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Centro Sócio Econômico - CSE

Departamento de Ciências Contábeis – CCN
Disciplina: Contabilidade Intermediária II – CCN_6003
Professor: Darci Schnorrenberger, Dr.

DFC – Adaptado
Fontes: Comitê de Pronunciamentos Contábeis. Pronunciamento Técnico CPC
03/2008. Demonstração do Fluxo de Caixa. Atualizado em 03//09/2010; MARION,
José Carlos. Contabilidade empresarial. Ed. Atlas. São Paulo. 2011. Cap. 18; e SILVA, Lourivaldo Lopes da..
Contabilidade avançada e tributária. IOB Thomson; SAGE. São Paulo. 2015. Cap.8.; Manual de
Contabilidade Societária: aplicável à todas as sociedades de acordo com as normas internacionais e do
CPC, Atlas - GEN _ Grupo Editorial Nacional. São Paulo. 2018. Cap. 36. NEVES, Silvério das; VICECONTI,
Paulo E. V.. Contabilidade avançada e análise das demonstrações financeiras. 18a Edição. São
Paulo: Saraiva. 2018.

1. A Demonstração do Fluxo de Caixa – DFC - é:

a) Obrigatória.
b) Dispensável.
c) Indispensável.
d) Válida só para SA’s.

2. A DFC também é conhecida como:

a) DRE.
b) Demonstração do Fluxo Financeiro.
c) DLPA.
d) Demonstração do Fluxo Econômico.

3. A DFC também explica as variações:

a) No disponível.
b) Em duplicatas a receber.
c) No PL.
d) Nas Aplicações Financeiras.

4. Indique a alternativa que não afeta o Caixa:

a) Vendas a prazo.
b) Compras a Vista.
c) Pagamento de Fornecedores.
d) Recebimento de Duplicatas a Receber.

5. Indique qual a alternativa que afeta o Caixa:

a) Reavaliação do Permanente.
b) Correção Monetária Permanente.
c) Baixa no Permanente.
d) Venda de Permanente a Vista.

6. Na análise de “item por item” para estruturar a DFC, normalmente há a ligação entre duas
variáveis. Indique a alternativa que não tenha qualquer ligação:
a) Duplicatas a receber e vendas a prazo.
b) Fornecedores e compras a prazo.
c) Contas a pagar e despesas operacionais.
d) Estoques e depreciação.
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7. Das alternativas a seguir, uma é fenômeno econômico, logo, não afeta o Caixa:
a) Juros.
b) Depreciação.
c) Encargos Financeiros.
d) Pagamento de Variação Cambial.

8. A análise mais cuidadosa em Investimentos deve-se a:

a) Reavaliação.
b) Depreciação.
c) Equivalência Patrimonial.
d) Perdas Futuras.

9. Aumento de Capital afeta o Caixa quando é realizado em:

a) Recursos materiais.
b) Recursos Financeiros.
c) Reservas.
d) Lucros Acumulados.

10. Normalmente, o item que afeta o Caixa destacado na DLPA é:

a) Saldo inicial de Lucros Acumulados.
b) Destinação do Lucro para Reservas.
c) Reservas para Contingências.
d) Dividendos.

11. A composição da diferença entre o Lucro Contábil com o Fluxo de Caixa Operacional líquido é
evidenciada
a) Na DOAR
b) Na DFC direto.
c) Na DRE.
d) Na DFC Indireto.
e) Na DMPL.

12. O valor do resgate referente a aplicações financeiras de longo prazo é classificado na DFC como
item:
a) De empreendimentos.
b) De financiamentos.
c) De operações.
d) De amortizações.
e) De investimentos.

13. Os Fluxos de Caixa podem ser elaborados pelos métodos:

a) Descontado e Direto.
b) De geração líquida e descontado.
c) Indireto e descontado.
d) Corrente e de geração liquida.
e) Direto e Indireto.
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Das DC’s da Cia ABC, foram extraídas as contas abaixo com seus
respectivos saldos. Utilize-as para responder as questões de Nos 14 a 16.
Período
Contas
2021 2022
Fornecedores 23.000,00 33.000,00
CMV 800.000,00 1.150.000,00
Compras 750.000,00 1.100.000,00
Vendas 2.500.000,00 6.500.000,00
Despesas Antecipadas 15.000,00 240.000,00
Despesas totais do período 1.200.000,00 4.000.000,00
Depreciação do período 320.000,00 540.000,00

14. O valor pago pelas compras no ano de 2022 foi de:

a) 1.090.000,00
b) 1.200.000,00
c) 1.191.000,00
d) 1.101.000,00
e) 1.091.000,00

15. Se o valor do estoque final for de $90.000,00, o estoque inicial de 2022 era de:
a) 190.000,00
b) 180.000,00
c) 120.000,00
d) 100.000,00
e) 140.000,00

16. Considerando que o PC da empresa era formado apenas pela rubrica Fornecedores e o BP não
evidenciava a existência de RLP, pode-se dizer que o valor das despesas pagas no período de
2022 é de:
a) 3.220.000,00
b) 3.445.000,00
c) 3.460.000,00
d) 3.685.000,00
e) 4.000.000,00
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Com base nos dados abaixo responda as questões de Nos 17 a 20.

Balanço Patrimonial em 31.12.2021
Ativo Passivo
Caixa 45.000,00 Fornecedores 60.000,00
Duplicatas a Receber 40.000,00 Impostos a Recolher - IRPJ 8.000,00
Estoques 50.000,00 Dividendos a Pagar 20.000,00
Não Circulante Patrimônio Líquido
Veículos 40.000,00 Capital Social 55.000,00
(-) Depreciação Acumulada (16.000,00) Reserva Legal 4.200,00
Lucros a Distribuir 11.800,00
Total do Ativo 159.000,00 Total do Passivo 159.000,00
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Operações Realizadas em 2022

Data Natureza Valor $
01.01 Aumento do Capital social em moeda 70.000,00
01.01 Aquisição de 60% de Alfa – PL de Alfa $100.000 60.000,00
01.01 Aquisição de Moveis e Utensílios à vista 10.000,00
01.01 Aumento do Capital social com um terreno 40.000,00
01.01 Captação de Empréstimo de longo prazo, em dólar (VC + Juros 10% a.a.) 50.000,00
10.02 Compra de mercadorias a prazo, com créditos de ICMS, COFINS e PIS 90.000,00
15.06 Venda de 55% do estoque, a prazo, por 350.000,00
30.06 Pagamento de dividendos – lucros anteriores 20.000,00
16.08 Recebimento de parte da venda de 15.06 300.000,00
17.09 Pagamento de despesas com propaganda 10.000,00
15.10 Pagamento de despesas de viagem 6.000,00
31.10 Pagamento do saldo de imposto a recolher de dezembro 8.000,00
01.11 Seguro a prazo – vigência 01.11.2022 até 31.10.2023 18.000,00
15.11 Pagamento parcial de fornecedores 100.000,00
31.12 Venda à vista do único veiculo que a empresa possuía 50.000,00
31.12 Amortização parcial de dívida bancária 25.000,00
31.12 Provisão para Perdas com Devedores Duvidosos – registrar 5% 4.500,00
31.12 Empréstimo efetuado a sócio 15.000,00
31.12 Pagamento parcial de seguro a prazo 6.000,00
31.12 Patrimônio Líquido de Alfa 500.000,00

Informações adicionais:
• empréstimo realizado pela variação do dólar = dólar em 01.01 = $1,00, em 31.12 = $2,10
– variação cambial (VC) Juros Simples;
• Os juros incidem apenas sobre o valor do principal, atualizado;
• Considerar os seguintes impostos: ICMS, COFINS e PIS de 17%, 7,6% e 1,65%,
respectivamente sobre as compras e vendas. CSLL de 9% e IRPJ de 15% com um
adicional de 10% sobre o lucro mensal superior a $20.000,00;
• Avaliar os investimentos pelo Método da Equivalência Patrimonial – MEP;
• Para efeitos de tributação, os ganhos da Equivalência Patrimonial não constituem base de
cálculo da CSLL e do IRPJ pois, já foram tributados na origem;
• A amortização parcial do empréstimo bancário, em 31.12, foi por antecipação, sem, no
entanto, haver ganhos a título de juros pela antecipação;
• Efetuar a depreciação dos itens depreciáveis;
• Elaborar a DRE, o BP, DMPL, DFC Direto e Indireto, Notas Explicativas e responder
as questões 17 a 20.

17. Em 2022, o valor de pagamento a Fornecedores e Recebimento de Clientes foi respectivamente:

a) 160.000,00 e 75.000,00;
b) 110.000,00 e 300.000,00;
c) 100.000,00 e 300.000,00;
d) 245.000,00 e 345.000,00;
e) 180.000,00 e 220.000,00.
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18. Em 2022, o total de pagamentos a título de seguros antecipados foi de:

a) 20.000,00;
b) 25.000,00;
c) 6.000,00;
d) 10.000,00;
e) 4.000,00.

19. No ano de 2022, podemos afirmar que:

a) A atividade de financiamento gerou um caixa positivo;
b) A atividade de financiamento gerou um caixa negativo;
c) A atividade operacional gerou um caixa negativo;
d) A atividade de investimento gerou um caixa positivo;
e) As atividades operacionais, de financiamento e investimento, geraram caixa positivo.

20. Em 2022, podemos afirmar que:

a) O Caixa gerado pelas atividades de financiamento foi de $160.000,00;
b) O Caixa gerado pelas atividades operacionais foi de $160.000,00;
c) O Caixa gerado pelas atividades de investimento de $160.000,00;
d) O Caixa gerado pelas atividades operacionais foi de $(170.000,00);
e) O Caixa gerado pelas atividades de financiamento foi de $245.00,00.

21. Dados preliminares:

Empresa Companhia PVSN
Capital Circulante Líquido em:
31-12-2021 $7.000,00
31-12-2022 $10.000,00
Origens de Recursos no ano de 2022 $8.000,00

Os elementos acima permitem concluir que o montante das Aplicações no ano de 2022, foi de $:
a) 4.000,00 b) 2.000,00 c) 9.000,00
d) 11.000,00 e) 5.000,00

22. Observe os dados abaixo:

Ativo Passivo
Circulante 2.000,00 Circulante 1.000,00
Disponível 400,00 Fornecedores 1.000,00
Créditos 800,00
Estoques 500,00
Despesas Antecipadas 300,00
Realizável a Longo Prazo ? Exigível a Longo Prazo 600,00

Imobilizado 2.000,00 Patrimônio Líquido ?

Total ? Total ?
O valor do ativo realizável à longo prazo representa 50% do total do ativo circulante.
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Assinale a(s) alternativa(s) incorreta(s):

a) O valor total do passivo, incluindo capital próprio e de terceiros, é de $5.000,00;
b) O valor total do realizável a longo prazo é de $1.000,00;
c) O valor total do PL corresponde a $3.400,00;
d) O total do Passivo Não-Circulante é de $4.000,00;
e) O Ativo Não-Circulante corresponde a $2.000,00.

23. Nas Demonstrações da Cia SILPA, de 2021 e 2022, foram colhidos os seguintes elementos:
Elementos 31.12.2021 31.12.2022
Capital Circulante Líquido Positivo 3.736,00 8.012,00
Passivo Circulante 2.715,00 2.507,00
Em decorrência, é correto afirmar que o aumento do ativo circulante da empresa, de 31.12.2021 para
31.12.2022, foi de, em $:
a) 5.442,00 b) 4.068,00 c) 4.275,00
d) 4.131,00 e) 145,00

Considerando os dados abaixo da Cia Ideal, elabore da DFC

Indireta e responda às questões de Nos 24 e 25.
Balanço Patrimonial – Cia Ideal
Ativo 31.12.2021 31.12.2022 Passivo 31.12.2021 31.12.2022
Circulante 2.200,00 4.500,00 Circulante 1.500,00 3.590,00
Disponível 400,00 1.100,00 Fornecedores 500,00 1.000,00
Duplicatas a Rec. 1.000,00 3.000,00 Empréstimos 1.000,00 1.500,00
Estoques 800,00 400,00 IRPJ - 469,00
Dividendos - 621,00
Não Circulante 1.700,00 3.104,00 Não Circulante
R.L.P. 300,00 200,00 E.L.P
Emprést. a Coligadas 300,00 200,00 Pat. Líquido 2.400,00 4.014,00
Investimentos 1.000,00 2.100,00 Capital 1.500,00 2.574,00
Imobilizado 800,00 1.300,00 R. De Capital 600,00 600,00
(-) Depr. Acml. 400,00 496,00 Lucros a destinar 300,00 440,00
Ajuste Aval.
- 400,00
Patr.-Reavaliação
Total 3.900,00 7.604,00 Total 3.900,00 7.604,00
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Demonstração do Resultado – Cia Ideal – 2022

Receita 5.000,00
(-) CMV 2.400,00
= Lucro Bruto 2.600,00
(-) Despesas Operacionais 1.396,00
De Vendas 600,00
Administrativas 620,00
Depreciação 96,00
Outras despesas 80,00
+ Resultado da Equivalência Patrimonial 400,00
= Lucro Operacional Líquido 1.604,00
(-) Multa por Infração Fiscal 524,00
= Lucro antes do Imposto de Renda 1.080,00
(-) Imposto de Renda 469,00
= Lucro Líquido 611,00
Conta de Lucros ou Prejuízos Acumulados – Cia Ideal – 2022
Saldo no Início do Exercício 300,00
+ Ajuste de Exercícios Anteriores 150,00
+ Lucro Líquido do Exercício 611,00
= Lucro Disponível 1.061,00
(-) Dividendos Propostos 621,00
= Saldo no Final do Exercício 440,00
Notas Explicativas
1 – Houve um ajuste de avaliação no Ativo Imobilizado de $400,00
2 – No ano passado, não foi contabilizado um lucro de $150,00. Todavia, ele foi computado na DMPL este ano.

24. Pode-se dizer que o total de ingressos de recursos, na DFC da Cia Ideal, em 31.12.2022, foi de, em $:
a) 1.421,00 b) 1.100,00 c) 947,00
d) 700,00 e) 2.121,00 f) 3.500,00

25. O total de recebimentos de vendas da Cia Ideal ocorridas no exercício de 2022,

independentemente do período de competência, é de, em $:
a) 1.000,00 b) 5.000,00 c) 3.000,00
d) 2.400,00 e) 2.600,00
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26. Balanço Patrimonial findo em 31.12.2021:

Ativo Passivo
Circulante 21,00 Circulante 13,00
Disponível 5,00 Fornecedores 10,00
Mercadorias 12,00 Impostos a Pagar 1,00
Duplicatas a Receber 4,00 Salários a Pagar 2,00
Não Circulante 24,00 Não Circulante -
RLP - Patrimônio Líquido 32,00
Imobilizado 24,00 Capital 27,00
Imóveis 15,00 Reservas 5,00
Equipamentos 9,00
Total 45,00 Total 45,00
Em 2022, ocorreram as seguintes operações:
Venda à vista de mercadorias 20,00
CMV 15,00
Pagamentos a fornecedores 7,00
Duplicatas recebidas de clientes 3,00
Venda de imóvel, para recebimento em 6 meses 6,00
Custo do imóvel vendido 6,00
Aumento do capital em dinheiro 10,00
Pagamento de salários provisionados no ano anterior 2,00
Compra de mercadorias a prazo 9,00
Compra de equipamentos para ser pago em 6 meses 1,00
Notas:
• Desconsidere a incidência de impostos;
• Considere que os negócios a prazo foram feitos em dezembro de 2022 e o prazo de
pagamento das mercadorias é janeiro de 2023.

Considerando que as operações acima foram as únicas de 2022, podemos afirmar que:
a) No balanço de 31.12.2021, o valor do AC equivale a duas vezes o valor do AC no balanço de
31.12.2022
b) Comparando o balanço de 31.12.2022 com o de 31.12.2021, verifica-se que houve redução de
$21,00 no valor do CCL;
c) Comparando o balanço de 31.12.2022 com o de 31.12.2021, verifica-se que houve redução
de $20,00 no valor do CCL;
d) o valor do CCL sofreu um incremento de $21,00, no balanço de 2022, se comparado com o de
2021.
e) No balanço de 31.12.2022, o valor do AC equivale a três vezes o valor do PC.

27. Utilizando-se os dados fornecidos na questão anterior, pode-se concluir que a variação do
Disponível, ocorrida em 2022, foi de, em $:
a) 29,00 b) 24,00 c) 21,00
d) 28,00 e) 14,00
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As informações a seguir, extraídas das DC’s da Cia Scorpio, que

iniciou suas atividades em 2020, devem ser utilizadas para
responder as questões de Nos 28 a 31.
Elementos – Valores em $ 2020 2021 2022
Vendas 250.000,00 280.00000 320.000,00
CMV 120.000,00 130.000,00 150.000,00
Clientes 40.000,00 60.000,00 70.000,00
Estoques 30.000,00 40.000,00 55.000,00
Contas a Pagar 12.000,00 15.000,00 20.000,00
Despesas Antecipadas 10.000,00 12.000,00 15.000,00
Despesas de Vendas – Perdas com clientes 5.000,00 10.000,00 15.000,00
Demais Despesas 42.000,00 48.000,00 62.000,00
Fornecedores 25.000,00 30.000,00 45.000,00

28. O valor das compras ao longo de 2022 foi de, em $:

a) 120.000,00 b) 165.000,00 c) 150.000,00
d) 160.000,00 e) 170.000,00

29. Os valores dos ingressos provenientes de vendas nos demonstrativos do Fluxo de Caixa
dos três períodos são, respectivamente, em $:
a) 250.000,00; 290.000,00 e 320.000,00 b) 210.000,00; 230.000,00 e 305.000,00 c) 210.000,00; 260.000,00 e 295.000,00
d) 210.000,00; 290.000,00 e 305.000,00 e) 205.000,00; 250.000,00 e 295.000,00

30. Sabendo-se que em Contas a Pagar somente são registradas as contrapartidas de

despesas incorridas pela companhia, o valor dos pagamentos efetuados, relativos a
Despesas, constante do Demonstrativo de Fluxo de Caixa – DFC - de 2021, foi de, em $:
a) 58.000,00 b) 47.000,00 c) 50.000,00
d) 43.000,00 e) 35.000,00

31. O total de pagamentos efetuados a fornecedores no DFC de 2022, foi de, em $:

a) 145.000,00 b) 130.000,00 c) 125.000,00
d) 120.000,00 e) 150.000,00

32. Das operações listadas a seguir, indique aquela que NÃO tem como consequência uma
alteração no valor das disponibilidades da pessoa jurídica:
a) Amortização de empréstimos de longo prazo;
b) Aquisição de maquinas, parte à vista e parte a prazo;
c) Aumento do Ativo Imobilizado em virtude de reavaliação;
d) Créditos concedidos a empresas coligadas ou controladas;
e) Colocação no mercado de debêntures conversíveis em ações.