que pese a anterioridade ser garantia individual, caso o tributo em questão fosse com
finalidade extrafiscal (como imposto de importação, de exportação, IPI e IOF), não haveria
nenhum problema em não ser respeitado o princípio da anterioridade, seja de maneira
mitigada (como acontece no IPI e no IOF) ou de maneira absoluta (como no caso do II e do
IE).
↳O princípio da anterioridade tributária é inequívoca garantia individual do contribuinte,
implicando que sua violação produzirá irremissível vício de inconstitucionalidade. Assim se
posicionou o STF quando, ao analisar o art. 2º,§ 3º, da EC n.3, de 17-03-1993, que afastaria
o princípio da anterioridade tributária anual do antigo regime IPMF, entendeu que teria
havido, com tal medida, uma violação à “garantia individual do contribuinte” (STF, ADIN n.
939-7, rel. Min. Sydney Sanches, j. 15-12-1993).
A proposição de AÇÃO ANULATÓRIA, estando em curso EXECUÇÃO FISCAL, é:
C.possível, mas a SUSPENSÃO da exigibilidade do débito só se fará MEDIANTE PROVA do
DEPÓSITO INTEGRAL do seu valor. CERTA.
↳STJ/112.O depósito somente suspende a exigibilidade do crédito tributário se for integral e
em dinheiro.
E.possível, mas depende do depósito integral e em dinheiro do valor executado. ERRADA.
↳STF SV n.28: É inconstitucional a exigência de depósito prévio como requisito de
admissibilidade de ação judicial na qual se pretenda discutir a exigibilidade de crédito
tributário.
O ESTADO MODERNO é caracterizado pelas FINANÇAS FUNCIONAIS, ou seja, pela
atividade financeira do Estado orientada no sentido de influir sobre a conjuntura econômica.
Prova desse fato é:
C. a EXTRAFISCALIDADE marcante de alguns tributos.
Todo tributo tem por objetivo fiscal: Obter receitas para custear as despesas do Estado.
Quando se presta a arrecadar receitas para despendê-las na consecução dos interesses
públicos.
Com o desenvolvimento da tributação, crescimento do Estado e necessidade deste
regulamentar o poder econômico surge então a extrafiscalidade: tributo como instrumento de
regulamentar a atividade econômica.
→ quando se presta a influenciar na economia. Tributos como o Imposto de Importação e
Exportação, o IPI e os impostos sobre operaçãos financeiras, por exemplo, tem também a
finalidade de promover essta atividade extra fiscal de influencia na economia.
Quanto à ELISÃO FISCAL é correto afirmar que:
A. constitui PROCEDIMENTO LÍCITO de ECONOMIA DE TRIBUTOS, geralmente realizado
ANTES da ocorrência do fato gerador.
↳ Elisão é um expediente utilizado pelo contribuinte para atingir um impacto tributário menor,
em que se recorre a um ato ou negócio jurídico real, verdadeiro, sem vício no suporte fático,
nem na manifestação de vontade, o qual é lícito e admitido pelo sistema jurídico brasileiro. É
um proceder legalmente autorizado, que ajuda a lei tributária a atingir a sua finalidade
extrafiscal, quando presente. Diferente da evasão fiscal, são utilizados meios
legais na busca da descaracterização do fato gerador do tributo. Pressupõe a LICITUDE do
comportamento do contribuinte. É um forma honesta de evitar a submissão a uma hipótese
tributária desfavorável.
↳Diferenças entre a elisão e a evasão fiscal.
Ambas são formas de EVITAR O PAGAMENTO de tributos:
→ ELIsão fiscal - meio LÍCITO - configura-se num planejamento que utiliza métodos legais
para diminuir o peso da carga tributária num determinado orçamento. NÃO HÁ SEQUER a
OCORRÊNCIA DO FATO GERADOR.
→ Evasão fiscal - meio ILÍCITO - configura-se na prática de manobras ilegais para evitar o
pagamento de tributos. O fato gerador ocorre, mas não há o pagamento do tributo.
Agentes do FISCO ESTADUAL apreenderam NOTAS e LIVROS FISCAIS, durante
determinada atividade fiscalizadora na empresa Beta, sem estarem munidos de mandado
judicial para tal fim. Esse procedimento é considerado:
D. LEGAL, sendo os documentos de EXIBIÇÃO OBRIGATÓRIA PELO CONTRIBUINTE.
↳ Apreensão de documentos fiscais pela Fazenda dispensa ordem judicial. A apreensão de
documentos fiscais pela administração fazendária, sem ordem judicial, é legal. Com esse
entendimento, a 5ª Turma do (STJ) manteve a condenação por crimes tributários de
proprietário de lojas O Boticário em Brasília. Segundo o desembargador convocado Campos
Marques, a jurisprudência do STJ afirma que não representa ilegalidade a apreensão, por
fiscais tributários, de documentos e livros relacionados com a contabilidade da empresa,
sem o respectivo mandado judicial. O relator também apontou que, no caso de esses
documentos servirem de prova de ilícitos, os originais não são devolvidos, apenas cópias. A
lei ainda permite que sejam examinados fora do estabelecimento, desde que lavrado termo
de retenção detalhado pela autoridade fiscal.
↳CTN. Art. 195. Para os efeitos da legislação tributária, não têm aplicação quaisquer
disposições legais excludentes ou limitativas do direito de examinar [mercadorias, livros,
arquivos, documentos, papéis e efeitos comerciais ou fiscais], dos comerciantes industriais
ou produtores, ou da obrigação destes de exibi-los.
Em relação às MICROEMPRESAS e EMPRESAS DE PEQUENO PORTE, assinale a
afirmativa correta.
A.Para os efeitos da Lei Complementar 123/06, consideram-se microempresas e empresas
de pequeno porte somente as sociedades empresárias e o empresário definido no art. 966
CC.
↳Esqueceu a sociedade simples.
Art.3º LC 123/06 Para os efeitos desta LC, consideram-se microempresas ou empresas de
pequeno porte:
1.a sociedade empresária,
2.a sociedade simples e o
3.a empresa individual de responsabilidade limitada
4.empresário a que se refere o art. 966 da Lei nº 10.406, de 10 de janeiro de 2002
Devidamente registrados no Registro de Empresas Mercantis ou no Registro Civil de
Pessoas Jurídicas, conforme o caso, desde que:
I - no caso da microempresa, aufira, em cada ano-calendário, receita bruta igual ou inferior a
R$ 360.000,00; e
II - no caso de empresa de pequeno porte, aufira, em cada ano-calendário, receita bruta
superior a R$ 360.000,00 e igual ou inferior a R$ 4.800.000,00 (quatro milhões e oitocentos
mil reais).
B.As sociedades de cujo capital participe outra pessoa jurídica se incluem no REGIME
DIFERENCIADO das microempresas e empresas de pequeno porte.
↳Muito pelo contrário, estão expressamente excluídas. Art. 3º, §4º, inciso I da LC 123/06 -
Não poderá se beneficiar do tratamento jurídico diferenciado previsto nesta Lei
Complementar, incluído o regime de que trata o art. 12 desta Lei Complementar, para
nenhum efeito legal, a PESSOA JURÍDICA: de cujo capital participe outra pessoa jurídica;
→ §4º Não poderá se beneficiar do tratamento jurídico diferenciado previsto nesta Lei
Complementar, incluído o regime de que trata o art. 12 desta Lei Complementar, para
nenhum efeito legal, a pessoa jurídica:
I - de cujo capital participe outra pessoa jurídica;
II - que seja filial, sucursal, agência ou representação, no País, de pessoa jurídica com sede
no exterior;
… C.subsidiária com o alienante, se este prosseguir na exploração ou iniciar, após 6 meses a
XI - cujos titulares ou sócios guardem, cumulativamente, com o contratante do serviço,
relação de pessoalidade, subordinação e habitualidade.
C.As SOCIEDADES POR AÇÕES não se incluem no regime diferenciado das
microempresas e empresas de pequeno porte. CERTA.
↳Art. 3º, §4º, inciso X Não poderá se beneficiar do tratamento jurídico diferenciado previsto
nesta Lei Complementar, incluído o regime de que trata o art. 12 desta Lei Complementar,
para nenhum efeito legal, a pessoa jurídica: constituída sob a forma de sociedade por ações.
→ Da Instituição e Abrangência. Art. 12. Fica instituído o Regime Especial Unificado de
Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de
Pequeno Porte - SIMPLES NACIONAL.
D.As microempresas e empresas de pequeno porte estão excluídas da falência.
Só estarão excluídas da falência quando constituídas sob a forma de sociedade simples. Art.
1º da Lei 11.101/05 Esta Lei disciplina a recuperação judicial, a recuperação extrajudicial e a
falência do empresário e da sociedade empresária, doravante referidos simplesmente como
devedor.
E.O documento de propriedade ou contrato de locação do imóvel onde será instalada a
sede, filial ou outro estabelecimento da microempresa e empresa de pequeno porte pode ser
exigido pelos órgãos e entidades envolvidos.
↳ Não pode ser exigido documento de propriedade ou contrato de locação imobiliária, salvo
para comprovação de endereço. Art. 10, inciso II da LC 123/06 Não poderão ser exigidos
pelos órgãos e entidades envolvidos na abertura e fechamento de empresas, dos 3 âmbitos
de governo: documento de propriedade ou contrato de locação do imóvel onde será
instalada a sede, filial ou outro estabelecimento, salvo para comprovação do endereço
indicado;
De acordo com o CTN, a PESSOA JURÍDICA de DIREITO PRIVADO que adquirir de outra,
por qualquer título, fundo de comércio ou estabelecimento comercial, industrial ou
profissional, e continuar a respectiva exploração, sob a mesma ou outra razão social ou sob
firma ou nome individual, responderá pelos tributos, relativos ao fundo ou estabelecimento
adquirido, DEVIDOS ATÉ A DATA DO ATO, de forma:
A. INTEGRAL se o alienante cessar a exploração do comércio, indústria ou atividade.
art. 133…responde pelos tributos, relativos ao fundo ou estabelecimento adquirido, devidos
até à data do ato:
I - INTEGRALMENTE, SE O ALIENANTE CESSAR A EXPLORAÇÃO DO COMÉRCIO,
INDÚSTRIA OU ATIVIDADE;
II - subsidiariamente com o alienante, se este prosseguir na exploração ou iniciar dentro de 6
meses a contar da data da alienação, nova atividade no mesmo ou em outro ramo de
comércio, indústria ou profissão.
contar da data da alienação, nova atividade no mesmo ou em outro ramo de comércio,
indústria ou profissão.
B.integral, se este prosseguir na exploração ou iniciar, dentro de 6 meses a contar da data
da alienação, nova atividade no mesmo ou em outro ramo de comércio, indústria ou
profissão.
D.subsidiária com o alienante, independentemente se este prosseguir ou na exploração ou
iniciar, dentro de seis meses a contar da data da alienação, nova atividade no mesmo ou em
outro ramo de comércio, indústria ou profissão.
E.exclusiva do alienante, não havendo responsabilidade do adquirente, já que as dívidas
tributárias são daquele.
Com base na jurisprudência sumulada pelo STF e pelo STJ, assinale a afirmativa incorreta.
A.É defeso ao Município atualizar o IPTU, mediante Decreto, em percentual superior ao
índice oficial de correção monetária.
↳ STJ Súmula Nº 160 É defeso, ao Município, atualizar o IPTU, mediante decreto, em
percentual superior ao índice oficial de correção monetária.
B.O mandado de segurança constitui ação adequada para a declaração do direito à
compensação tributária.
↳ STJ Súmula nº 213 O mandado de segurança constitui ação adequada para a declaração
do direito à compensação tributária.
C.Os juros moratórios, na repetição de indébito tributário, são devidos a partir do trânsito em
julgado da sentença.
↳ STJ Súmula nº 188 Os JUROS MORATÓRIOS, na repetição do indébito tributário, são
devidos a partir do TRÂNSITO EM JULGADO da sentença.
D.Norma legal que altera prazo de recolhimento de obrigação tributária se sujeita ao
princípio da anterioridade tributária.
↳ STF Súmula nº 669 NORMA LEGAL que ALTERA O PRAZO DE RECOLHIMENTO da
obrigação tributária NÃO se sujeita ao princípio da anterioridade.
E.É inconstitucional a lei que estabelece alíquotas progressivas para o ITBI - imposto de
transmissão inter vivos de bens imóveis com base no valor venal do imóvel.
↳STF Súmula nº 656 É inconstitucional a lei que estabelece alíquotas progressivas para o
imposto de transmissão "inter vivos" de bens imóveis - ITBI com base no valor venal do
imóvel.
Em relação à legislação que instituiu o SuperSimples e a Super-Receita, assinale a
alternativa correta.
A. A pessoa jurídica, independentemente de seu objeto, desde que enquadrada na condição
de microempresa e de empresa de pequeno porte, na forma da lei, estará automaticamente
submetida aos benefícios do Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno
Porte - Simples Nacional.
↳Algumas pessoas jurídicas não podem participar da sistemática do SIMPLES (LC 123/06,
art. 3º, §4º). Portanto, não é "independentemente do seu objeto". Entre outras, não poderão
participar do SIMPLES as pessoas jurídicas:
- que participem do capital de outra pessoa jurídica ou que outra pessoa jurídica participe de
seu capital;
- constituídas como cooperativas, salvo as de consumo;
- que seja filial, sucursal, agência de pessoa jurídica com sede no exterior;
- etc.
B. O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento único de
arrecadação, de vários tributos, entre eles o IPI e IOF.
↳Segundo o art. 13, §1º da LC 123/06, o IOF não se inclui na sistemática do SIMPLES.
O tributos incluídos são: IRPJ, IPI, CSLL, PIS/PASEP, COFINS, CPP (Contribuição
Patronal), ICMS e ISS.
C.A lei que instituiu o SuperSimples, em atenção à relevância do ICMS e ISS no conjunto de
impostos devidos pelas microempresas, e disposição do art. 179 CF, determinou a inclusão
desses impostos no âmbito do Simples após expressa autorização dos Estados e dos
Municípios respectivamente.
↳A lei do SIMPLES tem abrangência nacional, ou seja, abarca todos os entes da federação
(União, Estados, DF e Municípios). Seria inviável obter autorização expressa dos mais de
5000 municípios do país.
D.Os créditos tributários oriundos da aplicação da lei complementar 123/06, que instituiu o
Simples Nacional, serão apurados, inscritos em Dívida Ativa da União e cobrados
judicialmente pela Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN), que pode delegar aos
Estados e Municípios, mediante convênio, a inscrição em dívida estadual e municipal e a
cobrança judicial de tributos estaduais e municipais a que se refere essa lei. CERTA.
Essa assertiva é um combinado dos §§ 2º e 3º, do art. 41, da LC 123/2006: DO PROCESSO
JUDICIAL, transcritos a seguir:
↳ Art. 41.
§2º Os créditos tributários oriundos da aplicação desta Lei Complementar serão apurados,
inscritos em Dívida Ativa da União e cobrados judicialmente pela Procuradoria-Geral da
Fazenda Nacional, observado o disposto no inciso V do §5º deste artigo.
§3º Mediante convênio, a Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional PODERÁ DELEGAR
aos Estados e Municípios a:
1. inscrição em dívida ativa estadual e municipal e a
2. cobrança judicial dos tributos estaduais e municipais a que se refere esta Lei
Complementar.
E. A Lei 11.457/07 instituiu a Secretaria da Receita Federal do Brasil, conhecida como
SUPER-RECEITA, e unificou a Secretaria da Receita Federal e a Secretaria da Receita
Previdenciária, extinguindo o INSS e transferindo para a Advocacia-Geral da União (AGU)
a representação judicial e extrajudicial do novo órgão, inclusive no que tange à matéria
tributária.
↳ A lei que instituiu a Super-Receita não extinguiu o INSS. O INSS continua gerenciando a
concessão de benefícios e serviços do RGPS.
→O que essa lei fez foi transferir a competência de ARRECADAR e FISCALIZAR as
contribuições previdenciárias para o âmbito da Receita Federal.
Em matéria de LANÇAMENTO e CRÉDITO TRIBUTÁRIO, assinale a alternativa correta.
A.Em conformidade com o CTN, quando regularmente notificado o sujeito passivo, o
LANÇAMENTO somente pode ser alterado por impugnação do próprio sujeito passivo,
recurso de ofício ou por iniciativa de ofício da autoridade administrativa. CERTA.
↳CTN. Art. 145. O lançamento regularmente notificado ao sujeito passivo só pode ser
alterado em virtude de:
I - impugnação do sujeito passivo;
II - recurso de ofício;
III - iniciativa de ofício da autoridade administrativa, nos casos previstos no artigo 149.
B.A atividade administrativa do lançamento é obrigatória; contudo, será discricionária quando
o CTN expressamente autorizar.
↳ CTN. Art.142. §único. A atividade administrativa de lançamento é VINCULADA e
OBRIGATÓRIA, sob pena de responsabilidade funcional.
C.A "TEORIA DUALISTA" do Direito Tributário determina a aplicação da legislação vigente à
época do lançamento do tributo para a apuração do crédito tributário, em qualquer hipótese.
↳CTN. Art.144. O lançamento reporta-se à data da ocorrência do fato gerador da obrigação
e rege-se pela lei então vigente, ainda que posteriormente modificada ou revogada.
§ 1º Aplica-se ao lançamento a legislação que, posteriormente à ocorrência do fato gerador
da obrigação, tenha instituído novos critérios de apuração ou processos de fiscalização,
ampliado os poderes de investigação das autoridades administrativas, ou outorgado ao
crédito maiores garantias ou privilégios, exceto, neste último caso, para o efeito de atribuir
responsabilidade tributária a terceiros.
§2º O disposto neste artigo não se aplica aos impostos lançados por períodos certos de
tempo, desde que a respectiva lei fixe expressamente a data em que o fato gerador se
considera ocorrido.
D.A moratória, parcelamento, conversão do depósito em renda, concessão de liminar em
mandado de segurança, reclamações e recursos administrativos são exemplos de
suspensão da exigibilidade do crédito tributário. ↳CTN. Art. 156. EXTINGUEM o crédito
tributário: VI - a conversão de depósito em renda;
E.A isenção não pode ser restrita a determinada região do território da entidade tributante,
sob pena de violação do princípio constitucional da isonomia tributária.
↳CTN. Art. 176. §único. A ISENÇÃO pode ser restrita a determinada região do território da
entidade tributante, em função de condições a ela peculiares.
Com relação à ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA e às Garantias e Privilégios do CRÉDITO
TRIBUTÁRIO, assinale a afirmativa incorreta.
A.A certidão em que constar a existência de crédito não vencido, no curso de cobrança
executiva em que tenha sido efetivada a penhora, ou cuja exigibilidade tenha sido suspensa,
será considerada "positiva, com efeito, de negativa".
↳Art. 205. A lei poderá exigir que a prova da quitação de determinado tributo, quando
exigível, seja feita por certidão negativa, expedida à vista de requerimento do interessado,
que contenha todas as informações necessárias à identificação de sua pessoa, domicílio
fiscal e ramo de negócio ou atividade e indique o período a que se refere...
↳Art. 206. Tem os mesmos efeitos previstos no artigo anterior a certidão de que conste a
existência de créditos não vencidos, em curso de cobrança executiva em que tenha sido
efetivada a penhora, ou cuja exigibilidade esteja suspensa.
B.A dívida regularmente inscrita goza de presunção de certeza e liquidez e tem o efeito de
prova pré-constituída. Assim, com base na alteração introduzida no CTN pela Lei
Complementar 118/05, presume-se fraudulenta a alienação ou oneração de bens ou rendas,
ou seu começo, por sujeito passivo em débito para com a Fazenda Pública, por crédito
tributário regularmente inscrito como dívida ativa.
↳Art. 185. Presume-se fraudulenta a alienação ou oneração de bens ou rendas, ou seu
começo, por sujeito passivo em débito para com a Fazenda Pública, por crédito tributário
regularmente inscrito como dívida ativa.
C.A PENHORA ON-LINE, no Direito Tributário, encontra amparo no CTN e permite a
decretação judicial da indisponibilidade dos bens e direitos do devedor, com a comunicação
da decisão, preferencialmente por MEIO ELETRÔNICO, aos órgãos e entidades que
promovem os registros de transferência de bens, a fim de que, no âmbito de suas
atribuições, façam cumprir a ordem judicial.
↳Art. 185-A. Na hipótese de o devedor tributário, devidamente citado, não pagar nem
apresentar bens à penhora no prazo legal e não forem encontrados bens penhoráveis, o juiz
determinará a indisponibilidade de seus bens e direitos, comunicando a decisão,
preferencialmente por meio eletrônico, aos órgãos e entidades que promovem registros de
transferência de bens, especialmente ao registro público de imóveis e às autoridades
supervisoras do mercado bancário e do mercado de capitais, a fim de que, no âmbito de
suas atribuições, façam cumprir a ordem judicial.
D.Segundo o CTN, os créditos tributários decorrentes de fatos geradores ocorridos no curso
do processo de falência são considerados extraconcursais.
↳Art. 188. São EXTRACONCURSAIS os créditos tributários decorrentes de fatos geradores
ocorridos no curso do processo de falência.
E.A enumeração das garantias do crédito tributário pelo CTN é taxativa, pois não permite
que outras garantias sejam previstas em lei. INCORRETA.
↳Art. 183. A enumeração das garantias atribuídas neste Capítulo ao crédito tributário não
exclui outras que sejam expressamente previstas em lei, em função da natureza ou das
características do tributo a que se refiram.
*garantias: algo positivo.
O contribuinte realiza o fato gerador de ICMS em 01.03.2004. Em março de 2008 a
fiscalização, percebendo que o contribuinte não havia declarado nem recolhido o tributo,
promove a autuação fiscal. No mesmo mês (março/2008) o contribuinte promove a
impugnação administrativa da exigência fiscal. Em março de 2012 sobrevém a decisão
administrativa definitiva (assim entendida a decisão insuscetível de novo recurso do
contribuinte na fase administrativa).
Permanecendo inadimplido o crédito fiscal, a Fazenda Pública ajuíza, em março de 2013, a
competente Execução Fiscal, à qual o contribuinte opõe Embargos de Devedor alegando a
EXTINÇÃO DO CRÉDITO por força da DECADÊNCIA e/ou da PRESCRIÇÃO. Diante do
exposto, o magistrado incumbido de solucionar a causa deverá:
D. acolher o argumento da Fazenda, na impugnação aos Embargos de Devedor, no sentido
de que não se consumou nem a decadência nem a prescrição.
↳O ICMS é um imposto cujo lançamento se dá por homologação. Dessa forma, a princípio, o
prazo decadencial começa a fluir a partir da data do fato gerador, no caso, 1/3/2004 (art.
150, parágrafo 4o do CTN). No entanto, [quando o contribuinte não declara nem paga] o
respectivo tributo, a contagem do prazo decadencial segue a regra do art. 173, inciso I, do
CTN, ou seja, REGRA GERAL da contagem de PRAZO DE DECADÊNCIA TRIBUTÁRIA.
↳Art. 173. O direito de a Fazenda Pública constituir o crédito tributário extingue-se após 5
anos, contados:
I - do 1º dia do exercício seguinte àquele em que o lançamento poderia ter sido efetuado;
↳ 1/1/2005 - 1/1/2010. Notificação do contribuinte ocorreu em 2008, DENTRO do prazo
decandencial, nao ocorreu a decadência.
II - da data em que se tornar definitiva a decisão que houver anulado, por vício formal, o
lançamento anteriormente efetuado.
↳ Também não ocorreu a prescrição:
Art. 174. A ação para a cobrança do crédito tributário prescreve em 5 anos, contados da data
da sua constituição definitiva.
§único. A prescrição se interrompe:
I – pelo despacho do juiz que ordenar a citação em execução fiscal;
II - pelo protesto judicial;
III - por qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor;
IV - por qualquer ato inequívoco ainda que extrajudicial, que importe em reconhecimento do
débito pelo devedor.
Também não se operou a prescrição, já que, o prazo prescricional de 5 anos para que a
Fazenda Pública execute a cobrança do tributo, começa a fluir:
a) da data em que efetuado o lançamento definitivo do tributo
b) se houver impugnação administrativa do tributo, da data em que finalizado o procedimento
administrativo (2012) .
→ No caso, o procedimento administrativo finalizou-se em março de 2012, data em que
começa a correr o prazo prescricional, finalizando este, apenas em 2017.
A CF prevê que "cabe à LEI COMPLEMENTAR estabelecer normas gerais em matéria de
legislação tributária, especialmente sobre definição de tributos e suas espécies, bem como,
em relação aos impostos discriminados nesta Constituição, a dos respectivos fatos
geradores, bases de cálculo e contribuintes" (Art. 146, inciso III, alínea a). O Estado do
Amazonas institui, por meio de Lei Complementar, uma determinada taxa, cujo percentual
vem a ser, depois, majorado por Lei Ordinária, que expressamente observa o princípio da
anterioridade (tanto em relação ao exercício financeiro quanto ao decurso do prazo mínimo
de 90 dias). Assinale a alternativa que é consentânea com o entendimento do STF sobre o
assunto:
A. A lei ordinária é válida, pois alterou lei complementar cuja eficácia era de lei ordinária, por
versar tema não reservado à lei complementar.
↳ A maioria dos ministros defendeu que a lei ordinária não está subordinada à
complementar, porque NÃO HÁ HIERARQUIA DE LEIS no ordenamento jurídico brasileiro,
apenas competências relativas a cada espécie. Como a Cofins é uma contribuição já
prevista na Constituição, ela pode ser regulamentada por lei ordinária.
↳A questão é pacificada na jurisprudência e de simples compreensão. É consenso que quem
pode o mais pode o menos. Logo, tema reservado a LO pode, naturalmente, ser tratado por
meio de LC, que possui trâmite de aprovação mais rigoroso que da LO. No entando, o
contrário não pode ser feito, isto é, matéria reservada à LC jamais poderá ser tratada por LO.
A CF prevê, em seu art. 145, que "A União, os Estados, o DF e os Municípios poderão
instituir os seguintes tributos: I - impostos; II - taxas, em razão do exercício do poder de
polícia ou pela utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis,
prestados ao contribuinte ou postos a sua disposição; III - contribuição de melhoria,
decorrente de obras públicas". Isso significa que;
C. estas são as espécies tributárias que podem ser instituídas tanto pela União quanto pelos
Estados/DF e Municípios, sem prejuízo de outras previstas na própria CF.
Assinale a alternativa que melhor sintetiza as distinções entre as ESPÉCIES TRIBUTÁRIAS
indicadas:
E. O IMPOSTO pressupõe um ato do contribuinte e a TAXA pressupõe um ato do Poder
Público, sendo distintos os fatos geradores e as bases de cálculo dos 2 tributos.
Lei do Estado do Paraná autorizou a DOAÇÃO, com dispensa de licitação, de imóveis de
propriedade da Administração Direta estadual e da autarquia estadual Departamento de
Estradas de Rodagem (DER) em favor da Companhia de Habitação do Paraná (COHAPAR -
sociedade de economia mista), para fins de programa de regularização fundiária de
interesse social de imóveis ocupados por antigos servidores da autarquia DER. Diante do
entendimento jurisprudencial e/ou da legislação estadual do Paraná acerca da incidência do
Imposto sobre a Transmissão Causa Mortis e Doações (ITCMD), no caso, é correto afirmar
que:
➸ não incide ITCMD na doação da COHAPAR, sociedade de economia mista (SEM), para
os antigos servidores da autarquia DER, na condição de donatários pessoas físicas;
↳Não incide o ITCMD contra a COHAPAR nem contra os antigos servidores do DER, uma
vez que existe Lei no Estado do Paraná prevendo a isenção do ITCMD nos casos de “de
imóvel destinado à construção de moradia vinculada a programa de habitação popular ou a
programas de regularização fundiária de interesse social, estabelecidos em lei específica
(art. 11 Lei Estadual 18.573/15). Assim, percebe-se que a IMUNIDADE É OBJETIVA (se
relaciona ao imóvel) e não a quem recebe. Como se trata de imóvel destinado à
regularização fundiária, há imunidade para todos.
José comprou de João, em julho de 21, um imóvel situado em Curitiba (PR), tendo sido
lavrada a escritura pública de compra e venda [sem o recolhimento do Imposto sobre a
Transmissão de Bens Imóveis (ITBI)]. O Fisco Municipal pretende lavrar auto de infração
para fins de lançamento e cobrança do ITBI, que entende devido, acrescido de multa de 10%
sobre o valor do imposto. À luz do entendimento do STF, no momento da lavratura desta
escritura pública de compra e venda:
➸ o tabelião, o comprador e o vendedor não poderão ser responsabilizados pelo pagamento
de tal ITBI não recolhido.
↳Recentemente o STF fixou a seguinte tese em repercussão geral sobre o recolhimento do
ITBI: “O FATO GERADOR do imposto sobre transmissão inter vivos de bens imóveis (ITBI)
somente ocorre por EFETIVA TRANSFERÊNCIA da propriedade imobiliária, que SE DÁ
MEDIANTE REGISTRO.
↳A questão fala que foi LAVRADA a escritura pública de compra e venda, que DEVE SER
LEVADA A REGISITRO no cartório de imóveis. Assim, percebe-se que o fato gerador do
ITBI ainda não ocorreu, pois, conforme o STF, só se dá mediante O REGISTRO DO
IMÓVEL.
LEI ORDINÁRIA do Estado X, acompanhada de estimativa de impacto orçamentário e
financeiro, proibiu a cobrança de ICMS nas contas de energia elétrica fornecida a TEMPLOS
DE QUALQUER CULTO, desde que o imóvel esteja comprovadamente na propriedade ou
posse da ENTIDADE RELIGIOSA e seja usado para a PRÁTICA RELIGIOSA. Diante desse
cenário e à luz do entendimento do STF, é correto afirmar que:
➸ a CONCESSÃO de tal benefício não enseja guerra fiscal nem indevida competição entre
os Estados;
↳ICMS – SERVIÇOS PÚBLICOS ESTADUAIS [PRÓPRIOS, DELEGADOS,
TERCEIRIZADOS OU PRIVATIZADOS] DE ÁGUA, LUZ, TELEFONE E GÁS – IGREJAS E
TEMPLOS DE QUALQUER CRENÇA – CONTAS – AFASTAMENTO – “GUERRA FISCAL” –
AUSÊNCIA DE CONFIGURAÇÃO. Longe fica de exigir consenso dos Estados a outorga de
benefício a igrejas e templos de qualquer crença para excluir o Imposto sobre Circulação de
Mercadorias e Serviços nas contas de serviços públicos de água, luz, telefone e gás. Assim,
percebe-se que o STF entendeu que a concessão de isenção por não representar vantagem
nenhuma para o Estado concedente [não pode ser considerada “guerra fiscal]”. (ADI
3421/PR).
↳Contribuinte de FATO: é o que sofre o impacto financeiro no orçamento. No caso da compra
de uma TV, seria o consumidor.
↳Contribuinte de DIREITO: é quem paga para o Estado, porém não sente no bolso, pois
repassa o custo para o consumidor. Ex.: casas bahia, concessionária de energia elétrica.
↳ A IMUNIDADE TRIBUTÁRIA não incide quando os beneficiários são CONTRIBUINTES DE
FATO, apenas quando são contribuintes de direito:
↳A imunidade tributária SUBJETIVA aplica-se a seus beneficiários na posição de contribuinte
de direito, mas não na de simples contribuinte de fato, sendo irrelevante, para a verificação
da existência do beneplácito constitucional, a repercussão econômica do tributo envolvido.
• Se a entidade imune for contribuinte de direito: incide a imunidade subjetiva.
• Se a entidade imune for contribuinte de fato: não incide a imunidade subjetiva.
STF. Plenário. RE 608872/MG, Rel. Min. Dias Toffoli, julgado em 22 e 23/2/2017
(repercussão geral) (Info 855).
A empresa XYZ Ltda. impetrou MANDADO DE SEGURANÇA para ver reconhecido seu
direito de compensação, com encontro de contas a ser realizado em sede administrativa,
referente a tributo que havia sido declarado inconstitucional em CONTROLE ABSTRATO de
constitucionalidade pelo STF. Em sua petição, apenas comprovou sua condição de
contribuinte daquele tributo, mas sem juntar documentos comprobatórios dos recolhimentos
que reputa indevidos.
Diante desse cenário e à luz do entendimento do STF, analise as afirmativas a seguir,
assinalando V para a(s) verdadeira(s) e F para a(s) falsa(s).
(F) O mandado de segurança não constitui ação adequada para a declaração do direito à
compensação tributária.
↳ Súmula 213 STJ: O mandado de segurança constitui ação adequada para a declaração do
direito à compensação tributária.
Não confunda com...
Súmula 460: É incabível o mandado de segurança para convalidar a compensação tributária
realizada pelo contribuinte
(V) A prova de sua condição de contribuinte é pressuposto desse mandado de segurança.
Pressuposto de legitimidade ativa...
(F) A ausência da prova dos recolhimentos indevidos deve conduzir à extinção desse
mandado de segurança sem resolução do mérito.
Só se quer declarar o direito à compensação. Para isso, não há necessidade de comprovar
se fez os recolhimentos ou não. A restituição deve ser buscada, depois da declaração,
administrativamente, e, se isso não adiantar, o contribuinte precisa ajuizar ação própria de
repetição de indébito tributário.
(V) A prova de sua CONDIÇÃO DE CONTRIBUINTE é pressuposto desse MANDADO DE
SEGURANÇA.
↳ Independentemente do objeto do mandado de segurança – com vistas a declarar o direito
à compensação tributária ou para obter juízo específico sobre as parcelas a serem
compensadas – é imprescindível a COMPROVAÇÃO de que o impetrante ocupa a posição
de credor tributário.
(F) A ausência da prova dos recolhimentos indevidos deve conduzir à extinção desse
mandado de segurança sem resolução do mérito.
↳No caso em tela, o MS foi impetrado pela empresa XYZ Ltda. “para ver reconhecido seu
direito de compensação, com encontro de contas a ser realizado em sede administrativa”.
Nesse caso, “os comprovantes de recolhimento indevido serão exigidos posteriormente, na
esfera administrativa, quando o procedimento de compensação for submetido à verificação
pelo Fisco”. STJ. 1ª Seção. REsp 1715256-SP, Rel. Min. Napoleão Nunes Maia Filho,
julgado em 13/02/2019 (recurso repetitivo) (Info 643).
↳Em síntese: Mandado de Segurança com o objetivo de declarar o direito à compensação
tributária: basta a comprovação de que o impetrante ocupa a posição de credor tributário,
não necessitando a apresentação, nesse momento, dos comprovantes de recolhimento
indevido, visto que serão exigidos posteriormente, na esfera administrativa, quando o
procedimento de compensação for submetido à verificação pelo Fisco.
↳Por outro lado, Mandado de Segurança com vistas a obter juízo específico sobre as
parcelas a serem compensadas, com efetiva investigação da liquidez e certeza dos créditos,
ou, ainda, na hipótese em que os efeitos da sentença supõem a efetiva homologação da
compensação a ser realizada, o crédito do contribuinte depende de quantificação de modo
que a inexistência de comprovação cabal dos valores indevidamente recolhidos representa a
ausência de prova pré-constituída indispensável à propositura da ação.
Em relação ao delito de INVASÃO DE DOMICÍLIO, é correto afirmar que:
➸a ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA tem a necessidade de ordem judicial para adentrar ou
permanecer em domicílio contra a vontade de quem exerce em local privado não aberto ao
público sua atividade profissional.
Marcos, domiciliado em imóvel próprio localizado no Município Alfa (Estado Beta), recebeu
notificação em 2021 referente ao pagamento de TAXA MUNICIPAL de combate a INCÊNCIO
quanto a esse imóvel, bem como outra notificação do Estado Beta cobrando TAXA
ESTADUAL de combate a incêndio. À luz do CONCEITO DE TAXA presente na CF e no
CTN, bem como do entendimento do STF, tal taxa de combate a incêndio:
➸não poderia ser cobrada nem pelo Município Alfa nem pelo Estado Beta;
↳A taxa não pode ser cobrada nem pelo Município nem pelo Estado. Com relação ao
Município, temos que o STF já decidiu, em sede de repercussão geral, que “a segurança
pública, presentes a prevenção e o combate a incêndios, faz-se, no campo da atividade
precípua, pela unidade da Federação, e, porque serviço essencial, tem como a viabilizá-la a
arrecadação de impostos, [não cabendo ao Município a criação de taxa para tal fim].” (Tema
16). Com relação ao Estado, é inconstitucional porque a taxa de incêndio é questão de
segurança pública. Assim, não pode ser cobrada mediante taxa, sendo financiada através
dos impostos.
↳O STF afastou a possibilidade de os Municípios cobrarem taxa de combate a incêndio, na
medida em que a tarefa de fiscalizar adequadamente os estabelecimentos, de modo que a
tarefa de evitar a ocorrência de incêndios caberia aos Estados, através da polícia militar e do
corpo de bombeiros militares (STF, RE 643.247).
↳O Supremo consignou que a prevenção e o combate a incêndios se fazem mediante a
atuação da polícia retratada no corpo de bombeiros, sendo atividade essencial do Estado e,
por isso, remunerada por meio de impostos. Desse modo, entendeu ser inconcebível que, a
pretexto de prevenir sinistro relativo a incêndio, venha o Município a substituir-se ao Estado,
com a criação de tributo sob o rótulo de taxa.
↳TAXA DE COMBATE A INCÊNDIO – INADEQUAÇÃO CONSTITUCIONAL. Descabe
introduzir no cenário tributário, como obrigação do contribuinte, taxa visando a prevenção e o
combate a incêndios, sendo imprópria a atuação do Município em tal campo. STF. RE
643247, Relator(a): Min. MARCO AURÉLIO, Tribunal Pleno, julgado em 01/08/2017, DJe
19/12/2017 (Repercussão Geral) (Info 866).
↳As TAXAS são tributos vinculados a atividade estatal dirigida a sujeito identificado ou
identificável, podendo decorrer do exercício do poder de polícia titularizado pelo ente
arrecadador ou da utilização de serviço público específico e divisível posto à disposição do
contribuinte. 2. A instituição de taxa exige que os serviços públicos por ela remunerados
cumulem os requisitos de especificidade e divisibilidade. Os serviços autorizadores de
cobrança de taxas não podem ser prestados de forma geral e indistinta a toda a coletividade
(uti universi), mas apenas à parcela específica que dele frui, efetiva ou potencialmente, de
modo individualizado e mensurável (uti singuli). 3. A taxa anual de segurança contra incêndio
tem como fato gerador a prestação de atividade essencial geral e indivisível pelo corpo de
bombeiros, sendo de utilidade genérica, devendo ser custeada pela receita dos impostos.
(...) STF. Plenário. ADI 2908, Rel. Cármen Lúcia, julgado em 11/10/2019.
Decreto do GOVERNADOR do Estado X de 30/12/2020 majorou o valor a ser pago de
IPVA por meio da incorporação de índices oficiais de atualização monetária à base de
cálculo do imposto. O Decreto também determinou que produziria efeitos a partir de
01/01/2021. Diante desse cenário e à luz do entendimento do STJ, tal Decreto:
➸ NÃO VIOLA o princípio da legalidade tributária NEM o da anterioridade tributária;
↳Não há violação ao princípio da anterioridade nem ao da legalidade tributária.
↳Com relação ao princípio da legalidade, o art. 97, §2º, do CTN, afirma que “não constitui
majoração de tributo, para os fins do disposto no inciso II deste artigo, a atualização do valor
monetário da respectiva base de cálculo”. Assim, há permissão que ocorra a recomposição
inflacionária por decreto.
↳Há, inclusive, súmula do STJ que afirma ser proibido ao Município atualizar o IPTU,
mediante decreto, em percentual superior ao índice oficial de correção monetária (STJ,
Súmula 160), ou seja, até o valor da inflação é possível atualizar mediante decreto.
↳Com relação ao princípio da anterioridade, por sua vez, há permissivo constitucional
afastando o princípio da anterioridade nonagesimal da base de cálculo do IPVA (CF, art. 150,
§1º).

O Estado X, dentro do PRAZO PRESCRICIONAL, ajuizou, em 10/01/2015, execução fiscal
contra José por dívidas de tributos estaduais no valor de R$ 50.000,00. Não encontrados
bens penhoráveis, o juiz, em 10/04/2015, suspendeu o curso da execução pelo prazo de 1
ano. Nenhum bem foi encontrado, mas o juiz absteve-se de ordenar o arquivamento do feito.
Em 15/04/2021, José requereu que fosse reconhecida a prescrição da dívida, pedido esse
negado pelo juiz. Diante desse cenário e à luz do entendimento do STJ, é correto afirmar
que:
➸o prazo para consumação da PRESCRIÇÃO INTERCORRENTE é de 5 anos, contados a
partir do fim da suspensão do curso da execução.
↳Importante mencionar também a súmula 314 STJ, segundo a qual "em execução fiscal, não
localizados bens penhoráveis, suspende-se o processo por 1 ano, findo o qual se inicia o
prazo da PRESCRIÇÃO QUINQUENAL INTERCORRENTE.
Sapataria Moderna Ltda., SOCIEDADE empresária LIMITADA, foi autuada pela falta de
pagamento de COFINS, pelo que apresentou, no prazo correto, a [competente impugnação
administrativa] contra tal autuação. A impugnação foi julgada improcedente pala Delegacia
de Julgamento e a sociedade empresária interpôs recurso ao Conselho Administrativo de
Recursos Fiscais, pendente de análise até o momento. Sobre a hipótese apresentada,
assinale a afirmativa correta.
Caso venha a ser concedida por lei, moratória em caráter geral ou caráter individual, sem o
prazo de duração do favor, haverá a suspensão da exigibilidade do crédito tributário.
↳CTN art. 153. A lei que conceda moratória em CARÁTER GERAL ou autorize sua
concessão em CARÁTER INDIVIDUAL especificará, sem prejuízo de outros requisitos: I - o
PRAZO DE DURAÇÃO DO FAVOR;
A decisão administrativa irreformável extingue o crédito tributário, assim entendida a
definitiva na órbita administrativa, passível de objeto de ação anulatória.
↳Art. 151. Suspendem a exigibilidade do crédito tributário: I - moratória; CTN Art. 156.
Extinguem o crédito tributário: IX - a DECISÃO ADMINISTRATIVA IRREFORMÁVEL, assim
entendida a definitiva na ÓRBITA ADMINISTRATIVA, que não mais possa ser objeto de
ação anulatória;
A sociedade, por estar com RECURSO PENDENTE DE ANÁLISE, pode participar de
licitação que exija PROVA DA QUITAÇÃO de determinado tributo.
↳Art. 151. Suspendem a exigibilidade do crédito tributário: III - as reclamações e os recursos,
nos termos das leis reguladoras do processo tributário administrativo;
Art. 206. Tem os mesmos efeitos previstos no artigo anterior (CERTIDÃO NEGATIVA) a
certidão de que conste a existência de créditos não vencidos, em curso de cobrança
executiva em que tenha sido efetivada a penhora, ou cuja exigibilidade esteja suspensa.
As reclamações e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributário
administrativo suspendem a exigibilidade do crédito tributário, dispensando o cumprimento
das obrigações assessórias dependentes da obrigação principal cujo crédito seja suspenso,
ou dela consequentes.
↳CTN Art. 151. SUSPENDEM a exigibilidade do crédito tributário: III - as reclamações e os
recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributário administrativo; Parágrafo
único. O disposto neste artigo NÃO DISPENSA o cumprimento das obrigações assessórios
dependentes da obrigação principal cujo crédito seja suspenso, ou dela conseqüentes.
Sobre as diversas espécies de impostos existentes na LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA, analise
as afirmativas a seguir e assinale (V) para a verdadeira e (F) para a falsa.
(V) O pagamento de férias não gozadas por necessidade do serviço não está sujeito a
incidência do IR.
↳Súmula 125 - STJ: O pagamento de [férias não gozadas por necessidade do serviço] NÃO
ESTÁ SUJEITO a incidência do IR.
(V) A incidência do IPTU sobre imóvel situado em área considerada pela lei local como
urbanizável ou de expansão urbana não está condicionada à existência dos melhoramentos
tais como meio-fio ou calçamento, com canalização de águas pluviais; abastecimento de
água; sistema de esgotos sanitários; rede de iluminação pública, com ou sem posteamento
para distribuição domiciliar e escola primária ou posto de saúde a uma distância máxima de
3 quilômetros do imóvel considerado.
↳Súmula 626 STJ: A incidência do IPTU sobre imóvel situado em área considerada pela lei
local como urbanizável ou de expansão urbana [não está condicionada à EXISTÊNCIA DE
MELHORAMENTOS] elencados no art. 32, §1º, CTN.
↳ art. 32, §1º CTN Para os EFEITOS DESTE IMPOSTO, entende-se como ZONA URBANA a
definida em LEI MUNICIPAL; observado o requisito mínimo da [existência de
melhoramentos] indicados em [pelo menos 2] dos incisos seguintes, construídos ou
mantidos pelo Poder Público:
I - meio-fio ou calçamento, com canalização de águas pluviais;
II - abastecimento de água;
III - sistema de esgotos sanitários;
IV - rede de iluminação pública, com ou sem posteamento para distribuição domiciliar;
V - escola primária ou posto de saúde a uma distância máxima de 3km do imóvel
considerado
(V) O fornecimento de mercadorias com a simultânea prestação de serviços em bares,
restaurantes e estabelecimentos similares constitui fato gerador do ICMS a incidir sobre o
valor total da operação.
↳Súmula 163 - STJ: O FORNECIMENTO DE MERCADORIAS com a simultânea
PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS em [bares, restaurantes e estabelecimentos similares] constitui
fato gerador do ICMS a incidir sobre o VALOR TOTAL DA OPERAÇÃO.

↳No caso de bares e restaurantes, a jurisprudência dos Tribunais Superiores entende que a
atividade desempenhada é de [circulação de mercadorias agregadas aos serviços (mista)].
Ou seja, a ATIVIDADE PRINCIPAL de bares e restaurantes é efetivamente de
CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS, verdadeira obrigação de dar e não de fazer. Ademais, a
LC n. 87/96 é expressa nesse sentido: Art. 2° O imposto (ICMS) incide: I - operações
relativas à circulação de mercadorias, inclusive o fornecimento de alimentação e bebidas em
bares, restaurantes e estabelecimentos similares. Ademais, o serviço de bar e restaurante
também não consta do rol de serviços sujeitos a incidência de ISS, conforme anexo da LC
116. Caso o serviço constasse do referido rol, seria o caso de incidir somente o ISS.
Portanto, o fornecimento de alimentação e bebidas em bares e restaurantes está sujeito
apenas a incidência de ICMS sobre o valor total da operação, ainda que agregado de
serviços relacionados.
Caio, ADMINISTRADOR e SÓCIO da sociedade empresária LIMITADA Empório da Carne
Ltda., atuante no ramo de compra e venda de produtos alimentícios, deixou de pagar o ICMS
da referida pessoa jurídica, o que levou ao ajuizamento da ação de execução fiscal
competente. Não encontrados bens em nome da pessoa jurídica, a mesma foi redirecionada
para Caio, que dolosamente, após o ajuizamento da execução fiscal, ALIENOU seus BENS
para Clóvis, seu irmão. Diante do caso apresentado, assinale a afirmativa correta.
➸Em face da NATUREZA JURÍDICA do CRÉDITO TRIBUTÁRIO, a simples ALIENAÇÃO
DE BENS pelo sujeito passivo, por quantia inscrita em dívida ativa, sem a reserva de meios
para quitação do débito, gera presunção absoluta de fraude à execução. CERTA.
↳Art. 185. PRESUME-SE FRAUDULENTA a alienação ou oneração de bens ou rendas, ou
seu começo, por sujeito passivo em débito para com a Fazenda Pública, por crédito tributário
regularmente inscrito como DÍVIDA ATIVA. (TJSP-2014) (MPSC-2016) (FCC - 2019 -
SEFAZ-BA - Auditor Fiscal) (VUNESP - 2019- TJ-RJ - Juiz Substituto)
↳Conclui-se que, à luz do disposto no art. 185 CTN, deve ser mantida a tese firmada pelo
acórdão embargado, segundo a qual, diante da entrada em vigor da LC 118/2005, o simples
fato de a oneração ou alienação de bens, rendas ou direitos ocorrer após a inscrição da
dívida ativa de crédito tributário, sem reservas de quantia suficiente à quitação do débito,
gera presunção de fraude à execução, sendo irrelevante a prova do concilium fraudis, visto
que, nessa hipótese, a presunção é jure et de jure (presunção absoluta), mesmo no caso da
existência de sucessivas alienações". STJ - EDcl no REsp 1141990/PR.
O juiz não pode determinar a indisponibilidade de bens e direitos na hipótese de o devedor
tributário, devidamente citado, não pagar nem apresentar bens à penhora no prazo legal e
não forem encontrados bens penhoráveis.
↳Art. 185-A, CTN. Na hipótese de o devedor tributário, devidamente citado, não pagar nem
apresentar bens à penhora no prazo legal e não forem encontrados bens penhoráveis, o juiz
determinará a indisponibilidade de seus bens e direitos, comunicando a decisão,
preferencialmente por meio eletrônico, aos órgãos e entidades que promovem registros de
transferência de bens, especialmente ao registro público de imóveis e às autoridades
supervisoras do mercado bancário e do mercado de capitais, a fim de que, no âmbito de
suas atribuições, façam cumprir a ordem judicial.
Presume-se fraudulenta a alienação ou oneração de bens ou rendas, ou seu começo, por
sujeito passivo em débito para com a Fazenda Pública por crédito tributário regularmente
inscrito como dívida ativa desde que já em fase de execução.
↳ Art. 185, CTN. PRESUME FRAUDULENTA alienação ou oneração de bens ou rendas, ou
seu começo, por sujeito passivo em débito para com a Fazenda Pública, [por crédito
tributário REGULARMENTE INSCRITO como DÍVIDA ATIVA].
A caracterização de má-fé do terceiro adquirente, ou mesmo a prova do conluio é necessária
para caracterização da fraude à execução. *Vide comentário relativo à alternativa "a".
Sobre o Seguro Obrigatório de Danos Pessoais Causados por Veículos Automotores de Vias
Terrestres, ou por sua Carga, a Pessoas Transportadas ou Não (Seguro DPVAT), conforme a
legislação e na linha da jurisprudência do Superior Tribunal de Justiça, analise as afirmativas
a seguir e assinale (V) para a verdadeira e (F) para a falsa.
(F) O seguro DPVAT é obrigatório, mas se faculta a celebração de sua contratação entre o
proprietário do veículo e uma seguradora de sua livre escolha.
↳ a contratação do seguro DPVAT NÃO É FACULTATIVA, o pagamento deve ser feito
obrigatoriamente, à seguradora líder dos consórcios especificados pela Resolução CNSP nº
273, de 2012. Eis o que dita o art. 2º, §1º, da Resolução: “§ 1º O proprietário de veículo
sujeito a registro e a licenciamento, na forma estabelecida no Código Nacional de Trânsito,
deve pagar o Seguro DPVAT à seguradora líder dos consórcios de que tratam esta
Resolução”.
(F) Segundo o enunciado da Súmula 257 STJ, a falta de pagamento do prêmio do seguro
obrigatório DPVAT não é motivo para a recusa do pagamento da indenização, desde que
inadimplidas até 3 prestações.
↳ o enunciado da Súmula não especifica a quantidade de prestações inadimplidas: “Súmula
257 do STJ: “A falta de pagamento do prêmio do seguro obrigatório de [Danos Pessoais
Causados por Veículos Automotores de Vias Terrestres (DPVAT)] não é motivo para a recusa
do pagamento da indenização”.
(V) A INDENIZAÇÃO PELO SINISTRO coberto pelo seguro DPVAT é PAGA DIRETAMENTE
AO 3º PREJUDICADO. ↳ verdadeira, conforme é possível depreender pelo expresso no §1º,
do art. 12, da Resolução CNSP 273/12: §1º Os DANOS PESSOAIS cobertos pelo seguro
DPVAT compreendem as indenizações por morte, invalidez permanente e despesas de
assistência médica e suplementares, que serão [pagas diretamente ao beneficiário],
observados os valores previstos nas normas vigentes, por pessoa vitimada”.
(F) Demandado em ação direta pela vítima do dano, o segurador poderá opor a exceção de
contrato não cumprido pelo segurado, sem necessidade de promover a citação deste para
integrar o contraditório.
↳ contraria o disposto no §único do art. 788 do CC/02: Art. 788. §único. Demandado em ação
direta pela vítima do dano, o segurador não poderá opor a [exceção de contrato não
cumprido pelo segurado], sem promover a citação deste para integrar o contraditório.
Farmácia do Povo Ltda. é uma SOCIEDADE empresária LIMITADA composta por 4 sócios;
A, B, C e D. O sócio B é administrador. No exercício regular de suas atividades, o
administrador da pessoa jurídica deixou dolosamente de pagar o PIS nos anos 2017, 2018,
2019 e 2020, razão pela qual, após todas as medidas administrativas de fiscalização, e
esgotadas as formas de recebimento dos valores em aberto, foi ajuizada a competente
AÇÃO DE EXECUÇÃO FISCAL. Sobre a situação apresentada, assinale a afirmativa
correta:
A responsabilidade por infrações da legislação tributária Independe:
→Da intenção (dolo ou culpa);
→Efetividade (Se sonegou muito ou sonegou pouco);
→Da natureza;
→Da extensão dos efeitos do ato.
➸ A responsabilidade por infrações da legislação tributária, salvo disposição de lei em
contrário, independe da intenção do agente ou do responsável e da efetividade, natureza e
extensão dos efeitos do ato.
↳ Art. 136, CTN. Salvo disposição de lei em contrário, a responsabilidade por infrações da
legislação tributária independe da intenção do agente ou do responsável e da efetividade,
natureza e extensão dos efeitos do ato.
↳ Art. 137, CTN. A responsabilidade É PESSOAL ao agente: I - quanto às infrações
conceituadas por lei como crimes ou contravenções, salvo quando praticadas no exercício
regular de administração, mandato, função, cargo ou emprego, ou no cumprimento de ordem
expressa emitida por quem de direito.
↳ Art. 137, CTN. A responsabilidade É PESSOAL ao agente: III - quanto às infrações que
decorram direta e exclusivamente de DOLO ESPECÍFICO.
↳ Art. 138, §único, CTN. Não se considera espontânea a denúncia apresentada após o início
de qualquer [procedimento administrativo ou medida de fiscalização], relacionados com a
infração.
→ CTN Art. 138. A responsabilidade é excluída pela denúncia espontânea da infração,
acompanhada, se for o caso, do pagamento do tributo devido e dos juros de mora, ou do
depósito da importância arbitrada pela autoridade administrativa, quando o montante do
tributo dependa de apuração. Parágrafo único. Não se considera espontânea a denúncia
apresentada após o início de qualquer procedimento administrativo ou medida de
fiscalização, relacionados com a infração.
↳ CTN Art. 136. Salvo disposição de lei em contrário, a responsabilidade por infrações da
legislação tributária independe da intenção do agente ou do responsável e da efetividade,
natureza e extensão dos efeitos do ato. CERTA.
↳ vale lembrar sobre DENUNCIA ESPONTÂNEA:
→O depósito judicial integral do débito tributário e dos respectivos juros de mora, mesmo
antes de qualquer procedimento do Fisco tendente à sua exigência, não configura denúncia
espontânea (art. 138 do CTN). STJ. 1ª Seção. EREsp 1.131.090-RJ,28/10/2015 (Info 576)
→Súmula 360-STJ: O benefício da denúncia espontânea não se aplica aos tributos sujeitos
a LANÇAMENTO POR HOMOLOGAÇÃO regularmente declarados, mas pagos a destempo.
Mercado Nova Luz Ltda. é uma SOCIEDADE empresária LIMITADA que está respondendo a
uma AÇÃO DE EXECUÇÃO FISCAL ajuizada em seu desfavor e de seu administrador Y,
para fins de [recebimento de valores em aberto a título de ICMS]. Considerando o caso
exposto, assinale a afirmativa correta.
➸ art. 184 CTN. Sem prejuízo dos privilégios especiais sobre determinados bens, que sejam
previstos em lei, responde pelo pagamento da [Dívida Ativa da Fazenda Pública] a
totalidade dos BENS e das RENDAS, de QUALQUER ORIGEM ou NATUREZA, do [sujeito
passivo, seu espólio ou sua massa], inclusive os gravados por ônus real ou cláusula de
inalienabilidade ou impenhorabilidade, seja qual for a data da constituição do ônus ou da
cláusula, excetuados unicamente os bens e rendas que a lei declara ABSOLUTAMENTE
IMPENHORÁVEIS.
↳ Art.9º §1º Lei 6.830. O executado só poderá INDICAR e o 3º OFERECER bem imóvel à
penhora com o CONSENTIMENTO EXPRESSO do respectivo cônjuge.
↳ Se antes da decisão de 1ª instância, a inscrição de Dívida Ativa for, a qualquer título,
cancelada, a execução fiscal será suspensa.
→ Art. 26, Lei 6.830. Se, antes da decisão de 1ª instância, a inscrição de Divida Ativa for, a
qualquer título, cancelada, a execução fiscal será EXTINTA, sem qualquer ônus para as
partes.
↳ O juiz suspenderá o curso da execução, enquanto não for localizado o devedor ou
encontrados bens sobre os quais possa recair a penhora hipótese em que correrá o prazo de
prescrição.
→ Art. 40, Lei 6.830. O Juiz [suspenderá o curso da execução, enquanto não for localizado o
devedor ou encontrados bens sobre os quais possa recair a penhora, e, nesses casos, não
correrá o prazo de prescrição.
Em 2021, foi submetido à Assembleia Legislativa do Estado X um projeto de LEI
ORDINÁRIA ESTADUAL, sem qualquer anexo, contando com apenas 2 artigos. Tais artigos
alteravam dispositivos da Lei Complementar ESTADUAL que institui o IMPOSTO sobre a
Propriedade de Veículos Automotores (IPVA). A 1ª alteração concedia ISENÇÃO de IPVA a
pessoas com deficiências e a 2ª alteração ampliava o prazo de recolhimento desse tributo.
Caso aprovada a proposta, o dispositivo da lei estadual que concede tal isenção será:
↳INCONSTITUCIONAL, já que essa lei não está acompanhada da estimativa do seu impacto
orçamentário e financeiro;
↳O art. 113 do ADCT é aplicável a TODOS OS ENTES DA FEDERAÇÃO e a opção do
Constituinte de disciplinar a temática nesse sentido explicita a prudência na gestão fiscal,
sobretudo na concessão de benefícios tributários que ensejam renúncia de receita. Tese
fixada pelo STF: “É inconstitucional LEI ESTADUAL que concede BENEFÍCIO FISCAL sem
a prévia estimativa de IMPACTO orçamentário e financeiro exigida pelo art. 113 ADCT. STF.
Plenário. ADI 6303/RR, Rel. Min. Roberto Barroso, julgado em 11/3/2022 (Info 1046). Fonte:
CAVALCANTE, Márcio André Lopes. É inconstitucional LEI ESTADUAL que concede
BENEFÍCIO FISCAL sem a PRÉVIA ESTIMATIVA DE IMPACTO orçamentário e financeiro
exigida pelo art. 113 do ADCT. Buscador Dizer o Direito, Manaus.
A empresa 123 Camisetas Ltda., sediada no Amapá e atuante no ramo varejista de venda de
camisetas, deixou de atualizar dentro do prazo exigido em Resolução do Secretário do
Estado de Fazenda certos dados cadastrais referentes ao ICMS. A empresa possui também
um DÉBITO TRIBUTÁRIO ESTADUAL em FASE DE EXECUÇÃO FISCAL, na qual realizou
o depósito do montante integral em dinheiro. Pendente ainda a atualização dos dados
cadastrais, e à luz da Lei estadual nº 400/97, poderá ser fornecida:
↳Certidão Positiva de Tributos Estaduais consistindo exclusivamente do demonstrativo das
pendências da empresa relativas a irregularidades quanto à apresentação de dados
cadastrais;
↳ Literalidade do art. 157-B da Lei Estadual 400/1997: Art. 157-B. Poderá, ainda, ser
fornecida certidão positiva de tributos estaduais, que consistirá, exclusivamente, do
demonstrativo das pendências do sujeito passivo, relativas a débitos e irregularidades
quanto à apresentação de declarações e dados cadastrais. (Artigo acrescentado pela Lei nº
775, de 30.09.2003, DOE AP de 02.10.2003).
Gustavo, com pais já falecidos, solteiro e sem filhos, lavrou, em agosto de 2021, escritura
pública de doação de um de seus imóveis situado em Laranjal do Jari (AP) em favor de seu
irmão Mário. Gustavo e Mário são domiciliados em Santarém (PA). À luz da CF, da Lei
estadual 400/97 e do entendimento dominante do STJ, o Imposto sobre a Transmissão
Causa Mortis e Doações (ITCD) incidente sobre tal doação é devido ao:
↳ Amapá, com FATO GERADOR no REGISTRO DA ESCRITURA, com alíquota inferior
àquela incidente sobre a transmissão causa mortis;
↳ CF/88 Art. 155, §1º O imposto previsto no inciso I: I - relativamente a bens imóveis e
respectivos direitos, compete ao Estado da situação do bem, ou ao Distrito Federal
↳ Lei Estadual 400/1997: Art. 73. Para efeito do artigo anterior considera-se ocorrido o fato
gerador:
I - na sucessão legítima ou testamentária, mesmo nos casos de sucessão provisória,
inclusive na instituição de fideicomisso e do usufruto, na data da abertura da sucessão;
Parágrafo único. Na hipótese de virem a ser fixadas pelo Senado Federal alíquotas
máximas, se inferiores às previstas, essas terão APLICAÇÃO IMEDIATA.
II - na DATA DA FORMALIZAÇÃO do ato ou negócio jurídico:
a) na doação;
Art. 78. As alíquotas do ITCD são as seguintes:
I - nas transmissões causa mortis, 4% sobre o valor tributável;
II - nas doações de quaisquer bens e direitos, 3% sobre o valor tributáveis. (Obs: alíquota
menor no caso de doação).
(Legislação estadual - Código Tributário do Estado). A empresa Modas 100% Ltda., sediada
em Macapá (AP), foi autuada referente a débitos não declarados nem pagos de ICMS devido
ao Estado do Amapá, em valor total (principal com multa) de R$ 50.000,00. A empresa
impugnou administrativamente tal lançamento, mas não obteve êxito no julgamento de 1ª
instância. Diante desse cenário e à luz da Lei estadual nº 400/1997, a empresa poderá
interpor recurso voluntário:
➸ ao Conselho Estadual de Recursos Fiscais, com EFEITO SUSPENSIVO, dentro de 30
dias seguidos à ciência da decisão de 1ª instância;
↳ Art. 205 da Lei Estadual 400/97: Art. 205. Da decisão caberá recurso voluntário ao CERF,
total ou parcial, com EFEITO SUSPENSIVO, dentro de 30 dias seguidos à ciência da
decisão.
A instituição de assistência social ZZ, sem fins lucrativos, adquiriu, junto à sociedade
empresária XX, diversos equipamentos que seriam integrados ao seu ativo permanente,
visando ao pleno desenvolvimento de suas atividades regulares. Para surpresa dos seus
diretores, constatou-se que, na nota fiscal emitida por XX, constava o imposto sobre
circulação de mercadorias e sobre prestação de serviços de transporte interestadual e
intermunicipal e comunicação (ICMS) devido pela operação de venda, na qual ZZ figurava
como adquirente. Nas circunstâncias indicadas, a incidência do ICMS é:
➸ correta, pois a IMUNIDADE TRIBUTÁRIA SUBJETIVA de ZZ somente incide quando
figure como CONTRIBUINTE DE DIREITO, não de fato;
Contribuinte DE DIREITO: pessoa designada pela lei para pagar o imposto.
Contribuinte DE FATO: pessoa que de fato suporta o ônus fiscal.
↳De acordo com a jurisprudência, SÓ HÁ IMUNIDADE quando se tratar de CONTRIBUINTE
DE DIREITO.
↳A IMUNIDADE abrange apenas quando CONTRIBUINTE DE DIREITO, quando é o
CONTRIBUINTE DE FATO, ou seja, aquele que APENAS SUPORTA O ÔNUS (Exemplos,
IPI, ICMS e ISS na parte de tomador/adquirente) NÃO HÁ IMUNIDADE.
↳IMUNIDADES são limitações constitucionais ao poder de tributar consistentes na
delimitação da competência tributária constitucionalmente conferida aos entes políticos.
Qual a diferença entre ISENÇÃO x IMUNIDADE? Isenção opera no âmbito do exercício da
competência, enquanto a imunidade, opera no âmbito da própria delimitação de
competência.
IMUNIDADE é sempre prevista na própria Constituição, já a ISENÇÃO está sempre prevista
em lei, pois atua no âmbito do exercício legal de uma competência. Se impede a cobrança
de um tributo, limitando a competência tributária, o caso é de imunidade.
Questão: “A imunidade e a isenção distinguem-se porque a 1ª verifica-se no âmbito do poder
de tributar, ao passo que a 2ª constitui-se em mero não exercício da competência tributária.
(CERTO)
➸ Art. 195. A seguridade social será FINANCIADA POR TODA A SOCIEDADE, de forma
direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da
União, dos Estados, do DF e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais: STF já
identificou que o art. 195, §7º, CF - São isentas de contribuição para a seguridade social as
entidades beneficentes de assistência social que atendam às exigências estabelecidas em
lei. (caso de imunidade e não de simples isenção)
➸STF: A IMUNIDADE TRIBUTÁRIA SUBJETIVA aplica-se a seus beneficiários na posição
de contribuinte de direito, mas não na de simples contribuinte de fato, sendo irrelevante para
a verificação da existência do beneplácito constitucional a repercussão econômica do tributo
envolvido". Se a entidade imune for contribuinte de direito: incide a imunidade.
João, em dezembro de 2021, possuidor com animus domini desde janeiro de 2018 de imóvel
de propriedade de Maria, deseja dela comprar o referido bem. Ao emitir certidão de quitação
de IPTU, percebe que há valores desse tributo, referentes aos anos de 2013 e 2014, que
não foram pagos nem impugnados. Na escritura pública de compra e venda, Maria concede
a João desconto no preço de aquisição, condicionado a que ele realize o pagamento da
dívida de IPTU. João adere a parcelamento tributário da dívida e efetua o pagamento da 1ª
parcela, levando a escritura pública a registro.
➸ o PAGAMENTO PARCELADO do tributo foi INDEVIDO, pois a DÍVIDA já se encontrava
PRESCRITA.
No Direito Tributário, ao contrário do Direito Civil, tanto a prescrição quanto a decadência
EXTINGUEM O CRÉDITO TRIBUTÁRIO, nos termos do art. 156, inc. V, CTN. Isso quer dizer
que, em tese, se o contribuinte pagar um crédito prescrito, teria direito a reembolso. A
prescrição, no regime de direito civil, inibe a ação sem prejudicar o direito. Já no direito
tributário, ela extingue tanto a ação quanto o direito" (STJ, REsp 29.432, 2000).
↳ As DÍVIDAS TRIBUTÁRIAS prescrevem em 5 anos, ademais, devemos observar a
jurisprudência do STJ: O acórdão recorrido está em conformidade com a jurisprudência do
STJ, que já orientou que o parcelamento postulado depois de transcorrido o prazo
prescricional não restabelece a exigibilidade do crédito tributário. Isso por que não é possível
interromper a prescrição de crédito tributário já prescrito; e (b) a prescrição tributária não
está sujeita à renúncia, uma vez que ela não é causa de extinção apenas do direito de ação,
mas, sim, do próprio direito ao crédito tributário (art. 156, V do CTN). AgInt no AREsp
1156016/SE.
O Município X, situado no Estado Y, resolveu renovar a frota de automóveis que utiliza em
sua FISCALIZAÇÃO AMBIENTAL, adquirindo, para tanto, novos veículos mediante
alienação fiduciária em garantia ao Banco Lucro 100 S/A. O Estado Y então pretende cobrar
IPVA desses automóveis, invocando dispositivo expresso de sua legislação estadual de que,
em se tratando de alienação fiduciária em garantia, o devedor fiduciário responde
solidariamente com o proprietário pelo pagamento do IPVA. À luz da CF e do entendimento
dominante do STF, o Estado Y: ➸ não poderá cobrar IPVA nem do Município X nem do
Banco Lucro 100 S/A.
↳IPVA – ALIENAÇÃO FIDUCIÁRIA – ADQUIRENTE – PESSOA JURÍDICA DE DIREITO
PÚBLICO. Incide a IMUNIDADE prevista no artigo 150, VI, alínea “a”, da CF, em se tratando
de CONTRATO DE ALIENAÇÃO FIDUCIÁRIA em que pessoa jurídica de direito público
surge como devedora. (STF, RE 727.85/MG, data 22/06/2020).
↳Alienação fiduciária em garantia: A alienação fiduciária em garantia é um contrato
instrumental em que uma das partes, em confiança, aliena a outra a propriedade de um
determinado bem, ficando esta parte (uma instituição financeira, em regra) obrigada a
devolver àquela o bem que lhe foi alienado quando verificada a ocorrência de determinado
fato.” (RAMOS, André Luiz Santa Cruz. Direito Empresarial Esquematizado. São Paulo:
Método, 2012, p. 565).
↳O que decidiu o STF? Deve-se pagar IPVA no presente caso? NÃO. O IPVA é imposto
estadual que tem como fato gerador a “propriedade de veículos automotores” (art. 155, III,
da CF/88). A “propriedade” mencionada pela CF deve ser interpretada em sentido amplo, de
maneira a alcançar a posse a qualquer título. Como na alienação fiduciária há o
desdobramento das faculdades da propriedade, ou seja, como a posse é separada dos
demais poderes inerentes à propriedade, o critério para se aplicar a regra da imunidade deve
ser a titularidade da posse direta. Nas exatas palavras do Min. Marco Aurélio: Considerando
ser a alienação fiduciária o negócio jurídico por meio do qual o devedor fiduciante, em
garantia de direito creditório, transfere ao credor fiduciário a propriedade resolúvel de bem
móvel ou imóvel, mantendo-se na posse direta, é de assentar a aplicação da regra de
imunidade versada no artigo 150, inciso VI, alínea “a”, da CF quando o devedor fiduciante for
pessoa jurídica de direito público. Não incide IPVA sobre veículo automotor adquirido,
mediante alienação fiduciária, por pessoa jurídica de direito público. STF. Plenário. RE
727851, Rel. Marco Aurélio, julgado em 22/06/2020 (Repercussão Geral – Tema 685) (Info
985).
José, PROFISSIONAL LIBERAL, enfrenta 3 execuções fiscais distintas por DÍVIDAS
TRIBUTÁRIAS de Imposto de Renda de Pessoa Física (IR), IPVA devido ao Estado X e ISS
devido ao Município Y. Contudo, a parcela de seu patrimônio que pode responder pelas
dívidas tributárias não é suficiente para solver todos os débitos. Num concurso entre União,
Estado X e Município Y na COBRANÇA JUDICIAL de seus CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS, à luz
do entendimento dominante do STF:
↳STF entendeu inconstitucional essa preferência por violar o PACTO FEDERATIVO
(jurisprudência de 2021, tá chovendo de cobrança por todas as bancas).
➸ o crédito da União não tem preferência sobre o crédito do Estado X e este, por sua vez,
não tem preferência sobre o crédito do Município Y;
↳STF ADPF 357/DF. 24/06/21. Se valendo da NÃO HIERARQUIA ENTRE OS ENTES
FEDERADOS (autonomia), e da ISONOMIA que deve prevalecer entre eles, a União não
tem preferência sobre os créditos tributários dos Estados, que por sua vez não tem
preferência sobre os dos Municípios. O que acarretou no cancelamento da súmula 563 deste
tribunal.
↳ O STF cancelou a Súmula 563 da sua jurisprudência, no julgamento da ADPF 357. “O
CONCURSO DE PREFERÊNCIA A QUE SE REFERE O PARÁGRAFO ÚNICO DO ART.
187 DO CTN É COMPATÍVEL COM O DISPOSTO NO ART. 9º, I, CF”.
Agora, em 24/06/2021, no julgamento da ADPF 357, o STF compreendeu que (trechos da
ementa):
1. A arguição de descumprimento de preceito fundamental (ADPF) viabiliza a análise de
constitucionalidade de normas legais pré-constitucionais insuscetíveis de conhecimento em
(ADI) ação direta de inconstitucionalidade. Precedentes.
2. A autonomia dos entes federados e a isonomia que deve prevalecer entre eles,
respeitadas as competências estabelecidas pela Constituição, é fundamento da Federação.
O federalismo de cooperação e de equilíbrio posto na CF não legitima distinções entre os
entes federados por norma infraconstitucional.
3. A definição de hierarquia na cobrança judicial dos créditos da dívida pública da União aos
Estados e DF e esses aos Municípios descumpre o PRINCÍPIO FEDERATIVO e contraria o
inc. III do art. 19 CF.
4. Cancelamento da Súmula 563 deste Supremo Tribunal editada com base na EC n. 1/69 à
Carta de 1967. 5. Arguição de descumprimento de preceito fundamental julgada procedente
para declarar não recepcionadas pela CF as normas previstas no parágrafo único do art. 187
da Lei 5.172/66 (CTN) e 110 parágrafo único do art. 29 da Lei n. 6.830/80 (Lei de Execuções
Fiscais).
José teve o ÚNICO IMÓVEL de sua propriedade, em que reside, PENHORADO POR
ORDEM JUDICIAL, em execução fiscal ajuizada em 2021 referente a dívidas de IPTU
incidentes sobre tal imóvel. Passados 60 dias da intimação da penhora, José encontra enfim
os comprovantes de pagamento dos IPTUs referentes aos anos de 2018 e 2019 que
estavam sendo cobrados, e deseja apresentá-los em juízo. Diante desse cenário, José
poderá apresentar:
➸ EXCEÇÃO DE PRÉ-EXECUTIVIDADE, pois o pagamento pode ser comprovado
DOCUMENTALMENTE DE PLANO.;
↳Súmula 393, STJ: A exceção de pré-executividade é admissível na execução fiscal
relativamente às matérias conhecíveis de ofício que não demandem dilação probatória.
↳A EPE (exceção de pré-executividade é uma simples petição dentro dos autos da ação, não
tem dilação probatória (não tem prazo para produção de provas) e trata de matérias que
devem/poderão ser conhecidas de oficio pelo juiz, como por exemplo a extinção do credito
tributário. Como no caso o contribuinte já havia pago o tributo (credito tributario foi extinto) e
o Fisco já estava penhorando a propriedade, cabe a EPE. *Não é possivel o EMBARGO A
EXECUÇÃO pois esta possui o prazo de 30 dias.
José recebeu carnê de pagamento de CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA do MUNICÍPIO Alfa
referente à obra pública municipal que valorizou seu imóvel rural. Verificou que, no carnê,
havia também a discriminação de pequeno valor de cobrança de TAXA relativa ao CUSTO
DE EXPEDIÇÃO DO CARNÊ, nos termos de NOVA LEI MUNICIPAL criadora dessa taxa. A
respeito desse cenário e à luz do entendimento dominante do STF, é correto afirmar que:
➸ a expedição de CARNÊ DE PAGAMENTO de tal tributo não pode ser remunerada por
taxa;
↳ EMENTA TRIBUTÁRIO. REPERCUSSÃO GERAL. RATIFICAÇÃO DA JURISPRUDÊNCIA.
TAXA DE EXPEDIENTE. FATO GERADOR. EMISSÃO DE GUIA PARA PAGAMENTO DE
TRIBUTO. AUSÊNCIA DOS CRITÉRIOS EXIGIDOS PELO ART. 145, II, CF/88.
INCONSTITUCIONALIDADE. 1. A emissão de guia de recolhimento de tributos é de
interesse exclusivo da Administração, sendo mero instrumento de arrecadação, não
envolvendo a prestação de um serviço público ao contribuinte. 2. Possui repercussão geral a
questão constitucional suscitada no apelo extremo. Ratifica-se, no caso, a jurisprudência da
Corte consolidada no sentido de ser inconstitucional a instituição e a cobrança de taxas por
emissão ou remessa de carnês/guias de recolhimento de tributos. Precedente do Plenário da
Corte: Rp nº 903, Rel. Min. Thompson Flores, DJ de 28/6/74. 3. Recurso extraordinário do
qual se conhece, mas ao qual, no mérito, se nega provimento. (RE 789218 RG, Relator(a):
DIAS TOFFOLI, Tribunal Pleno, julgado em 17/04/2014, PROCESSO ELETRÔNICO
REPERCUSSÃO GERAL - MÉRITO DJe-148 DIVULG 31-07-2014 PUBLIC 01-08-2014).
-STF: inconstitucional taxa de combate a sinistros cobrada pelo município de SP.
-STF: prevenção e o combate a incêndios não podem ser custeados por taxa. (caiu TJ/PR)
-Não é possível exigir taxa pela emissão de guia ou carne de cobrança de um tributo.
-STF: As taxas municipais de fiscalização e funcionamento NÃO podem ter como base de
cálculo o número de empregados ou ramo de atividade exercida pelo contribuinte.
-STF: A TAXA é tributo contraprestacional (VINCULADO), usado na remuneração de
atividade específica, seja serviço ou exercício do PODER DE POLÍCIA e, por isso, não pode
fixar a base de cálculo usando como critério os sinais presuntivos de riqueza do
contribuinte.
↳O valor das taxas deve estar relacionado com o custo do serviço que as motiva, ou com a
atividade de polícia desenvolvida.
-STF: Não viola a LEGALIDADE TRIBUTÁRIA a lei que, prescrevendo o teto, possibilita o
ato normativo infralegal fixar o valor de taxa em proporção razoável com os custos da
atuação estatal, valor esse que não pode ser atualizado por ato do próprio conselho de
fiscalização em percentual superior aos índices de correção monetária legalmente previstos.
STJ: Isenção da TAXA DE REGISTRO DE ARMA DE FOGO NÃO se aplica p/ policiais
rodoviários federais (PRF’s) APOSENTADOS.
-STF – Súmula 595: É inconstitucional a taxa municipal de conservação de estradas de
rodagem cuja base de cálculo seja idêntica a do imposto territorial rural (ITR).
-STF – Súmula 667: Viola a garantia constitucional de acesso à jurisdição a taxa judiciária
calculada sem limite sobre o valor da causa.
Os CONTRIBUINTES Alberto, Benício e Cláudio têm DÉBITOS VENCIDOS com a União,
enquanto Daniel tem débitos não vencidos com a União. Os débitos de Alberto foram
[parcelados SEM apresentação de garantias]; os de Benício foram [parcelados COM
apresentação de garantias]; e os de Cláudio não foram parcelados nem suspensos. Estes 3
obtiveram, por decisão do CARF, um CRÉDITO PERANTE A UNIÃO. Acerca dessa situação
hipotética, assinale a opção correta, em conformidade com a jurisprudência do STF.
➸ A União pode compensar ex lege somente os débitos de Cláudio com os respectivos
créditos até o valor do menor saldo. ↳Como o último sujeito não fez nada - nem parcelou e
nem ofereceu garantia ele está em débito com a Fazenda. Por isso, ex lege, ela pode
compensar o crédito.
↳Somente Cláudio terá DIREITO À COMPENSAÇÃO, espécie de EXTINÇÃO DO CRÉDITO
TRIBUTÁRIO. Ora, de acordo com o STF o Art. 151, VI, do CTN, ao prever que o
parcelamento suspende a exigibilidade do crédito tributário, não condiciona a existência ou
não de garantia.
↳Como os créditos de Alberto e Benício foram parcelados encontram-se suspensos, não
havendo a possibilidade de compensação. Já Daniel não tem direito a compensação pois
não está com seus débitos vencidos.
↳Conforme o CTN, no art. 151, inciso VI, o PARCELAMENTO é causa de suspensão do
crédito tributário. No STF, o entendimento majoritário é de que “o art. 151, VI, do CTN, ao
prever que o parcelamento suspende a exigibilidade do crédito tributário, não condiciona a
existência ou não de garantia.
↳Logo, percebe-se que os créditos de Alberto e Benício NÃO podem ser compensados, uma
vez que, estão suspensos, sendo a compensação, mesmo de débitos sem garantia, uma
afronta ao entendimento da Corte Superior.
↳No caso Daniel, também incabível a compensação, uma vez que os débitos nem vencidos
estão. Logo, só é cabível a compensação de Cláudio, até o valor do menor saldo.
↳Não é difícil não gente. É só pensar que, no momento que você parcela, oferecendo
garantia ou não, você tá regular com a Fazenda Pública. Assim não há vencimento perante a
Fazenda e ela não tem crédito contra você.
Suspensão do Crédito Tributário:
Art. 151. SUSPENDEM a EXIGIBILIDADE do crédito tributário:
I - moratória;
II - o depósito do seu montante integral;
III - as reclamações e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributário
administrativo;
IV - a concessão de medida liminar em mandado de segurança.
V – a concessão de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras espécies de ação
judicial;
VI – o PARCELAMENTO.
Parágrafo único. O disposto neste artigo não dispensa o cumprimento das obrigações
assessórios dependentes da obrigação principal cujo crédito seja suspenso, ou dela
conseqüentes.
EXTINÇÃO do Crédito Tributário. MODALIDADES DE EXTINÇÃO:
Art. 156. EXTINGUEM O CRÉDITO tributário:
I - o PAGAMENTO;
II - a compensação;
III - a transação;
IV - remissão;
V - a prescrição e a decadência;
VI - a conversão de depósito em renda;
VII - o pagamento antecipado e a homologação do lançamento nos termos do disposto no
artigo 150 e seus §§ 1º e 4º;
VIII - a consignação em pagamento, nos termos do disposto no §2º do artigo 164;
IX - a decisão administrativa irreformável, assim entendida a DEFINITIVA na órbita
administrativa, que não mais possa ser objeto de ação anulatória;
X - a decisão judicial passada em julgado.
XI – a dação em pagamento em bens imóveis, na forma e condições estabelecidas em lei.
Parágrafo único. A LEI disporá quanto aos EFEITOS da EXTINÇÃO TOTAL ou PARCIAL do
crédito sobre a ulterior verificação da irregularidade da sua constituição, observado o
disposto nos art. 144 e 149.
➸ IMPOSTO DE CONTRIBUIÇÃO para o CUSTEIO DO SERVIÇO de ILUMINAÇÃO
PÚBLICA previsto no art. 149-A, da CF. CF. Art. 149-A. Os Municípios e o DF poderão
instituir contribuição, na forma das respectivas leis, para o custeio do serviço de iluminação
pública, observado o disposto no art. 150, I e III. Parágrafo único. É facultada a cobrança da
contribuição a que se refere o caput, na fatura de consumo de energia elétrica.
↳ Súmula vinculante 41-STF: O serviço de iluminação pública não pode ser remunerado
mediante taxa.
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, É VEDADO à União,
aos Estados, ao DF e aos Municípios: (4 entes)
I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça;
II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação
equivalente, proibida qualquer distinção em razão de ocupação profissional ou função por
eles exercida, independentemente da denominação jurídica dos rendimentos, títulos ou
direitos;
III - cobrar tributos:
3. In casu, é juridicamente impossível a propositura de ação civil pública, seja pelo MP, seja
por qualquer outra associação legitimada para tal, que tenha como objeto mediato do pedido
a Contribuição para Custeio do Serviço de Iluminação Pública - COSIP, por ostentar
natureza tributária.
4. O art. 1º, § único da Lei de ação civil pública (Lei 7.347/85) dispõe que: "Não será cabível
ação civil pública para veicular pretensões que envolvam [tributos, contribuições
previdenciárias, FGTS ou outros fundos de natureza institucional] cujos beneficiários podem
ser individualmente determinados. (Vide MP 2.180-35, de 24.8.2001) (grifou-se) 5. A
Contribuição para Custeio do Serviço de Iluminação Pública - COSIP tem inequívoca
natureza tributária, posto encartada na DEFINIÇÃO DE TRIBUTO do CTN, in verbis: Art. 3º
TRIBUTO é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa
exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante
atividade administrativa plenamente vinculada.
6. Embargos de Declaração parcialmente acolhidos apenas para esclarecer ser incabível a
propositura de ação civil pública por qualquer associação legitimada versando tema
tributário. (EDcl no REsp n. 729.399/SP, relator Ministro Luiz Fux, 1ª Turma, julgado em
3/5/2007, DJ de 31/5/2007, p. 334).
De acordo com o STF, caso o MP requeira à Secretaria da Receita Federal do Brasil os
autos de procedimento fiscalizatório em que se detectou prática de [crime contra a ordem
tributária], tal secretaria deve:
➸ encaminhar cópia dos autos do procedimento fiscalizatório ao MP, para o exame da
matéria, inclusive os DADOS ACOBERTADOS PELO SIGILO FISCAL.
↳ É possível o compartilhamento, sem autorização judicial, dos relatórios de inteligência
financeira da UIF e do procedimento fiscalizatório da Receita Federal com a Polícia e o MP.
Info 962 do STF.
↳ TEMA 990 STF: É CONSTITUCIONAL o compartilhamento dos relatórios de inteligência
financeira da UIF e da ÍNTEGRA do procedimento fiscalizatório da Receita Federal do Brasil,
que define o lançamento do tributo, com os órgãos de persecução penal para fins criminais,
sem a obrigatoriedade de prévia autorização judicial, devendo ser resguardado o sigilo das
informações em procedimentos formalmente instaurados e sujeitos a posterior controle
jurisdicional.”
Em relação ao exercício do PODER DE TRIBUTAR, a CF veda:
à União instituir isenções de TAXAS que sejam de competência dos municípios.
↳ O art. 151, III, CF veda à União a possibilidade de instituição de isenção sob TRIBUTOS
da competência dos Estados, DF e Municípios.
Art. 151. É vedado à União:
III - instituir isenções de tributos da competência dos Estados, do Distrito Federal ou dos
Municípios.
→ Obs.: vedação à ISENÇÃO HETERÔNOMA. A cláusula de vedação inscrita no art. 151,
III, CF – que proíbe a concessão de isenções tributárias heterônomas – é inoponível ao
Estado Federal brasileiro (vale dizer, à República Federativa do Brasil), incidindo,
unicamente, no plano das relações institucionais domésticas que se estabelecem entre as
pessoas políticas de direito público interno. (STF, RE 543.943 AgR, 2010).
à União tributar a renda das obrigações da dívida pública dos estados e do DF.
↳ Art.151. É vedado à União: II - tributar a renda das obrigações da dívida pública dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, bem como a remuneração e os proventos dos
respectivos agentes públicos, em níveis superiores aos que fixar para suas obrigações e
para seus agentes;
aos municípios estabelecer diferença tributária entre serviços de qualquer natureza em razão
da capacidade econômica dos contribuintes.
↳ Art.145,§1º SEMPRE QUE POSSÍVEL, os impostos terão caráter pessoal e serão
graduados 2º a capacidade econômica do contribuinte, facultado à administração tributária,
especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos
individuais e nos termos da lei, o patrimônio, os rendimentos e as atividades econômicas do
contribuinte.
à União TRIBUTAR A REMUNERAÇÃO e os PROVENTOS dos agentes públicos
municipais.
↳ A União pode tributar, mas as receitas pertencerão ao município. Art. 158. Pertencem aos
Municípios: I - o produto da arrecadação do imposto da União sobre renda e proventos de
qualquer natureza, incidente na fonte, sobre rendimentos pagos, a qualquer título, por eles,
suas autarquias e pelas fundações que instituírem e mantiverem;
aos estados estabelecer diferença tributária entre bens de qualquer natureza em razão de
seu valor.
↳ Art. 152. É vedado aos Estados, ao DF e aos Municípios estabelecer diferença tributária
entre bens e serviços, de qualquer natureza, em razão de sua procedência ou destino. Pode
ser estabelecida diferença tributária entre bens em razão do valor (PRINCÍPIO DA
PROGRESSIVIDADE).
Tendo em vista a REPARTIÇÃO DAS RECEITAS TRIBUTÁRIAS, assinale a opção que
indica um IMPOSTO cuja receita SE MANTÉM INTEGRALMENTE com o ente competente
para sua instituição.
A.imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza (IR)
B.imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e prestação de serviço de
transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação (ICMS)
C. IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO (II)
D.imposto sobre a propriedade de veículos automotores (IPVA)
E.imposto sobre a propriedade territorial rural (ITR)
Imposto de Importação, Imposto de Exportação e Imposto sobre Grandes Fortunas (IGF -
que será regulado por LC) são da União, não sendo repartidos com os outros entes
federados.
II = 100% UNIÃO
IE = 100% UNIÃO
IGF (LC) = 100% UNIÃO
Já no âmbito Estadual temos o ITCMD (imposto transmissão causa mortis e doação) que é
somente do Estado.
ITCMD = 100% Estados Membros.
➸ Em síntese, podemos dizer que a ampla maioria dos impostos tem a sua
ARRECADAÇÃO REPARTIDA, excetuando-se os seguintes:
A União Federal não reparte as receitas oriundas do Imposto de Importação (II),
Imposto de Exportação (IE),
Imposto Extraordinário de Guerra
Imposto sobre Grandes Fortunas (IGF, sem lei complementar que o regulamente).
No plano estadual, podemos dizer que o ITCMD é o único imposto que não participa da
repartição das receitas.
De acordo com a CF e a jurisprudência do STF acerca da ordem econômica e financeira,
das finanças públicas, bem como do Sistema Tributário Nacional, assinale a opção correta.
➸ A IMUNIDADE TRIBUTÁRIA CULTURAL aplica-se à importação e comercialização, no
mercado interno, dos livros eletrônicos (e-books) e dos suportes exclusivamente utilizados
para fixálos, como leitores de livros eletrônicos (e-readers), ainda que possuam
funcionalidades acessórias. CERTA.
↳ A imunidade tributária constante do art. 150, VI, “d”, da (CF), aplica-se ao livro eletrônico
(“e-book”), inclusive aos suportes exclusivamente utilizados para fixá-lo. STF. Plenário. RE
330817/RJ, Rel. Min. Dias Toffoli, julgado em 8/3/2017 (repercussão geral) (Info 856).
↳ Súmula Vinculante 57: A imunidade tributária constante do art. 150, VI, d, da CF/88
aplica-se à importação e comercialização, no mercado interno, do livro eletrônico (ebook) e
dos suportes exclusivamente utilizados para fixá-los, como leitores de livros eletrônicos
(e-readers), ainda que possuam funcionalidades acessórias.
As alíquotas máximas do imposto sobre transmissão causa mortis e doação de quaisquer
bens ou direitos (ITCD) são fixadas por lei complementar.
↳ O ITCMD terá suas alíquotas máximas fixadas pelo Senado Federal (art. 155, §1º, IV,
CF/88).
A competência da União para emitir moeda é exercida pela Caixa Econômica Federal ou
pelo Banco do Brasil.
↳ Art. 164, CF/88. A competência da União para EMITIR MOEDA será exercida
exclusivamente pelo BANCO CENTRAL.
O aproveitamento do potencial de energia renovável, de capacidade reduzida ou não,
dependerá de autorização ou concessão do poder público.
↳ Art. 176, §4º, CF/88 - Não dependerá de autorização ou concessão o aproveitamento do
potencial de energia renovável de capacidade reduzida.
É inconstitucional a adoção, no cálculo do valor de taxa, de um ou mais elementos da base
de cálculo própria de determinado imposto, desde que não haja integral identidade entre
uma base e outra.
↳ Súmula Vinculante 29: É constitucional A ADOÇÃO, no cálculo do valor de taxa, de 1 ou +
elementos da base de cálculo própria de determinado imposto, desde que não haja integral
identidade entre uma base e outra.
Acerca do instituto da ISENÇÃO TRIBUTÁRIA, assinale a opção correta.
A regra que outorga a ISENÇÃO TRIBUTÁRIA deve ser interpretada literalmente. CERTA.
↳ CTN: Art. 111. Interpreta-se literalmente a legislação tributária que disponha sobre: I -
suspensão ou exclusão do crédito tributário;
Nos casos de solidariedade tributária, a isenção de crédito exonera todos os obrigados,
mesmo que tenha sido outorgada pessoalmente a um deles.
↳ CTN: Art. 125. Salvo disposição de lei em contrário, são os seguintes os EFEITOS DA
SOLIDARIEDADE:
II - a isenção ou remissão de crédito exonera todos os obrigados, salvo se outorgada
pessoalmente a um deles, subsistindo, nesse caso, a solidariedade quanto aos demais pelo
saldo;
A isenção de um imposto dada em razão de característica pessoal dos contribuintes alcança,
automaticamente, as taxas vinculadas ao mesmo fato gerador relativamente àqueles
contribuintes.
↳ CTN: Art. 177. Salvo disposição de lei em contrário, A ISENÇÃO NÃO É EXTENSIVA: I -
às taxas e às contribuições de melhoria;
A isenção dispensa o cumprimento das obrigações acessórias dependentes da obrigação
principal cujo crédito seja isento ou dela consequente.
↳ CTN: Art.175. §único. A EXCLUSÃO do crédito tributário não dispensa o cumprimento das
obrigações acessórias dependentes da obrigação principal cujo crédito seja excluído, ou
dela consequente.
A isenção não pode ser concedida por prazo determinado, apesar de poder ser revogada a
lei que a estabeleceu.
↳ CTN: Art. 176. A ISENÇÃO, ainda quando prevista em contrato, é sempre decorrente de lei
que especifique as condições e requisitos exigidos para a sua concessão, os tributos a que
se aplica e, sendo caso, o prazo de sua duração.
No que diz respeito a TAXAS, é correto afirmar:
a simples disponibilização dos serviços, ainda que não de natureza compulsória, admite
exigir a taxa de serviço.
↳Cobrar por simples disponibilização só para serviços de utilização compulsória.
Ressalte-se que A UTILIZAÇÃO PODE SER POTENCIAL, desde que o serviço seja de
utilização compulsória, por exemplo, serviço de coleta de lixo de apartamento fechado. (fonte
material CEI).
o simples exercício do poder de polícia não enseja a cobrança da taxa de polícia, mas sim o
desempenho efetivo da atividade dirigida ao administrado. Assim, por exemplo, não é
jurídico cobrar taxa de fiscalização se a pessoa política não mantém órgão fiscalizatório ou
não desenvolve tal atividade. CERTA.
↳O STF considera regular exercício de poder de polícia quando existir órgão de fiscalização
estruturado, em efetivo funcionamento, não havendo necessidade de que todos os sujeitos
passivos tenham sido 1 a 1 fiscalizados (RE 416.601). → Não é necessária a fiscalização
porta a porta.
↳Tema 217 - É constitucional TAXA DE RENOVAÇÃO DE FUNCIONAMENTO e
LOCALIZAÇÃO MUNICIPAL, desde que efetivo o exercício do poder de polícia,
demonstrado pela existência de órgão e estrutura competentes para o respectivo exercício.
o caráter retributivo das taxas também está presente quando fixada e cobrada
antecipadamente à disponibilização do serviço, como forma para sua viabilização.
↳A utilização pode ser potencial, mas a disponibilização não.
↳As taxas possuem caráter contributivo ou retributivo, pois seria uma forma de o particular
recompensar (ainda que compulsoriamente) uma atividade benéfica do Estado, mas desde
que ela seja efetivamente prestada.
o PRINCÍPIO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA também é de aplicação obrigatória na
instituição das taxas.
↳ PARA OS IMPOSTOS a graduação segundo a capacidade contributiva não é obrigatória,
às taxas também não poderia ser. Art. 145, §1º Sempre que possível, os impostos terão
caráter pessoal e serão graduados segundo a capacidade econômica do contribuinte,
facultado à administração tributária, especialmente para conferir efetividade a esses
objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimônio, os
rendimentos e as atividades econômicas do contribuinte.
↳O STF entende que, apesar de previsto como de observância obrigatória apenas na criação
dos IMPOSTOS (sempre que possível), nada impede que o princípio da capacidade
contributiva seja levado em consideração na criação das taxas." (Retirado do livro do
Ricardo Alexandre, ed. 2020, p. 60).
A respeito da INCIDÊNCIA de ICMS ou ISS, consolidou-se o entendimento:
na prestação de serviços de qualquer natureza, previstos na lei complementar 116/2003,
excepcionalmente incidirá ICMS se forem empregados materiais na atividade. Os casos em
que o ICMS incide sobre as mercadorias e o ISS sobre os serviços são expressos. CERTA.
↳Art. 1º LC 116/03 §2º Ressalvadas as exceções expressas na lista anexa, os serviços nela
mencionados não ficam sujeitos ao Imposto Sobre Operações Relativas à Circulação de
Mercadorias e Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicação – ICMS, ainda que sua prestação envolva fornecimento de mercadorias.
o STF decidiu que a cobrança do Imposto Sobre Circulação de Mercadorias sobre a venda
de softwares é constitucional, mudando o entendimento anterior para admitir a cobrança do
imposto sobre o mercado de programas de computador.
↳Inconstitucional a tributação pelo ICMS, estando sujeita ao ISS. É inconstitucional a
incidência do Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços de
Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS) sobre o licenciamento
ou cessão do direito de uso de programas de computador. STF. Plenário. ADI 5576/SP, Rel.
Min. Roberto Barroso, julgado em 2/8/2021 (Info 1024). As operações relativas ao
licenciamento ou cessão do direito de uso de “software”, padronizado ou elaborado por
encomenda, são tributáveis pelo ISS, e não pelo ICMS. STF. Plenário. ADI 5576/SP, Rel.
Min. Roberto Barroso, julgado em 2/8/2021 (Info 1024).
importações de serviços prestados no exterior ou por profissionais estrangeiros não admitem
incidência de ISS.
↳Art. 1º LC 116 §1º O imposto incide também sobre o serviço proveniente do exterior do
País ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior do País.
uma empresa não pode estar ao mesmo tempo sujeita a ICMS e ISS, conforme a etapa de
venda ou manutenção do bem. *pode sim.
↳Item 7.02 do Anexo da LC 116 – Execução, por administração, empreitada ou
subempreitada, de obras de construção civil, hidráulica ou elétrica e de outras obras
semelhantes, inclusive sondagem, perfuração de poços, escavação, drenagem e irrigação,
terraplanagem, pavimentação, concretagem e a instalação e montagem de produtos, peças
e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de
serviços fora do local da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS).​​
Quanto ao ICMS, é correto afirmar:
descontos incondicionais nas bonificações não podem ser excluídos da base de cálculo do
ICMS.
↳DESCONTOS INCONDICIONAIS não estão incluídos na BC do ICMS. Súmula 457 STJ
“Os descontos incondicionais nas operações mercantis não se incluem na base de cálculo
do ICMS.
o preço final a consumidor sugerido e divulgado pelo fabricante em revista especializada
pode figurar como base de cálculo do ICMS a ser pago pelo contribuinte sujeito ao regime de
substituição tributária progressiva nos termos do artigo 8º , § 3º , da LC nº 87/96. Isso não se
confunde com a cobrança de ICMS mediante pauta fiscal, vedada pela Súmula 431 do STJ.
↳Não configura pauta fiscal. CERTA.
↳RECURSO ORDINÁRIO EM MANDADO DE SEGURANÇA. TRIBUTÁRIO. ICMS.
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA PROGRESSIVA. BASE DE CÁLCULO PRESUMIDA. PREÇO
FINAL A CONSUMIDOR SUGERIDO PELO FABRICANTE (DIVULGADO NA REVISTA
ABCFARMA). LEGALIDADE. PAUTA FISCAL. NÃO CARACTERIZAÇÃO. 1. O preço final a
consumidor sugerido pelo fabricante (divulgado em revista especializada) pode figurar
como base de cálculo do ICMS a ser pago pelo contribuinte sujeito ao regime de substituição
tributária "para frente", à luz do disposto no artigo 8º, § 3º, da Lei Complementar 87/96,
verbis: "Art. 8º A base de cálculo, para fins de substituição tributária, será: [...]
na compra e venda com financiamento, os encargos fazem parte do preço e devem ser
considerados na base de cálculo do tributo.
↳não fazem parte do preço para BC do ICMS. Súmula 237 STJ: Nas operações com cartão
de crédito, os encargos relativos ao financiamento não são considerados no cálculo do
ICMS.
a Constituição admite tributação diferenciada de veículos importados.
↳Não, CF só admite tributação diferenciada em função do tipo e utilização do veículo;
Art. 155 CF § 6º O imposto previsto no inciso III:
I - terá alíquotas mínimas fixadas pelo Senado Federal;
II - poderá ter alíquotas diferenciadas em função do tipo e utilização.
No que tange aos TRIBUTOS DE COMPETÊNCIA DO MUNICÍPIO, restou reconhecido:
é inconstitucional lei municipal que estabelece impeditivos à submissão de sociedades
profissionais de advogados ao regime de tributação fixa em bases anuais na forma
estabelecida por lei nacional.
↳Tema 918 que diz: é inconstitucional lei municipal que estabelece impeditivos à submissão
de sociedades profissionais de advogados ao regime de tributação fixa em bases anuais na
forma estabelecida por lei nacional.
a imunidade tributária prevista no artigo 150, VI, c, CF não se aplica aos bens imóveis
temporariamente ociosos de propriedade das instituições de educação e de assistência
social sem fins lucrativos.
↳STF - RG RE: 767332 MG REPERCUSSÃO GERAL "a imunidade tributária prevista no
artigo 150, VI, c, da Constituição Federal SE APLICA aos bens imóveis temporariamente
ociosos de propriedade das instituições de educação e de assistência social sem fins
lucrativos.
é compatível com a CF disposição normativa que prevê a obrigatoriedade de cadastro em
órgão da Administração Municipal de prestador de serviços não estabelecido no território do
Município e imposição ao tomador residente de retenção do imposto sobre serviços.
↳(TEMA 1020 STF) é INCOMPATÍVEL com a CF disposição normativa que prevê a
obrigatoriedade de cadastro em órgão da Administração Municipal de prestador de serviços
não estabelecido no território do Município e imposição ao tomador residente de retenção do
imposto sobre serviços.
a inconstitucionalidade de majoração excessiva de taxa tributária fixada em ato infralegal a
partir da delegação legislativa defeituosa conduz à invalidade do tributo e inviabiliza a
correção direta com atualização dos valores de modo a compatibilizar com os índices oficiais
de correção monetária.
↳(RE nº 1.258.934 (tema 1085) ) a inconstitucionalidade de majoração excessiva de taxa
tributária fixada em ato infralegal a partir da delegação legislativa defeituosa NÃO CONDUZ
à invalidade do tributo NEM IMPEDE a correção direta com atualização dos valores de modo
a compatibilizar com os índices oficiais de correção monetária.
No que tange ao PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE, podemos afirmar:
é admissível invocar a supremacia do interesse público pra justificar a exigência fiscal e
postergar a repetição do indébito tributário. *não achei justificativa em juris.
o princípio da ANTERIORIDADE NONAGESIMAL não é de observância obrigatória na
hipótese de incidência de tributo por retirada de benefícios fiscais.
↳Revogação de benefício obedece tanto anterioridade GERAL como NONAGESIMAL.
Aplica-se o princípio da anterioridade tributária, geral e nonagesimal, nas hipóteses de
redução ou de supressão de benefícios ou de incentivos fiscais, haja vista que tais situações
configuram majoração indireta de tributos. STF. Plenário. RE 564225 AgR-EDv-AgR, Rel.
Min. Alexandre de Moraes, julgado em 20/11/2019.
não se sujeitam ao PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE o imposto sobre IMPORTAÇÃO de
produtos estrangeiros; o imposto sobre EXPORTAÇÃO, para o exterior, de produtos
nacionais ou nacionalizados; o IPI; o imposto sobre operações de crédito, câmbio e seguro,
ou relativos a títulos e valores mobiliários; os impostos lançados por motivo de guerra; os
empréstimos compulsórios para atender despesas extraordinárias decorrentes de
calamidade pública, de guerra externa ou sua iminência.
↳Exceções - 698
LEGALIDADE 6 – II IE IPI IOF CIDEcomb ICMScomb
ANT ANUAL 9 - II IE IPI IOF CIDEcomb ICMScomb + IEG ECcal INSS
ANT NONA 8 - II IE IR IOF BC-IPTU BC-IPVA + IEG ECcal
considerada a redação dada ao art. 150, §1º CF pela EC 42/03, tem respaldo jurídico a tese
de que lei que vier a majorar o IR pode entrar em vigor no dia 31 de dezembro e ser aplicada
aos fatos ocorridos a partir de 1º de janeiro do mesmo exercício financeiro, não configurando
“retroatividade in pejus”.
↳Súmula 584 STFCANCELADA JOVEM: Ao imposto de renda calculado sobre os
rendimentos do ano-base, aplica-se a lei vigente no exercício financeiro em que deve ser
apresentada a declaração.
Encontra-se superado o entendimento exposto na Súmula 584 STF.
Esse enunciado é incompatível com os princípios da irretroatividade e da anterioridade.
Por essa razão, o STF decidiu pelo cancelamento do verbete. STF. Plenário. RE 159180,
Rel. Marco Aurélio, julgado em 22/06/2020 (Info 987 – clipping) (Fonte DoD se quiser falar
de amor fale com o Marcinho!).
PRINC. ANTERIORIDADE (CF ART. 150,III,b) - é vedado à U, E, DF, M cobrar tributos no
mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou.
→ EXCEÇÕES AO PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE:
lI
IE
IPI
lOF
Impostos Extraordinários de Guerra
Empréstimos Compulsórios GUERRA E CALAMIDADE
Contribuições para Financiamento da Seguridade Social
ICMS monofásico sobre Combustíveis
CIDE-combustível
No que tange aos IMPOSTOS, podemos concluir, à luz dos dispositivos constitucionais e
interpretação jurisprudencial:
o simples deslocamento de mercadorias de um estabelecimento para outro gera a
possibilidade de incidência do ICMS. ↳ Sumula 166 STJ: Não constitui fato gerador do ICMS
o simples deslocamento de mercadoria de um para outro estabelecimento [do mesmo
contribuinte]." De se ressaltar que é necessária a transferência jurídica do bem.
o STF não admite a validade da PROGRESSIVIDADE do imposto sobre transmissão causa
mortis e doação – ITCMD – a partir de critérios que traduzam o PRINCÍPIO DA
CAPACIDADE CONTRIBUTIVA, como o valor da herança, mas sim outros como grau de
parentesco e presunções de proximidade afetiva com o autor da herança.
↳A lei pode prever a técnica da progressividade tanto para os impostos PESSOAIS como
também para os REAIS. O §1º do art. 145 CF/88 não proíbe que os impostos reais sejam
progressivos. O ITCMD (que é um imposto REAL) pode ser progressivo mesmo sem que
esta progressividade esteja expressamente prevista na CF/88. Ao contrário do que ocorria
com o IPTU (súmula 688 do STF), não é necessária a edição de uma EC para que o ITCMD
seja progressivo. STF. Plenário. RE 562045/RS, rel. orig. Min. Ricardo Lewandowski, red. p/
o acórdão Min. Cármen Lúcia, 6/2/2013 (Info 694).
↳ Progressividade: Vamos explicar um pouco mais sobre o que é a progressividade.
Progressividade é uma técnica de tributação que tem como objetivo fazer com que os
tributos atendam à capacidade contributiva. Na prática, a progressividade funciona da
seguinte forma: a lei prevê alíquotas variadas para o imposto e o aumento dessas alíquotas
ocorre na medida em que se aumenta a base de cálculo. Assim, na progressividade, quanto
maior a base de cálculo, maior será a alíquota. O exemplo comum citado pela doutrina é o
do IMPOSTO DE RENDA, que é PROGRESSIVO. No IR, quanto maior for a renda (BC),
maior será o percentual (alíquota) do imposto. Quanto mais a pessoa ganha, maior será a
alíquota que irá incidir sobre seus rendimentos.
→ Súmula 668 do STF: "É inconstitucional a LEI MUNICIPAL que tenha estabelecido, antes
da EC 29/00, alíquotas progressivas para o IPTU, salvo se destinadas a assegurar o
cumprimento da função social da propriedade urbana.
a CF, diferentemente do que fez quanto ao ICMS, nada dispôs sobre incidência do IPI na
importação. O CTN, assim, estabelece, em seu artigo 46, I, o que não se admite, por força
das restrições da Carta Constitucional.
↳Art. 46. O imposto, de competência da União, sobre produtos industrializados tem como
fato gerador:
I - o seu desembaraço aduaneiro, quando de procedência estrangeira;
II - a sua saída dos estabelecimentos a que se refere o parágrafo único do artigo 51;
III - a sua arrematação, quando apreendido ou abandonado e levado a leilão.
Parágrafo único. Para os efeitos deste imposto, considera-se industrializado o produto que
tenha sido submetido a qualquer operação que lhe modifique a natureza ou a finalidade, ou
o aperfeiçoe para o consumo.
§ 3º O imposto previsto no inciso IV:
I - será seletivo, em função da essencialidade do produto;
II - será não-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação com o
montante cobrado nas anteriores;
III - não incidirá sobre produtos industrializados destinados ao exterior.
também caracteriza a incidência do imposto sobre a transmissão de bens a título gratuito
inter vivos (DOAÇÃO) a desigualdade nas partilhas realizadas em processos de separação,
divórcio, inventário ou arrolamento. CERTA.
↳Art. 155. Compete aos Estados e ao DF instituir impostos sobre: I - transmissão causa
mortis e doação, de quaisquer bens ou direitos;”
↳ o ITCMD incide sobre o excesso de meação. A questão é objetiva. Não é questão de
escolha das partes se é doação ou não, como entendido pelo v. Acórdão ora recorrido.
Deve-se apurar o patrimônio e partilhá-lo na forma prevista na lei material. O que fugir disso
beneficiando um ou outro cônjuge, é excesso de quinhão. Sendo os bens tributáveis e não
incidindo isenção, incide o imposto. O ITCMD não é imposto sobre a partilha, mas sobre a
doação a título gratuito, ou seja, a hipótese de incidência é, genericamente, a transmissão
gratuita por ato inter vivos ou causa mortis. (STJ – AREsp: 1127759 SP 2017/0158241-8,
Relator: Ministra ASSUSETE MAGALHÃES, Data de Publicação: DJ 08/08/2017).
→ Se na partilha um ficar com 40% e outro ficar com 60%, inexistindo compensação
financeira, o ITCMD incidirá sobre o excesso de meação do cônjuge que ficou com quinhão
maior.
↳Resolução-CNJ n. 35/2010: Art. 38. Na partilha em que houver transmissão de propriedade
do patrimônio individual de um cônjuge ao outro, ou a partilha desigual do patrimônio
comum, deverá ser comprovado o recolhimento do tributo devido sobre a fração transferida.
↳Provimento CG 40/2012: item 90. Na partilha em que houver transmissão de propriedade
do patrimônio individual de um cônjuge ao outro, ou a partilha desigual do patrimônio
comum, deverá ser comprovado o recolhimento do tributo devido sobre a fração transferida.
↳Lei 6.015/73 - LRP: Art. 289. No exercício de suas funções, cumpre aos oficiais de registro
fazer rigorosa fiscalização do pagamento dos impostos devidos por força dos atos que lhes
forem apresentados em razão do ofício.
↳Lei 8.935/94: Art. 30. São deveres dos notários e dos oficiais de registro: XI - fiscalizar o
recolhimento dos impostos incidentes sobre os atos que devem praticar;
↳Súmula 116-STF: Em desquite ou inventário, é legítima a cobrança do chamado imposto de
reposição, quando houver desigualdade nos valores partilhados (Aprovada em 13.12.1963).
↳Teoricamente, se para compensar a diferença (art. 2.017 CC e art. 648, I, CPC) houve a
transferência de um imóvel, os herdeiros ou o casal precisa pagar o ITBI do município; por
outro lado, se a diferença resulta de um ato de liberalidade (doação), herdeiros ou casal
precisa recolher o ITCMD do estado.
↳Na prática, mesmo sendo evidente a divisão desigual dos quinhões, para efeito de
recolhimento do imposto municipal (CF, art. 156, II), é preciso que se configure a cessão
onerosa do bem imóvel (Questão interessante agora: e se ninguém fala nada de
contraprestação? Basta dizer que foi uma transmissão gratuita? Daí só paga a exação
estadual? Ao que parece, sim).
↳O ITCMD não é imposto sobre a partilha, mas sobre a doação a título gratuito, ou seja, a
hipótese de incidência é, genericamente, a transmissão gratuita por ato inter vivos ou causa
mortis”. (STJ: AREsp: 1.127.759/SP, DJe 08.08.2017).
É imperativo concluir, em matéria tributária:
a concessão de isenção tributária configura ato discricionário do ente federativo competente
para a instituição do tributo. Tendo a lei optado por critérios cumulativos e razoáveis à
concessão do benefício tributário, quais sejam, inatividade e doença grave, ainda que
contraída após a aposentadoria, não se autoriza que o Poder Judiciário atue como legislador
positivo, com base no princípio da isonomia, para beneficiar servidores em atividade com as
mesmas patologias.
↳EMENTA: CONSTITUCIONAL E TRIBUTÁRIO. ISENÇÃO DE IMPOSTO DE RENDA
SOBRE PROVENTOS DE APOSENTADORIA OU REFORMA. REQUISITOS LEGAIS
CUMULATIVOS E RAZOÁVEIS. IMPOSSIBILIDADE DE AMPLIAÇÃO DA ISENÇÃO POR
DECISÃO JUDICIAL. RESPEITO AOS PRINCÍPIOS DA SEPARAÇÃO DE PODERES E
LEGALIDADE ESTRITA (ARTS.2º e150,§6º, CF). CONSTITUCIONALIDADE DO ART.6º DA
LEI 7.713/1988. IMPROCEDÊNCIA. 1. A concessão de isenção tributária configura ato
discricionário do ente federativo competente para a instituição do tributo e deve estrito
respeito ao princípio da reserva legal (art. 150, §6º, CF). 2. A legislação optou por critérios
cumulativos absolutamente razoáveis à concessão do benefício tributário, quais sejam,
inatividade e enfermidade grave, ainda que contraída após a aposentadoria ou reforma.
Respeito à dignidade da pessoa humana (art. 1º, III, da CF), aos valores sociais do trabalho
(art. 1º, IV, da CF) e ao princípio da igualdade (art. 5º, caput, da CF). 3. Impossibilidade de
atuação do Poder Judiciário como legislador positivo, ampliando a incidência da concessão
de benefício tributário, de modo a incluir contribuintes não expressamente abrangidos pela
legislação pertinente. Respeito à Separação de Poderes. Precedentes. 4. Os poderes de
Estado devem atuar de maneira harmônica, privilegiando a cooperação e a lealdade
institucional e afastando as práticas de guerrilhas institucionais, que acabam minando a
coesão governamental e a confiança popular na condução dos negócios públicos pelos
agentes políticos. 5.Ação Direta de Inconstitucionalidade julgada improcedente.
não incide imposto de renda sobre os valores percebidos a título de indenização por horas
extras trabalhadas, pelo mesmo motivo que se afasta a incidência sobre indenização de
férias por necessidade do serviço ou obtida em programa de incentivo à demissão
voluntária.
↳Súmula 463 STJ. Incide imposto de renda (IR) sobre os valores percebidos a título de
indenização por horas extraordinárias trabalhadas, ainda que decorrentes de ACORDO
COLETIVO.
não incide, na importação de bens para uso próprio, o imposto sobre produtos
industrializados, por se tratar de consumidor final.
↳ IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS – IMPORTAÇÃO DE BENS PARA
USO PRÓPRIO – CONSUMIDOR FINAL. Incide, na importação de bens para uso próprio, o
Imposto sobre Produtos Industrializados, sendo NEUTRO o fato de tratar-se de consumidor
final. (RE 723651, Relator(a): Min. MARCO AURÉLIO, Tribunal Pleno, julgado em
04/02/2016, PROCESSO ELETRÔNICO REPERCUSSÃO GERAL - MÉRITO DJe-164
DIVULG 04-08-2016 PUBLIC 05-08-2016).
a transparência tributária não tem assento constitucional, o tema é objeto da Lei nº
12.741/2012, que tornou obrigatória a informação do valor aproximado correspondente à
totalidade dos tributos federais, estaduais e municipais, cuja incidência influi na formação
dos respectivos preços de venda.
↳ Princípio da TRANSPARÊNCIA DOS IMPOSTOS. O Princípio da transparência fiscal veio
previsto na CF, no seu art.150, §5º, com o desígnio de que todos os consumidores e as
relações consumeristas, sejam pautadas pela clareza e transparência. No art. 150, §5º CF
diz que a lei regulará esta transparência.
DAS LIMITAÇÕES DO PODER DE TRIBUTAR. Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias
asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao DF e aos Municípios:
I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça;
II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação
equivalente, proibida qualquer distinção em razão de ocupação profissional ou função por
eles exercida, independentemente da denominação jurídica dos rendimentos, títulos ou
direitos;
III - cobrar tributos:
Princípio da TRANSPARÊNCIA DOS IMPOSTOS: §5º A lei determinará medidas para que
os consumidores sejam esclarecidos acerca dos impostos que incidam sobre mercadorias e
serviços.
Diante de arguição de inconstitucionalidade contra lei complementar municipal por
majoração de alíquota e criação de nova hipótese de incidência tributária, qual seja, “será
lançado imposto predial urbano ou territorial urbano, considerando, dentre outras hipóteses,
o remanescente de 5 vezes da área ocupada pelas edificações propriamente ditas e
computada no lançamento do Imposto Predial, observado o disposto no inciso II do § 2º ,
exceto se a parte não edificada atender a função social da propriedade, pela sua
essencialidade aos fins a que se destina o imóvel”, é certo concluir:
➸ a instituição de alíquotas diferenciadas, em razão de estar o móvel edificado ou não, não
se confunde com o princípio da progressividade. São hipóteses diversas (válidas e
independentes) de incidência de alíquotas. Enquanto, na progressividade sancionatória, o
intuito do legislador é incentivar ou compelir o proprietário a promover o adequado
aproveitamento do solo urbano, no critério da seletividade, de modo diverso, e por outro
fundamento, o legislador impõe uma alíquota diferenciada e fixa, de acordo com localização,
grau de importância e uso do imóvel.
Art. 156. Compete aos MUNICÍPIOS instituir impostos sobre:
§1º Sem prejuízo da PROGRESSIVIDADE NO TEMPO a que se refere o art. 182, §4º,
inciso II, o imposto previsto no inciso I poderá: II - ter alíquotas diferentes de acordo com a
localização e o uso do imóvel.
Art. 182. §4º É facultado ao Poder Público municipal, mediante LEI ESPECÍFICA para área
incluída no plano diretor, exigir, nos termos da lei federal, do proprietário do solo urbano não
edificado, subutilizado ou não utilizado, que promova seu adequado aproveitamento, sob
pena, sucessivamente, de: II - imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana
progressivo no tempo.
Existem 3 critérios de diferenciação de alíquota no IPTU:
a) Progressividade fiscal (com o objetivo de arrecadar mais): Progressividade em razão do
valor do imóvel (art. 156, § 1º, I);
b) Progressividade extrafiscal (tem por finalidade fazer cumprir um mandamento
constitucional, qual seja, a função social da propriedade): Progressividade em razão da
função social da propriedade (art. 182, § 4º, II): aumento de alíquotas para desestimular que
o imóvel fique não edificado, inutilizado ou subutilizado.
c) Extrafiscalidade ou seletividade: ALÍQUOTAS DIFERENTES de acordo com a localização
e o uso do imóvel (art. 156, §1º, II). Obs: alguns autores chamam a extrafiscalidade pela
localização e uso de “seletividade do IPTU”. É o caso de Hugo de Brito Machado e Ricardo
Lobo Torres.
PROGRESSIVIDADE x SELETIVIDADE: O STF, seguindo a lição da doutrina, diferencia
progressividade de seletividade de alíquotas. Conforme explica Hugo de Brito Machado:
progressivo é o imposto cuja alíquota cresce em função do crescimento de sua base de
cálculo. Essa é a [progressividade ordinária] que atende ao [princípio da capacidade
contributiva]. “(...) seletivo, por sua vez, é o imposto cujas alíquotas são diversas em razão
da diversidade do objeto tributado. Assim, o IPTU será seletivo se as suas alíquotas foram
diferentes, seja essa diferença em razão da utilização, ou da localização, ou de um outro
critério qualquer, mas sempre diferença de imóvel para o outro imóvel.” (Curso de Direito
Tributário. 28ª ed., São Paulo: Malheiros, 2007, p. 412). FONTE: Dizer o Direito.
RESUMO:
PROGRESSIVIDADE: Quanto maior a base de cálculo maior a alíquota.
SELETIVIDADE: Alíquota varia de imóvel pra imóvel a depender da localidade e utilização.
Ex: imóveis edificados e não edificados, residenciais e não residenciais.
SOBRE A SÚMULA 668 STF:
Súmula 668 do STF: É inconstitucional a lei municipal que tenha estabelecido, antes da EC
29/2000, alíquotas progressivas para o IPTU, salvo se destinada a assegurar o cumprimento
da função social da propriedade urbana.
NÃO CONFUNDIR: São constitucionais as leis municipais anteriores à EC 29/00, que
instituíram alíquotas diferenciadas de IPTU para imóveis edificados e não edificados,
residenciais e não residenciais. STF. Plenário. RE 666156, Rel. Roberto Barroso, julgado em
11/05/2020 (Repercussão Geral – Tema 523) (Info 982 – clipping).
↳OU SEJA, antes da EC 29/00 é inconstitucional lei que estabelece a progressividade fiscal,
no entanto, é permitida tanto a progressividade extrafiscal (função social) como a
extrafiscalidade ou seletividade.
Quanto ao princípio da CAPACIDADE CONTRIBUTIVA, é possível concluir:
➸ a possibilidade de graduação do tributo conforme a capacidade contributiva pressupõe
que tenha como base de incidência situação efetivamente reveladora dessa capacidade, de
modo que terá maior aplicação nos tributos com fato gerador não vinculado. A proibição do
não confisco e a preservação do mínimo vital, como decorrência do PRINCÍPIO DA
CAPACIDADE CONTRIBUTIVA, no entanto, são imposições para qualquer espécie
tributária. CERTA.
diante da recomendação de que os impostos, sempre que possível, respeitarão a
capacidade contributiva, há apenas uma autorização ao legislador ordinário e não norma de
observância imperativa.
↳não se trata de uma autorização, há uma obrigatoriedade nas stiuações em que seja
possível graduar os impostos segundo a capacidade do contribuinte.
Art. 145 CF §1º Sempre que possível, os impostos terão caráter pessoal e serão graduados
segundo a capacidade econômica do contribuinte, facultado à administração tributária,
especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos
individuais e nos termos da lei, o patrimônio, os rendimentos e as atividades econômicas do
contribuinte.
o postulado da capacidade contributiva tem aplicação restrita às pessoas físicas.
↳CF não faz essa restrição. Aliás, menciona "CONTRIBUINTE" e o tratamento diferenciado
conferido às ME e EPP não deixa de ser "um oferecimento" da capacidade contributiva.
a incidência de custas e taxas judiciais com base no valor da causa ofende o princípio da
capacidade contributiva, mesmo que estabelecidos limites mínimo e máximo.
↳não ofende, ao contrário, está de acordo, porque, a grosso modo e via de regra, quem litiga
por valores altos demonstra maior capacidade contributiva.
ADIn 3124 - EMENTA: CONSTITUCIONAL. TRIBUTÁRIO. AÇÃO DIRETA DE
INCONSTITUCIONALIDADE. LEI ESTADUAL 14.938/2003 DO ESTADO DE MINAS
GERAIS. CUSTAS JUDICIAIS ATRELADAS AO
VALOR DA CAUSA. POSSIBILIDADE. VIOLAÇÃO AOS ARTS. 5º, CAPUT, XXXV e LIV; 24,
IV; 99, §§ 1º a 5º; 102, III; 105, III; 145, II; 150, IV; e 155, I, a, III, DA CF. NÃO
OCORRÊNCIA.
1. A jurisprudência pacífica firmada no âmbito deste STF aponta a validade da utilização do
valor da causa como critério hábil para definição do valor das taxas judiciárias, desde que
sejam estabelecidos valores mínimos e máximos (Súmula 667 do SUPREMO).
↳O STF decidiu que TODOS OS IMPOSTOS, independentemente de sua classificação como
de caráter real ou pessoal, podem e devem guardar relação com a capacidade contributiva
do sujeito passivo. (RE 562045/RS).
↳O §1º do art. 145 CF/88 não proíbe que os IMPOSTOS REAIS sejam progressivos.
↳Vale ressaltar que a expressão “sempre que possível”, acima utilizada, não se aplica para
a 2ª parte do parágrafo (“capacidade contributiva”). As conclusões são as seguintes:
Os impostos terão caráter pessoal (sempre que possível);
Os impostos serão graduados segundo a capacidade econômica do contribuinte (sempre).
↳A possibilidade de graduação do tributo conforme a capacidade contributiva pressupõe,
evidentemente, que tenha como hipótese de incidência situação efetivamente reveladora de
tal capacidade, do que se depreende que o princípio encontra aplicação plena aos tributos
com fato gerador não vinculado, quais sejam, os impostos e, normalmente, também os
empréstimos compulsórios e as contribuições. Não será aplicável às taxas, tributo com fato
gerador vinculado, porque estas estão fundadas em critério de justiça comutativa e não
distributiva. As pessoas que individualmente se beneficiem de serviço público específico e
divisível ou que exerçam atividade que exija fiscalização por parte do poder público
suportarão os respectivos ônus. A própria cobrança da taxa, com vista ao ressarcimento do
custo da atividade estatal, pois, já realiza o ideal de justiça fiscal. Não é adequado pretender
que a taxa varie conforme a capacidade contributiva do contribuinte, uma vez que seu fato
gerador é a atividade estatal, e não situação reveladora da riqueza do contribuinte, embora o
STF tenha precedentes em contrário." (PAULSEN, Leandro. Curso de Direito Tributário
Completo).
↳ STF: A identificação do efeito confiscatório deve ser feita em função da totalidade da carga
tributária, mediante verificação da capacidade de que dispõe o contribuinte - considerado o
montante de sua riqueza (renda e capital) - para suportar e sofrer a incidência de todos os
tributos que ele deverá pagar, dentro de determinado período, à mesma pessoa política que
os houver instituído (a União Federal, no caso), condicionando-se, ainda, a aferição do grau
de insuportabilidade econômico-financeira, à observância, pelo legislador, de padrões de
razoabilidade destinados a neutralizar excessos de ordem fiscal eventualmente praticados
pelo Poder Público. Resulta configurado o caráter confiscatório de determinado tributo,
sempre que o efeito cumulativo - resultante das múltiplas incidências tributárias
estabelecidas pela mesma entidade estatal - afetar, substancialmente, de maneira irrazoável,
o patrimônio e/ou os rendimentos do contribuinte.
Eliseu Rodolfo, empresário alagoano, domiciliado em Maceió/AL, coleciona veículos
importados, de cor vermelha. No mês de maio de 2019, ele adquiriu 4 desses veículos para
sua coleção.
O 1º deles (Modelo 2019 − “0 Km”) foi importado diretamente do exterior por ele.
O 2º (Modelo 2018) foi adquirido novo (“0 Km”), de empresa revendedora, localizada em
Maceió, a qual promoveu sua importação.
O 3º (Modelo 2017), licenciado no Estado de Alagoas, foi adquirido usado, do Consulado de
Portugal, localizado em Maceió, até então proprietário do veículo e beneficiário de isenção
de IPVA, nos termos do art. 6° , I, da Lei estadual 6.555/04.
O 4º (Modelo 2016), já licenciado no Estado de Alagoas, foi adquirido usado, de empresa
revendedora de veículos, localizada em Arapiraca/AL.
De acordo com a Lei estadual 6.555/2004, que dispõe sobre o tratamento tributário relativo
ao Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores − IPVA, o FATO GERADOR deste
imposto, relativamente ao exercício de 2019, no tocante ao MODELO:
A.2017, só ocorrerá, pela primeira vez, em 1° de janeiro de 2020.
*O 3º (Modelo 2017), licenciado no Estado de Alagoas, foi adquirido usado, do Consulado de
Portugal, localizado em Maceió, até então proprietário do veículo e beneficiário de isenção
de IPVA.
↳ Art. 3º O fato gerador do imposto ocorre: V - no dia 1º de janeiro do exercício da revogação
ou anulação da não-incidência ou isenção, quando o interessado deixar de preencher as
condições e os requisitos (1º.01.2019) previstos nesta ou em outra lei que a conceder;
B.2019, ocorreu na data da nacionalização do veículo, que se deu com seu registro no órgão
de trânsito estadual. *O 1º deles (Modelo 2019 − “0 Km”) foi importado diretamente do
exterior por ele.
↳ Art. 3º O fato gerador do imposto ocorre:
IV - tratando-se de veículo de procedência estrangeira, para efeito da 1ª tributação:
a) na data do desembaraço aduaneiro, quando importado por consumidor final
C.2016, ocorreu na data em que Eliseu Rodolfo adquiriu o veículo.
*O 4º (Modelo 2016), já licenciado no Estado de Alagoas, foi adquirido usado, de empresa
revendedora de veículos, localizada em Arapiraca/AL.
↳ Art. 3º O fato gerador do imposto ocorre: II - para veículo usado: no dia 1º de janeiro de
cada exercício;
D.2017, ocorreu no 10º dia útil posterior à venda do veículo a Eliseu Rodolfo, pessoa que
não faz jus a tratamento diplomático.
Art. 3º O fato gerador do imposto ocorre: V - no dia 1º de janeiro do exercício da revogação
ou anulação da não-incidência ou isenção, quando o interessado deixar de preencher as
condições e os requisitos (1º.01.19) previstos nesta ou em outra lei que a conceder
E.2018, ocorreu na DATA DE SUA AQUISIÇÃO por Eliseu Rodolfo.
*O 2º (Modelo 2018) foi adquirido novo (“0 Km”), de empresa revendedora, localizada em
Maceió, a qual promoveu sua importação
↳ Art. 3º O fato gerador do imposto ocorre:
IV - tratando-se de veículo de procedência estrangeira, para efeito da 1ª tributação:
b) na data da aquisição por consumidor final, quando importado por empresa revendedora;
De acordo com a Lei estadual 5.077/89, que institui o Código Tributário do Estado de
Alagoas, o imposto sobre transmissão causa mortis e doação de quaisquer bens ou direitos
(ITCD) incide sobre as aquisições desses bens ou direitos por [títulos de sucessão legítima
ou testamentária ou por doação]. De acordo com o referido diploma legal, ainda:
A.para a fixação da ocorrência do fato gerador, nas transmissões causa mortis, sendo
impossível estabelecer a data da morte do de cujus, considera-se ocorrido o fato gerador no
dia subsequente à data em que o de cujus foi visto vivo pela última vez.
↳ Art. 163. Considera-se ocorrido o fato gerador:
§único. Havendo impossibilidade de se estabelecer a data exata para a fixação da
ocorrência do fato gerador, tomar-se-á como válida aquela que:
I - nas transmissões causa mortis corresponder a abertura sucessória;
II - nas doações, corresponder ao 1º dia do ano civil em que o donatário recebeu a posse ou
o direito sobre a coisa doada.
B.são isentas do imposto as DOAÇÕES e LEGADOS de peças e de obras de arte a museus,
públicos ou privados, situados no Estado de Alagoas, bem como a instituições culturais ou
de pesquisa, situadas no território nacional.
↳ Art. 166. São ISENTOS do imposto:
I - Os PROVENTOS e PENSÕES atribuídos aos herdeiros;
II - as doações e legados de peças e de obras de arte a museus e instituições de fins
culturais, situados neste Estado;
III - as doações as entidades beneficentes
IV - as doações e legados as fundações instituídas e mantidas pelo Poder Público.
V - a doação de bem imóvel destinado à moradia, vinculado a programa de assistência
social e habitação, para pessoas carentes ou de baixa renda.
C.considera-se ocorrido o fato gerador do imposto relativo às transmissões causa mortis na
data da abertura do processo de inventário ou arrolamento judiciais, sempre que não for
possível fixar com exatidão a data da ocorrência do fato gerador.
↳ Art. 163. Considera-se ocorrido o fato gerador:
§único. Havendo impossibilidade de se estabelecer a data exata para a fixação da
ocorrência do fato gerador, tomar-se-á como válida aquela que:
I - nas transmissões causa mortis corresponder a abertura sucessória;
II - nas doações, corresponder ao 1º dia do ano civil em que o donatário recebeu a posse ou
o direito sobre a coisa doada.
D.ocorrem tantos fatos geradores distintos quantos forem os herdeiros, legatários ou
donatários, mesmo que o bem ou direito, objeto da tributação, seja indivisível. CERTA.
↳ Art. 164. Ocorrem tantos fatos geradores distintos quantos forem os [herdeiros, legatários
ou donatários], mesmo que o bem ou direito, objeto da tributação, seja indivisível.
E.os donatários de BENS MÓVEIS situados no Estado de Alagoas são contribuintes do
imposto devido a esse Estado, sempre que os doadores desses bens forem domiciliados
fora dele.​​
↳ Não se pode confundir o contribuinte do ITCMD, que, no caso de doação, é o donatário,
com o local onde é devido o imposto, no caso, o Estado onde tiver domiciliado o doador.
Tratando-se de bens móveis, como é o caso da questão, o imposto será devido onde tiver
domicílio o doador.
Considerando que o doador se localiza em outro Estado, a este será devido o imposto, não
sendo, pois, o donatário o contribuinte, ainda que os bens doados estiverem situados no
Estado de Alagoas.
Registre-se, o que importação para definição do local onde será devido o ITCMD em se
tratando de bens móveis na doação é onde estiver domiciliado o doador.
Em que pese a banca tenha cobrado a incidência da Lei Estadual, notem que há previsão
similar no CTN, veja:
Art. 35. O imposto, de competência dos Estados, sobre a transmissão de bens imóveis e de
direitos a eles relativos tem como fato gerador: §único. Nas transmissões causa mortis,
ocorrem tantos fatos geradores distintos quantos sejam os herdeiros ou legatários.
→ Acredito que muitas legislações estaduais tenham reproduzido este comando nas leis
estaduais... questões que já cobraram o tema (Q671123 - Q965503).
→CF: Art. 155, §1º O imposto previsto no inciso I:
I - relativamente a bens imóveis e respectivos direitos, compete ao Estado da situação do
bem, ou ao DF.
II - relativamente a bens móveis, títulos e créditos, compete ao Estado onde se processar o
inventário ou arrolamento, ou tiver domicílio o doador, ou ao DF;
→Lei Estadual nº 5.077/89:
Art. 169 - São contribuintes do imposto as pessoas físicas ou jurídicas que se revestirem da
qualidade de:
I - herdeiros ou legatários e donatários.
Art. 170 - Para efeito de recolhimento do imposto, considera-se ocorrido o fato gerador no
Estado de Alagoas relativamente aos:
II - bens móveis, títulos e créditos, se neste Estado:
a) tiver domicílio o doador.
A CF Estado de Alagoas estabelece, expressamente, em seu texto, que:
A.é vedado ao Estado, inclusive a suas autarquias e fundações, cobrar tributos sem
observância aos princípios da legalidade, irretroatividade, anterioridade nonagesimal
(noventena) e anterioridade de exercício financeiro.
↳ Art. 166. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas aos contribuintes, é vedado ao
Estado e aos Municípios, inclusive suas autarquias e fundações, conforme o caso: III –
cobrar tributos: a) em relação a fatos gerados ocorridos antes do início da vigência da lei que
os houver instituído ou aumentado; b) no mesmo exercício financeiro em que haja sido
publicada a lei que os instituiu ou aumentou;
B.os Municípios podem instituir taxas em razão do exercício do poder de polícia ou pela
utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados aos
contribuintes ou postos à sua disposição, bem como contribuição de melhoria, decorrente de
obra pública. CERTA.
↳Art. 162, CE/AL: O Estado e os Municípios poderão instituir:
II – taxas, em razão do exercício do poder de polícia o pela utilização, efetiva ou potencial,
de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados aos contribuintes ou postos à sua
disposição;
III – contribuição de melhoria, decorrente de obra pública.
C. a observância do princípio da legalidade não se aplica à fixação da base de cálculo do
IPTU.
D. é vedado ao Estado, ainda que com interesse público justificado, renunciar à Receita e
conceder isenções e anistias fiscais.
↳ Art. 166. VII – renunciar à Receita e conceder isenções e anistias fiscais, sem interesse
público justificado.
E. é vedado aos Estados exigir, aumentar, extinguir ou reduzir tributos, sem que lei o
estabeleça, ficando excluídas desta vedação a exigência e cobrança de emolumentos por
atos da Junta Comercial e de custas judiciais.
↳ Art. 166. I – exigir, aumentar, extinguir ou reduzir impostos, taxas de quaisquer natureza,
contribuições de melhoria, emolumentos por atos da Junta Comercial e custas judiciais, sem
lei que o estabeleça;
O art. 12 da LC 87/96 define os FATOS GERADORES do ICMS e estabelece os momentos
em que eles se consideram ocorridos. No tocante à Lei estadual 5.900/96, isso é feito no seu
art. 2°:
Embora não estejam definidos na LC 87/96, a Lei estadual 5.900/96 define o FATO
GERADOR e o MOMENTO de sua ocorrência relativamente:
→ Em outras palavras, a questão pede a alternativa que tenha previsão na Lei Estadual nº
5.900/1996, mas não na Lei Kandir (Lei nº 87/1996), a respeito do fato gerador do ICMS.
A.à entrada no estabelecimento do contribuinte de mercadoria proveniente de outra unidade
da Federação, destinada a integrar o respectivo ativo permanente ou a seu próprio uso ou
consumo.
art. 2º, V, da Lei estadual 5900/96.
Art. 2º Considera-se ocorrido o fato gerador do ICMS no momento:
V - da entrada no estabelecimento do contribuinte de mercadoria proveniente de outra
unidade da Federação, destinada a integrar o respectivo ativo permanente ou a seu próprio
uso ou consumo;
Visando promover a industrialização acelerada em seu território, o Estado “X”, em 1990,
mediante edição de lei ordinária, concedeu ISENÇÃO DE TODOS OS IMPOSTOS de
competência estadual e de competência municipal, por 30 anos e em função de
determinadas condições, às indústrias que se instalassem no seu território. Com base no
CTN e na CF:
A. a isenção concedida, relativamente aos impostos estaduais, é extensiva àqueles
instituídos após a sua concessão, independentemente de previsão legal nesse sentido.
↳ Art.177, CTN: Salvo disposição de lei em contrário, a isenção não é extensiva: II - aos
tributos instituídos posteriormente à sua concessão.
B.a isenção concedida pelo Estado “X”, no que se refere ao IPVA, não pode ser revogada,
mesmo que por meio de edição de nova lei ordinária. CERTA.
↳ Art. 178, CTN: A isenção, salvo se concedida por prazo certo e em função de
determinadas condições, pode ser REVOGADA ou MODIFICADA por lei, a qualquer tempo,
observado o disposto no inciso III do art. 104
C.a isenção concedida, relativamente aos impostos municipais, é extensiva àqueles
instituídos após a sua concessão, independentemente de previsão legal nesse sentido.
↳ Vedação de ISENÇÃO HETERÔNOMA.
→Art. 151, CF: É vedado à União: III - instituir isenções de tributos da competência dos
Estados, do DF ou dos Municípios.
→Art. 177, CTN: Salvo disposição de lei em contrário, a isenção não é extensiva: II - aos
tributos instituídos posteriormente à sua concessão.
D.os Estados não podem conceder isenção de impostos estaduais ou municipais, por prazo
superior a cinco anos, exceto se o fizerem por meio de lei complementar estadual.
↳ Os Estados não podem conceder isenções de tributos municipais (vedação à insenção
heterônoma).
E.a isenção concedida, relativamente aos impostos estaduais, é extensiva às taxas e às
contribuições de melhoria instituídas pelo Estado “X”, independentemente de previsão legal
nesse sentido, desde que elas recaiam sobre os mesmos bens ou direitos que são objeto de
incidência do referido imposto.
↳ Art. 177, CTN. Salvo disposição de lei em contrário, a isenção não é extensiva: I - às taxas
e às contribuições de melhoria;
De acordo com a CF, o ICMS incide em operações que destinem:
A. combustíveis líquidos e lubrificantes derivados de petróleo a estabelecimento filial,
localizado em outro Estado.
↳ Errado: combustíveis líquidos e lubrificantes, se derivados do petróleo, são imunes ao
ICMS. Base legal: CF, Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos
sobre: X - não incidirá: b) sobre operações que destinem a outros Estados PETRÓLEO,
inclusive LUBRIFICANTES, COMBUSTÍVEIS LÍQUIDOS e GASOSOS dele derivados, e
ENERGIA ELÉTRICA;
B. gasolina a estabelecimento de empresa coligada, localizada em outro Estado, sem a
finalidade de ser utilizada como combustível em veículos automotores terrestres, em
aeronaves ou embarcações.
↳ Errado: 1º porque, segundo o STF, o ICMS não incide sobre o mero deslocamento de
mercadorias; 2º porque combustíveis incide para o consumidor final. Base legal: 1. CF, Art.
155, §4º, I - nas operações com os lubrificantes e combustíveis derivados de petróleo, o
imposto caberá ao Estado onde ocorrer o consumo. 2. STF, RE 1.164.409.
C. lubrificantes derivados de petróleo a estabelecimento filial, localizado em outro Estado,
salvo disposição de lei complementar em contrário.
↳ Errado: de novo, os derivados petróleo são imunes e o mero deslocamento não tem efeito
de gerar a tributação. Base legal: 1. CF, Art. 155. Compete aos Estados e ao DF instituir
impostos sobre: X - não incidirá: b) sobre operações que destinem a outros Estados
petróleo, inclusive lubrificantes, combustíveis líquidos e gasosos dele derivados, e energia
elétrica. 2. STF, RE 1.164.409.
D.ao exterior lubrificante produzido integralmente com óleo de origem vegetal.
↳ Errado. Operação para o exterior são imunes ao ICMS. Base legal: CF, Art. 155. Compete
aos Estados e ao DF instituir impostos sobre: X - não incidirá: a) sobre operações que
destinem mercadorias para o exterior, nem sobre serviços prestados a destinatários no
exterior, assegurada a manutenção e o aproveitamento do montante do imposto cobrado nas
operações e prestações anteriores.
E. ÓLEO DE ORIGEM VEGETAL a destinatário localizado em outro Estado, com o FIM
único e específico de ser utilizado como lubrificante. CERTA.
↳ Correto. Não há imunidade para GÁS NATURAL, derivados nem a outros combustíveis: a
imunidade é para [petróleo e derivados]. Há, porém, outra regrinha, a título de conhecimento,
que segue abaixo. Base legal: CF, Art. 155, §4º, II.
→ Nas operações INTERESTADUAIS, entre contribuintes, com gás natural e seus
derivados, e lubrificantes e combustíveis não incluídos no inciso I deste §, o imposto SERÁ
REPARTIDO entre os Estados de origem e de destino, mantendo-se a mesma
proporcionalidade que ocorre nas operações com as demais mercadorias.
→ICMS de competência dos Estados e DF incide quando ocorre circulação de mercadorias
ou prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação,
ainda que iniciem no exterior;
Exceção: não incidirá ICMS em energia elétrica, petróleo e seus derivados na circulação de
um estado para outro.
Sabendo essa regra já se poderia anular quase todas as questões, não importando se feitas
entre coligadas ou filiadas, ou a finalidade da destinação, eh imune e ponto final.
MAS, é possível essa incidência por lei complementar que deverá definir os combustíveis e
lubrificantes atingidos (uma única vez), qualquer que seja a sua finalidade. Nessa hipótese
qual estado deverá pagar o ICMS?
>Se for caso de lubrificantes e combustíveis derivados de petróleo: o imposto caberá ao
Estado onde ocorrer o consumo.
> Se for caso de Gás natural/seus derivados e outros nao incluidos na hipotese acima: nao
HA IMUNIDADE, E POR ISSO PODE INCIDIR, E QUEM PAGARA? irá depender se feito
entre contribuintes ou não:
1. Operações interestaduais entre contribuintes (todos contribuem): o imposto será repartido
entre os Estados de origem e de destino, mantendo-se a proporcionalidade que ocorre nas
operações com as demais mercadorias.
2. Destinadas a não contribuinte (não reparte): o imposto caberá ao Estado de origem.
RESUMINDO: Se for caso de petróleo é onde consome, já o gás natural reparte entre
contribuintes, se não for contribuinte, caberá ao Estado de origem.
Apolo Celestino, pessoa natural domiciliada em Palmeira dos Índios/AL, importou do exterior,
para seu uso pessoal, veículo automotor novo.
Com a finalidade de auxiliá-lo nos trâmites de importação, ele contratou os serviços de
despacho aduaneiro da empresa “Importações Sergipe Ltda.”, localizada em Aracajú/SE.
O desembaraço aduaneiro do VEÍCULO IMPORTADO ocorreu no Porto do Recife, localizado
no Município do Recife/PE. Relativamente à situação acima descrita, há:
A.ICMS devido ao Estado de Pernambuco, relativamente à importação do veículo, conforme
estabelece a LC 87/96.
↳EMENTA: RECURSO EXTRAORDINÁRIO. TRIBUTÁRIO. IMPOSTO SOBRE
CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS E SERVIÇOS. ICMS. IMPORTAÇÃO. SUJEITO ATIVO.
ALINEA ‘A’ DO INCISO IX DO § 2º DO ART. 155 DA MAGNA CARTA. ESTABELECIMENTO
JURÍDICO DO IMPORTADOR. O sujeito ativo da relação jurídico-tributária do ICMS é o
Estado onde estiver situado o domicílio ou o estabelecimento do destinatário jurídico da
mercadoria (alínea 'a' do inciso IX do § 2º do art. 155 da..); pouco importando se o
desembaraço aduaneiro ocorreu por meio de ente federativo diverso.” (RE 299.079-5/RJ;
Rel. Min. Carlos Britto; v.u.; j. 30/6/2004; DJ 16/6/2006)
C.ISSQN devido ao Município de Aracaju, local em que se consideram prestados os serviços
de despacho aduaneiro, conforme estabelece a Lei Complementar n° 116/2003.
↳ LC 116/2003. Art.3º: O serviço considera-se prestado, e o imposto, devido, no local do
estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domicílio do
prestador, exceto nas hipóteses previstas nos incisos I a XXV, quando o imposto será devido
no local.
Logo, tendo sido o serviço de despacho aduaneiro realizado no Município de Aracajú-SE,
local da empresa "Importações Sergipe LTDA", o ISSQN é devido ao referido município.
A Constituição do Estado de Alagoas estabelece que os MUNICÍPIOS têm competência para
instituir o imposto sobre vendas a varejo de combustíveis líquidos e gasosos, exceto
sobre o óleo diesel, determina que esse imposto compete ao Município em que se completa
sua venda a varejo e ainda estabelece que o referido imposto não exclui a incidência
concomitante do ICMS sobre as mesmas operações. Por sua vez, a Lei Orgânica do
Município de Maceió estabelece que compete ao Município instituir o imposto sobre vendas
a varejo de combustíveis líquidos ou gasosos, exceto sobre o óleo diesel, quando o negócio
se completar no território do Município de Maceió, que sua incidência não exclui a incidência
do ICMS sobre a mesma operação e que suas alíquotas não poderão ultrapassar os limites
superiores estabelecidos em lei complementar federal. De acordo com a CF, os: D.
Municípios não têm competência para instituir esse imposto em seus territórios.
Não há competência delimitada na CF para os Municípios instituírem imposto sobre vendas
a varejo de combustíveis líquidos e gasoso.
↳ A incidência sobre a venda de combustíveis e lubrificantes se encontra no ICMS
monofásico, cuja competência é dos Estados (art. 155, § 2º, XII, “h”, §§ 3º e 4º, todos da
CF).
Tendo em conta as informações acima e o disposto no Código Tributário do Município de
Maceió (Lei municipal 6.685/17), relativamente ao exercício de 2018,
A. o imóvel cedido para a instalação e funcionamento de serviço público municipal é isento
do IPTU, relativamente às partes cedidas à Municipalidade. CERTA.
↳ Lei Municipal nº 6.685/2017. Art. 152. São isentos do Imposto Sobre a Propriedade Predial
e Territorial Urbana: I - O imóvel cedido gratuitamente para a instalação e funcionamento de
quaisquer serviços públicos municipais, relativamente às partes cedidas e enquanto durar a
prestação de serviço municipal;
B.aos crimes praticados contra a criança e o adolescente e aos crimes contra a ordem
tributária.
↳ Sobre os crimes contra a ordem tributária, é já famosa a jurisprudência do STJ (e acolhida
pela ampla maioria do STF) no sentido de que o princípio da bagatela se aplica aos crimes
desta espécie quando o tributo devido não ultrapassa o piso de R$ 10.000,00 (STJ. REsp
1.306.425/RS, rel. Min. Maria Thereza de Assis Moura, j. 10.06.2014).
Tratados e convenções internacionais. Convênios do CONFAZ. Tributação internacional.
Acordos para evitar a dupla tributação. Aspectos tributários da OMC, MERCOSUL, ALADI e
ALCA. Incentivos fiscais. Legislação. Análise crítica do sistema e de seus reflexos no
desenvolvimento do País.
Decretos Legislativos, Resoluções do Senado, Atos Normativos de Autoridade
Administrativa, Decretos e Despachos Normativos do Executivo, Resoluções
Administrativas, Portarias, Decisões Administrativas e Consultas.
A Lei de Reponsabilidade Fiscal LRF (LC 101/00) estabelece normas de finanças públicas
voltadas para a responsabilidade no gasto fiscal e equilíbrio nas contas públicas, impondo a
obediência a limites e condições no que tange à renúncia de receita. Dentre tais limites e
condições, é correto afirmar que:
C.a concessão de benefício fiscal que crie renúncia de receita deverá ser acompanhada da
estimativa de seu impacto orçamentário-financeiro no exercício em que deva iniciar sua
vigência e nos 2 seguintes, ainda que haja sido considerada na estimativa de receita da lei
orçamentária;
O Município X (Estado Y) retém, sem repassar à União, os valores do imposto federal sobre
renda e proventos de qualquer natureza (IR), incidente na fonte:
1) sobre rendimentos pagos a seus servidores;
2) sobre os pagamentos feitos a pessoas físicas ou jurídicas contratadas para prestação de
serviços. Diante desse cenário, o Município X:
A. pode reter, sem repassar à União, tal IR incidente na fonte em ambas as hipóteses do
enunciado;
↳TEMA 1130 STF: Pertence ao Município, aos Estados e ao DF a titularidade das receitas
arrecadadas a título de imposto de renda retido na fonte incidente sobre valores pagos por
eles, suas autarquias e fundações a pessoas físicas ou jurídicas contratadas para a
prestação de bens ou serviços, conforme disposto nos arts. 158, I, e 157, I, da CF.
↳Os entes municipais, estaduais e o DF possuem direito ao produto da arrecadação do
imposto de renda retido na fonte, incidente sobre rendimentos pagos por eles e suas
respectivas autarquias e fundações a pessoas físicas ou jurídicas contratadas para a
prestação de bens ou serviços. STF. Plenário. RE 1293453/RS, Rel. Min. Alexandre de
Moraes, julgado em 8/10/2021 (Repercussão Geral – Tema 1130) (Info 1033).
↳Pertence ao Município, aos Estados e ao Distrito Federal a titularidade das receitas
arrecadadas a título de imposto de renda retido na fonte incidente sobre valores pagos por
eles, suas autarquias e fundações a pessoas físicas ou jurídicas contratadas para a
prestação de bens ou serviços, conforme disposto nos arts. 158, I, e 157, I, da CF. STF.
Plenário. RE 1293453/RS, Rel. Min. Alexandre de Moraes, julgado em 8/10/2021
(Repercussão Geral – Tema 1130) (Info 1033).
→Arrecadação do IR: regra geral. O imposto de renda é um tributo federal. Assim, em regra,
o valor arrecadado com esse imposto fica com a União.
→Imposto de renda incidente na fonte: Quando os Estados-membros, o Distrito Federal e os
Municípios pagam rendimentos a alguém, antes de entregar o valor devido à pessoa, eles
devem reter (recolher) a quantia referente ao imposto de renda. Exemplo: se o servidor
público estadual recebe XX por mês, o Estado, antes de depositar na conta, deverá reter um
percentual dessa quantia, a título de IR. Esse valor do imposto de renda retido na fonte não
vai ficar com a União, mas sim com o Estado, o DF ou Município, a depender de quem está
pagando os rendimentos. É o que prevê a CF como uma forma de aumentar a arrecadação
dos demais entes federativos:
→CF, Art. 158. Pertencem aos Municípios: I - o produto da arrecadação do imposto da União
sobre renda e proventos de qualquer natureza, incidente na fonte, sobre rendimentos pagos,
a qualquer título, por eles, suas autarquias e pelas fundações que instituírem e mantiverem;
*Os Estados, DF e Municípios possuem direito à arrecadação do IR retido na fonte, incidente
sobre rendimentos pagos por eles, suas autarquias e fundações a pessoas físicas ou
jurídicas contratadas para a prestação de bens ou serviços.
(LRF) No Estado Alfa, a DESPESA TOTAL COM PESSOAL apurada somando-se a
realizada no mês em referência com as dos 11 imediatamente anteriores, adotando-se o
regime de competência (independentemente de empenho), alcançou o percentual de 53%
da Receita Corrente Líquida (RCL). Acerca desse cenário específico, é correto afirmar que:
D. o percentual da RCL alcançado com DESPESA TOTAL COM PESSOAL se encontra
dentro dos limites previstos na Lei de Responsabilidade Fiscal;
→ LRF: Art 18, §2º A despesa total com pessoal será apurada somando-se a realizada no
mês em referência com as dos 11 imediatamente anteriores, adotando-se o regime de
competência, independentemente de empenho.
→Art. 19. Para os fins do disposto no , a despesa total com pessoal, em cada período de
apuração e em cada ente da Federação, não poderá exceder os percentuais da receita
corrente líquida, a seguir discriminados:
I - União: 50%
II - Estados: 60%
III - Municípios: 60%
O limite máximo em que o estado poderia chegar era de 60%, não aconteceu. Mas é
importante lembrar que existem os LIMITES DE ALERTA e o PRUDENCIAL (que são
mencionados nas alternativas).
LIMITE DE ALERTA: LRF Art.59 §1º Os Tribunais de Contas alertarão os Poderes ou órgãos
referidos no art. 20 quando constatarem: II - que o montante da despesa total com pessoal
ultrapassou 90% do limite; se o limite é de 60% da RCL , então o limite de alerta seria 90%
de 60% da RCL. Isto é: 90% x 60% = 54% da RCL. Isso significa que quando algum Estado
ou Município atinge os 54% de despesas com pessoal, ele já está no limite de ALERTA. 57%
PRUDENCIAL.
LIMITE PRUDENCIAL: LRF art. 22. §único. Se a despesa total com pessoal exceder a 95%
do limite, são vedados ao Poder ou órgão referido no art. 20 que houver incorrido no
excesso:
Art. 23. Se a despesa total com pessoal, do Poder ou órgão referido no art. 20, ultrapassar
os limites definidos no mesmo artigo, sem prejuízo das medidas previstas no art. 22, o
percentual excedente terá de ser eliminado nos 2 quadrimestres seguintes, sendo pelo
menos 1/3 no 1º, adotando-se, entre outras, as providências previstas nos e..§3º Não
alcançada a redução no prazo estabelecido e enquanto perdurar o excesso, o Poder ou
órgão referido no art. 20 não poderá:
I - receber transferências voluntárias; o limite máximo do Estado é 60%.
O limite prudencial seria: 95% de 60% = 57% de despesas com pessoal.
O Estado Alfa, por meio de LEI ORDINÁRIA ESTADUAL, fixou a taxa dos juros de mora
incidentes sobre seus créditos tributários não pagos no vencimento, em valor inferior àquela
aplicada por legislação federal para os créditos tributários da União. Diante desse cenário, o
Estado Alfa:
D. poderia fixar tal TAXA DE JUROS DE MORA DIFERENCIADA por LEI ORDINÁRIA
ESTADUAL;
Tema 1062 STF: Os estados-membros e o DF PODEM LEGISLAR sobre índices de
correção monetária e taxas de juros de mora incidentes sobre seus créditos fiscais,
limitando-se, porém, aos percentuais estabelecidos pela União para os mesmos fins.
↳ Especificamente quanto à matéria relacionada a índices de correção monetária e taxas de
juros de mora aplicáveis a créditos fiscais, por se tratar de matéria financeira devidamente
regulada pela União, os demais entes somente podem exercer validamente sua competência
suplementar nos limites estabelecidos pela legislação federal. Esta Corte, em oportunidades
anteriores, firmou o entendimento de que, embora os Estados-membros sejam
incompetentes para fixar índices de correção monetária superiores aos fixados pela União
para o mesmo fim, podem defini-los EM PATAMARES INFERIORES – incentivo fiscal. STF.
Plenário. ARE 1216078 RG, Rel. Min. Dias Toffoli, julgado em 29/08/2019 - Repercussão
Geral – Tema 1062.
↳ Os Estados podem legislar sobre índices de correção monetária e taxas de juros incidentes
sobre créditos fiscais, desde que não seja superior ao índice estabelecido pela União
(SELIC).
A Santa Casa de Misericórdia do Município X, atendendo às exigências estabelecidas em lei,
foi devidamente certificada na área de saúde como [entidade beneficente de assistência
social]. Contudo, em 01/06/2022, o Fisco Federal lavrou contra ela auto de infração para
pagamento de CSLL, PIS e COFINS, entendendo que teria desvirtuado seu caráter
beneficente ao passar a remunerar, em R$ 20.000,00 mensais, um médico contratado pela
CLT para cumprir a função de dirigente não estatutário da entidade. Diante desse cenário:
C. a remuneração ao médico que atua como dirigente não estatutário não descaracterizaria
sua condição de ENTIDADE IMUNE;
A empresa XYZ Jardinagem Ltda., com sede no Município X, executou um GRANDE
SERVIÇO DE JARDINAGEM na sede do Sindicato dos Trabalhadores da Construção Civil
do Município Y. Como no Município X a alíquota do Imposto sobre Serviços (ISS) fixada por
lei municipal era de 2% e, no Município Y, de 5%, optou-se por fazer o recolhimento ao
Município X. Diante desse cenário e à luz da (LC 116/2003), é correto afirmar que:
B. o ISS deveria ter sido recolhido ao Município Y;
LC 113/03. Art. 3º O serviço considera-se prestado, e o imposto, devido, no local do
estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domicílio do
prestador, exceto nas hipóteses previstas nos incisos I a XXV, quando o imposto será
devido no local: VIII – da execução da decoração e jardinagem, do corte e poda de árvores,
no caso dos serviços descritos no subitem 7.11 da lista anexa; → Assim, o ISS deveria ter
sido recolhido ao município Y, mesmo a alíquota sendo maior.
↳ A alíquota máxima do ISS, segundo a LC 116 (Lei do ISS) será 5% e a alíquota mínima 2%
↳Contribuinte será sempre o prestador do serviço e a base de cálculo do imposto será
sempre o preço do serviço.
A sociedade empresária 789 Roupas Ltda. sagrou-se vencedora, em novembro de 2021, em
AÇÃO DE REPETIÇÃO DE INDÉBITO tributário contra a Fazenda Pública do Estado X.
Transitada em julgado a demanda, a empresa recebeu o valor da restituição por Requisição
de Pequeno Valor. Contudo, foi surpreendida, após o recebimento, com notificação contendo
autuação do Fisco Federal para recolhimento de tributos federais sobre valores atinentes ao
acréscimo de juros moratórios pela taxa Selic recebidos na repetição do indébito tributário.
Diante desse cenário, sobre tais VALORES DE TAXA SELIC recebidos em razão de
repetição de indébito tributário:
E. não incide nem IRPJ nem CSLL, pois configurada mera recomposição por efetivas perdas
sofridas pelo sujeito passivo.
TEMA 962- STF: É inconstitucional a incidência do IRPJ e da CSLL sobre os valores
atinentes à taxa Selic recebidos em razão de repetição de indébito tributário.
Recentíssimo, Data do trânsito em julgado: 10/06/2022
*é inconstitucional por ser considerada mera recomposição financeira do sujeito passivo.
Com relação aos TRATADOS INTERNACIONAIS que versam especificamente sobre tributos
que recaem sobre o capital e a renda não é correto afirmar que:
B. os tratados internacionais podem submeter o contribuinte a uma obrigação tributária que
não esteja prevista na lei interna brasileira, bastando para isso que o tratado internacional
seja ratificado pelo Congresso Nacional. ERRADA.
CERTAS:
→o CTN determina (artigo 98) que a lei interna deverá observar os tratados anteriormente
firmados.
→aplicam-se aos residentes dos países signatários não importando a sua nacionalidade.
→tem por objetivo principal o combate à bitributação da renda.
→o artigo 98 do Código Tributário Nacional, revoga a lei interna, ainda que, de fato,
restrinja-se a limitar a sua eficácia.
Art. 98. Os tratados e as convenções internacionais revogam ou modificam a legislação
tributária interna, e serão observados pela que lhes sobrevenha. Busca-se proteger
nacionais dos países acordantes que vivem em outros países e que, sem o acordo, seriam
tributados por alíquotas cheias nos 2 países. Os Tratados para evitar a BItributação, na
verdade, não a evitam, só fazem com que o invíduo, ao ser taxado num país, pague apenas
o "diferencial de alíquota" ao outro Estado.
A respeito da PRESCRIÇÃO INTERCORRENTE, analise as afirmativas a seguir:
→A prescrição intercorrente não se aplica ao processo administrativo tributário;
→A prescrição intercorrente não se aplica ao processo administrativo tributário, a
requerimento do credor, pela inexistência de bens penhoráveis, não deve haver curso do
prazo prescricional. Isto porque não se pode imputar qualquer desídia ao credor que não
pôde agir por não ter encontrado bens do devedor;
→A prescrição intercorrente no processo judicial é geralmente admitida como uma
decorrência dos princípios da segurança jurídica, estabilidade social e da prescritibilidade
dos direitos patrimoniais. CERTA.
A prescrição nasceu para punir o titular do direito que se conserva inativo e não para punir
aquele que, embora diligente, não encontre patrimônio em nome do executado.
A sociedade empresária Ômega Ltda. foi autuada pelo Fisco estadual pelo não recolhimento
do ICMS. Após o transcurso de todo o processo administrativo fiscal, o auto de infração foi
mantido pela Administração tributária. Irresignados, os administradores de Ômega Ltda.
decidem ajuizar mandado de segurança com pedido de liminar, objetivando a suspensão da
exigibilidade do crédito. A liminar foi concedida, condicionada à apresentação de caução,
fiança ou depósito. Foi apresentada carta de fiança no valor integral do crédito tributário.
Após 3 meses, o TJ do Estado dá provimento a agravo de instrumento proposto pelo Estado,
cassando a liminar. Considerando a situação descrita, Ômega Ltda. apresenta [requerimento
de certidão de regularidade fiscal]. Em relação ao crédito tributário do auto de infração, será
concedida certidão:
D.POSITIVA, pois o crédito está PLENAMENTE EXIGÍVEL;
Sobre a fiança bancária: TRIBUTÁRIO. RECURSO ESPECIAL REPRESENTATIVO DE
CONTROVÉRSIA. ART. 543-C, DO CPC. CAUÇÃO E EXPEDIÇÃO DA CPD-EN.
POSSIBILIDADE. SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO. ART. 151
DO CTN. INEXISTÊNCIA DE EQUIPARAÇÃO DA FIANÇA BANCÁRIA AO DEPÓSITO DO
MONTANTE INTEGRAL DO TRIBUTO DEVIDO PARA FINS DE SUSPENSÃO DA
EXIGIBILIDADE. SÚMULA 112/STJ. VIOLAÇÃO AO ART. 535, II, DO CPC, NÃO
CONFIGURADA. MULTA. ART. 538 DO CPC. EXCLUSÃO. 1. A fiança bancária não é
equiparável ao depósito integral do débito exequendo para fins de suspensão da
exigibilidade do crédito tributário, ante a TAXATIVIDADE do art. 151 do CTN e o teor do
Enunciado Sumular n. 112 desta Corte, cujos precedentes são de clareza hialina:
sendo certo que a prestação de caução, mediante o oferecimento de fiança bancária, ainda
que no montante integral do valor devido, não ostenta o efeito de suspender a exigibilidade
do crédito tributário, mas apenas de garantir o débito exequendo, em equiparação ou
antecipação à penhora, com o escopo precípuo de viabilizar a expedição de Certidão
Positiva com Efeitos de Negativa e a oposição de embargos. (REsp 1156668/DF, Rel.
Ministro LUIZ FUX, PRIMEIRA SEÇÃO, julgado em 24/11/2010, DJe 10/12/2010)
Suspensão do Crédito Tributário: TAXATIVO.
Art. 151. Suspendem a exigibilidade do crédito tributário:
I - moratória;
II - o depósito do seu montante integral;
III - as reclamações e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributário
administrativo;
IV - a concessão de medida liminar em (MS) mandado de segurança.
V – a concessão de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras espécies de ação
judicial;
VI – o parcelamento.
§ único. O disposto neste artigo não dispensa o cumprimento das obrigações assessórios
dependentes da obrigação principal cujo crédito seja suspenso, ou dela conseqüentes.
Súmula 509 STJ: É lícito ao comerciante de boa-fé aproveitar os créditos do ICMS
decorrentes de nota fiscal posteriormente declarada inidônea, quando demonstrada a
veracidade da compra e venda.
↳A responsabilidade do adquirente de boa-fé reside na exigência, no momento da
celebração do negócio jurídico, da documentação pertinente à assunção da regularidade do
alienante, cuja verificação de idoneidade incumbe ao Fisco, razão pela qual não incide, à
espécie, o artigo 136, do CTN, segundo o qual "salvo disposição de lei em contrário, a
responsabilidade por infrações da legislação tributária independe da intenção do agente ou
do responsável e da efetividade, natureza e extensão dos efeitos do ato" (STJ REsp
1148444/MG).
↳1ª Seção do STJ. De acordo com a jurisprudência do STJ, "o comerciante de boa-fé que
adquire mercadoria, cuja nota fiscal (emitida pela empresa vendedora) posteriormente seja
declarada inidônea, pode engendrar o aproveitamento do crédito do ICMS pelo princípio da
não-cumulatividade, uma vez demonstrada a veracidade da compra e venda efetuada,
porquanto o ato declaratório da inidoneidade somente produz efeitos a partir de sua
publicação (REsp 1.148.444/MG, Rel. Min. Luiz Fux, Primeira Seção, DJe 27/4/2010,
submetido ao rito do art. 543-C do CPC e da Resolução STJ 8/2008).
4. É inquestionável que, se não houvesse SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA, o DESCONTO
INCONDICIONAL não integraria a base de cálculo do ICMS na 1ª operação (saída do
fabricante para a distribuidora), aplicando-se o disposto no art.13, §1º, II, a, da LC 87/1996.
No entanto, em se tratando de substituição tributária, a base de cálculo refere-se ao preço
cobrado na 2ª operação (saída da mercadoria da distribuidora para o consumidor final), nos
termos do art. 8º da LC 87/1996. Inviável presumir, sem previsão legal, que o desconto dado
pela fábrica, na 1ª operação, será repassado ao preço final (2ª operação). 5. A base de
cálculo do ICMS, no caso de substituição tributária, é regulada pela norma especial do art. 8º
da LC 87/1996, e não pelo art. 13 da mesma Lei (aplicável às operações normais, sem
substituição). (STJ REsp 1027786 MG).
→ O desconto incondicional não repercute sobre as operações subsequentes à venda feita
por Titã Ltda.
Ratificando apenas: 1. Ficou decidido no EREsp 715.255, da Relatoria da Ministra Eliana
Calmon, julgado em 23.6.2010, que o recolhimento do ICMS sobre o regime de substituição
tributária deve ser realizado integralmente, considerando o valor cheio da mercadoria, sem
subtrair o valor daquelas mercadorias dadas em bonificação ( AgRg no REsp 959743 RJ).
Súmula 447 STJ: Os Estados e o DF são partes legítimas na ação de restituição de IR
RETIDO NA FONTE proposta por seus servidores.
C. não incide o imposto, dado que a mutação do critério jurídico adotado só atinge fato
gerador posterior à sua introdução.
↳CTN Art. 146. A modificação introduzida, de ofício ou em conseqüência de decisão
administrativa ou judicial, nos critérios jurídicos adotados pela autoridade administrativa no
exercício do lançamento somente pode ser efetivada, em relação a um mesmo sujeito
passivo, quanto a fato gerador ocorrido posteriormente à sua introdução
TRIBUTÁRIO. CONSULTA FISCAL. MUDANÇA DE CRITÉRIO JURÍDICO POSTERIOR AO
FATO GERADOR. PRINCÍPIOS DA PROTEÇÃO À CONFIANÇA E DA
IRRETROATIVIDADE. SERVIDOR PÚBLICO CEDIDO À EMPRESA PÚBLICA.
VINCULAÇÃO COM O REGIME PREVIDENCIÁRIO PRÓPRIO. AUSÊNCIA DE FILIAÇÃO
AO RGPS. CTN , ART. 146 . LEI Nº 8.212 /91, ART. 13 , § ÚNICO .1. O art. 146 do CTN visa
impedir a revisão de lançamento ou o lançamento de ofício, quando a situação jurídica está
consolidada com fulcro nos critérios jurídicos vigentes à época do fato gerador da obrigação
tributária, mesmo que esses critérios digam respeito à valoração dos fatos ou à interpretação
da lei. Inteligência da Súmula nº 227 do extinto TFR (TRF-4 - APELAÇÃO CIVEL AC 26663
RS 1999.71.00.026663-2).
Em relação ao ICMS incidente sobre o consumo de energia elétrica, a concessionária
distribuidora de energia figura na relação jurídica tributária como:
D. ente de colaboração;
→ LIGHT: Ao ente de colaboração cabe a responsabilidade pelo recolhimento do ICMS
incidente nas operações de consumo de energia elétrica e o correspondente repasse ao
Estado do Rio de Janeiro. Rejeição da alegada impossibilidade jurídica do pedido por falta
de especificação de valores, já que o quantum será apurado em liquidação de sentença. O
prazo prescricional é DECENAL. Isso porque o ICMS é tributo sujeito a lançamento
Nas ações que versam sobre a contratação de energia elétrica sob a sistemática de
demanda reservada de potência, o Estado é parte legítima para figurar no polo passivo da
demanda, e não as concessionárias de energia elétrica, bem como o consumidor final é o
sujeito passivo da obrigação tributária. Assim, o consumidor é parte legítima para demandar
o Estado visando à inexigibilidade do ICMS. (REsp 960.476/SC, 1ª Seção, Rel. Min. Teori
Albino Zavascki, DJe de 13.5.2009).
A 1ª Turma do (STJ) julgou a questão no RESP 1.239.625/SC, que decidiu por maioria que
as despesas com capatazia não devem integrar o valor aduaneiro, base de cálculo do
Imposto de Importação.
GUERRA FISCAL:
C.é limitado pela CF o poder de exoneração fiscal do Estado-Membro e do DF, quando
exige Convênio Intergovernamental para tanto;
→ Um desses instrumentos utilizados na CF para evitar a guerra fiscal são os convênios,
que visa inibir a outorga exacerbada de isenções pelos Estados, previsão na CF desse
convênio: art.155 §2 XII g.
D. é constitucional lei específica que outorga anistia de multa e juros, mas exige
integralmente o tributo;
→ Anistia não perdoa juros, somente multa.
Guerra Fiscal" = Guerra fiscal é a disputa, entre cidades e estados, para ver quem oferece
melhores incentivos para que as empresas se instalem em seus territórios.
O Juízo da Dívida Ativa reconheceu, de ofício, a prescrição e extinguiu o processo,
proferindo sentença em abril de 2016.
C.da sentença referida no enunciado, é cabível a interposição de EMBARGOS
INFRINGENTES;
Súmula 409 do STJ: Em execução fiscal, a prescrição ocorrida antes da propositura da ação
pode ser decretada de ofício.
NCPC: Art. 183. A União, os Estados, o DF, os Municípios e suas respectivas autarquias e
fundações de direito público gozarão de PRAZO EM DOBRO para todas as suas
manifestações processuais, cuja contagem terá início a partir da intimação pessoal. §1º A
intimação pessoal far-se-á por carga, remessa ou meio eletrônico.
Lei de Execução Fiscal: Art. 34. Das sentenças de 1ª instância proferidas em execuções de
valor igual ou inferior a 50 Obrigações Reajustáveis do Tesouro Nacional - ORTN, só se
admitirão EMBARGOS infringentes e de declaração.
O cabimento de recurso extraordinário exige o esgotamento das vias recursais ordinárias,
nos termos da súmula 281 do STF: É inadmissível o recurso extraordinário, quando couber,
na Justiça de origem, recurso ordinário da decisão impugnada.
Acerca de temas relacionados ao Imposto de Transmissão Causa Mortis e Doações de
quaisquer bens ou direitos (ITCMD), assinale a alternativa correta.
↳A concessão de DIREITO REAL DE USO não pode ser equiparada ao contrato de doação
para fins de incidência do Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação de Quaisquer
Bens ou Direitos - ITCMD, porquanto aquela se traduz em uma delegação do ente público ao
particular para que este utilize um bem público, com ou sem possibilidade de exploração
comercial, enquanto a doação constitui transferência para outrem de propriedade sem
onerosidade, ensejando decréscimo patrimonial para o doador e acréscimo para o donatário
(STJ REsp 1641012 DF 2016).
↳APELAÇÃO CÍVEL. DECLARAÇÃO DE INEXISTÊNCIA DE RELAÇÃO JURÍDICO
TRIBUTÁRIA C.C. REPETIÇÃO DE INDÉBITO TRIBUTÁRIO. ITCMD. DOAÇÃO DE
DINHEIRO ENTRE CÔNJUGES CASADOS PELO REGIME DA COMUNHÃO UNIVERSAL.
SENTENÇA DE PROCEDÊNCIA. IRRESIGNAÇÃO DO RÉU. 1. O ITCMD Imposto sobre
Transmissão Causa Mortis e Doação - só incide se ficar demonstrado que, nos termos do
Direito Civil, se configurou o negócio jurídico denominado Doação, definido no art. 538 do
CC. (TJ-RJ APELACAO 0021224-98.2010.8.19.0014).
↳A BASE DE CÁLCULO do imposto sobre heranças e doações é o valor do acréscimo
patrimonial. As alíquotas são fixadas pelos legisladores estaduais, competinado ao Senado
Federal fixar as máximas (tetos) a teor do art. 155, 1º, IV, da CF/88.” (COÊLHO, Sacha
Calmon Navarro. Curso de Direito Tributário Brasileiro. 12. Ed. Rio de Janeiro: Editora
Forense, 2012 , p. 458). → A inocorrência do efetivo acréscimo patrimonial em favor do
donatário, quando de integralização do capital social, afasta o recolhimento do ITCMD.
↳TRIBUTÁRIO. RECURSO ORDINÁRIO EM MANDADO DE SEGURANÇA.
COMPENSAÇÃO DE ITCMD COM PRECATÓRIO ALIMENTAR. EC 62/2009.
FUNDAMENTO INSUFICIENTE PARA A NEGATIVA DO PEDIDO. DECLARAÇÃO DE
INCONSTITUCIONALIDADE PELO STF. PREVISÃO LEGAL. LEI ESTADUAL 14.470/04.
ART. 170 DO CTN . PRECEDENTE. RMS 43.617/PR. 1. A declaração de
inconstitucionalidade da EC 62/2009 pelo STF, nas ADI's 4.357/DF e 4.425/DF, impede que
se use esse fundamento para negar pretensões compensatórias de tributo com precatório
quando existe lei estadual autorizativa. 2. Ressalte-se que o pedido não se embasa no poder
liberatório para pagamento de tributos de precatório vencido e não pago, previsto no art. 78,
§ 2º, do ADCT, mas, sim, em Lei Estadual específica fundada no art. 170 do CTN. 3.
Existindo lei especial, não há porque indeferir o pedido compensatório, utilizando-se como
fundamento a referida emenda já declarada inconstitucional. 4. "A Lei paranaense
14.470/2004 autoriza a compensação de débito de Imposto de Transmissão Causa Mortis e
Doação (ITCMD) com crédito de precatório alimentar cedido por terceiro". (STJ RMS
43.617/PR).
↳O juízo do inventário, na modalidade de arrolamento sumário, não detém competência para
apreciar pedido de reconhecimento da isenção do ITCMD (Imposto sobre Transmissão
Causa Mortis e Doação de quaisquer Bens ou Direitos), à luz do disposto no caput do artigo
179, do CTN (STJ REsp 1150356 SP 2009).
Será o valor da mercadoria na saída do estabelecimento do contribuinte. / Deduzindo-se os
descontos e bônus ofertados ao cliente. X
Lei Kandir, art. 13, §1º Integra a base de cálculo do imposto...II - o valor correspondente a: a)
seguros, juros e demais importâncias pagas, recebidas ou debitadas, bem como descontos
concedidos sob condição; ↳Ressalte-se que, embora as bonificações ofertadas ao cliente
não componham a base de cálculo do ICMS, as mesmas são base imponível quando da
substituição tributária (REsp 1098304/MG, DJe 17/08/2010).
Será o montante desembolsado pelo usuário, no caso de compra de cartão pré-pago de
telefonia./ Ocorre o fato gerador por ocasião do fornecimento do cartão de crédito para
ativação de telefone celular pré-pago. ✓
Art. 13, A BASE DE CÁLCULO do imposto é: III - na prestação de serviço... de comunicação,
o preço do serviço;
Art. 12, §1º... quando o serviço for prestado mediante pagamento em ficha, cartão ou
assemelhados, considera-se ocorrido o fato gerador do imposto quando do fornecimento
desses instrumentos ao usuário.
C) Será o valor de máquina objeto de arrendamento mercantil, importada por indústria
nacional. / Ocorre o fato gerador quando do seu ingresso no país. X
↳ não incide o ICMS na operação de arrendamento mercantil internacional, salvo na
hipótese de antecipação da opção de compra, quando configurada a transferência da
titularidade do bem. (RE 540829, REPERCUSSÃO GERAL, DJe-226 17-11-2014).
A 1ª Seção... consignou que a isenção prevista no art. 3º, II, da LC 87/1996 não seria
exclusiva das operações que destinam mercadorias diretamente ao exterior, alcançando
outras que integram todo o processo de exportação, inclusive as parciais, como o transporte
interestadual". (AREsp 851.938/RS, DJe 09/08/2016).
Pode, portanto, haver incidência do ICMS sobre o IPI também quando o produto se destina
a CONSUMO ou ATIVO FIXO do adquirente (ainda que seja contribuinte do imposto).
(Carrazza, ICMS, SP, 9a ed , p 366).
↳É hipótese de ESTORNO DE CRÉDITO, a utilização de mercadoria em fim alheio à
atividade do estabelecimento.
O Supremo fixou entendimento no sentido de que não ofende o princípio da
não-cumulatividade a exigência de estorno proporcional de crédito de ICMS relativo à
entrada de mercadorias que, posteriormente, tem sua saída tributada com base de cálculo
ou alíquota inferior. (RE 478605 AgR, DJe-112 19-06-2008).
S. 392 STJ: A Fazenda Pública pode substituir a certidão de dívida ativa (CDA) até a
prolação da sentença de embargos, quando se tratar de correção de erro material ou
formal, vedada a modificação do sujeito passivo da execução.
Gama (sociedade empresária distribuidora) não tem direito à repetição pleiteada, porque o
direito subjetivo à repetição do indébito pertence exclusivamente ao denominado contribuinte
de direito.
→Nos TRIBUTOS DIRETOS, a regra relativa às restituições é simples: quem pagou um
valor indevido ou maior que o devido tem direito à restituição.
→Já nos TRIBUTOS INDIRETOS (IPI, ICMS), existem 2 peculiaridades:
1.REGRA GERAL: a legitimidade para pleitear a restituição é do CONTRIBUINTE DE
DIREITO, pois o contribuinte de fato não integra a relação jurídica tributária. Ex.: no caso de
pagamento indevido de IPI sobre a fabricação de bebidas, o STJ decidiu que a legitimidade
ativa ad causam para pleitear a restituição do indébito é do FABRICANTE de bebida
(contribuinte de direito).
2.CONCESSIONÁRIA DE ENERGIA ELÉTRICA: a legitimidade para pleitear a restituição do
indébito pago por concessionária de energia elétrica é do CONTRIBUINTE DE FATO
(consumidor), pois não haveria interesse das concessionárias em pleitear a restituição já que
ela sempre poderá repassar esse valor nas tarifas, fazendo o consumidor arcar com a
repercussão econômica do tributo pago a maior.
↳Segundo a jurisprudência do STJ, o contribuinte de fato (Gama) não tem direito a pleitear a
restituição de tributo indireto, como é o caso do IPI e do ICMS. Segundo o STJ, o direito
subjetivo à repetição do indébito pertence exclusivamente ao denominado contribuinte de
direito.
↳Súmula 546 STF: Cabe a restituição do tributo pago indevidamente, quando reconhecido
por decisão que o contribuinte de jure não recuperou do contribuinte de facto o quantum
respectivo;
→A adesão ao programa de parcelamento suspende o prazo prescricional para ajuizar a
ação de cobrança do crédito tributário
O STJ possui jurisprudência no sentido de que a adesão a PARCELAMENTO tributário é
causa de suspensão da exigibilidade do crédito e INTERROMPE o prazo prescricional, por
constituir reconhecimento inequívoco do débito, nos termos do art. 174, IV, do CTN, voltando
a correr o prazo a partir do inadimplemento da última parcela pelo contribuinte. (REsp
1728845/SP, Rel. Ministro HERMAN BENJAMIN, SEGUNDA TURMA, julgado em
10/04/2018, DJe 28/05/2018).
→Diferentemente das causas de interrupção da prescrição, que estão expressamente
dispostas no art. 174 do CTN, as causas de suspensão da prescrição NÃO estão previstas
no CTN, mas isso não impõe sua inexistência no Direito Tributário. O doutrinador Eduardo
Sabbag elenca como causas de suspensão da prescrição, se não as únicas: a anulação da
moratória (art. 155, p.ú., CTN), extensivas aos institutos da isenção (art. 179, §2º do CTN),
da anistia (art. 182, p.ú. CTN), da remissão (art. 172, p.ú. CTN) - (Livro Manual de Direito
Tributário - págs. 1048 e 1049, ed. 2020).
Art. 37. Na hipótese de rendimentos do trabalho assalariado recebidos em moeda
estrangeira por servidores ausentes no exterior a serviço do País de autarquias ou de
repartições do Governo brasileiro situadas no exterior, consideram-se tributáveis 25% do
total recebido. §único. Os rendimentos serão convertidos em reais por meio da utilização do
valor do dólar dos Estados Unidos da América divulgado para compra pelo Banco Central do
Brasil para o último dia útil da 1ª quinzena do mês anterior ao do pagamento do rendimento.
O fato gerador do imposto sobre transmissão inter vivos de bens imóveis (ITBI) somente
ocorre com a EFETIVA TRANSFERÊNCIA DA PROPRIEDADE imobiliária, que se dá
mediante o REGISTRO. STF. Plenário. ARE 1294969 RG, Rel. Min. Presidente, julgado em
11/02/2021 (Repercussão Geral – Tema 1124).
→A questão fala que foi lavrada a escritura pública de compra e venda, que deve ser levada
a registro no cartório de imóveis. Assim, percebe-se que o fato gerador do ITBI ainda não
ocorreu, pois, conforme o STF, só se dá mediante o registro do imóvel.
No sistema tributário brasileiro adotou‐se, com relação à não‐ cumulatividade do ICMS, a
técnica de: D. apuração periódica.
ISS: Sabe‐se que a Lei Municipal, recentemente promulgada, impõe o pagamento deste
imposto, à alíquota de 2% sobre cessão de direitos, inclusive autorais. Sabe‐se que a Lei
Complementar 116/03 prevê, no item III da lista anexa, a incidência do ISS sobre serviços
prestados mediante [locação, cessão de direito de uso e congêneres]. Nesse caso:
E. o ISS incide na cessão de direitos autorais, bastando aplicar a técnica da
INTERPRETAÇÃO EXTENSIVA, já que a lei complementar federal preconiza tal hipótese de
incidência. (2013).
(2022) A cessão de direito autoral não está sujeita à incidência do Imposto sobre Serviços de
Qualquer Natureza (ISS). O entendimento, inédito no (STJ), foi adotado pela 1ª Turma ao
julgar recurso do município do Rio de Janeiro contra as empresas Monte Criação e Produção
e Monte Songs Edições Musicais. Dessa forma, não existe correlação entre ambos. “Nesse
contexto, não há falar que cessão de direito autoral é congênere à de direito de uso, hábil a
constituir fato gerador do ISS”, destacou.
Com referência à questão da COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA, assinale a afirmativa correta.
E. Está restrita aos ENTES político‐administrativos com competência para legislar.
→ a competência tributária é conferida apenas aos entes político-administrativos (U, E, DF e
M).

Tese fixada pelo STF: É inconstitucional lei estadual que concede benefício fiscal sem a
prévia estimativa de [impacto orçamentário e financeiro] exigida pelo art. 113 do ADCT.
STF. Plenário. ADI 6303/RR, Rel. Min. Roberto Barroso, julgado em 11/3/2022 (Info 1046).