DEPARTAMENTO DE CIÊNCIAS ECONÓMICAS E DAS ORGANIZAÇÕES

Fiscalidade
Exame de Época Normal – Ano letivo 2022/23 – 2º Ano – Licenciatura em Gestão – Ramo de Gestão
de Empresas
Data: 10/02/2023 – Duração: 2h00m – Docente: Ana Clara Borrego

Elementos de Consulta: CIVA, CIRS, CIRC (versão em vigor à data de 31/12/2022)

NOTAS:
1 - Todas as respostas devem ser efetuadas na folha de grelha de respostas (no fim do exame).
2 - As respostas escritas a lápis não serão consideradas na correção.
3 - Caso surja algum problema de interpretação do enunciado, deverá indicar, junto à resposta
à questão, quais os pressupostos que o levaram a responder dessa forma. Só se o pressuposto
fizer sentido, é que o mesmo será tido em conta aquando da correção.
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GRUPO I – IVA (cada resposta certa vale 1 valor, excepto a questão 1.10 que vale 2)

Indique a alínea correspondente à melhor e mais completa resposta a cada questão (encontre a grelha
de respostas na última folha).
Caso escolha a resposta certa: terá a cotação indicada no início do grupo. Caso escolha a resposta
errada desconta 10% da cotação da questão.

Não necessita de indicar a legislação de suporte em nenhuma resposta.

A sociedade Inforlândia, Lda vende material informático e faz consultoria informática, e

apresentou-lhe as seguintes operações, relativamente a Dezembro de n, para enquadrar no
que respeita ao IVA. Mais se informa que a empresa se encontra enquadrada no regime
normal de IVA, com periodicidade mensal (não tem dívidas, nem qualquer outro
incumprimento, com o Estado).

Questão 1.1 - Prestou de serviços de consultoria informática a um cliente empresarial sediado

em Espanha. Na declaração periódica de IVA da empresa Inforlândia, esta operação vai ter as
seguintes repercussões (escolha a opção correta mais completa):
a) IVA dedutível
b) IVA liquidado
c) IVA dedutível e IVA liquidado em simultâneo
d) Nenhuma das situações anteriores, pois a empresa emite uma fatura sem IVA, por se
tratar de uma operação tributada na esfera do adquirente.

ESTG.SA.1-Rev.3
Explicação adicional:
Operação B2B
De acordo com a regra geral (artº 6º nº 6 a) CIVA) a tributação ocorre em Espanha
A empresa Portuguesa fatura sem IVA e inverte sujeito passivo para a empresa Espanhola.

Questão 1.2 - Comprou a um fornecedor nacional gasóleo para utilização numa viatura ligeira
de passageiros da empresa. Na declaração periódica de IVA da empresa Inforlândia, esta
operação vai ter as seguintes repercussões (escolha a opção correta mais completa):
a) IVA dedutível a 50%
b) IVA dedutível a 100%
c) Não tem repercussão na declaração periódica, pois o IVA, embora tenha sido
suportado não é dedutível
d) IVA liquidado a 50%

Explicação adicional
O IVA do gasóleo, em uso nas viaturas ligeiras de passageiros é dedutível a 50% (artº 21º nº 1
b) do CIVA)

Questão 1.3 - Vendeu material informático a um cliente empresarial com sede na Alemanha.
Na declaração periódica de IVA da empresa Inforlândia, esta operação vai ter as seguintes
repercussões (escolha a opção correta mais completa):
a) IVA dedutível
b) IVA liquidado
c) IVA dedutível e IVA liquidado em simultâneo
d) Nenhuma das situações anteriores, pois a empresa emite uma fatura sem IVA por se
tratar de uma operação tributada no país do destino dos bens

Explicação adicional:
A esta operação aplica-se o principio da tributação no local de destino – a tributação irá
ocorrer na Alemanha
A empresa Portuguesa emite fatura sem IVA, de acordo com o artº 14º do RITI e inverte sujeito
passivo para a empresa alemã.

Questão 1.4 - Venda de material informático para um cliente empresarial com sede em
Portugal. Na declaração periódica de IVA da empresa Inforlândia, esta operação vai ter as
seguintes repercussões (escolha a opção correta mais completa):
a) IVA dedutível
b) IVA liquidado
c) IVA dedutível e IVA liquidado em simultâneo
d) Nenhuma das duas situações, por se tratar de uma operação interna, mas com
inversão de sujeito passivo.

Explicação adicional:
Trata-se de uma operação interna normal, na qual a Inforlandia, enquanto vendedor, liquida
IVA.

ESTG.SA.1-Rev.3
Questão 1.5 – Um cliente português da Inforlândia devolveu metade das mercadorias que a
inforlândia lhe tinha vendido (foi emitida uma nota de crédito ao cliente, cujo duplicado o
mesmo assinou). Na declaração periódica de IVA da empresa Inforlândia, esta operação vai
ter as seguintes repercussões (escolha a opção correta mais completa):
a) Não tem repercussão nenhuma
b) Regularização do IVA a favor do Estado
c) Regularização do IVA a favor da empresa
d) Regularização do IVA a favor de ambos em simultâneo

Explicação adicional
A devolução de um cliente é a operação inversa à venda, que dá origem a uma regularização
em que o IVA se comporta de forma contrária à da venda.
Uma vez que a venda liquida IVA (IVA a favor do Estado), a devolução dá origem a uma
regularização do IVA a favor da empresa.

Questão 1.6 - Recebeu um adiantamento de um seu cliente português. Na declaração

periódica de IVA da empresa Inforlândia, esta operação vai ter as seguintes repercussões
(escolha a opção correta mais completa):
a) IVA liquidado
b) IVA dedutível
c) IVA regularização a favor da empresa
d) IVA regularização a favor do Estado

Explicação adicional:
De acordo com o artº 8º do CIVA, os adiantamentos, originam IVA liquidado na esfera de quem
os recebe.

Questão 1.7 – Adquiriu a um empreiteiro português o serviço de remodelação das instalações

da Inforlândia, tendo recebido a respetiva fatura. Na declaração periódica de IVA da empresa
Inforlândia, esta operação vai ter as seguintes repercussões (escolha a opção correta mais
completa):
a) IVA dedutível
b) IVA liquidado
c) IVA dedutível e liquidado em simultâneo
d) Nenhuma das duas situações, por se tratar de uma operação interna, mas com
inversão de sujeito passivo.

Questão 1.8 – A inforlândia pagou os salários ao seu pessoal. Na declaração periódica de IVA
da empresa Inforlândia, esta operação vai ter as seguintes repercussões (escolha a opção
correta mais completa):
a) IVA dedutível
b) IVA liquidado
c) IVA não dedutível
d) Não tem nenhuma repercussão.

Explicação adicional:

ESTG.SA.1-Rev.3
Os salários, por não serem transmissões de bens nem prestações de serviços estão fora da
incidência do IVA

Questão 1.9 – A Inforlândia trazia um reporte de IVA do mês de novembro, no valor de 5.500
€. Na declaração periódica de IVA do mês de dezembro da empresa Inforlândia, esta operação
vai ter as seguintes repercussões (escolha a opção correta mais completa):
a) IVA a favor da empresa
b) IVA a favor do Estado
c) IVA a favor de ambos em simultâneo
d) Não tem nenhuma repercussão ma declaração periódica, o reporte de IVA é sempre
pago pelo Estado às empresas.

Explicação adicional:
Os reportes de IVA integram a declaração periódica do período seguinte como valor a favor
da empresa (artº 22º nº 4 do CIVA)

Questão 1.10 – A Inforlândia fez uma importação de bens, provenientes da Tailândia. Perante
este cenário, a Inforlândia tem duas opções no que ao IVA respeita: liquidar o IVA através da
sua própria declaração periódica de IVA ou pagar o IVA na Alfandega, aquando do
desalfandegamento dos bens. Sabendo que, em qualquer das hipóteses, a empresa tem
direito à dedução do IVA, indique o que considera a opção mais vantajosa para a empresa e a
justificação dessa escolha:

a) A melhor opção é liquidar o IVA na declaração periódica de IVA, pois, dessa forma,
não terá de pagar as taxas alfandegárias, para desalfandegar os bens.
b) A melhor opção é liquidar o IVA na declaração periódica de IVA, uma vez que o valor
do IVA entra na declaração periódica como IVA liquidado e IVA dedutível em
simultâneo, valores que se anulam entre si na declaração, fazendo com que a empresa
não tenha efetivamente de pagar o IVA liquidado.
c) A melhor opção é pagar o IVA na Alfandega, pois, líquida IVA sobre um valor menor
do que na outra opção.
d) A melhor opção é pagar o IVA na Alfandega, pois, na outra opção adia a entrega do
IVA ao Estado até à data da declaração periódica, porém, por causa disso terá de pagar
juros de mora.

Explicação adicional:
O artº 27º nº 8 do CIVA prevê a possibilidade de a empresa entregar o IVA ao Estado relativo
a uma importação via declaração periódica. A empresa não paga nem mais nem menos
valor, nem tem impacto nas taxas alfandegárias, mas se houver direito à dedução de IVA
esta opção é mais vantajosa do que pagar o IVA na alfandega, pois o IVA na alfandega obriga
ao esforço de tesouraria.

ESTG.SA.1-Rev.3
 GRUPO II – Sistema fiscal (0,5 Valores/cada)

Indique a alínea correspondente à melhor e mais completa resposta a cada questão (encontre a grelha
de respostas na última folha).
Caso escolha a resposta certa: terá a cotação indicada junto ao numero do grupo. Caso escolha a
resposta errada desconta 10% da cotação indicada.

Não necessita de indicar a legislação de suporte em nenhuma resposta.

Questão 2.1. As retenções na fonte e os pagamentos por conta nos impostos sobre o
rendimento são:
a) Adiantamentos de imposto pagos ou retidos no próprio ano, por conta do imposto do
ano;
b) Correções de imposto;
c) Reembolsos de imposto;
d) Todas as respostas anteriores estão erradas.

Questão 2.2. As receitas voluntárias do Estado:

a) São aquelas em que os contribuintes pagam dentro do prazo;
b) São aquelas em que o Estado atua como agente económico;
c) São as receitas destinadas a apoiar as instituições de voluntariado;
d) Todas as respostas anteriores estão erradas.

GRUPO III - IRC

Indique a alínea correspondente à melhor e mais completa resposta a cada questão (encontre a grelha
de respostas na última folha).
Caso escolha a resposta certa: terá a cotação indicada junto à questão. Caso escolha a resposta errada
desconta 10% da cotação indicada.

Não necessita de indicar a legislação de suporte em nenhuma resposta.

Determinada sociedade, cuja atividade é um restaurante de praia, na Barra de Aveiro,

apesentou-nos os seguintes dados da sua atividade (retirados da sua contabilidade),
relativamente ao ano de 20XX, com o intuito de a ajudarmos a compreender qual o impacto
no IRC da empresa.

Questão 3.1 (2 valores) - Estão registados pagamentos de kms por uso de viatura própria de
trabalhador – encargos relativos a deslocações a Lisboa, em carro do próprio trabalhador, na
frequência de formações na área da saúde e higiene no trabalho. Os encargos em causa não
foram faturadas a nenhum cliente, porém existe um boletim de itinerário (mapa com os kms,
dias, atividades, etc) que justifica a existência dos mesmos. No apuramento do IRC da
empresa, esta operação vai ter a(s) seguinte(s) repercussão (ões):

ESTG.SA.1-Rev.3
 a) Acresce o encargo ao RLP (por não ser aceite) e o encargo tem tributação autónoma
de 50%
b) Acresce o encargo ao RLP (por não ser aceite) e o encargo tem tributação autónoma
de 5%
c) Não acresce o encargo ao RLP, porque é aceite, mas tem tributação autónoma de 5%
d) Não acresce o encargo ao RLP, porque é aceite, e não tem tributação autónoma.

Explicação adicional:
- O artº 23ºA do CIRC permite a aceitação destes encargos pois, para tal, basta que exista
boletim de itinerário (pelo que não se acresce)
- Porém, o artº 88º do CIRC obriga a que aqueles encargos tenham TA, pois para que não
tivessem TA era necessário que tivessem sido faturados a algum cliente.

Questão 3.2 (cotação 2 valores) – A empresa suportou as despesas com a receção, em Aveiro,
de um fornecedor de vinhos de Borba (deslocação e hotel). No apuramento do IRC da
empresa, esta operação vai ter a(s) seguinte(s) repercussão (ões):
a) Não acresce o encargo ao RLP (por ser aceite) e o encargo não tem tributação
autónoma.
b) Não acresce o encargo ao RLP (por ser aceite), mas o encargo tem tributação
autónoma de 10%
c) Acresce o encargo ao RLP (por não ser aceite) e o encargo não tem tributação
autónoma.
d) Acresce o encargo ao RLP (por não ser aceite), porém o encargo tem tributação
autónoma de 10%

Explicação adicional:
- Trata-se de despesas de representação – nada impede a sua aceitação, desde de que estejam
relacionadas, como é o caso, com a atividade da empresa.
- Porém, de acordo com o artº 88º do CIRC, estes encargos têm TA de 10%.

Questão 3.3 (cotação 2 valores) – A empresa reconheceu na contabilidade uma perda por
imparidade a 100% referente a uma dívida (de 6.000 euros) em que o cliente é o município X.
Saiba, ainda, que todos os critérios previstos no artº 28ºA do CIRC para o reconhecimento
desta dívida estavam cumpridos e a dívida tinha 21 meses de mora em 31/12/N. No
apuramento do IRC da empresa do ano N, esta operação vai ter a(s) seguinte(s) repercussão
(ões):

a) Deve acrescer 1.500 euros ao RLP, pois, de acordo com a mora só pode aceitar-se 75%
do montante da dívida enquanto perda por imparidade, os restantes 25% não são
aceites
b) Não deve fazer nenhuma correção ao RLP, pois as perdas por imparidade de dívidas a
organismos do Estado são, sempre, aceites na totalidade.
c) Deve acrescer 6.000 euros ao RLP, pois esta perda por imparidade não é aceite.
d) Deve deduzir 6.000 euros ao RLP, pois a perda por imparidade não é aceite na
totalidade.

ESTG.SA.1-Rev.3
 Explicação adicional:
Não se aceitam perdas por imparidade de dívidas cujo devedor seja o Estado
(artº 28º-B nº 3 CIRC)
GRUPO IV - IRC
Indique a alínea correspondente à melhor e mais completa resposta a cada questão (encontre a grelha
de respostas na última folha).
Caso escolha a resposta certa: terá a cotação indicada junto à questão. Caso escolha a resposta errada
desconta 10% da cotação indicada.

Não necessita de indicar a legislação de suporte em nenhuma resposta.

Questão 4.1 (Cotação 2 valores) - No mês de junho do ano 2023, a Empresa ABC, Lda, cuja
actividade é a comercialização de roupas e brinquedos para criança, prepara-se para calcular
o pagamento por conta do ano 2023.

Dados extraídos da contabilidade dos anos 2022:

Volume de negócios: 450.000 €
Coleta = 17.000 €
Retenções na fonte = 0 €

Indique qual o valor do pagamento por conta que a empresa terá de fazer em julho de 2023:
a) 120.000 euros
b) 5.384 euros
c) 13.600 euros
d) 4.534 euros
e) Nenhum dos valores anteriores está correto

Explicação adicional
- artº 105º CIRC
- O volume de negócios implica que a formula do valor total do pagamento seja (coleta – ret.
Fonte) x 80%: 17.000 x 80% = 13.600
- Uma vez que os pagamentos são 3: 13.600/3= 4.533,33 (este é o valor de cada pagamento,
o qual deve ser sempre arredondado para cima, para euros).

Boa sorte!

Ana Clara Borrego

ESTG.SA.1-Rev.3
DEPARTAMENTO DE CIÊNCIAS ECONÓMICAS E DAS ORGANIZAÇÕES
Fiscalidade
Exame de Época Normal – Ano letivo 2022/23 – 2º Ano – Licenciatura em Gestão – Ramo de Gestão
de Empresas
Data: 10/02/2023 – Duração: 2h00m – Docente: Ana Clara Borrego

Nome: _______________________________________________ Nº ____

GRELHA DE RESPOSTAS

Uso obrigatório de letras MAIÚSCULAS

Questão Resposta Questão Resposta

1.1 1.9

1.2 1.10

1.3 2.1

1.4 2.2

1.5 3.1

1.6 3.2

1.7 3.3

1.8 4.1

ESTG.SA.1-Rev.3