Suposto Prescritivo: Levando-se em consideração os enunciados prescritivos

veiculados na Lei Nº 14.937, de 23 de Dezembro de 2003, do Estado de Minas, que

trata do Imposto Sobre Propriedade de Veículos Automotores – IPVA
(atualizada até a Lei nº 23.374, de 9 de agosto de 2019).

Suposto Evento: Joaquim financiou através do “Banco X”, na data de 23 de janeiro

de 2019, a aquisição de seu veículo novo, marca Hyundai, modelo HB20
C.Style/C.Plus 1.6 Flex 16V Aut., ano modelo 2018, cujo valor venal é de R$
49.094,00 (quarenta e nove mil e noventa e quatro reais), conforme tabela
FIPE1. Todavia, Joaquim veio a falecer no dia 15 de outubro 2020.

Responda as questões abaixo:

1) Crie a Regra Matriz de Incidência Tributária.

Regra Matriz de Incidência tributária

Hipótese:
● Critério Material: Pagamento do Imposto Sobre Propriedade de Veículos
Automotores.
● Critério Espacial: No Estado de Minas Gerais.
● Critério Temporal: primeiro mês do ano seguinte a compra do veículo
automotor.
Consequência:
● Critério pessoal (s.a.): O IPVA será recolhido por interm´dio da rede bancária
credenciada pela Secretaria de Estado de Fazenda.
● Critério pessoal (s.p.): Joaquim (proprietário do veículo automotor).
● Critério Quatitativo: A base de cálculo é o valor venal do imóvel que se
equivale à R.$49.094,00, conforme a tabela FIPE e sua alíquota é de 4%.

2) Quanto será devido de IPVA em 2021?

O IPVA é um imposto cobrado anualmente pelos governos estaduais e para
que seja feita o cálculo do IPVA é necessário que se tenha informação quanto a
alíquota cobrada no Estado e o preço venal do veículo.

1
Tabela FIPE: https://veiculos.fipe.org.br?carro/hyundai/11-2020/015090-
8/2019/g/xwyltpq6zs8q.
No que se refere ao ano de 2021 calcula-se:
Valor Venal: R$ 49.094,00 conforme tabela FIPE
Alíquota: 4% por se tratar de veículo de uso pessoal/comum, e assim como exposto
no art. 10 da Lei n° 14.937:
Art. 10. As alíquotas do IPVA são de:
I - 4% (quatro por cento) para veículos automotores não
especificados nos demais incisos deste artigo;
Faz-se então o cálculo:
49.094,00 X 4=196.376,00 ÷100= 1.963,76
Será devido de IPVA no ano de 2021 cerca de R$ 1.963,76

3) Na falta de pagamento do IPVA referente ao ano de 2020, de quem o Estado de

Minas Gerais poderá exigir o valor do IPVA? E a partir de do dia 15/10/2020?
Justifique apontando e diferenciando possíveis contribuintes, responsáveis e ainda
mencionar se trata de responsabilidade solidária, subsidiária ou pessoal.
R.:
O Estado de Minas Gerais pode exigir o pagamento do proprietário do veículo
na falta do pagamento de IPVA referente ao ano de 2020, já que o pagamento é
feito no primeiro trimestre do ano, usando valor venal do ano anteriodo veículo.
No caso referido, a partir do dia 15/10/2020 e devido ao falecimento do até
então proprietário do veículo, a responsabilidade de pagamento do IPVA se
transfere aos seus herdeiros, o pagamento da divida tributária é feita por meio do
espólio, dentro do limite da herança deixada para a familia ou pessoas que constam
em testamento.
Segundo a previsão do art. 1997 do Código Civil, a herança responde pelo
pagamento das dívidas do falecido, mas assim feita a partilha só respondem os
herdeiros, cada qual em sua proporção da parte que na herança lhe coube. Feita o
processo de partilha o pagamento do IPVA será feito pelo herdeiro que recebeu em
sua parte da herança o veículo, não se observando responsabilidade solidária e sim
pessoal.
4) Nas hipóteses de alienação fiduciária em garantia, quem é o proprietário do bem?
Justificar. Mencionar ainda posição do Superior Tribunal de Justiça acerca do tema.
Conforme o art. 5º, inciso I da Lei Nº 14.937, de 23 de Dezembro de 2003, irá
responder solidariamente com o proprietário pelo pagamento do IPVA e acréscimos
leais, o devedor fiduciante, conforme a relação a veículo objeto de alienação
fiduciária. Nesse viés, a morte em si do devedor não desfaz o contrato de
financiamento ou quita a dívida do mesmo, com isso os herdeiros ficam
responsáveis pela quitação da dívida até o limite da herança, assim como é disposto
no CC, art. 1.792.
De acordo com o STJ, no caso de dividas tributárias deixadas pelo falecido,
os pagamentos devem ser realizados com os recursos de espólio, desde que esteja
dentro do limite da herança deixada para família que conste no testamento.
Entretanto, caso o herdeiro viva em imóvel que faça parte do espólio, será de sua
responsabilidade arcar com os custos de tributos e outras contas, incluindo o
pagamento das taxas de condomínio. Nesse caso, o pagamento anual do IPVA
deve ser quitado a partir dos valores disponíveis no espólio, se o herdeiro ficar com
o bem, precisará manter o pagamento dos impostos em dia se quiser transferir o
veículo para o seu nome.
5) Identifique na Lei Mineira exemplo de obrigações acessórias e principais,
justificando.
A obrigação principal ocorre quando o contribuinte tem por prestação o
pagamento de tributo ou penalidade pecuniária, além disso, surge com ocorrência
do fato gerador e extingue-se juntamente com o crédito tributário dela decorrente
(disposto no art. 113, § 1, do CTN). É válido frisar que somente se extingue com o
pagamento do valor integral devido, caso o recolhimento for parcial, não se
considera extinto. Nesse caso, o art.1º é considerado como obrigação principal.
Enquanto a obrigação acessória é quando a prestação a ser cumprida é a de
fazer ou não fazer alguma coisa, ou permitir que ela seja feito pelo Fisco, tudo no
interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos (disposto no art.113, § 2,
do CTN). Frisando que independentemente de ser exigido ou não o cumprimento
de obrigação principal, o contribuinte é sempre obrigado a cumprir a obrigação
acessória. Sendo assim, o art. 2º é considerado uma obrigação acessória.