Universidade Federal de Santa Catarina - UFSC 1

Centro Sócio Econômico - CSE

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Departamento de Ciências Contábeis – CCN
Disciplina: Contabilidade Superior
Professor: Darci Schnorrenberger

3.1 - EXERCÍCIO IPI e ICMS

O propósito deste exercício consiste em fixar conceitos básicos sobre os mecanismos de cálculo e
apuração dos tributos incidentes sobre uma operação de compra e venda de mercadorias e sobre o
resultado.
A empresa Cia Schnaps, equiparada à industrial, localizada em Florianópolis – SC, negocia
refrigeradores e no início do mês de julho de 2015 possuía 08 refrigeradores em seu estoque,
avaliados em $250,00 cada um (sem impostos). O saldo de sua conta caixa era de $3.000,00. Na
mesma data apresentava em seu Ativo Circulante a conta ICMS a Recuperar o valor de $1.000,00. E
no seu Passivo Circulante a conta IPI a Recolher no valor de $1.200,00.
No mês de julho de 2015 a empresa efetuou as seguintes operações envolvendo refrigeradores:
1. Em 08/jul. adquiriu 10 refrigeradores no valor total de $3.450,00 (incluso IPI de 15%) a prazo, de
uma empresa de Londrina-PR.
2. Em 10/jul. ocorre o pagamento dos impostos.
3. Em 12/jul. vendeu 12 refrigeradores para a Cia Jurubeba localizada em Manaus – AM, pelo valor
de $550,00 + IPI, cada um, à vista. A alíquota do IPI é a mesma do registro do dia 08/jul.
4. Em 15/jul. a Jurubeba constata que 03 refrigeradores não estão em perfeitas condições de uso e
os devolve.
5. Em 21/jul. adquiriu 10 refrigeradores no valor total de $6.272,00 (incluso IPI de 12%), de uma
empresa localizada em Goiânia, dando de entrada no ato da compra $4.500,00 ficando o restante
para pagamento em 30 dias.
6. Em 25/jul. ao receber os refrigeradores referente a compra do dia 21/jul. constatou-se que 04
deles apresentaram defeito e foram devolvidos.
7. Em 31/jul. a empresa vende 15 refrigeradores para uma empresa revendedora de
eletrodomésticos localizada em Rio Grande – RS, à vista pelo valor de $600,00 cada um Mais IPI.
Informações:
No dia 26/jul., entra em vigor a nova alíquota de IPI, instituída pelo Poder Executivo, sobre produtos
industrializados de alguns eletrodomésticos, sendo que a alíquota dos refrigeradores passou a ser de
20%.
As alíquotas do IRPJ e da CSLL são de 15% e 9%, respectivamente. Obs.: No IRPJ, para o
lucro mensal superior a $20.000,00, existe um adicional de 10%
Obs.: Nos casos não informados, busque receber as vendas à vista e pagar as compras à prazo.
Pede-se:
 Aplique as alíquotas de IPI e ICMS corretamente em cada operação e no final do mês faça sua
apuração.
 Usando fichas de estoque para acompanhamento físico-financeiro das operações e usando os
razonetes estritamente necessários para elas, efetue os registros ocorridos em julho, inclusive
apurando o custo das mercadorias vendidas, adotando o registro de inventário permanente,
utilizando o método PEPS.
 E responda as seguintes indagações:
a) Qual o valor do Estoque final encontrado na Ficha de Estoque? ___________________
b) Qual o valor total das vendas operacionais líquidas? ___________________________
c) Qual o saldo da conta ICMS a Recolher no final do mês?__________________________
d) Qual o valor do IPI a recolher em 31/07/2015?__________________________________
e) Qual o Lucro Bruto da empresa no Mês de Julho de 2015?_______________________
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Disciplina: Contabilidade Superior
Professor: Darci Schnorrenberger

Consulte no Manual de Contabilidade Societária como se registra o IPI na DRE.

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Contabilidade - IPI incidente sobre vendas - Tratamento

Publicado em 06/10/2005 08:18

De acordo com a legislação do Imposto de Renda, na Receita Bruta de vendas não deve ser incluído o
valor do IPI. Desse modo, em virtude da conveniência de adotar procedimentos contábeis que facilitem
a demonstração de valores que devam produzir efeitos fiscais, a prática é não registrar o IPI em conta
de Resultado, sendo as vendas contabilizadas a débito de conta do Ativo Circulante (caixa/bancos ou
clientes), tendo como contrapartidas:

a) a conta de receita de vendas, pelo valor líquido da operação, ou seja, sem o IPI incidente;

b) a conta de IPI a Recolher (no Passivo Circulante), pelo valor do imposto debitado.

Por exemplo, uma venda de mercadorias por R$ 5.000,00 mais 10% de IPI seria contabilizada da
seguinte forma:

D - Caixa/Bancos Conta Movimento ou Clientes (AC) R$ 5.500,00

C - Receita de Vendas (CR) R$ 5.000,00
C - IPI a Recolher (PC) R$ 500,00

Sob o ponto de vista técnico, essa forma usual pode ser vista com certas restrições, pois implica em
omitir na Demonstração do Resultado do Exercício, o valor do Faturamento Bruto (entendido como tal o
valor das vendas, inclusive o IPI).

Como forma alternativa e tecnicamente mais recomendada, pode-se registrar a receita pelo valor total
cobrado do cliente numa conta sob o título de “Faturamento Bruto”, e em seguida debitar o IPI em
conta de resultado, sob o título de “IPI Faturado”.

Assim, a qualquer momento pode ser demonstrado contabilmente o valor da Receita Bruta segundo o
conceito fiscal, que corresponde à diferença entre o saldo credor da conta “Faturamento Bruto” e o
saldo devedor da conta “IPI Faturado”.

Utilizando-se essa alternativa a contabilização da hipotética operação mencionada seria efetuada da

seguinte forma:

D - Clientes (AC)
C - Faturamento Bruto (CR) R$ 5.500,00

D - IPI Faturado (CR)

C - IPI a Recolher (PC) R$ 500,00

Caso seja adotado este procedimento para o registro das vendas com incidência do IPI, para fins do
Imposto de Renda (na Declaração de Rendimentos), a Receita Bruta deve ser considerada sem o IPI e
o valor desse imposto não deve constar da conta de Resultado.

AC = Ativo Circulante
PC = Passivo Circulante
CR = Conta de Resultado
CR = Conta de Resultado