Universidade Federal de Santa Catarina - UFSC 1

Centro Sócio Econômico - CSE

Departamento de Ciências Contábeis – CCN
Disciplina: Contabilidade Intermediária II – CCN_6003
Professor: Darci Schnorrenberger, Dr.

4 – Compra e Venda de mercadorias com tributos

A empresa Comercial Campeão, localizada em Florianópolis – SC, tem por objeto social a compra de
máquinas agrícolas de uma concessionária e sua venda para o consumidor final. No início do mês de
julho, possuía quatro tratores em estoque, avaliados em $50.000,00 cada. O saldo de sua conta caixa
era de $150.000,00. Na mesma data apresentava créditos de ICMS no valor de $24.000,00, e
obrigações de $150.000,00 com fornecedores, a serem quitadas no mês de julho.
Ao longo do mês de julho a empresa efetuou as seguintes operações:
1. no dia 05, vendeu dois tratores, para Florianópolis, pelo valor individual de $110.000,00, sendo
50% à vista e o restante para 30 dias;
2. no dia 08 adquiriu 2 tratores no valor total de $120.000,00 (inclusos ICMS, COFINS e PIS de 12%,
7,6% e 1,65%, respectivamente) a prazo, de uma empresa de Londrina-PR;
3. no dia 12 vendeu 3 tratores para clientes localizados em Manaus – AM, pelo valor de $95.778,06 +
ICMS, Cofins e Pis, cada um, à vista;
4. no dia 15, ao receber os tratores, um cliente constata um defeito num deles e o devolve;
5. no dia 20 adquiriu mais dois tratores no valor total de $130.000,00 (incluso ICMS, COFINS e PIS
de 17%, 7,6% e 1,65%, respectivamente), de uma empresa localizada em Jaraguá do Sul, dando
40% de entrada no ato da compra, ficando o restante para pagamento em 30 dias;
6. ao receber os tratores, ela constata que um deles está com defeito e o devolve no dia 21;
7. no dia 31, vende à vista, dois tratores para um fazendeiro de Itapiranga – SC, pelo valor unitário
de $120.000,00.

Informações:
• Para efeitos de cálculo, como regra geral, as compras de fora do Estado, são tributadas pela
alíquota de ICMS de 12%. Por outro lado, as alíquotas incidentes sobre as vendas variam de
acordo com a região do país para a qual for feita, podendo ser – regra geral - de: 17% nas
vendas internas; 12% nas vendas para o Sul e Sudeste, exceto Espirito Santo e 7% para os
demais Estados;
• Por estar enquadrada no lucro real, a Comercial Campeão, além do ICMS, está sujeita aos
seguintes tributos: COFINS; PIS; CSLL e IRPJ, nas alíquotas de 7,6%; 1,65%; 9% e 15%,
respectivamente.
• A COFINS e o PIS, à exemplo do que acontece com o ICMS, são compensáveis.
• O lucro que exceder à $20.000,00 mensais, terá um adicional de alíquota do IRPJ de 10%.
• Os estoques são avaliados pelo método PMP.
• Ao longo do mês, a empresa incorreu em despesas operacionais de $30.000,00.

Obs.: Nos casos não informados, busque receber as vendas à vista e pagar as compras à prazo.

Desta forma, com base nestas informações pede-se:

• O controle dos estoques pelo método PMP;
• A Demonstração do Resultado do mês julho;
• A apuração dos tributos;
• A destinação do resultado;
• Balanço Patrimonial; e,
• A DMPL.
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