GE CF1 17 18 Freq2

Instituto Politécnico de Leiria
Escola Superior de Tecnologia e Gestão

Curso de Gestão – Contabilidade Financeira I
Ano Letivo 2017/18 – 1º Semestre – 2ª Frequência – 05/01/2018
Equipa Docente:
Caroline Cunha; Joaquim Duarte, José Martins e Teresa Eugénio Duração: 2 horas (sem tolerância)
ATENÇÃO
NÃO SÃO PERMITIDOS ELEMENTOS DE CONSULTA; RESPONDA A CADA UM DOS GRUPOS EM FOLHAS SEPARADAS; APRESENTE TODOS OS CÁLCULOS
JUSTIFICATIVOS DOS RESULTADOS E CONCLUSÕES; IDENTIFIQUE CLARAMENTE OS NÚMEROS E ALÍNEAS DE CADA UM DOS GRUPOS
DATA PREVISTA PARA PUBLICAÇÃO DAS CLASSIFICAÇÕES: 17 DE JANEIRO DE 2018
Grupo I (6 valores)
Resposta certa: 1 valor; Resposta errada: -0,20 valores; Ausência de resposta: 0

Identifique a resposta correta, na folha em anexo, para as seguintes questões:
(utilize o Anexo identificado com o Grupo I)
1. A empresa Labour, S.A. apresentava, em 31/12/n, o seguinte extrato da classe 3, antes da contagem
física dos inventários (valores em euros):
Cód. Conta Saldo Devedor Saldo Credor

31.1 Compras - Mercadorias 930.000
31.7.1 Compras - Devoluções de compras - mercadorias 87.000
31.8.1 Compras - Descontos e abatimentos em compras - mercadorias 46.000
32. Mercadorias 280.000
34. Produtos acabados e intermédios 880.000
35. Subprodutos, desperdícios, resíduos e refugos 111.000
38.2 Reclassif. e Regul. de Inventários - Mercadorias 8.300
38.4 Reclassif. e Regul. de Inventários - Produtos acabados e intermédios 12.600
38.5 Reclassif. e Regul. de Inventários - Subprodutos, desperd., resíd. e refugos 6.100
O valor dos inventários, à data de 31/12/n, apurados por inventariação física, são os seguintes:
Mercadorias 310.000
Produtos acabados e intermédios 770.000
Subprodutos, desperdícios, resíduos e refugos 127.000
1.1. O custo das mercadorias vendidas do ano n foi:

a) € 758.700;
b) € 767.000;
c) € 891.700;
d) € 900.000;
e) Nenhuma das alternativas anteriores.
1.2. A conta 73 Variações dos inventários da produção deverá apresentar:

a) Um saldo credor de € 94.000;
b) Um saldo devedor de € 87.500;
c) Um saldo devedor de € 97.400;
d) Um saldo devedor de € 100.500;
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2. A empresa Lina-Ester, Lda. efetuou uma compra de mercadorias, a prazo, a um fornecedor inglês em
16/11/n. Valor da dívida: £ 120.000. Em 16/11/n foi liquidado 40% da dívida, ficando os restantes
60% para liquidar em fevereiro de n+1. As taxas de câmbio durante este período foram as seguintes:
16/11/n € 1 = £ 0,88
01/12/n € 1 = £ 0,87
31/12/n € 1 = £ 0,92
Em 31/12/n deverá:
a) Ser reconhecida uma diferença de câmbio desfavorável de € 3.600;

b) Ser reconhecida uma diferença de câmbio favorável de € 78.260,87;
c) Ser reconhecida uma diferença de câmbio desfavorável de € 3.557,31;
d) Ser reconhecida uma diferença de câmbio favorável de € 3.557,31;
3. A empresa Triciclo, Lda. apresentava em 30/6/n um saldo contabilístico da conta à ordem, relativa ao
Banco OVON, no valor de € 48.670. Com o objetivo de preparar a reconciliação bancária conhecem-se
as seguintes informações:
- cheques emitidos e não descontados: € 10.340
- Juros do empréstimo bancário: € 3.960
- Transferências de clientes: € 12.800
- Depósito efetuado no dia 30/6: € 6.700
O saldo que constava no extrato bancário à data de 30/6/n era de:
a) € 36.190;
b) € 61.150;
c) € 67.850;
d) € 75.770;
4. Em 31/12/n os inventários da empresa Docinhos, Lda. eram apenas 15.000 unidades do produto
“agá”. Estas unidades faziam parte de um lote de 50.000 unidades adquiridas em novembro de n-1 ao
preço unitário de € 12. Em 31/12/n-1 o valor realizável líquido era de € 9,5 e em 31/12/n o valor
realizável líquido era de € 7,5.
No final do ano, a conta 329 Perdas por imparidade acumuladas (relativamente a este produto):
a) Deverá apresentar um saldo credor de € 225.000;
b) Deverá apresentar um saldo credor de € 112.500;
c) Deverá apresentar um saldo credor de € 67.500;
d) Deverá apresentar um saldo credor de € 30.000;
5. O valor de um adiantamento recebido, devido a um contrato de factoring na modalidade com recurso,

conduz ao reconhecimento desse valor, a crédito de:
a) Fornecedores – Títulos a pagar
b) Depósitos à ordem
c) Financiamentos concedidos
d) Clientes – Títulos a receber
Grupo II (7 valores)
A empresa 2ªFREQ, Lda. dedica-se à comercialização da mercadoria PE2. A empresa adota o sistema de
inventário permanente e como fórmula de custeio o custo médio ponderado. Em 01/12/N, tinha em
armazém 500 unidades de mercadoria PE2 avaliadas em € 25.000.
Conhecem-se ainda as seguintes informações retiradas do balancete em 31/12/N:

Contas Movimento Saldos
acumulado
Débito Crédito Débito Crédito
21.9 – Perdas por imparidade acumuladas – dívidas a receber 3.000 3.000
32.9 – Perdas por imparidade acumuladas – Ajustamento de inventários 1.050 1.050
A empresa não havia efetuado qualquer registo nas contas acima referidas durante o ano N.
Durante o mês de dezembro do ano N, registaram-se as seguintes operações (todas as operações estão
sujeitas a IVA à taxa de 23%):
Dia 2: Fatura nº 88 de Máquinas de Leiria, Lda. referente à aquisição de 100 unidades da mercadoria PE2 a
€ 65/unidade (+IVA) Foi obtido um desconto de quantidade de 2%. Aquando da encomenda, em 02/11/N,
foram definidas todas as condições da compra, incluindo o preço. Nessa data, foi entregue um cheque de €
1.845 por conta desta compra.
Dia 3: Fatura-recibo nº 25 da Transportadora do Centro, Lda. no valor de € 615 (IVA incluído) referente ao
transporte das mercadorias adquiridas à Máquinas de Leiria, Lda. no dia 2.
Dia 4: N/ aceite nº 62 com vencimento a 60 dias à Máquinas de Leiria, Lda. referente a v/ fatura nº 88.
Dia 7: N/ Fatura nº 91 a Máquinas & Companhia, Lda. relativa a 45 unidades da mercadoria PE2 a €
102/unidade (+IVA). O cliente pagou imediatamente 40% do valor tendo-lhe sido concedido um desconto
de pronto pagamento de 3% sobre esse valor (N/ Recibo nº 96).
Dia 12: Transferência bancária para pagamento da fatura-recibo da eletricidade do mês de novembro de N
no valor de € 369 (IVA incluído).
Dia 15: Nota de crédito do banco BPP, no valor de € 1.078, relativa ao desconto do n/ saque nº 123. O
valor total dos encargos com o desconto foram de € 122.
Dia 21: N/ nota de crédito nº 54 a Máquinas & Companhia, Lda. relativa à devolução de 5 unidades por se
encontrarem danificadas.
Dia 22: Cheque nº 1325 do banco BPP no valor de € 490 para liquidação dos honorários do advogado Dr.
Brites. IVA à taxa de 23% e retenção de IRS à taxa de 25%.
Dia 31: O valor realizável líquido das mercadorias PE2 em armazém era de € 50/unidade.
Dia 31: Aquando da análise das dívidas dos clientes, a gerência informa que apenas se conhece a situação
do cliente Máquinas & Companhia, Lda., que passa por grandes dificuldades financeiras, sendo altamente
improvável a cobrabilidade da sua dívida.
Pretende-se (7 valores): Efetue o registo contabilístico das operações descritas no diário.
(utilize o Anexo identificado com o Grupo II)
Grupo III (7 valores)
III.1. Relativamente à empresa Flor do Mar, Lda., em 30 de Dezembro de N, conhecem-se os seguintes

saldos:
Valores em Euros
Conta Descrição Saldo Devedor Saldo Credor
… …
23.2.2 Adiantamento ao pessoal 3.600,00
27.2.2 Credores por acréscimos de gastos 15.820,00
… ….
Sabe-se ainda que, após a conferência da caixa chegou à seguinte decomposição:

Valores em Euros
Notas e moedas nacionais 820,00
Numerário em BRL (BRL – Real - 2200 ; 1 Euro = 3,87 BRL) 568,48
Senhas de refeição 250,00
Vale referente a adiantamento ao colaborador D. Maria Alface 1.230,00
Vales de correio e cheques 752,00
Cheque pré-datado do cliente Sousa & Sousa 1.300,00
Cheque devolvido por falta de provisão do cliente Abacate Vermelho, Lda. 789,00
Fatura-Recibo de combustível referente à viatura do filho do gerente 125,00
Fatura-Recibo do almoço (Gerente + fornecedor Anis, Lda) 62,00
Taxa de câmbio do BRL em 31/12/N: 1 Euro = 3,99 BRL
Procedeu-se ao processamento de salários ao pessoal referente ao mês de Dezembro. A quantia bruta é de

€ 25.300. O Imposto sobre o Rendimento de Pessoas Singulares (IRS) por conta dos funcionários é de 13%
de taxa média. A contribuição para a Segurança Social por conta do empregador é de 23,75% e de 11% por
conta do trabalhador. Os descontos para o sindicato são de 1,1 % sobre o ordenado base. Foi acordado que
todos os adiantamentos efetuados até ao momento seriam regularizados no presente mês de Dezembro.
Procedeu-se ainda à estimativa de férias e subsídio de férias a 31/12/n. Sabe-se que a estimativa do ano
anterior ainda não havia sido regularizada (saldo da conta 27.2.2) e deste montante, € 3.036,20 respeita a
encargos sobre remunerações. A empresa prevê para n+1 um crescimento médio dos ordenados de 1,5%.
Como base de cálculo para a estimativa a efetuar consideram-se os vencimentos referentes a dezembro de
n.
Pedidos:
1. (2 valores) Relativamente ao Caixa, e em conformidade com o SNC:
a. Efetue o registo contabilístico no diário das correções contabilísticas que considerar convenientes,
com referência a 31/12/N.
b. Indique o saldo que a conta de caixa deverá apresentar no final de N, após as devidas correções
contabilísticas.
2. (3 valores) Efetue os registos relativos ao processamento de salários e estimativa de férias e subsídio de

férias, considerando as informações do departamento de recursos humanos da empresa.
(utilize o Anexo identificado com o Grupo III)

III.2. A empresa Natal em Todo o Mundo, S.A. apresentou um projeto referente ao recrutamento de 3
estagiários remunerados no âmbito de subsídios atribuídos pelo Governo, no valor de € 85.000,00. No dia
01/05/2017 a empresa recebeu um ofício onde lhe foi comunicado que o subsídio (a fundo perdido) a que se
candidatou, foi aprovado. A empresa obteve o subsídio referente a 80% do valor das despesas
apresentadas. O período do estágio é de 01/08/2017 a 30/06/2020. Em 30/11/2017 o subsídio foi,
parcialmente (50%) depositado na conta bancária da empresa.
Pretende-se (2 valores): Proceda ao registo contabilístico no diário das operações referente ao ano de 2017.
(utilize o Anexo identificado com o Grupo III)
Página deixada propositadamente em branco
Resposta ao Grupo I
Nº ________ Nome Aluno: ______________________________________________________________ Regime:_________
Responda às questões do Grupo I, identificando com um “X” a opção correspondente à resposta correta.
QUESTÃO a) b) c) d) e)
1.1
1.2
Resposta ao Grupo II
Débito Crédito
Oper. Descrição
Conta Valor Conta Valor
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Resposta ao Grupo III
Débito Crédito
Oper. Descrição
Conta Valor Conta Valor
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Resposta certa: 1 valor; Resposta errada: -0,20 valores; Ausência de resposta: 0

Cód. Conta Saldo Devedor Saldo Credor

1.1. O custo das mercadorias vendidas do ano n foi:

1.2. A conta 73 Variações dos inventários da produção deverá apresentar:

a) Ser reconhecida uma diferença de câmbio desfavorável de € 3.600;

5. O valor de um adiantamento recebido, devido a um contrato de factoring na modalidade com recurso,

Conhecem-se ainda as seguintes informações retiradas do balancete em 31/12/N:

Pretende-se (7 valores): Efetue o registo contabilístico das operações descritas no diário.

(utilize o Anexo identificado com o Grupo II)

Grupo III (7 valores)

III.1. Relativamente à empresa Flor do Mar, Lda., em 30 de Dezembro de N, conhecem-se os seguintes

Sabe-se ainda que, após a conferência da caixa chegou à seguinte decomposição:

Procedeu-se ao processamento de salários ao pessoal referente ao mês de Dezembro. A quantia bruta é de

2. (3 valores) Efetue os registos relativos ao processamento de salários e estimativa de férias e subsídio de

(utilize o Anexo identificado com o Grupo III)

(utilize o Anexo identificado com o Grupo III)

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Nº ________ Nome Aluno: ______________________________________________________________ Regime:_________

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Nº ________ Nome Aluno: ______________________________________________________________ Regime:_________

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Resposta ao Grupo III

Nº ________ Nome Aluno: ______________________________________________________________ Regime:_________

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